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《审计功能的管理学基础研究》摘 要：审计的产生源于管理实践的需要，并随着管理实践的发展而发展，管理是审计的基础和出发点。因此，审计功能的拓展也是以管理实践的发展为基础，并且随着管理理论的发展而突破传统审计功能的范畴，产生了与传统经济责任事后监督有着本质区别的社会经济责任审计功能，管理理论的不断发展推动着审计理论的发展，产生建立在现代管理学基础之上的新的审计理论和审计方法，审计学科的建设应当顺应大管理需要大审计的发展趋势。关键词：审计；审计功能；管理学Research on Management Science of Auditing FunctionAbstract: Auditing originated from the demands of management practice, and developed with its development. Management is the bases and start point of auditing. So the traditional function of auditing expands with the development of management practices, too. The economic function of auditing came into being. It is very different from the traditional ones which supervise after the event. The development of management theories has driven the change of auditing theory. New theory and new methods are built based on the modern management. The construction of auditing subject must follow the trends: great management needs great : auditing; function of auditing; management science管理活动作为协调各成员有效地实现组织目标的社会行为，是随着人类社会的产生而产生，并随着社会的发展而不断发展的。审计学就是在不断完善管理理论与实践中迅速成长起来的新学科。在现代管理理论中，无论是政府管理还是企业管理，无论是企业内部控制还是外部监督，都需要发挥审计的控制与监督功能。不仅如此，随着审计学的发展，审计的管理功能得到进一步拓展，即从传统的财务信息收集、事后监督向现代的绩效管理和风险控制等方面拓展。一、审计管理功能拓展的一般趋势政府组织和企业组织的委托—代理关系是现代管理理论的基础。管理者的责任就是源于受托的责任，而管理的核心就是对管理者进行控制与监督。从20世纪初现代科学管理理论诞生以来的一个世纪中，随着社会经济发展、科学技术进步和财富的堆积，政府组织和企业组织的规模越来越大，结构变得越来越复杂，不断推动管理理论与管理实践向更高水平发展。审计不仅在政府管理和企业管理中一直都扮演着重要的角色，而且审计的功能也经历着从传统财务审计向现代综合审计转变。管理作为一种合理配置资源、提高资源利用效率的手段可以追溯到人类文明的早期。在古代希腊、古代罗马、古代中国和古代印度，都诞生了一批著名的管理思想家。古希腊的苏格拉底、色诺芬、柏拉图，中国的孔子、孟子和老子等，都提出国家管理的目标和控制手段等治国思想。但是，在古代的管理思想中，虽然涉及到对管理者履行职责情况进行“监查”的思想，但还很难找到专门论述经济监督的内容。这一方面是由于社会经济发展水平低下，在国家管理事务中，经济管理的地位不够突出，受托管理的主要是军政事务。另一方面是由于“普天之下，莫非王土”，受托责任笼罩在王权的依附关系之下。虽然监督手段已经出现，但还不能看作是专事财务监察的审计思想的萌芽。审计产生与发展的基础是受托经济责任，国家的产生使受托责任得到法律的保障和约束，从而产生将记录、监督、报告经济信息责任的职能从制度设计上进行区分和规范的必要。所谓受托经济责任是指按照特定要求或原则经管受托经济资源和报告其经营状况的义务。受托经济责任的基本内容包括行为责任和报告责任两个方面，行为责任的主要内容是按照保全性、合法（规）性、经济性、效率性、效果性和社会性以及控制性等要求经管受托经济资源；而报告责任的主要内容是按照公允性或可信性的要求编报财务报表（蔡春，2002）。对受托经济责任进行监督是审计的基本职能。审计监督思想的萌芽大约出现在奴隶社会晚期。经过漫长时间的演变，经济监督逐渐形成国家管理的一项重要的固定职能。到封建社会晚期，在中国和西欧各国，传统审计功能已经得到确立，成为国家财政管理的重要手段。民主国家的出现为审计步入法制化轨道奠定了政治基础。1866 年，英国议会通过了《国库和审计部法案》，标志着世界上第一个国家审计立法模式制度的诞生（张淑林，2004）。而作为现代经济中广乏存在的社会审计和企业内部审计制度的产生则无论如何要比国家审计晚得多。社会审计是伴随着股份公司的出现所产生的对受托责任独立收集和披露财务信息、准确监督是否合乎企业制度规定而产生的；内部审计则是因为企业集团规模的扩大需要对有法人地位、能够自主决策的下属企业的投资、经营行为进行有效控制、风险管理和经济监督而产生的。随着社会对审计需求的层次和水平的不断提高，受托责任的性质、内容、管理的方向、重点对审计职能的要求也在不断变化，审计的管理功能也在不断拓展。因此，从审计的管理功能来划分，可以将审计分为传统审计和现代审计。传统审计的管理功能主要体现在以下两个方面：第一，经济控制。经济控制是指对经济行为的控制，即委托单位行使对受托单位的经济行为控制权的一种手段。第二，财务监督。无论是在历史上还是在逻辑上，会计都是最古老的经济管理工具之一。随着经济管理从简单走向复杂，会计记载的经济信息必须以报表的形式反映出来。虽然传统的财务管理已经做到钱、帐分离，但是，受托管理者与财务管理人员有可能通过串通等手段获取不当利益。因此，由上级委派财务监督人员，对财务记录进行真实性和合规性审查就成为传统审计的基本职能。自从国家制度建立以来，在中、外政府管理机构设置中，都可以看到具有传统审计查账功能的监察机构。与财务监督功能相联系的是财务信息收集。并进而利用审计监督机构，将分散的各种财务信息收集、加工、分析后，形成全面的财务评价意见，供政府部门进行决策参考。20世纪以来，随着社会经济和科学技术的发展，政府组织和企业组织都发生了深刻的变革，政府管理和企业管理的实践发展不断催生出新的管理思想和管理手段，使传统的管理手段发生质的变化，从而推动现代管理迅速发展。作为传统财务管理中发挥重要监督职能的审计也出现了管理功能在内涵和外延上不断扩大的趋势。首先，作为公共物品的政府审计被广泛应用于企业管理领域。19世纪中叶以来，在西方国家出现了新的企业组织形式——股份公司制。股份公司所有权和经营权相分离的运行方式产生了对委托—代理经济责任进行监督的要求，使得作为政府经济监督手段的审计作为独立第三方被引入到对股份公司运行的监控之中，纳入法律管制的范围。其次，企业组织形式的发展和受托经济责任内容的不断拓展催生内部审计。企业规模的扩大和跨国经营的发展，企业之间的竞争日趋激烈，不确定性因素和风险增多，企业的风险管理上升为企业管理的重要内容。因此，内部审计应运而生，使审计的管理控制职能被引入到企业管理之中，成为预测、控制风险的重要手段。第三，现代管理科学的迅速发展不断推动审计管理功能的拓展。社会进步和科学技术水平的提高，为传统的管理手段功能的拓展提供了理论准备。作为具有传统查帐、监控功能的审计，在形式、种类以及内容等方面出现了新的发展，产生了投资项目审计、内部审计和绩效审计等。同时，审计在管理活动中发挥作用的范围、形式、程度、途径等方面也进一步扩大。随着社会经济、政治和科技的发展，现代审计的管理功能在政府管理、社会监督和内部控制领域都有极大的拓展，如环境评价、安全评估和风险管理审计等。二、现代审计管理学的基本框架现代管理理论产生于20世纪初。这一方面是由于资本主义已经从自由竞争向垄断过渡，国家的经济管理职能开始变得越来越重要。同时，经济、社会的发展也促进了资产阶级民主国家政体逐渐稳定，依法治国已经深入社会各个阶层。另一方面，资本主义企业组织的发展已经从单个资本企业发展到股份公司，再到托拉斯，企业内部的权力结构发生了根本的变化，管理活动已经变得越来越复杂，需要对过去管理的实践经验进行总结，结合企业组织的变革，提出新的管理理论。管理理论的发展需要管理手段（计划、组织、指挥、协调和控制）的更新，从而也推动了作为重要管理手段的审计管理功能不断拓展并发生质的改变，实现了从传统的事后财务监督审计向事前评价、事后监督以及两者相互结合的现代综合审计转变。不仅如此，随着管理系统理论与实践的发展和信息技术被广泛应用于公共管理和企业管理领域，为了适应信息系统智能化管理的要求，传统财务审计的内容、流程和工具也得到丰富与发展，客观上又进一步促进了审计功能的拓展。因此，审计已经成为现代社会经济管理各个领域不可或缺的组成部分。按审计主体分类，现代审计可以分为国家审计、社会审计、内部审计；按审计内容分类，现代审计分为财政财务审计、经济效益审计（绩效审计）、财经法纪审计、经济责任审计（王会金，2002）。审计的功能已经从原有的经济控制与财务监督功能进一步扩大到了内部审计、内部控制、经济鉴证、认证服务和公共绩效审计功能，审计的管理功能进一步拓展既是管理实践发展的需要，也是现代管理思想、管理理论发展的必然产物。1．内部控制和企业内部审计随着社会经济的发展，政府组织、企业组织规模不断扩大，组织成员之间出现了层层委托的复杂“委托—代理关系”。如何提高组织效率，实现组织目标，避免组织成员的行为偏离组织的需要，泰勒、法约尔等古典管理理论家和梅奥、马斯洛等行为学家都提出了自己的见解。古典管理理论十分注重效率。泰罗认为，生产率巨大增长是区分文明国家和不文明国家的根本标志，科学管理的目的就是实现财富的增长，任何提高效率的措施都是科学管理的组成部分，但都不能代表科学管理。法约尔以及行为科学理论家则注重组织效率，认为组织效率的决定因素是组织成员的素质和首创精神，而这正是被经典经济理论的“经济人”假设所忽视。行为科学理论家梅奥从“社会人”的前提出发，提出“不能单纯从技术和物质条件出发来思考工人，还必须从社会心理方面来鼓励工人提高劳动生产率”（雷恩，1977）。企业组织结构日益庞大和复杂，需要对管理过程进行计划、组织、协调、指挥和控制，既要发挥组织中人的主观能动性和组织中非正式组织的作用，又要对组织成员之间的关系、个人与组织的关系以及个人行为进行协调和控制，充分激励员工，提高组织的整体生产效率。古典管理思想家和行为科学家的理论基本前提就是量化管理，没有科学的量化管理就没有实质性激励，也就谈不上发挥人的主观能动性和首创精神，也就达不到提高效率的根本目的。因此，古典管理思想家和行为科学家的管理思想为现代审计学界的内部控制和内部审计的最初思想来源。第二次世界大战以后，企业集团和跨国企业的兴起，集团内部具有法人资格的核心企业成为集团的支柱和发展的原动力，成员企业的业务量骤增，业务活动领域和地理范围日趋扩大，如何发挥核心企业的创新精神，同时又要使集团内成员企业发展符合集团发展的总体战略，控制系统风险和下属企业的盲目扩张行为给集团带来的非系统风险，集团企业内部管理团队权利、义务等经济责任关系必须加以明确和肯定。这就需要对集团内部成员企业的行为进行评价和约束。以企业内部经济责任与风险控制为导向的内部审计和内部控制理论应运而生，并随着公司管理战略理论的发展而日渐成熟。从法约尔最初提出作为管理重要要素的“控制”到1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》中首次使用“内部控制”术语，再到20世纪70年代，国际审计界开发的较为成熟的审计风险控制模型并在审计业务中广泛应用，集核对与检查、查错与防弊和风险管理职能为一体的内部控制和作为监督内部控制运行不可或缺的重要手段——内部审计制度已经成为现代企业管理的基本要素。谢谢转载引用本文! 转载时如有可能请保留以下链接, 作者将表示感谢!本论文由华人论文网提供:

管理学基础内容摘要 ------------------------------------------------------------------1页正文 一、 管理学基础摘要------------------------2 页 二、 管理学基础内容----------------------------5页 三、 管理学基础的学习体会--------------------------7页 参考文献---------------------------------------------10页 《管理学基础》课程综述 内容摘要 《管理学基础》是相关个专业的一门基础课程，目的是使一个管理者有效达到组织目标、树立现代管理的思想观念的知识性书籍工具。通过我的学习，我基本了解到了有组织、有意识地进行协调工作的重要性，并在生活实践中充分得到体会和贯通。选择学习《管理学基础》对我的人生大的收益同时使我们就融入在这管理的世界里，完成我们管理的思维修炼 一 《管理学基础》的主要内容 管理是管理者有效地达到组织目标，对组织活动有意识、有组织、不断的进行的协调活动。管理学是研究管理活动过程及其规律的科学总结。 第一章、管理与管理学，讲述了管理的概念及性质和管理的职能及作用，还对管理学的研究对象及方法做出了描述。管理学是研究管理活动过程及其规律的科学，是管理实践活动的科学总结。管理作为协调各成员以有效的实现组织目标的社会行为，虽人类社会的产生而发展，同时虽人类社会活动的发展而发展。管理职能即管理的职责和权限。管理职能有一把不知能和具体职能之分。管理的一般职能源于管理的性质---二重性，即合理组织生产力和维护生产关系的职能。管理的具体职能是指一般只能在管理活动中的具体体现。 第二章、管理理论的形成和发展，讲述了理论的形成和发展是管理实践活动的经验概括和理论总结，出现了大批的管理科学学者和工作者，他们做出了巨大贡献。泰罗—科学管理之父；法约尔—经营管理之父；韦伯—管理之父；梅奥—人际关系学说的创始人。等等。这些学派主要是管理过程学派、经验学派、系统管理学派；决策理论学派等。 进入20世纪六七十年代又出现了许多新的管理理论有企业管理及企业文化和企业再创等等。他们代表了管理理论发展的新趋势：企业战略、企业文化、学习型组织、企业再创等。 第三章、计划，主要叙述了计划的含义、特征、种类以及编制方法，编制方法有很多，如滚动计划法，网络计划计数法，线性规划法。作为一个管理者，应对每一个计划方法都有所了解，并不一定非常精通。 计划是管理工作的一项基本职能。组织中的任何一项管理活动都要按计划执行，否则就是盲目的行动，组织目标也难以实现。计划工作具有目的性、主导性、普遍性、效率性的特征。 第四章、目标管理，讲述了目标的确立和目标管理的产生，发展和应用。目标是企业开展经营活动的出点，是企业计划的重要内容。企业目标是由各层次目标组成的体系。他用系统的方法将许多关键活动结合起来，高效率的实现个人目标和企业目标。 第五章、预测，主要讲述了预测的含义和类型以及程序和方法。 计划使企业明确了发展的方向和目标，是企业行动的指南。预测就是对尚未发生、目前还不明确的事物进行预先估计并推测是事物未来的发展趋势。涉及的范围非常广泛，影响了企业发展的任何因素都成为预测对象。20世纪中期以来，预测技术发展迅速，世界各国研究出的预测方法有一百多种，常用的也有十几种。 第六章、决策，主要讲述了决策的含义方法和特征，决策具有以下特征：超前性、目标性、选择性、可行性、过程性和科学性。方法有战略、战术和业务决策。决策是计划的核心。无论是确定目标。还是制定计划，管理这都需要坐车决策。事实上，决策贯穿于整个管理过程的始终。 第七章、组织概述，主要讲述了组织的概述，组织的作用和原则。组 织是一切管理活动赖以存在的物质载体。无论是作为静态的组织者，还是作为动态的组织职能，组织在管理活动中都起着重要的作用。现实生活中，存在着正式组织和非正式组织，他们共同推动组织的发展。 要使组织作用发挥良好的效果，产生较大的组织效率，必须设计合理的组织结构。主要应遵循以下基本原则：目标任务原则；责权利相结合的原则；分工协作及精干高效原则；管理幅度原则等。 第八章、组织结构，讲述了组织结构的设计和形式，描述了管理幅度与管理层次的内容以及集权与分权的内容。因此，建立合理高效的组织结构是十分必要的。 第九章、人员配备、主要是对管理人员的选聘、考核和培训 为实现组织目标，建立合理的部门结构，明确各部门的权利和任务，这仅仅实现了硬件上的搭配，还需要为各部门配备适当的人员，通过人去完成组织结构中的各项任务，才能最终保证组织目标的实现。人员配备的任务就是物色合适的人选，促进组织结构有效发挥，充分开发组织人力资源。 第十章、领导，领导，是一种活动过程。任何一个组织都离不开领导，领带职能是其他管理职能的集中体现。从某种意义上讲，领导与组织具有同样的含义。领导既是一种学问，也是一种艺术。三、学习体会 管理是一门科学，是一门艺术，更是一种文化现象，在当代科学日益发展的条件下管理是当今企业的命脉，科学的管理能够有效的提高生产效率，所以，人们都说，管理是振兴国家之道，管理是企业成长的基本保障。 通过对管理学基础课程的学习我认为某种意义上讲，管理也是对不同地区、不同行业、不同文化熏陶下的人们的管理意识、管理行为的整合。也学会了在企业中的激励机制模式，，让我不仅在企业中得到运用和施展，在工作，学习，生活中到有效地运用参考文献 1·徐国华：《现代企业管理》，中国经济出版社1993年版 2·周三多：《管理学原理》，中国财政经济出版社1996年7月出版 3·孙建敏：《管理》，中信出版社1998年8月 4·徐国华：《管理学》，清华大学出版社1989年版 5·中国经营报2000年

分工明确,责任到人,赏罚分明,恩威并济,软硬兼使,蛇打七寸。