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水是生命之源，水是人类的渴望，水是关系国家安全的重大战略问题。但是，我们偏偏缺的就是水。缺水，是不争的无奈。 ——因为缺水，多少沃野绿洲变成浩瀚的戈壁，我们的先人不得不无数次背井离乡，迁涉远土。 ——因为缺水，我们曾不得不动员起全家的男女老幼，拿起那所有可以使用的坛坛罐罐去四处抢水。然而长久以来，我们最不尊重的、无节制开发的、大大方方浪费的、明明白白污染的、无时不刻跑冒滴漏的也是水。用水者从来很少问起：自来水——你从哪里来？所以，我们不得不再次拿起“节水光荣，浪费可耻”这个口号，去唤醒人们的觉悟。应该说，自然因素造成的水资源不足状况，我们无法在整体上改变，但人为因素加剧的缺水，则可通过努力使之缓解。这个努力，就是大力提倡节水和治污，这是我们在改变缺水状况的努力中能够做到也必须做到的事情，关键在于——节水，要从我做起，要从每一个用水人做起。节水，是因为缺水据多年记载，全国670多个城市中，约有400个城市常年供水不足，其中有110个城市严重缺水，年缺水量达60多亿立方米，由于缺水每年影响工业产值约2000多亿元，许多城市在天旱时被迫定时限量供水。问题的严重性更在于——水源极为紧缺。我国是世界上最贫水的13个国家之一，人均水资源量不足2300立方米，只相当于世界人均的1／4，且时空分布严重不均。从时间上讲，北方各省（市、区）全年降水主要集中在7、8、9三个月，其余时间则多旱少雨；从空间上讲，南方多北方少，北方人均水资源更低，不足2000立方米，有些省份甚至低于500立方米。按照国际公认的标准，人均1750立方米为用水紧张线，1000立方米为生存基本线。足见我国水资源短缺的状况是十分突出的。问题还在于，随着工业化、城镇化、现代化水平的提高，城市群的继续增加，城镇规模的不断扩大，城市用水的比重还要逐步上升，城市缺水的矛盾将会愈加突出。就我省来讲，陕西是水资源严重短缺的省份之一，人均水资源占有量1266立方米，仅为全国人均量的1／2，世界人均量的1／8。按耕地面积计算，亩均水资源量860立方米，仅为全国亩均量的44％。陕西南北狭长，水资源分布很不均衡，水土组合极不合理。秦岭以南土地面积占全省的37％，而水资源量占全省的71％，秦岭以北地区面积占全省的63％，而水资源量仅占全省的29％。特别是经济比较发达、城市群相对集中、人口占全省60％、耕地面积占全省55％、工农业产值占全省80％以上的关中地区，人均水资源量仅388立方米，为全省人均量的30％，不到全国人均量的1／6，约为世界人均量的1／26，与已经出现水资源严重危机的北方几个省市人均量相当。其次，我省水资源年际、年内变化十分悬殊。据水文资料记载，我省地表径流在丰水年可达800亿立方米以上，而枯水年则不足280亿立方米，丰枯比达3：1。水资源年内分布也很不均衡，7—10月占全年径流量的60—70％，而其余8个月径流量仅占全年的30—40％。除此而外，我省以干旱缺水为主要特征的灾害十分频繁。据对1371年至1990年的620年历史记载分析，发生1—2年以上大范围持续干旱290次，平均两年一次。其中1950—1990年发生不同级别的旱灾37次，平均年一次，年平均成灾面积超过1300万亩。进入90年代以来，我省干旱缺水的形势更加严峻，1994年—1995年全省发生的特大干旱，仅夏秋两季受灾面积就超过5000万亩，严重干旱2800万亩，绝收510万亩。长期的干旱缺水，不仅造成农业大面积减产，而且致使全省各城市均经历了长达20多年的大面积水荒，对工业生产、城市生活和社会稳定产生严重影响。由此不难看出，水资源短缺已成为制约陕西经济社会发展的重要因素。不仅如此，随着我省城市化步伐不断加快，城市经济快速发展和社会事业不断进步，城市人民生活水平的提高，城市缺水的矛盾将会愈加突出。因此，在认真做好城市供水工作的同时，突出节水和水污染防治工作显得十分重要，且任务艰巨，责任重大，意义深远。节水，治污回用是根本出路水资源的短缺，用水量的不断增加，本身就是一对难以化解的矛盾，而对水的浪费和污染，有如雪上加霜，使矛盾更加突出。水污染在我国已十分严重。城市污水排放量从1990年的近180亿立方米增加到现在的约360亿立方米左右，其中生活污水近80％未经处理直排水体。我国有％的城市河段受到中度或严重污染，118个大城市中％的城市地下水受到不同程度的污染。我国的一些城市虽然水源充足，但由于污染的加剧，可资利用的却很少，成为缺水型城市。“守着江河缺水喝”，是我国许多城市面临的窘境。可见，水污染加剧了水资源的短缺，使有限的水资源不能得到充分利用，使可以再利用的水资源不能进入再利用的良性循环。节流、治污、开源，这三方面措施是相互影响、相互作用的。“节流”是由我国贫水的基本水情决定的，必须放在优先位置。“治污”具有保护水资源、改善水环境，增加供水量的多重效益，是解决城市缺水问题的根本出路。“多渠道开源”的内涵除了合理适度开发地表、地下水资源外，还包括雨水利用、海水代用、海水淡化和污水资源再生利用等，而污水资源的再生利用应当成为“开源”的主要途径。也就是说，城市水资源利用要治污为本，这是保护供水水质、改善水环境的必然要求，也是实现城市水资源与水环境协调发展的根本出路。首先，工业污水防治要进行战略转变。我国长期以来实行的末端处理、达标排放为主的工业污染控制战略，现已被国内外证明是耗资大、效果差、不符合可持续发展的战略。专家指出：污水防治应实行从以末端治理为主向以源头控制为主的战略转变。那就是，淘汰物耗能耗高，用水量大、技术落后的生产工艺，推行“清洁生产”，在生产过程中提高水的利用率，实行中水处理，进行循环利用，减少污水排放量，逐步做到零排放。这样既减少了污染，又节约了水资源，降低了成本，提高了利润，达到经济效益和环境效益“双赢”。其次，要下大气力提高城市污水处理能力，切实重视城市生活污水的再生利用。目前城市生活污水排放已是我国城市水的主要污染源，城市生活污水处理是当前和今后城市节水和城市水环境保护工作的重中之重，这就要求我们要把处理生活污水设施的建设作为城市基础设施的重要内容来抓，而且是急不可待的事情。一是要按照保本微利原则尽快提高污水处理费征收标准，使污水处理设施的建设和营运具备能够偿还投资贷款、维持日常运营费用的运行机制。污水处理费对设施运行成本补偿不足，是导致我省城市污水处理设施建设缓慢、污水处理能力严重滞后的重要原因，所以，调整污水处理费势必成为发展污水处理产业的关键所在。污水处理回用是解决城市生态环境用水和工业、服务业用水最有效、最廉价的手段；提高污水处理回用率，是改变水质型城市缺水状况，避免远距离调水导致城市用水价格大幅度上涨的根本措施；污水处理回用这一可靠的水资源也是城市长期、稳定、可持续发展的最重要条件。因此，应该把污水处理工作摆在城市基础设施建设的重要位置，将污水处理费的调整，优先于供水价格的调整。二是要建立稳定的污水处理设施专项投资渠道，同时引入市场机制，构筑多元化的投融资渠道，加快污水处理设施建设的步伐。提高城市污水处理率，需要的不仅仅是建设污水处理厂的投入，而且还需要建设形成拦截汇集污水的完整的管网系统，甚至其所需的投资量，远远大于污水处理厂建设本身。因此，必须建立一个稳定规范的财政注入资金的渠道，加大投资力度。同时，还必须积极引入市场机制，吸纳集体、个人、外商投入城市污水处理设施的建设和营运，并建立完善的投资回报机制和完整易行的处理回用、销售收费规则，以对各种社会资金产生一定的吸引力。节水，价格调整不容回避如果说有什么能让全民都关心节水问题，那就是水价。长期以来，我国一直实行福利性水价，水价之低，对节水十分不利。一方面令人对水的珍惜只停留在口头上，而不切实体现在行动上；另一方面，低水价造成城市供水和治污投入不足，既限制了供水事业的发展，也限制了污水的循环利用。因此用调整水价的方式，建立一套符合市场经济发展要求的水价形成机制和管理机制，逐步提高城市供水价格，促进全社会节水，已势在必行。水不是“取之不尽，用之不竭”的，它是一种再生能力很低且具有很高价值的资源和商品，运用经济杠杆原理促进人们节水，既符合商品经济原则，又保护和节约了水资源，是一举多得的事情。水是商品这种认识，过去在人们的头脑中是没有的。正因为如此，才出现了管理上的低水价和普遍存在的水资源浪费现象。水价改革涉及面广，直接关系到人们的切身利益和承受能力，并不是一个单纯的提价问题。因此，如何改革，成为大家密切关注的焦点。《十五计划纲要》中提出“建立合理的水资源管理体制和水价形成机制”，为水价的改革确定了目标。城市水价改革的方向，是要逐步实行容量和计量相结合的两部制水价制度及阶梯式计量水价，建立完善的、合理的水价形成机制。在将定额内用水价格逐步调整到位的同时，拉大定额外用水和定额内用水的价差，实行超额累进加价收费制度，使超额用水付出更高的经济代价。实行这种政策，有两个好处，一是水费不会成为低收入居民太大的负担；二是利用价格杠杆促进节水。兄弟省市和国外的实践证明，这种办法是完全可行的，关键是应该在“合理”上下功夫，过低的水价是赔本生意，是最不合理的。节水，应用节水型器具是关键节水是一项艰巨复杂的工程，但又必须从微小处着手，从点点滴滴开始，这正应了那句“不汇涓滴，无以成江海”的话。所以涉及千家万户的节水型器具的开发、推广、应用就势必成为城市节水的关键。城市供水和使用过程中，跑冒滴漏现象十分严重。据调查资料显示，住宅楼平均耗水的20％是由于流失而损失的，10－15％是由于剩余水未重复利用而损失（如洗过衣服的剩余水可用于拖地、冲厕，洗过菜的剩余水可用来浇花等），若能使用节水型器具和重复利用剩余水，使这些损失减少一半，则每年全国就可节约几十亿立方米的高质量可饮用水。据有人试验发现，水龙头以每秒一滴的速度滴水，35分钟就可损失240毫升的净水，这样一年就要滴掉36吨净水。事实上，这样的龙头在千家万户中确实不少，甚至在公共场所的一些龙头还长年淌水，却无人在意。为了推广新型节水器具和节水新技术，有关方面做了大量工作，使这些器具和技术在节水中发挥了作用。国家和我省每年都公布一批定点节水产品，并且明文规定新建、扩建、改建项目必须使用节水器具。北京在2000年出台了26项节水措施，其中包括：强制淘汰螺旋式升降铸铁水龙头，出资4000多万元向居民发放200万只节水龙头；强令洗车场必须使用自动循环水设施，采用循环水洗车后，有的洗车点一个月的水费只有90元。据悉上海、南京、济南等市也已经禁用9升座便器，推广使用6升座便器，并强制使用节水龙头。尽管各方开始积极推广使用新型节水器具和节水新技术，但这些器具和技术的普及，并在节水中发挥明显作用的情况还未出现，于是形成了“叫好不叫座”的尴尬局面。老式马桶和水龙头仍在广泛使用，传统的洗车方法仍随处可见。对这种现象的形成原因进行分析，归纳起来，有以下几点： ——节水意识不强，对使用节水器具和技术缺少足够的认识和热情。 ——水价过低导致新型节水器具和节水新技术缺乏市场。 ——相关政策不够有力，不够配套，奖罚不分明。 ——旧的器具和技术使用的面广量大，淘汰较难，“三同时”落实未被重视。 ——节水器具价格较高，影响了群众的购买和使用。针对这些问题，国家有关方面正在积极制定对策，以使城市节水工作更进一步开展。“强化城市节水工作，强制淘汰浪费水的器具和设备，推广节水器具和设备，加强节水技术、设备的研究开发和节水设施的建设”是《十五计划纲要》中提出的目标和要求。节水器具是节水的硬件，可以有效遏制水的浪费，因此它的尽快推广使用，是符合国家和人民群众的根本利益的。这是城市节水工作的关键所在。节水，呼唤法规的完善自九十年代初以来，国务院批准颁布了《城市节约用水管理规定》、《城市供水条例》，建设部与国家经贸委、国家计委联合制定发布了《节水型城市目标导则》等政策规定，我省也先后出台了《陕西省水资源管理条例》、《陕西省取水许可制度实施细则》、《陕西省城市市政公用设施管理条例》等项地方法规。这些法规政策对城市节约用水的开展起到了积极的推动作用。但是，这些政策法规和标准规范大多是原则性和指导性的，对于技术性较强的城市节水工作来讲，力度还尚不够。节水工作的实践，呼唤法规政策的尽快完善和细化，使节约用水成为各行各业和每个城市居民必须遵循的一项法律制度。据悉，国家有关方面和我省已经和正在抓紧制定完善以下三个方面的政策法规和标准规范：一是制定并实施节水型用水器具的强制性标准。这项标准将明确规定城市所有新建、改建和扩建房屋中，必须采用节水型用水器具，无论是建设单位还是建筑设计单位，违反规定继续采用国家明令淘汰的卫生洁具和配件的，要按照有关规定严加惩处。还规定要限期完成现有公共建筑和各单位房屋建筑中不符合节水要求的用水器具的更换改造，并采取积极措施，鼓励和引导居民尽快更换现有住宅中不符合节水要求的用水器具。二是制定城市自来水管网漏失率的控制标准和检测规范。这一规范要求进一步深化城市供水企业经营管理体制改革，强化成本约束力度，促进供水企业加强对自来水管网的日常检测维护，尽快将管网漏失率降低到控制标准之下；对漏失率在15％以上的，要限期整改。“十五”期末，所有大中城市运行使用年限超过50年的供水管网，必须全部完成更新改造。三是研究制定城市居民生活用水定额标准。制定这一标准的目的，不是要限制居民正常的用水需求，而是要通过定额管理这样一种手段，促进人们转变在多年低水价情况下形成的粗放型用水习惯和观念，增强全民的节水意识，树立正确的用水观念。节水，从我做起人们是否具有节水意识，对节水工作的顺利开展至关重要。当前人们的节水意识如何？毋庸讳言，现在人们的节水意识还相当淡薄，水的浪费现象还比比皆是。相当数量的人对水的认识仍然停留在“自来水”的水平上，即认为水是不尽不竭的，没必要为浪费一点水而大惊小怪，甚至认为水不是“贵如油”，而是“淡如水”。另外一些人虽然认识到水的宝贵，但对水资源短缺的紧迫性认识不足，节约用水仍然没有成为他们的自觉行动。为什么在开展节水工作已20年后的今天，人们的节水意识仍然这么淡薄，水的浪费现象还这么严重？这是因为，其一，生活在城市里的人们，很少有缺水的切身感受，对广大消费者来说，很少考虑到长远，既无近忧，又无远虑。用水对他们来说，的确是举手之劳的事情，其体验一直停留在开龙头和关龙头这个再简单不过的动作上，至于开辟水源的艰苦，制水净水的复杂过程和投入巨资解决城市用水的豪大工程，他们要么不闻不问，要么知之很少。那么，他们节水意识的淡薄也就不足为怪了。其二，以往我们的节水宣传，仅仅依靠媒体的小篇文章上，既无“家喻户晓”式的宣传，又没有行之有效的强制措施，对培养良好的节水习惯尚不能起到直接的作用。其三，还应该看到，良好的习惯和意识是逐步形成的，节水意识的形成和提高也是这样，它是一个过程，需要一定的时间。那么，怎样加强人们的节水意识呢？我们不可能人为地让人人都去切身感受缺水的恐慌，也不能无止境地去等待人们自己提高，因此，只能在节水意识的强化上下功夫。除过提高水价、征收污水处理费、核定生活用水定额、超定额累进加价等重要的、一定要用的经济手段外，还应切实重视宣传、教育和监督工作。采取各种动人、有效的形式，加强水资源严重短缺的国情教育和宣传，使全体公民掌握实情，掌握科学的用水知识，树立正确的水观念，增强全社会对水的忧患意识，懂得保护水资源、水环境是每个公民的义务。转变落后的用水观念和习惯，把节水变成每个人的自觉行为和责任，还要注意培养少年儿童从小懂得节水和我要节水的原本意识。只要人人都“从我做起”，节水、惜水、爱水的前景将会灿烂无比。节水，要从每一个人做起。
最佳答案水，滋润万物，与人们的生产生活息息相关。水是甘甜的。但有时又是苦涩的；水是宝贵的，但有时它又泛滥成灾；水是清冽的，但在一些地方它却变得污浊不堪；一切生物都离不开水，但在一些特别需要水的地方，它却变得那样吝啬……面对我们日日不可或缺的生命之源一-水 最佳答案人类进入21世纪以来，我们不得不正视一个事实：可利用的淡水资源越来越匮乏。在全面建设小康社会的进程中，能否确立水资源可持续利用的发展观，是关系到我国社会经济发展和子孙后代生存的重大问题。加大执法力度，全面关注水资源，应当是摆在我们面前的迫切课题。 天气、气候与水资源 水是生命赖以生存的重要自然资源。地球上的生物所需要的水，绝大部分来自河流、湖泊、冰川和海洋等。这些可贵的淡水资源，其补给来源主要为大气降水。在气候系统中，水循环是最重要的物质循环之一。天气、气候与水分循环在正常情况下有利于人类生存与发展，这就是人们常说的风调雨顺。 怎样才能期盼到风调雨顺？生态学家研究后得出这样一个结论：一个国家，如果它的森林覆盖率达到30%左右，就很少发生重大的自然灾害，如果能达到40%，就有一个比较好的生态环境；如果达到60%，这个国家将风调雨顺、美丽富饶。 我国水资源面临的严峻情况 随着人类活动的不断加剧、人口与城市化发展迅速，水资源面临的情况越来越严峻。早在1972年，联合国第一次人类环境会议就发出：“水将导致严重的社会危机”的警告。30多年过去了，水资源问题不仅没有得到根本解决，而且越来越严重。 目前，我国水资源供需矛盾面临非常严峻的形势，在全国660多座城市中，缺水城市达400多个，其中严重缺水的城市108座。全国每年因缺水少产粮食近 800亿公斤。每年因缺水造成的经济损失达2000亿元。我国人均水资源仅为世界平均水平的1/4、美国的1/5，在世界上名列第110位，是全球人均水资源最贫乏的国家之一。缺水已成为影响我国经济发展、人民生活和环境改善的主要制约因素。 不容乐观的是，在缺水的同时，我国水土流失和水资源污染情况仍然严重，水土流失导致生态环境进一步恶化，生态环境的恶化使得水资源与水环境陷入恶性循环的怪圈。 根据水利部《21世纪中国水供求》分析，2010年我国工业、农业、生活及生态环境总需水量在中等干旱年为6988亿立方米，供水总量6670亿立方米，缺水318亿立方米。这表明，2010年后我国将开始进入严重的缺水期。 从人口的增长上看，2030年左右，我国人口将达到16亿，人均占有水资源量将比目前减少1/5，降至1700立方米左右；从经济增长上看，到21世纪中叶，国内生产总值要增长10倍以上，城市和工业用水将较大幅度增长，废污水排放量也将相应增加，开源节流保护任务十分艰巨；从城市发展看，21世纪中叶，我国的城市化率将达到70%，城市水供求矛盾更加尖锐；从农业生产，特别是粮食生产上看，2050年前，我国粮食产量要比现在增加1400亿公斤以上，这意味着农业灌溉总用水量必须增加，尤其是北方地区的水资源形势将更加严峻。 依法节水、治水 水资源是重要的自然资源，是人类赖以生存和社会发展不可缺少而又无法替代的物质资源。面对我国水资源供需面临非常严峻的形势，解决水资源须加大执法力度，从以下三个环节入手。 首先要依法节水，这是解决眼前供需矛盾的最有效措施。2002年8月修订公布的新《水法》第八条明确规定：“国家厉行节约用水，大力推行节约用水措施，推广节约用水新技术、新工艺，发展节水型工业、农业和服务业，建立节水型社会”。节约用水的口号已提了许多年，但缺乏约束力，收效不明显。现在应进入全民节水、依法节水的时代了。在全社会开展节水教育，利用经济杠杆，进行强制性节水。对于肆意浪费水资源的单位和个人，依法进行处治，切实建立节水型社会。 其次，要从战略的角度，重视大气水的开发利用。向空中要水是解决水资源危机的另一条途径。我国人工增雨始于上世纪50年代末。目前我国大部分地区都已开展人工增雨的工作。1995年至2003年，全国有23个省共组织实施人工增雨4230多次，累计飞行9881小时，增雨面积达到300余万平方公里，增加降水约2100亿立方米，在减轻和缓解干旱对国民经济带来不利影响方面，发挥了显著的作用。第三，建设良好的生态环境是解决水资源的长远与根本之计。森林与植被的破坏是导致水资源紧缺的重要因素。半个世纪以来，我国消耗森林资源达86亿立方米，相当于把过去全国的森林都砍了一遍。如今，人均占有森林面积和蓄积量分别只有世界平均水平的20%和12%。大规模盲目利用生态资源，使我国的生态资源质量急剧下降，江河断流、湖泊萎缩，水资源涵养和调节能力严重不足。不断发生的洪涝、干旱和沙化三大灾害成为威胁中华民族的心腹之患。 水资源危机已成为影响我国国民经济发展的瓶颈，它将威胁着中华民族的腾飞。为了拯救我们共同的家园，为了我们自身的生存与发展，在日益严峻的水资源危机面前，加大执法力度，运用法制的手段严格约束和治理，应当是解决水资源问题的有效突破口。 论文其实就是一种文章,就一种讨论某种问题或研究某种问题的文章。它有自己独有的论文格式。 下面就是标准的论文格式： 1、论文格式的论文题目：（下附署名）要求准确、简练、醒目、新颖。 2、论文格式的目录 目录是论文中主要段落的简表。（短篇论文不必列目录） 3、论文格式的内容提要： 是文章主要内容的摘录，要求短、精、完整。字数少可几十字，多不超过三百字为宜。 4、论文格式的关键词或主题词 关键词是从论文的题名、提要和正文中选取出来的，是对表述论文的中心内容有实质意义的词汇。关键词是用作计算机系统标引论文内容特征的词语，便于信息系统汇集，以供读者检索。每篇论文一般选取3-8个词汇作为关键词，另起一行，排在“提要”的左下方。 主题词是经过规范化的词，在确定主题词时，要对论文进行主题分析，依照标引和组配规则转换成主题词表中的规范词语。（参见《汉语主题词表》和《世界汉语主题词表》）。 5、论文格式的论文正文： （1）引言：引言又称前言、序言和导言，用在论文的开头。引言一般要概括地写出作者意图，说明选题的目的和意义, 并指出论文写作的范围。引言要短小精悍、紧扣主题。 〈2〉论文正文：正文是论文的主体，正文应包括论点、论据、论证过程和结论。主体部分包括以下内容： a.提出问题-论点； b.分析问题-论据和论证； c.解决问题-论证方法与步骤；d.结论。 6、论文格式的参考文献 一篇论文的参考文献是将论文在研究和写作中可参考或引证的主要文献资料，列于论文的末尾。参考文献应另起一页，标注方式按《GB7714-87文后参考文献著录规则》进行。 中文：标题--作者--出版物信息（版地、版者、版期） 英文：作者--标题--出版物信息 所列参考文献的要求是：（1）所列参考文献应是正式出版物，以便读者考证。 （2）所列举的参考文献要标明序号、著作或文章的标题、作者、出版物信息。 按照上边的论文格式来写，可以使你的论文更加容易被读者了解，被编辑采纳。 最佳答案水，滋润万物，与人们的生产生活息息相关。水是甘甜的。但有时又是苦涩的；水是宝贵的，但有时它又泛滥成灾；水是清冽的，但在一些地方它却变得污浊不堪；一切生物都离不开水，但在一些特别需要水的地方，它却变得那样吝啬……面对我们日日不可或缺的生命之源一-水，我们知道的到底有多少? ●人均水资源占有量十分有限 据世界银行1998年对132个国家的统计，我国水资源总量占世界第4位，但人均水资源占有量却排到了82位。按照国际标准，人均水资源量2000立方米为严重缺水边缘，人均1000立方米为人类生存起码要求。目前我国有15个省、区、市人均水资源严重低于缺水线，有7个省、区(宁夏、河北、山东、河南、山西、辽宁、江苏)人均水资源量低于生存的起码要求。 ●水污染程度严重,损失巨大 据水利部对全国700余条河流约10万公里河长开展的水资源质量评价，河长受到污染；的河长严重污染，水体己丧失使用价值。90%以上的城市水域污染严重。 在全国七大流域中，太湖、淮河、黄河流域均有70%以上的河段受到污染；海河、松辽河流域污染也相当严重，污染河段占60%以上，全国有1／4的人口饮用不符合卫生标准的水。水污染直接影响着我国民众生活、生存环境。 ●河湖萎缩，黄河断流 黄河从1972年开始出现断流到1998年的27年间，黄河利津站共有21年发生断流，断流频率已达四年五断，共计断流1050天，平均每个断流年份50天，其中1997年断流226天，断流河段长达704公里，占下游河段总长的90%。 海河流域中下游平原地区的河流基本干涸，河口淤积加剧，生态环境破坏严重。由于径流剧减，城镇排出的污水得不到稀释.形成不少污水河，被形象地称为："无河不干，有水则污。" 调查表明，近30年来，我国湖泊水面面积已缩小了30%。 ●西北地区水环境恶劣 目前，我国西北干旱、半干旱地区湖泊于涸现象十分严重，部分湖泊含盐量和矿化度明显升高，特别是西北湖泊咸化趋势更为明显。新疆博斯腾湖，由于上游修建灌溉工程，导致人湖水量锐减，含盐高的灌区退水又不断入湖，因此，该湖在短短的10多年内就由淡水湖演变成咸水湖，湖水矿化度上升了6倍，水面减少120平方公里，水位降低米。素有"绿色迷宫"之称的准噶尔盆地西部的艾比湖，因60年代在湖区毁林开荒，70年代截流断水，至今艾比湖湖面已由过去的1300平方公里减至600平方公里，干涸的湖盆已沦为盐漠。曾为我国历史上最大的咸水湖--罗布泊也已干涸。 ●湿地面积萎缩，生态蜕化 由于人口增长，耕地扩大，生态类型擅变，我国湿地面积严重萎缩。北大荒的连年垦荒使这块我国最大的湿地面积缩小了60%，三江平原的湿地面积已由建国初期的443万公顷下降到190万公顷。如不采取紧急保护措施，十几年内三江平原的湿地将丧失殆尽。 ●南方围湖造田后果严重 围湖造田是导致南方湖泊面积萎缩的首要原因。曾经蔚为壮观的江汉湖群因围垦而消失湖泊983个，面积减少2041平方公里，目前仅存湖泊83个，浩浩荡荡的800里洞庭在不到40年的时间内，围垦面积达226万亩，淤积与围垦互为因果，导致湖区生态恶性循环。 ●地下水超采过量,引发环境问题 由于地表水资源贫乏和水污染加剧，致使一些地区对地下水进行掠夺式开发，地下水超采十分严重。据不完全统计，目前全国已形成地下水域性降落漏斗149个，漏斗面积万平方公里，其中严重超采面积万平方公里，占超采面积的。多年平均超采地下水亿立方米，有的漏斗中心水位埋深已达60--80米，有些城市还出现了地面沉降，造成严重后果。 ●水土流失面广量大，后果堪优 我国己成为世界上水土流失最严重的国家之一，全国水土流失面积达367万平方公里，占国土面积的38%，其中水力侵蚀面积179万平方公里。此外，每年流失土壤50多亿吨，全国每年因水土流失新增荒漠化面积2100平方公里，因同样原因而损失的耕地面积达7万多公顷。黄土高原每年水土流失带走的氮、磷、钾就达4000万吨，相当于全国一年的化肥产量。 赢水污染事故频发。 近些年，全国各地水污染事故频繁发生，平均每年在1600起以上。1994年淮河特大污染事故，造成苏皖两省150万人饮水困难。1996年春节后，淮河再次发生污染事故，使蚌埠市70万人陷入水荒。近10年来，仅海河流域的水污染事故就达数百起，由水污染导致的地区间纠纷不断发生，严重影响社会稳定。 阅读一份沉甸甸的水资源报告． 读了这篇文章，你有什么感想？你觉得我国的水资源存在那些问题？ 地球的储水量是很丰富的，共有亿立方千米之多。地球上的水，尽管数量巨大，而能直接被人们生产和生活利用的，却少得可怜。首先，海水又咸又苦，不能饮用，不能浇地，也难以用于工业。其次，地球的淡水资源仅占其总水量的，而在这极少的淡水资源中，又有70%以上被冻结在南极和北极的冰盖中，加上难以利用的高山冰川和永冻积雪，有87%的淡水资源难以利用。人类真正能够利用的淡水资源是江河湖泊和地下水中的一部分，约占地球总水量的。全球淡水资源不仅短缺而且地区分布极不平衡。按地区分布，巴西、俄罗斯、加拿大、中国、美国、印度尼西亚、印度、哥伦比亚和刚果等9个国家的淡水资源占了世界淡水资源的60%。约占世界人口总数40%的80个国家和地区约15亿人口淡水不足，其中26个国家约3亿人极度缺水。更可怕的是，预计到2025年，世界上将会有30亿人面临缺水，40个国家和地区淡水严重不足。 中国水资源总量为万亿立方米。其中地表水万亿立方米，地下水万亿立方米，由于地表水与地下水相互转换、互为补给，扣除两者重复计算量万亿立方米，与河川径流不重复的地下水资源量约为万亿立方米。按照国际公认的标准，人均水资源低于3000立方米为轻度缺水；人均水资源低于2000立方米为中度缺水；人均水资源低于1000立方米为严重缺水；人均水资源低于500立方米为极度缺水。中国目前有16个省(区、市)人均水资源量(不包括过境水)低于严重缺水线，有6个省、区(宁夏、河北、山东、河南、山西、江苏)人均水资源量低于500立方米。中国水资源总量并不算多，排在世界第6位，而人均占有量更少，2240立方米，在世界银行统计的153的国家中排在第88位。中国水资源地区分布也很不平衡，长江流域及其以南地区，国土面积只占全国的，其水资源量占全国的81%；其以北地区，国土面积占全国的，其水资源量仅占全国的19%。面临这严峻的水资源形势，我们是该做些什么了： 1、要有惜水意识，长期以来，人们普遍认为水 “取之不尽，用之不竭”，不知道爱惜，有的甚至将水白白浪费。应当知道我国水资源人均量并不丰富，地区分布也不均匀，而且年际差别很大，年内也变化莫测，再加上污染，使水资源紧缺，自来水更加来之不易。爱惜水是节水的基础，只有意识到“节约水光荣，浪费水可耻”，才能时时处处注意节水。 2、养成好习惯，据分析，家庭只要注意改掉不良的习惯，就能节水70%左右。与浪费水有关的习惯很多，比如：用抽水马桶冲掉烟头和碎细废物；为了接一杯热水，而白白放掉许多冷水；先洗土豆、胡萝卜后削皮，或冲洗之后再择蔬菜；用水时的间断（开门接客人，接电话，改变电视机频道时），未关水龙头；停水期间，忘记关水龙头；洗手、洗脸、刷牙时，让水一直流着；睡觉之前、出门之前，不检查水龙头；设备漏水，不及时修好。 3、使用节水器具，家庭节水除了注意养成良好的用水习惯以外，采用节水器具很重要，也最有效。为了省钱，很多人宁可放任自流，也不肯更换节水器具，其实，交这么多水费长期下来是更不合算的。使用节水器具，既省钱，还能保护环境，岂不是一举两得？节水器具种类繁多，有节水型水箱、节水龙头、节水马桶等。随便用上几个就为节水做出了不少贡献啊！ 4、查漏塞流，在家中“滴水成河”并非开玩笑。要经常检查家中自来水管路。防微杜渐，不要忽视水龙头和水管节头的漏水。发现漏水，要及时请人或自己动手修理，堵塞流水。一时修不了的漏水，干脆用总开关暂时控制水流也好。管好水龙头，把水龙头的水门拧小一半，漏水流量自然也小了，同样的时间里流失水量也减少一半。 就生产而言，特别对一些高消耗水的行业，我们要围绕如何优化水系统的运行，如何提高循环水的浓缩倍数，如何提高水资源的循环利用等作为节水工作的重点，积极组织技术攻关，提高水的综合利用率；同时制定切实可行的操作制度，对产品水消耗实行定额管理，并作为一项技术经济指标进行考核，减少浪费现象。 长期以来，大多数人有节约用水的理念，但缺少具体的行动，大手大脚的现象还比较普遍。一些人认为家大业大，再加上身处长江边，总认为这源泉取之不尽，用之不竭，缺少节水的紧迫感和忧患意识。如果真正到了“水比油贵”之时，我们再抓节水工作就悔之晚矣.曾经有人说，地球应该叫做水球。因为当一个人在太空向地球了望时，他将看到一颗巨大的蓝色球体，因为他看到的是覆盖地球大部分的海洋，因而使地球成为一颗“蓝色的行星”。因为在表面积为 ×108平方千米的地球中大部分都是海洋、江河、湖泊只有 ×108平方千米是陆地，因而科学家得到了一个结论：地球上七分是海洋，三分是陆地。 因此绝大多数人都认为地球上的水有那么多，浪费一点也没有事，反正地球上的水用之不尽，取之不竭。但是他们并不知道，全球虽然有71%为海洋，但是供人类用的淡水资源却很少。在全球71%的海洋中，约有97%为海洋水，即咸水或其他人类不可用的水资源，而人类所需的淡水却仅占全球水量的 地球上的淡水资源，绝大部分为两极和高山的冰川，其余大部分为深层地下水。目前人类利用的淡水资源，主要是江河湖泊水和浅层地下水，仅占全球淡水资源的 我国是一个贫水的国家。与世界各国相比，我国水资源总量少于巴西、俄罗斯、美国和印度尼西亚，位于世界第6位；若按人均水资源计算，则仅为世界水平的1/4排在第110位之后。缺水情况在全国范围内普遍存在，而且又不断加剧的趋势。以城市供水为例，全国大约670个城市中，一半以上存在着不同程度的缺水现象，其中严重缺水的有110多个。 然而近几十年来，随着全球人口的增长、社会经济的发展，以及人们生活水平的提高，导致人类对淡水资源的需求与日俱增不少地区出现了水资源不足和用水紧张的问题。与此同时，人类活动所造成的水污染，又使大量宝贵的水资源失去了利用价值，从而进一步加剧了水资源的危机。水资源短缺的问题，目前已引起国际社会以及我国政府和民众的广泛关注。有专家预言，水资源短缺将成为人类二十一世纪面临的最为严重的资源问题。 请不要让眼泪成为最后一滴水！培养节水意识的措施 (1)大范围的实行在标准用水量范围内的普通水价，超出则加倍甚至更高的收费。这种方式可以有区域性，但方式要全国推广。 (2)不仅仅以贴广告画作为宣传节水的手段，也可通过电视或在重要的场合内提出来，要使人们觉得节水也是一种义务。 (3)进入21世纪以后，中国的城市居民用水的方式也可改成投币式或读卡式。将水表换成带有感光仪器的投币孔，投入不同颜色代表不同的硬币后，水管里会自动流出相应的用水量。这种硬币需要人们自己购买。也可将水表换成读卡机，读人磁卡内的信息后，才会流水直至磁卡上的水用完。 (4)家庭中的下水管道的结构可以改变成一个污水处理系统。倒掉的水若可重复使用的话，可流人马桶蓄水池内，以供冲厕；也可流人固定的水池内，以供其他用途。例如：洗拖布、浇花等。那样，水的重复使用就不会像现在这样麻烦了。 总之，只要加强人们的节水意识，中国淡水资源的节约不是不可能的。因此，目前我国的家庭节水潜力还很大。节约用水，保护水资源 水看上去是那样的普通，普通得让人须臾不可缺少而又随时可以忘记。人们只是在渴了的时候想到喝水，而对于水的本身关心得很少甚至从未关心过。 水，是生命之源，是任何物质都不可替代的。没有水就没有生命，更谈不上什么文明和发展。当前，由于世界人口的剧增、人类的过度索取和浪费，以及工业污染等原因，世界淡水资源越来越匮乏，人类正面临着严重的水危机。 中国是一个水资源紧缺的国家，尽管水资源总储量达万亿立方米，居世界第六位，但中国养活着世界1/4的人口，人均水资源占有量不足世界人均占水量的1/4，被列为全球13个人均水资源贫乏的国家之一。专家预测，中国人口将在2030年达到16亿的高峰，再加上日益严重的水污染，到那时，中国将成为严重缺水的国家。 侧耳倾听，淮河在呐喊，黄河在哭泣，长江在叹息……水污染像一种持久的顽疾折磨着大大小小的河流、湖泊、水库……水环境的恶化直接威胁着人们的身体健康。为了呼吁人类关注水污染，节约水资源，联合国将每年的3月22日定为“世界水日”，呼唤着地球儿女要珍惜每一滴水。 国家人均日用水量；夏天冲个凉水澡所用的水相当于缺水国家几十个人的日用水量；当水龙头没有拧紧，一个晚上流失的水相当于非洲或亚洲缺水地区一个村庄的居民日饮用水总量！由此可见，节约用水是多么的重要。 水资源是人类的共同财富，我们每个人都应该提高对水资源的认识，自觉养成节约用水的良好习惯。同学们，做一名环保小卫士吧！从身边的小事做起，随时注意拧紧水龙头，做清洁时节约用水，在生活中与浪费水资源、破坏水资源的行为做斗争。以自己的实际行动珍惜每一滴水，保护水资源。 目前，世界上约有三分之一的人生活在淡水资源缺乏的环境中，有资料表明,我国现有淡水万亿吨，而每排放一吨废水，就会污染8吨淡水，如果每年的废水排放量为5亿吨，那么我国的淡水只能维持700年，记得有一句保护淡水资源的公益广告词是这样写的：“保护水资源，珍惜生命，不要让水生物哭泣＂。人类进入21世纪以来，我们不得不正视一个事实：可利用的淡水资源越来越匮乏。在全面建设小康社会的进程中，能否确立水资源可持续利用的发展观，是关系到我国社会经济发展和子孙后代生存的重大问题。加大执法力度，全面关注水资源，应当是摆在我们面前的迫切课题。 天气、气候与水资源 水是生命赖以生存的重要自然资源。地球上的生物所需要的水，绝大部分来自河流、湖泊、冰川和海洋等。这些可贵的淡水资源，其补给来源主要为大气降水。在气候系统中，水循环是最重要的物质循环之一。天气、气候与水分循环在正常情况下有利于人类生存与发展，这就是人们常说的风调雨顺。 怎样才能期盼到风调雨顺？生态学家研究后得出这样一个结论：一个国家，如果它的森林覆盖率达到30%左右，就很少发生重大的自然灾害，如果能达到40%，就有一个比较好的生态环境；如果达到60%，这个国家将风调雨顺、美丽富饶。 我国水资源面临的严峻情况 随着人类活动的不断加剧、人口与城市化发展迅速，水资源面临的情况越来越严峻。早在1972年，联合国第一次人类环境会议就发出：“水将导致严重的社会危机”的警告。30多年过去了，水资源问题不仅没有得到根本解决，而且越来越严重。 目前，我国水资源供需矛盾面临非常严峻的形势，在全国660多座城市中，缺水城市达400多个，其中严重缺水的城市108座。全国每年因缺水少产粮食近 800亿公斤。每年因缺水造成的经济损失达2000亿元。我国人均水资源仅为世界平均水平的1/4、美国的1/5，在世界上名列第110位，是全球人均水资源最贫乏的国家之一。缺水已成为影响我国经济发展、人民生活和环境改善的主要制约因素。 不容乐观的是，在缺水的同时，我国水土流失和水资源污染情况仍然严重，水土流失导致生态环境进一步恶化，生态环境的恶化使得水资源与水环境陷入恶性循环。
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员额制度，就是通过选拔的方式将法院内部的人员分门别类，具体分为三个类别：审判人员、审判辅助人员、司法行政人员。只有审判人员才属于员额制内的法官，其他两个类别的人员则属于员额制度之外的工作人员。
（一）优化司法资源配置
员额制改革的目的就在于将一部分法官入额，从而使得这些法官的工作仅限于审理案件，而其他的工作交由行政部门以及法官助理人员去进行。
（二）提高法官素质，提升司法公信力
目前我国法官的整体素质呈上升趋势，但是不可否认的是，虽然法官的素质在不断提升但司法的公信力却依旧未达到人民的期许。
（三）是法官职业化的必然要求
近年来法官的离职现象越来越普遍，究其原因就在于法官的工资收入相比于法律共同体中的其他职业相对较低，而办案压力却逐年提升，例如同样从事着法律职业的律师收入要相对高于法官整体的收入水平，在面临着案件越来越多，生活压力和工作压力越来越大的情况下，法官们得到的薪酬却不甚理想，这就导致了法官中越来越多的优秀人才离职转行去做一些高薪酬的工作。
员额制改革总体上看是对于我国长久以来司法系统制度的一次突破性尝试，现在的改革仍然处于初级阶段，对于员额制改革如何具体进行应用各地都在努力探索，笔者认为员额制改革必然会使我国司法水平具有实质性的飞跃，关键在于找到科学的具体改革方式，随着员额制改革本身的优势和深入推进，我国司法水平必然会上升到一个新台阶。
扩展资料：
实施目标：
（一）确定员额比例的标准
首先，应该通过总结本地区历年案件的受理数量总结出一个相对稳定的数值，并在此基础上预测未来一段时间可能受理的案件数量；其次，员额的比例不应当是一成不变的，在科学地确定一个入额标准后，可以定期进行考核，只要符合标准的应当入额，而已经入额的法官如果不能通过考核则应当排除在员额之外，同时，在一定时期内，根据具体情况和需要，员额的人数可以适当地增加或减少。
（二）进一步提高法院工作人员工资待遇
提高审判者的职业道德，优化司法工作队伍的关键点之一在于提高司法系统人员的薪酬待遇，在员额制改革后，入额的法官必然会随着改革的深入相应地提高工资待遇，但是也正如前文所言，如果只给入额的法官们提高工资必然会导致继续拿着较低收入的其他工作人员心理失衡，从而可能导致离职，或对工作产生负面情绪的结果，严重者则可能会给司法腐败以可乘之机。
（三）建立科学监督机构
目前我国部分法院存在地方化、行政化的特点，造成此现象的原因之一在于法官是由当地的人大委员会选举并且任命的，对当地的人大负责，因此如果当人大委员的个人利益需要法官进行枉法裁判的时候就可能会给法官的审判造成困境。
（四）加强法律职业伦理培养
首先，应当在高校法学专业开设法律职业伦理课程，且这门课程应当贯穿于整个本科阶段以及研究生阶段；其次，对于已经从事法律职业的律师、法官、检察官等人来说，要建立法律共同体意识，在平时工作中定期进行司法腐败教育，也可以考虑以物质奖励的方式进行刺激，尽管法律信仰是一种精神上的追求，但是如果能辅以现实利益的刺激，这种精神追求便会更加具备现实的可能性。
参考资料：百度百科-员额制、司法责任制改革与司法的现代化
“员额工勤编制”和正式编制、一般性质的合同工（完全没有编制）还是有区别的；首先，各自的福利待遇都不一样。
而在职务晋升方面，工勤编制大多数地方是不和其职称挂钩，也不会有职务上的晋升，只是该种编制的部分工资纳入当地财政划拨，就是工资不单是单位出的，这就是和一般合同工的区别。
而机关、事业单位的改革之前的以工人身份入职工勤编制的已基本完全纳入了相关单位的正式编制了，其相关的职称已早已理顺。由财政全额拨付工资。
扩展资料：
随着国家体制改革，大部分事业单位（以高校和国有医院为主）改为合同聘用制。根据《公办幼儿园试行编制报备制管理的实施方案》，其员额制主要有以下几个特点：
1、使用编制报备员额的教师统一执行事业单位人事管理制度；
2、不是事业编制，但实行员额对应人员，有总量控制，出入编制按规定程序办理；
3、相关待遇与事业编制人员相同，参加机关事业单位养老保险；
4、根据合同期限内考核决定是否续聘。
根据《关于加强社区卫生服务机构工作人员管理工作的指导意见》(穗府办〔2011〕28号)的规定，社区卫生服务机构同样实行员额编制，即定编定岗不定人管理。获聘定编定岗不定人岗位人员按规定签订聘用合同，聘用后不办理入编手续，但占用核定的编制数，享受有关政策规定的福利待遇。
参考资料来源：百度百科-员额编制
报备员额制有很多相近的表述，各个省份称呼不一样，有些叫事业单位备案制，有些叫事业单位员额制，有些叫事业单位岗位总量控制管理。
事业编制是编制到人，和你个人绑定，不管你到哪里工作都是有编制的，人事权在省人社厅，学校无权解雇。
员额制，实际上就是编制到岗不到人。省里把人事权下放到学校了，实行包干制，每年按岗位数量给学校拨款，但是你学校的那个岗位要招聘谁或者解雇谁他不管。学校和劳动人员签订聘用合同，如果考核不达标，学校有权力解雇和重新聘用劳动人员。
员额制和传统事业编制最大的区别就是: 传统事业编是铁饭碗，只进不出；而员额制有进入和退出制度，可进可出。
员额制实际上和国企正式工有点相似，属于聘用制人员，但是比普通合同工又好一些，因为工资待遇是按照编内人员发放的。
如果按照河南大学的员额制管理办法，实际上应该是属于与编制内同工同酬的高级编外合同工。我们具体看一下河南大学《关于开展员额制管理工作的通知》中的官方表述。
一、总体要求
根据上级文件要求，员额制实行总量调控、实名统计、分类管理、同工同酬的管理模式。对纳入员额管理的人员，工资待遇按照国家和省规定的事业单位岗位绩效工资制度执行，在岗位聘用、收入分配、职称评聘、管理使用、人员交流、社会保险及职业年金等方面与在编人员同等对待。
二、实施范围
1.在学校员额总量内，根据事业发展、学科专业建设和队伍建设需要，参照事业单位招聘有关规定，公开招聘的编外人员，经学校考核，纳入员额管理。
2.根据上级文件规定，学校工勤人员、劳务派遣人员、兼职人员不纳入员额管理。
员额编制是衍生出来的一种人员编制，其工资福利、装备配置、教育培训以及日常管理等所需经费列入本级财政预算予以保障，属于在编人员，由财政拨款保障。
员额制主要有以下几个特点：
1、使用编制报备员额的教师统一执行事业单位人事管理制度；
2、不是事业编制，但实行员额对应人员，有总量控制，出入编制按规定程序办理；
3、相关待遇与事业编制人员相同，参加机关事业单位养老保险；
4、根据合同期限内考核决定是否续聘。
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事业编制实施范围
1、为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的事业单位，包括经费来源主要由财政拨款、部分由财政支持以及经费自理的事业单位，都要按照《试行办法》和本实施意见实施岗位设置管理。
2、事业单位管理人员（职员）、专业技术人员和工勤技能人员，都要纳入岗位设置管理。
岗位设置管理中涉及事业单位领导人员的，按照干部人事管理权限的有关规定执行。
3、使用事业编制的各类学会、协会、基金会等社会团体工作人员，参照《试行办法》和本实施意见，纳入岗位设置管理。
参考资料来源：百度百科——员额编制
参考资料来源：百度百科——事业编制
出纳工作岗位是单位中各项资金流动的重要岗位，出纳工作在企业单位中占有极其重要的作用。下面是我为大家整理的关于出纳 毕业 论文，供大家参考。出纳毕业论文 范文 篇一：《浅谈会计基础中出纳人员素质的重要性》 一、会计基础工作之出纳工作的基本特点 (一)广泛的社会职能 会计基础工作中的出纳活动是在整个社会经济的大背景之下，每一项出纳都是与整个经济系统相联系。虽然仅仅是简单的单位资金的收取、支付、存储工作，但是这些琐碎的工作却关系到整个单位资产正常运转。出纳人员需要与社会其他部门频繁接触，例如银行、税务机关等等，因此出纳工作具有广泛的社会职能。 (二)高度的专业要求 会计岗位拥有严格的程序性和高度的技术要求，出纳工作更是在看似简单的工作中蕴藏着大学问。如何将每笔款项系统详尽地记录，如何填写单据凭证，不仅需要丰富的 经验 ，更需要坚实的理论基础。 (三)严格的时间规定 会计工作作为一项经济管理活动，便要与企业单位机关的工作时间安排相配合，对时间要求有准确的把握。例如缴税的固定时间、员工薪水的发放时间、单位财务的结算时间，都有严格的规定，不得随意延误，要求出纳人员细致谨慎并具有高度的责任感。 二、会计基础工作之出纳工作的重要意义 (一)出纳是单位会计工作的基本环节 出纳工作是会计工作基础的环节。无论是企业还是事业单位、政府机关，出纳都必须作为一个独立的岗位，管理资金的出入。国家法律法规对出纳的 岗位职责 也有严格的限制规定，保证钱账分离。 (二)出纳是单位财务正常运转的重要保证 随着社会交往的日益频繁广泛，作为一项基本的经济管理活动，出纳人员日常的资金收付、记账、银行存款、单据管理等看似简单的工作，却关系到财务系统的正常运转。任何一个环节出现差错都会牵一发而动全身，为单位的 财务管理 带来不可估量的损失。因此出纳人员必须具备极度的细致谨慎以及高度的责任感。 三、会计基础工作中出纳人员的基本素质与重要性 (一)牢固专业知识 因为会计工作本身具有很强的专业性，这就要求了出纳人员有过硬的专业知识。根据我国 政策法规 ，《会计法》第38条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”然而现实中，许多规模较小的公司，领导对于会计工作不重视，认识有误区，对于出纳人员的资质要求很低，甚至与行政、文员等文职工作混为一谈。许多不具备会计资格证书的人，其专业知识有所欠缺，对于一些专业性较强的工作，不能准确按照相关法规来进行，在程序上也存在诸多问题，这就无形中为单位的财务增添了风险。虽然会计资格证书不能代表一个人的全部水平，但是作为资格性规定，单位在雇佣出纳人员的时候还是要选择专业知识牢固、具备相关资质的人员，这样保证了业务水平的专业性，也是对单位资产的负责。 (二)恪守职业道德 由于财务工作的特殊性，对会计人员的职业道德有着严格要求。在《会计法》中规定：“会计人员应该遵守执业道德，提高业务素质。”这就要求了出纳人员首先要 爱岗敬业 ，热爱本职工作，努力专研业务，不擅自脱离工作岗位。其次，出纳人员要本着服务精神，尽其所能，改善单位的财务管理、提高经济服务效益。尤其需要注意的是，出纳人员要清正廉洁。清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。面对钱欲物欲的考验，出纳员要以坚定的意志和清正廉洁的高尚品质抵制诱惑。出纳人员要坚持原则。出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献力量。 (三)严格遵纪守法 出纳人员要熟悉与自己业务相关的法律法规，在保证业务程序合法性的同时，也能提高自身的法律素养，更好地维护单位以及自身的权益。在执业过程中，要依照国家法律法规，保证财务工作信息的合法真实、及时准确。我国已构建社会主义法治社会的基本框架，将社会的各方面纳入法治轨道，基于会计工作的特殊性质，对于出纳人员的法治培训必不可少，宣传法治理念，使其知法懂法，遵纪守法，不断提升自身素质。 四、结束语 会计基础工作中出纳工作是保证财务系统稳定的重要组成部分，出纳人员的自身素质关系到工作的全局性。因此出纳人员要不断提升自身素质，从而更好地完成财务管理工作。 出纳毕业论文范文篇二：《出纳工作状况与应对路径》 货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的;出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则;出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。出纳工作除了具有这些特点外，还拥有收付、反映、监督和管理四项职能。出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。这使得出纳人员在进行出纳工作时，除了要具备良好的业务水平、职业道德和安全意识，还要面对工作压力大、工作辛苦、人际关系难处等问题。 目前，我国《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规还对出纳人员作出了职能要求：、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务;根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金 日记 账和银行存款日记账，并结出余额;按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务;掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为 其它 单位办理结算;保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整;保管有关印章、空白 收据 和空白支票。这些都对出纳人员的业务水平有着严格的要求。 出纳的地位和作用 在许多人的心目中,出纳不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行的简单工作,没有过多的技术含量,不必太重视，其实，这是非常错误的看法。出纳工作是企业经济业务活动的首道关口，出纳人员的工作质量对单位的整个财务管理和会计核算将会产生很大影响，所以我们需要明确出纳工作的地位：出纳工作是企事业单位第一手会计信息的收集者，是建立良好的会计工作秩序的前提和逐步实现会计基础工作规范化、制度化、科学化的基础;出纳工作代表一个企业的窗口形象，它代表着该企业的综合管理水平，如果一个出纳人员办事马虎、工作敷衍了事、职业道德低下、文明程度不高，相信该企业的管理肯定存在或多或少的问题，管理水平也不会太高;出纳工作是实现单位货币资金合理流动的中坚力量会计为决策者提供有用信息，也是企事业单位的一项管理活动。除了要了解出纳工作在企业中的地位，还要知道出纳工作在企业中的作用：由于出纳工作存在监督的职能，它可以有效的避免企业不必要的经济损失;由于出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，出纳工作又存在着收付、反映、监督和管理等职能，这使得出纳工作可以提高企业的会计工作质量;出纳是否能够合理安排、调度资金，是否能够及时向企业提供准确的货币资金活动信息，是否能够保证货币资金的安全与完整，都会对企业的会计核算和经营管理产生重要影响，所以，做好出纳工作可以强化单位内部的经营管理。 出纳工作中存在的问题 出纳工作的地位和其作用要求企业要做好出纳工作，但是目前出纳工作中还存在很多问题。出纳人员业务技术水平不高，实务操作疏忽大意。出纳工作有很强的专业性，而目前很多企业在出纳工作中，由于出纳人员业务技术水平不够，常出现一些问题影响工作质量比如，出纳员在办理业务过程中，由于疏于防范，借款无凭或领款无据，时间一长，遗忘了借款、领款人，从而无法查清，造成了企业不必要的损失。企业内部控制制度不严，引发出纳人员监守自盗。出纳员掌握着单位的现金和银行存款，如果想要挪用公款或是据为己有，均有良好的条件和方便的机会。某些单位违反钱账分管原则，出纳员既独自保管现金、支票、财务专用章等，又制单、编制银行存款余额调节表。单位提供这样便利的条件使得出纳员利用职务之便徇私舞弊，监守自盗，导致企业不应有的损失。出纳人员交接手续不够完善，工作责任划分不清。出纳员调动工作或者 离职 时，与接管人员没有办清交接手续。如此一来，容易造成账目不清、财务混乱的局面。出纳员调动或离职没有进行交接，这种情况一般发生在会计管理不正规的企业里，正规的大企业这种问题很少。 应对出纳工作中问题的对策 为了企业更好的开展出纳工作，针对目前企业出纳工作中存在的问题，我们可以从出纳人员个人和企业两个方面采取相关 措施 来帮助企业更好的进行出纳工作。对于出纳员个人来说，需要他们从自己的业务技能和职业道德两方面进行防范。在业务技能方面，出纳人员需要持续的学习，保证自己的业务水平和实务操作能力，提高自己的工作质量;另一方面，要加强自身职业道德修养，让自己保持清正廉洁，拥有良好的职业道德，拒绝金钱物质的诱惑，不贪污舞弊、监守自盗、挪用公款。对于企业而言，企业需要从以下几个方面进行改进：提高对出纳工作的重视程度，加强对出纳人员的培训和 教育 ，提高出纳人员的业务水平、安全意识和职业道德等;加强财务制度建设，企业财务部门要完善会计管理体制，规范财务制度，针对出纳人员建立专门的出纳人员岗位责任制，派专人监督制度履行情况，提高制度执行力度;加强会计电算化建设，会计电算化系统对出纳人员有专门的权限赋予和管理，大力推广会计电算化系统有利于出纳人员明确岗位责任，提高工作效率;加强出纳人员年终考核力度，在组织上对出纳人员选取上必须正派、了解、可靠。对出纳人员年终要多方面考核，针对出纳人员的岗位特性要酌情奖励;加强内部控制监督。出纳岗位直接接触单位货币，要求强化内部监督机制，做到定时盘点库存现金，每月定时核对银行存款账，做到财务印鉴分离，岗位职能相互监督，并加强内部审计。 结论 出纳工作在企业日常经营活动中，有着极其重要的地位，对企业的正常运营有着不可小视的作用，所以企业需要加强对出纳工作的重视程度，加强对出纳人员的教育，完善企业内部制度，克服企业在出纳工作中存在的出纳人员业务能力不足，企业制度不完善等问题，提高出纳工作效率，提高企业会计水平，为企业更好发展打好基础。 出纳毕业论文范文篇三：《浅谈出纳工作的创新》 “出”即支出，“纳”即收入，“出纳”即管理货币资金的支出和收入的工作。具体地说，出纳工作是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券及有关票据等工作的总称。在许多人的心目中，出纳不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行的简单工作，没有过多的技术含量。不必太重视。其实不然，出纳工作有许多学问和技术，而且责任重大。出纳工作是整个会计核算工作的基础和重要的组成部分，是从事企事业单位经济工作和会计核算的前沿阵地，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。因此。我们应重视出纳工作，努力提高出纳人员的工作效率。 在手工操作情况下，出纳工作是一个非常琐碎而繁忙的重复性工作。出纳整天为现金的收付、填写支票、登记账本而忙忙碌碌，稍有不慎就会出错。然而，在计算机技术广泛应用和信息化高速发展的今天，我们如何创新工作 方法 ，提高出纳的工作效率，将出纳从繁重的日常工作中解放出来呢?笔者认为，根据各单位的实际情况，出纳应做好以下几方面的工作： 一、改变手工记账模式，尽快推进出纳电算化 随着我国科学技术的快速发展，计算机技术的广泛应用，出纳人员可以借助先进的计算机技术和现代信息技术。利用会计软件来完成出纳的一部分工作，逐步实现出纳电算化。这不仅避免了手工记账的繁琐和差错，还可利用软件的助记功能提高录入的速度，缩短查账和对账时间。大大提高工作效率。 (一)在会计前台填制凭证后出纳再付款的情况下(即先制单后付款)，出纳人员无须依据收付款凭证每天登记现金日记账和银行存款日记账 出纳人员可直接调用会计核算账套中的出纳功能来登记出纳账，而且出纳人员可以随时查询收付款信息、打印现金日记账、银行日记账和资金日报表等。如用友U8财务软件的“总账系统――出纳管理”、“金蝶KIS专业版――出纳管理”都提供了此功能。会计人员制完单以后。出纳人员可通过“出纳签字”功能对会计填制的带有现金、银行科目的凭证进行检查核对及签字确认即可。为了加强对出纳收付款凭证的管理。保证原始凭证的合理传递。建议出纳人员在已收付款的原始凭证上加盖出纳印章，并记录一个简单的收付款记录。以便随时与会计核对。系统规定凭证一经出纳签字，就不能被修改、删除，只有经签字人取消签字后才能对该凭证进行修改。确保电算化方式下会计、出纳人员的内部牵制，明确经济责任，减少差错和出现弊端，提高出纳的工作效率。 (二)在出纳付款后会计才填制凭证的情况下(即先付款后制单)，可在现有的会计核算系统中增设一个出纳账套，用于出纳日记账的核算 在启用前应做好初始工作，设置“现金、现金收入、现金支出、现金结存、银行存款、银行存款收入、银行存款支出、银行存款结存等八个科目。如收到现金记录，借：现金，贷：现金收入;支付现金记录，借：现金支出，贷：现金;月末或年末就对现金收支相抵后的余额结转到现金结存。对银行存款的收付业务同样按以上方法处理即可。通过对每一笔收付款业务制单录入后。系统将自动生成现金日记账和银行存款日记账，还可随时打印账本。随时与会计进行电脑对账。另外，也可以按摘要、金额、结算方式、凭证号等方式进行快速查询账务信息，实现出纳电算化，提高出纳工作效率。 二、使用网上银行，实现转账无纸化 随着互联网技术和电子商务的快速发展，国内各银行均推出了网上银行业务。为适应时代发展需要，提高资金的使用效率，单位可以通过网上银行完成转账业务，实现转账无纸化。只要出纳人员在网上银行录入收款人信息并提交。银行就可根据这些信息将款项直接划转到收款人账户上。足不出门，轻点鼠标就可以完成转账业务。网上银行大多具有助记功能，付款时只要将收款单位的账号输入。系统就可调出收款单位的相关信息，既方便又快捷。大大提高了出纳的工作效率，同时也避免了手写支票的差错。另外，出纳人员还可以直接从网上下载银行对账单、查询银行账户余额、查询银行账户交易明细等。 三、采用电脑对账，实现银行对账自动化 在手工记账方式下，每月出纳人员都要与银行对账，工作量之大人人皆知。尤其对于业务量大的单位，出纳人员往往要花几天时间来对账。若存在未达账项，还需编制“银行存款余额调节表”，工作量非常大。然而在出纳电算化条件下，对账工作就轻松多了。目前，很多的会计软件都已经提供了银行对账和自动编制“银行存款余额调节表”的功能，每月出纳人员只要将银行提供的对账单数据导入出纳日记账系统，然后调用“对账”功能，系统即可自动对账并编制“银行存款余额调节表”。若输入内容不规范而导致对不上的账务，可通过手工对账来进行补充。采用电脑自动对账，极大地提高了出纳的工作效率。 四、使用银行POS机，减少现金流量 随着银行卡的普及和使用，单位可以安装银行POS机来进行款项的收付，以减少出纳的现金流量。提高出纳工作效率，保证资金的安全。 五、用电子支票登记簿替代手工的支票领用登记簿 在电算化条件下，出纳可以利用财务软件系统的电子支票登记簿来详细登记支票领用情况。有领用支票业务发生时，出纳可进入“支票登记簿”功能，登记支票领用的相关信息，包括领用日期、领用部门和人员、用途、限额、票号等内容。当支票使用后，经办人持原始单据(发票)到财务部门销账，会计人员据此填制记账凭证，在录入凭证时，只要同时录入该发票的结算方式、支票号等相关信息，系统将自动在支票登记簿中登记该号支票的报销日期，出纳可直接通过“支票登记簿”功能进行查看，无需再作核销处理。 总之，出纳工作是会计工作的重要环节，不可小视。出纳在日常的工作中要多学习、多积累，充分利用现代的 网络技术 和软件成果，创新工作方法，提高出纳的工作效率，更好地为单位的财务管理服务。 猜你喜欢： 1. 关于出纳工作的论文范文 2. 关于出纳工作论文范文 3. 出纳论文范文 4. 财务专业毕业论文 5. 出纳毕业论文范文
企业财务数据的管理对于企业的生存和发展至关重要。下面是我为大家整理的有关财务数据分析论文，供大家参考。
论文关键词：财务报表 新会计准则 分析 公允价值
论文摘要：我国的财务 报告 体系是经过2006年会计改革以后而建立起来的，我国证券市场在规范中得到长足发展。在资本市场上处于流动状态的投资人成为财务报告的主要使用者。 文章 结合新会计准则的有关内容，分析了财务报表的主要变化，认为在现阶段对财务报表的分析，关键是要正确理解报表项目及其内涵的变化，要正确认识公允价值计量带来的影响，关注职业判断对报表质量的影响，并提出了一些应对 措施 。
一、引言
财务报表是财务报告程序的组成部分。财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。财务报表不包括董事会报告、董事长陈述和 企业管理 层的评论分析以及可能列入财务报告或年度报告中的类似项目。财务报表的使用者包括投资者、雇员、贷款人、供应商和债权人、政府及公众。他们对财务报表提供的信息要求不同。企业管理层对于编报企业的财务报表负有重要的责任。
(一)研究目的与意义
财务报表分析的目的主要是利用资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析研究。
报表使用者利用财务报表有各自不同的目的，均希望从财务报表中获得对自己经济决策有帮助的信息。
(二)研究 方法
财务报表分析的方法主要有定性分析法。定性分析法主要根据企业财务报表以外有关企业所处环境、企业自身内在素质等方面情况对企业信用状况进行总体把握。定性分析法主要依赖预测人员的丰富实践 经验 以及主观的判断和分析能力，推断出事物的性质和发展趋势的分析方法，属于预测分析的一种基本方法。这类方法主要适用于一些没有或不具备完整的历史资料和数据的事项。
二、新旧会计准则在财务会计报告规范方面的比较
(一)名称
旧的会计准则的名称是财务报告;新的会计准则的名称是财务会计报告。
(二)内容
旧的会计准则财务报告的内容是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、损益表、财务状况变动表及会计报表附注和财务情况 说明书 ;新的会计准则财务会计报告的内容是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
(三)目标
旧的会计准则是会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求;新的会计准则是满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。
三、新会计准则下会计报表的定义及其分类
(一)会计报表的定义
会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营成果的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、附表、附注及财务状况变动表。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称是以会计准则为规范编制的向所有者、债权人、政府和其他各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
(二)会计报表的分类
财务报表可以按照不同的标准进行分类。
1.按服务对象可以分为对外报表和对内报表
对外报表是企业必须定期编制，定期向投资者、 财税 部门、上级主管部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。这是一种定期的、主要的、规范化的财务报表。它要求有统一的报表格式、编制时间和指标体系等，资产负债表、利润表和现金流量表都属于对外报表。
对内报表是企业根据内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式，没有统一指标体系，比如成本报表属于对内报表。
2.按报表提供信息的重要性，可以分为主表和附表
主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能够基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表，现行的主表主要有三张：资产负债表、利润表、现金流量表。
附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表;应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。主表和有关附表之间存在着勾稽关系，主表反映企业的主要财务状况、经营成果和现金流量，附表则对主表进一步补充说明。
3.按编制和报送时间分类，可以分为中期财务报表和年度财务报表
广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。
年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。
4.按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表
基层财务报表是由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。
汇总财务报表是指上级和管理部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇总编制而成的财务报表。
5.按编报的主题不同可以分为个别财务报表和合并财务报表
个别财务报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司各自的财务状况和经营成果。
合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司综合编制的反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。
四、新准则下资产负债表的内容与分析
(一)工具
原来的短期投资采用成本法核算且有可靠公允价值的长期投资和长期债权投资的内容分别列示于“短期投资”“长期股权投资”“长期债券投资”项目中，而现在按管理层意图，分别列示于“交易性金融资产”“可供出售金融资产”和“持有至到期投资”项目中。在原来流动负债项目下，新增加了“交易性金融负债”项目。
“交易性金融资产”“可供出售金融资产”是按公允价值计量。其中“交易性金融资产”公允价值的变动计入当期损益;“可供出售金融资产”公允价值变动计入资本公积;而“持有至到期投资”是按摊余成本计量的。除了交易性金融资产的交易费用计入投资收益外，其余都计入其账面价值。
上述的“交易性金融资产”核算时将其公允价值的变动计入当期损益，影响了企业当期的营业利润;而“可供出售金融资产”核算时将其公允价值计入了资本公积，影响了企业当期所有者权益总额。
(二)投资性房地产
投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。对于原来分别在存货，固定资产，无形资产中核算可列报的投资性房地产在资产负债表中单独列示。
在企业首次执行《投资性房地产》准则时，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，只有在满足特定条件的情况下，即有确凿证据表明其所有投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，才可以采用公允价值模式进行后续计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
上述将原来在存货、固定资产、无形资产中核算可列报的投资性房地产在资产负债表中单独列示将影响企业的资产结构，尤其是有大量投资性房地产在存货中核算的企业，执行新准则后，会减少企业的流动资产，降低流动比率。
(三)固定资产
原来的固定资产是按取得时的成本作为入账价值。新会计准则变化较大：固定资产入账成本应考虑预计弃置费用的因素，超过正常信用条件延期支付的固定资产成本以购买价款的现值为基础确定等。
固定资产购买价款的现值应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定，这样会使固定资产价值增大，折旧也会增加，从而导致了利润的减少。
(四)所得税项目
我国所得税会计采用了资产负债表债务法，资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界限。
从资产负债角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额，即由于资产的账面价值小于其税前扣除金额之间的差额产生暂时性差异，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税款的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。例如：一项资产的账面价值为500万元，计税基础为600万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除150万，未来期间应纳税所得额会减少，应支所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产，负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与负债相关的全部或部分支出可以自未来应纳税经济利益中扣除，减少未来期间应纳税所得额和应交所得税资产。反之，一项资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税。产生应纳税暂时性的差异。例如：一项资产的账面价值为500万元，计税基础为350万元，两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，应确定相关的递延所得税负债。一项负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以在税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确定相关的递延所得税负债，按账面价值与计税基础之间的差异确认为递延所得税资产或递延所得税负债，分别在资产负债表中单独列示。
上述所产生的递延所得税资产和递延所得税负债都将会影响企业资产和负债的增加。
(五)所有者权益项目
所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又叫留存收益。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产引起股东权益增加;少数股东权益列入所有者权益引起所有者权益增加;因确认职工认股权、辞退补偿形成的负债等导致股东权益的净减少。
五、新会计准则下利润表的内容与分析
(一)新会计准则下利润表的内容
原利润表中的主营业务收入和主营业务成本，其他业务收支项目，在新利润表中将有关内容进行了合并，其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，营业税金及附加则包括了原来主营业务税金及附加和其他业务支出中的税金及附加。原利润表中的主营利润表中的主营业务利润项目在新利润表中被取消，增加了资产减值损失、基本每股收益和稀释每股收益项目。
1.基本每股收益和稀释每股收益
基本每股收益仅考虑当前实际发行在外的普通股份，计算基本每股收益时，分子为归属普通股东的当前净利润即企业当前实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额;分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数即期初发行在外普通股股数根据当前新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数，而稀释每股收益的计算和列报主要是为了避免每股收益虚增可能带来的信息误导。例如：一家公司发行可转换公司债券融资，由于转换选择权的存在，这些可转换债券的利率低于正常同等条件下普通债券的利率，从而降低了融资成本，在经营业绩和其他条件不变的情况下，相对提高了基本每股收益的金额。要求考虑可转换公司债券的影响计算和列报稀释每股收益，就是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标。
2.资产减值损失
按照新会计准则的要求，上市公司不得利用计提资产减值准备人为调节各期利润，或在前期巨额计提后大额转回，随意调节利润，也不得随意变更计提方法和计提比例。计提方法和计提比例的变动属于会计估计变更。除了存货、应收账款、可供出售的权益性工具等有确凿证据证明能够收回的资产减值允许转回外，固定资产、摊销期限明确的无形资产、投资性房地产、长期股权投资等非流动资产减值不允许转回。
(二)利润表的相关分析
上述每股收益和稀释每股收益的计算和列报主要是为了避免每股收益虚增可能带来的信息误导;新准则规定除了存货、应收账款、可供出售的权益性工具等有确凿证据证明能够收回的资产减值允许转回外，固定资产、摊销期限明确的无形资产、投资性房地产、长期股权投资等非流动资产减值不允许转回，使资产减值损失增加，从而减少了企业当期的营业利润;当企业的投资性房地产采用公允价值模式计量时，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，从而减少成本，对利润的影响是积极的。
六、对财务报表不确定性因素的进一步分析
(一)分析公允价值的影响
公允价值的引入使会计核算与复杂的资本市场及宏观环境更为紧密地结合在一起。当市场利率发生变动时，资产或负债的重估价值随之发生变化，进而影响企业的财务状况和盈利能力。
(二)纳税方面的影响
大量公允价值在资产和负债计量中的应用，使按会计准则确定的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差异更大，在资产负债表递延法下，这些差异的所得税影响将被确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。如果涉及的是递延所得税资产，还要考虑未来很可能取得的应纳税所得额。
七、应对措施
(一)熟悉和理解新会计准则的内容及其影响
在报表分析时，使用者要根据自己掌握的知识结合上市公司的信息披露，合理准确的评估新准则对财务报表分析的影响。即使是有价值的上市股份公司亦是如此，上市公司的资产质量才是决定股东收益的保证。一方面，企业的价值是变动的，会计政策的变化会对当期利润产生积极影响;另一方面，会计政策的变化影响会计政策利润，但不会影响到企业的现金流量。因此，新会计准则的实施并不会在实质意义上改变企业的内在价值，但用公允价值反映的一些资产的新价值，可能会把投资者误导，从而引来了投资决策方面的风险。另外，在进行会计报表分析时要充分了解会计报表附注的内容，要与报表的数据相结合，才能够比较准确地理解报表反映出的情况。
(二)财务比率的应用
1.财务比率的计算
由于报表的某些项目及其内涵发生了一些变化，原来的一些财务比率要有相关的数据并结合相关的附注才能够计算。比如销售净利率、销售毛利率、现金比率、资产周转率。
2.重视现金流量相关比率的应用
新会计准则施行以后，净利润和净资产对于财务报表分析的重要性将会下降，而现金流量分析的重要性将会上升。在对报表进行分析时，应重视对现金流量的分析，通过现金净流量等数据与利润指标进行比较。
结束语
本文对新旧会计准则的不同做出了比较，又分别从财务会计报表，即资产负债表、利润表和现金流量表等不同角度分析了新会计准则对其产生的影响，并对其影响提出了相应的措施。
在设计过程中，笔者充分体会到了编制财务会计报表工作的难度与重要性。这份工作并不是谁都可以担任的。必须经过相当长时间的积累和 总结 ，结合相关的会计账簿认真仔细地才能做出一份可观的、有参考价值的财务会计报表，以便于参考者做出正确的决策。
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[论文关键词]财务报表分析 关注科目 分析指标
[论文摘要]企业的财务报表分析其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息,使报表使用者据以判断并做出相关决策,为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。笔者结合自己的工作对财务报表分析的要点进行了具体阐述。
一、财务报表分析的解读
所谓财务报表分析,就是以财务报表为主要依据,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程
序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息,同时对不同的信息使用人,企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言,可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资;对于债权人而言,从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款,从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力;对于经营者而言,为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于财务报表分析目的的差别,决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。
二、阅读财务报表时我们应着重关注的科目
1.应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款,则表明有操纵利润的可能。2.应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加,且增减金额接近,则表明存在利润操纵的可能。3.待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大,有可能存在拖延费用列入损益表的问题。4.借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款,同时财务费用较低,说明有利用关联单位降低财务费用的可能。
三、财务报表中的重点指标分析
(一)偿债能力指标分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。企业偿债能力主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率(流动资产/流动负债)是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难;流动比率过高,表明企业资产利用率低,存货积压,周转缓慢。资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小,说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%,即负债应小于所有者权益,该比率针对不同的行业标准有所不同。
实例分析:假设上市公司A资产总额中的债权已经占了资产总额的75%,而其债权总额中,应收母公司款项就已经达到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于严重的资不抵债而面临破产清算的危险。那么此时应如何对A公司存在的债权质量以及对A公司未来的影响做出评价。实例分析:A公司的债权占了资产总额的75%,而其中应收母公司款项达到80%以上,即A公司应收母公司债权超过了其总资产的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面临破产清算,A公司总资产的60%存在坏账风险,故其债权质量极差。
(二)获利能力指标分析。企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是赢利,增加盈利是最具综合能力的目标。作为投资人,主要关注的是企业投资的回报率。而对于一般投资者而言,关心的是企业股息、红利的发放问题,对于拥有企业控制权的投资者,则会更多地考虑如何增强企业竞争力,扩大市场占有率,追求长期利益的持续、稳定增长。衡量企业获利能力的指标主要有销售毛利率和资本金利润率。销售毛利率(销售毛利/销售收入)指标反映每1元销售收入扣除销售成本后,能有多少钱可以用于各项期间费用和形成利润。一般来说,销售毛利率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强。资本金利润率(利润总额/资本金总额)可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。一个企业的资产获利能力如果高于社会的平均资产利润率和行业平均资产利润率,企业就会更容易的吸收投资,企业的发展就会处于更有利的位置。
(三)营运能力指标分析。营运能力的作用表现为对各项经济资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上,然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。从这种意义上讲,营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力,而且是整个财务分析工作的核心所在。通过营运能力的分析,不但可以评价企业的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动资产周转速度的指标有:流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值,即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数;后者是用时间表示的周转速度,称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下,该比率越高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标,一般情况下,该指标数值越低越好。反映企业固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率,它是企业一定时期营业收入净额同平均固定资产净值的比值,是用以衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标为正指标,一般情况下,该比率越高,表明以相同的固定资产完成的周转额较多,固定资产利用效果较好。
(四)发展能力指标分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有:营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率,它反映企业销售收入的增减变动情况,是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。该指标若大于0,表示企业本年营业收入有所增长,指标值越高,表明增长速度越快,企业市场前景越好;该指标若小于0,表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。该指标越高,表明企业积累越多,企业的持续发展能力越强。
财务报表分析还要看报表的附注,关注企业的历史及主营业务,关注会计处理方法变更对利润的影响,分析附属企业和关联方对利润的影响,以便全面了解掌握企业财务状况和经营效果。同时会计报表分析质量也受到分析者经验与业务能力的影响。
参考文献
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会计报表是反映事企单位的一种财务分析，能从中看出其中的经营状况以及一些财务信息。下面是我带来的关于会计报表分析论文的内容，欢迎阅读参考! 会计报表分析论文篇1：《试论会计报表分析在高速公路营运管理中的应用》 一、会计报表分析在高速公路企业营运管理中的作用 (一)会计报表分析的作用 企业会计报表分析可以通过收集、整理企业财务会计 报告 中的有关数据，再实际结合企业本身与会计分析相关联的信息，整体对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行全面的营运评价与分析。对于企业来说，可以从偿债、盈利、营运、发展能力四方面对财务指标数据进行分析，为财务会计报告使用者提供管理决策与控制依据，是企业经营管理中一项重要的工作。企业会计分析是对财务会计报表等资料进行分析，使报表使用者了解企业过去的发展，分析评价企业的经营状况，预测企业未来的发展方向。 (二)高速公路会计报表分析同行业比较的局限 由于高速公路行业范围较窄，且与地方公路有明显的区别，在行业间对比存在困难性，且在不同地区存在地区发展性制约。为在同行业间起到可比性，可根据公司性质，寻找同类型行业高速公路展开进行对比，明确企业未来可持续发展性与制约性。而且，现阶段国内与国外的高速公路在建设与管理上存在很大的区别，国外的高速公路企业因为发展得较早，已经形成一个完整、良好的建设管理体系，所以国内与国外的高速公路企业在建设与经营管理上很难存在一定的比较性。会计报表分析在高速公路经营管理中起着非常重要的作用，会计报表分析作为 企业战略 目标的一个重要组成部分，通过对高速公路经营管理中产生的财务状况、偿债能力、盈利状态及资金情况的实际经营数据进行监控，使经营者及时了解高速公路企业实际经营情况，及时调整运营的方针与目标。同时，根据其具有长期贷款的特殊性，及时发现资金缺口情况，避免资金断裂的情况出现，为实现股东利益最大化作好充分的准备。 (三)高速公路会计报表分析的特殊性及重要性 高速公路具有工程造价高，形成了固定资产及长期贷款较大的特点，非流动性资产及负债占企业资产负债的主要部分。使报表使用者了解行业的独特性是财务报表分析的重要部分。企业内部管理层更关注的是企业战略执行情况、效益情况、运营中存在的问题等。高速公路会计报表分析，是在报表使用者可理解的基础上进行数据详细分析。 会计报表分析在高速公路经营管理中起到非常重要的作用，会计报表分析作为企业战略目标的一个重要组成部分，通过对高速公路经营管理中产生的财务状况、偿债能力、盈利状态及资金情况的实际经营数据进行监控，使经营者及时了解高速公路企业实际经营情况，及时调整运营的方针与目标。同时，根据其具有长期贷款的特殊性，及时发现资金缺口情况，避免资金断裂的情况出现，为实现股东利益最大化作充分的准备。 二、会计报表分析在高速公路营运管理的应用策略 (一)利用财务报表分析反映高速公路企业年度经营成果 根据高速公路当年经营成果、收入、成本费用情况，对企业利润表及相关内部管理报表进行分析。高速公路企业会计报表分析可先从盈利能力分析，盈利能力指标(如表1)。 高速公路企业经营情况的好坏，可以利用盈利能力指标来进行评价。企业的管理层、投资者、债权人及其他利益相关者对企业的获利能力非常关注，企业获利能力的强弱与经营管理人员的工作能力、投资者的投入资本的回收、债权人的回收资金的安全性，以及企业职工获得相关报酬都有着密切的关系。作为企业的债权人要清楚企业的资本结构是否合理、偿债能力的强弱，这个可以衡量债权人能不能按时收回他们的本金与息利。而企业利用盈利能力分析，可以清晰反映企业在经营期间盈利能力的强弱，及未来企业盈利能力的发展，使债权人透过盈利能力分析了解到企业经营与发展，保证投入的资金在可控的安全范围。作为企业的经营管理者，企业盈利能力分析反映了经营业绩的好坏，促使他们在经营方针与理念上作改进，从而保障投资者的根本利益。高速公路行业的特殊性不允许人们在短时间内去判断该企业经营的好坏，高速公路企业的管理层、投资者、债权人，或其他利益相关者都应该从企业的长期获利能力、资本结构和长期偿债能力衡量投资与经营的安全及有效性。高速公路企业会因其所在的地域或开通初期影响车流量较少等因素表现为获利能力弱。同时，高速公路行业的单一性也影响了企业盈利能力。高速公路企业盈利能力应从长期分析考虑，应从长时期的盈利能力水平反映该高速公路企业在未来的发展是否具有较强的获利能力和未来获利发展趋势，从而衡量投资人投入资金可回收性及债权人所供资金的安全性。 通过下面的例子分析高速公路企业与普通企业的区别：A高速公路企业在一个良好的经营环境下，周边经济环境发展较好。B高速公路企业在一个欠发达地方，周边经济环境发展较慢。C企业为普通生产制造企业，假设产品开发正常，企业步入稳定发展阶段。三个企业财务数据如表2所示： 由表2数据可以看出，A高速公路企业向良好的方向发展，在合理还贷的情况下，保证股东的净利润，但成本费用的逐年递增，要考虑到道路使用维修的年限。B高速公路企业由于地域及其周边经济的影响导致其发展处于倒退状态，且道路养护费用也在逐年增长中，投资者需要每年进行资金再投入。C企业收入成本都在一个合理的状态下，公司发展迅速稳定，投资者可以从其投资中得到可观的盈利分派，企业发展良好。 从三个企业的基础数据可以看，出高速公路企业的成本不会因为其盈利或亏损而改变，只会随着道路使用年限的增加而增加成本费用，但普通企业可以通过原材料成本控制等 方法 控制企业的成本支出，达到利润最大化的目的。从三个企业的盈利指标来看，高速公路企业营业利润率会随着利润的增加而增长变化，但其资产净利率跟普通企业区别很大，因为受高造价的影响，往往资产总额处于一个较大的水平，而普通企业只受其引进的设备等影响，可以把资产总额控制在一个合理的范围内。且成本费用利润率高速公路企业也会受其养护费用成本增长而造成其成本费用率增长，而普通企业可以通过各种节约成本的手段去，对成本费用率进行合理的控制。 (二)根据基础数据分析，进一步剖析高速行业的独特性 经过对高速公路盈利能力分析后，进一步从营运、偿债及发展能力进行分析。营运、偿债、发展能力指标如表3： 高速公路企业营运能力分析可以利用财务指标的计算和分析，反映整个 企业运营 的好坏和所获得效益好坏，这样可对企业营运能力进行分析评价，且可让经营者决定企业在未来如何提高经济效益的方法。企业营运能力体现在，以尽可能少的对企业资产进行占用和在尽可能短的时间内对资产进行周转，以获得更多的企业产品，实现更多的企业销售收入和利润，实现企业价值的最大化。而高速公路企业特殊性决定其无产品的生产，但由于造价大，固定资产所占资产总额比重占80%以上，固定资产周转率低。但流动资产周转率高，要通过全面分析去判断高速公路营运情况。高速公路企业随着经营年限的增长，折旧费用增加，固定资产净值也会减少。相对于长期的周转指标，最好以五年指标的平均数去分析企业营运情况，分析企业五年内指标波动幅度，从而找出企业营运存在的问题。 利用负债经营是现在大多数企业所采用的新型经营模式。因为其可以保证企业的资金充裕，同时可以增加企业资金的来源，解决资金短缺问题，起到良好的财务杠杆作用，为企业提供资金保障。但负债存在较大的风险，所以企业一定要分析债务风险与经营过程中产生的效益，是否风险较效益大。企业偿债能力反映企业财务状况与经营能力。企业偿债能力就是企业是否有能力偿还企业的债务，或企业能否用资产与经营创造的效益来偿还债务。高速公路企业因造价高、工期长，主要采用长期借款的方式，其还贷的期限跟随着其经营期归还，故存在经营前期的资产负债率较高，经营后期的资产负债率较低的情况。而且经营前期所承担的利息费用相对较高，造成已获利息倍数指标在经营前期低，随着贷款的归还利息减少，经营中后期该倍数指标也随之上升。所以，高速公路偿债能力指标需要从一段较长的时间去对比分板其盈利能力及归还贷能力。 企业发展能力分析根据企业经营的状况，来判断企业方向发展的好坏，而企业发展又取决于多种因素。高速公路企业分析其发展能力可建立一个完整的财务预警模型，可根据高速需要长期经营的特点，用短期财务指标作为辅助手段，增加时间性的跨度，建立适合高速公路企业本身的财务预警体系，从而为企业现在发展与未来可持续发展分析提供有力的保障。 (三)通过会计报表分析反映高速公路企业在全面预算及经营管理的有效性 全面预算管理是高速公路企业内部管理控制的重要环节。加强高速公路企业全面预算管理，可以达到提高经营质量和增强竞争力的目的。利用会计报表分析可以反映高速公路企业在其全部预算及经营管理中起到的有效性。通过下面的例子说明会计报表分析体现预算管理的有效性。 假设D高速公路企业在一个良好的经营环境下，周边经济环境发展较好。2015年度预计完成年度营业收入50000万元，预计成本管理费用20000万元，预计归还贷款15000万元，预计利息费用8000万元，预计税费支出6650万元，预计全年实际净利润15350万元。2015年度D高速公路实际完成营业收入51500万元，实际发生成本管理19800万元，归还贷款15000万元，利息费用8000万元，税费支出7200万元，实现净利润16500万元。 根据资料分析D企业本年度的预算实施是有效的，其在提高收入的同时，严格控制了企业成本费用的支出，提高了企业净利润，保障了广大股东的利益，同时为股东提供了良好的利润分配环境。全面预算作为企业的发展战略，是为了实现公司的战略目标而制定的计划规定。全面预算管理就是围绕这个预算目标而展开的一系列企业经营管理活动，包括预算的编制、预算的执行、预算的分析、预算调控和预算考核多个预算管理部分。所以，全面预算作为高速公路企业未来战略目标发展的基础，企业要预测规划好每个发展环节，同时需要企业多个部门配合执行，在执行过程发现问题时要及时调整与修改。 会计报表分析论文篇2：《浅析地勘单位会计报表分析》 一、会计报表的概念与作用 会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。作用：企业按照企业会计准则所编制的会计报表，能够为企业及其现在和潜在的投资者、债权人以及其他财务会计报告的使用者提供决策的财务信息。 二、地勘单位会计报表的分析 (一)偿债能力分析。 (1)流动比率 =流动资产/流动负债。一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。若流动比率过低，企业可能面临着到期偿还债务的困难。若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。 (2)速动比率=速动资产/流动负债。反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去流动速度较慢的存货的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。速动比率是对流动比率的补充。 (3)现金比率=现金/流动负债。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力。这里说的现金，包括现金和现金等价物。 (4)资产负债率=负债总额/资产总额。此比率用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。资产负债率一般认为，资产负债率应保持在50%左右，这说明企业有较好的偿债能力，又充分利用了负债经营能力。有的企业为了筹措资金，有意在会计期末采用推迟购货、抓紧收回应收账款及尽可能在偿还债务后再商借等办法，提高流动比率、速动比率、现金比率等，人为地粉饰其财务状况，从而给债权人等报表使用者以错误的信息。而且，这些指标衡量的是企业在发生财务危机时的偿债能力，即企业正常的生产经营过程中断，不再有新的现金流入，因而只能依靠现有现金以及其他流动资产来偿还。而现金流量指标则不同，它反映的是企业在一个会计期内实际收到和支出的现金量和结存量，因而能更真实、直观地分析企业的偿债能力。 (5)现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债。该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。一般该指标大于1，表示企业流动负债的偿还有可靠保证。该指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务，但也并不是越大越好，该指标过大则表明企业流动资金利用不充分，盈利能力不强。 (二)营运能力分析。 (1)应收账款周转率：这是反映应收账款周转速度的指标，有两种表示方法：1)应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额。应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)/2。反映年度内应收账款平均变现的次数。2)应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额×360/销售收入净额。反映年度内应收账款平均变现一次所需要的天数。应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。地勘单位的应收账款周转率一般在3以上较合适。 (2)存货周转率：是反映存货周转速度的比率，有两种表示方法：1)存货周转次数=销售成本/(期初存货+期末存货)/2;反映年度内存货平均周转的次数。2)存货周转天数=360/存货周转次数=平均存货×360/销售成本;反映年度存货平均周转的一次所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。地勘单位的存货周转率一般需在4以上较合适。 (3)流动资产周转率：是反映企业拥有全部流动资产的周转速度的指标，有两种表示方法：1)流动资产周转次数=销售收入总额/(期初全部流动资产+期末全部流动资产)/2;反映年度内全部流动资产平均周转的次数。2)流动资产周转天数=360/流动资产周转次数=平均全部流动资产*×360/销售收入总额;反映年度全部流动资产平均周转一次所需要的天数。一般情况下，该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，在一定程度上增强了企业的盈利能力;而周转速度慢，则需要补充流动资金参加周转，会形成资金浪费，降低企业盈利能力。 (4)资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额。该指标旨在考评企业全部资产产生现金的能力，该比值越大越好。比值越大说明资产利用效果越好，利用资产创造的现金流入越多，整个企业获取现金能力越强，经营管理水平越高。把上述公式求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。 (三)获利能力分析。 (1)净资产收益率=净利润/平均净资产[其中：平均净资产=(所有者权益年初数+所有者权益年末数)/2]。反映了企业自有资金的投资收益水平。一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。地勘单位的净资产收益率一般需在15%以上比较好。 (2)营业收入利润率=利润总额/营业收入。是衡量企业收入的收益水平的指标，收入利润率是反映企业获利能力的重要指标，这项指标越高，说明企业营业收入获取利润的能力越强。 (3)成本费用利润率=利润总额/成本费用总额。是反映企业成本费用与利润的关系的指标。地勘单位的成本费用利润率一般需在80%以下比较合适。(4)盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润。盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的质量进行评价，对企业的实际收益能力进行再次修正。一般说，当企业当期净利润大于0时，盈余现金保障倍数应当大于1。该指标越大，表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大。 (四)综合分析。 (1)杜邦分析法的财务指标关系：1)净资产收益率=资产净利率(净利润/总资产)×权益乘数 (总资产/总权益资本)。2)资产净利率(净利润/总资产)=营业净利率(净利润/总收入)×资产周转率(总收入/总资产)。3)净资产收益率=营业净利率×资产周转率×权益乘数。 (2)在杜邦体系中包括以下几种主要的指标关系：1)净资产收益率是整个分析系统的起点和核心。该指标的高低反映了投资者的净资产获利能力的大小。净资产收益率是由营业净利率、资产周转率和权益乘数决定的。2)权益系数表明了企业的负债程度。该指标越大，企业的负债程度越高，企业会有较多的杠杆利益，但风险也高。3)资产净利率是营业净利率和资产周转率的乘积，是企业营业成果和资产运营的综合反映，要提高资产净利率，必须增加营业收入，降低成本费用，而增加收入，也是提高资产周转率的必要条件。4)资产周转率反映企业资产实现营业收入的综合能力。分析时，必须综合营业收入分析企业资产结构是否合理，即流动资产和长期资产的结构比率关系。同时还要分析流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等有关资产使用效率指标，找出总资产周转率高低变化的确切原因。 结束语：会计报表是会计核算的最终结果，是综合反映会计主体信息的主要形式与手段，也是为单位管理部门制定相关决策的重要支持。因此，我们只有在深入了解会计报表正确分析方式的前提下，注意建立健全财务报表分析管理制度，灵活应用财务报表分析方法，依据单位的经营特点、发展需求展开综合的科学编制与分析。 会计报表论文：《试谈事业单位会计报表存在的问题及改进 措施 》 事业单位会计报表是事业单位领导进行预算的重要依据，其对于事业单位的发展有着重要的意义。但就目前来看，我国事业单位在会计报表上还存在着一些共性问题，这无疑会制约事业单位在市场经济体制下的进一步发展。基于以上两点，本文简要分析了事业单位会计报表存在的问题及改进措施。 一、事业单位会计报表存在的共性问题分析 (一)内容不完善 按照报表时间可以将事业单位会计报表分为三种，分别是年度会计报表、季度会计报表和月度会计报表，三者之间有着密不可分的联系和关系，只有将三中报表结合到一起才能够保证报表内容的完整性。但当前许多事业单位在使用会计报表的过程中只是单纯的注重年度报表，年度会计报表反应的单位收支情况显然不够完整，对于一些重大的事件也没有说明，这不仅不会发挥会计报表对于决策制定的指导作用，还会对事业单位领导产生一定的误导。 (二)管理不到位 受限于传统的事业单位管理思维，许多事业单位领导对于会计报表并不重视，缺乏对会计报表的有效管理，例如在没有对会计报表进行审核的情况下就进行签字盖章等，有的事业单位领导甚至将会计报表的审核权力下放，这都是事业单位会计报表管理不到位的现象。此外，事业单位的一些会计报表管理人员也缺乏管理意识和专业的管理素质，会计报表的管理工作流于形式，没有得到落实，出现了许多会计报表信息出现错误、不完善的问题，从而影响了会计报表对事业单位领导制定相关决策的指导作用。 (三)现金流量指标缺失 对于市场上的企业来说，资金都占有着举足轻重的地位，在市场化经济不断深化发展的今天，事业单位与市场的联系越来越紧密，因此，资金的作用也越来越凸显。现金流量值得说就是现金的具体流动，对于企业来说，现金流量表是会计报表中的重要组成部分，其能够反映出企业的偿债能力、变现能力、支付能力等，从而帮助领导全面的掌握单位资金状况。但就目前来看，我国许多事业单位会计报表中并没有现金流量指标，更别提编制现金流量表了，这就使得事业单位领导难以掌握单位具体的资金流动情况，从而影响了相关决策的合理化制定。 二、事业单位会计报表的改进措施探讨 上文中简要分析了当前我国事业单位在会计报表中出现的一些共性问题，以此为基础，现提出以下事业单位会计报表的改进措施： (一)提升会计人员的专业素质 事业单位会计报表工作相对复杂，这就对会计人员提出了更高的要求，会计人员的专业化素质和工作水平对会计报表的质量有着重要的影响。事业单位应当积极提升会计人员的专业素质，具体来说要从以下几个方面着手：一是组织讲座：许多事业单位会计人员在 入职 之后安于现状，并没有对相关 会计知识 进行更新和积累，事业单位应当积极组织会计报表相关讲座，促进会计人员的再学习，了解先进的会计报表知识，做好会计报表工作的知识储备;二是加强考核：事业单位应当制定规范的会计报表知识考核制度，定期进行考核，让会计人员保持良好的会计报表能力;三是加强培训：事业单位应当加强对会计人员职业道德培训，避免出现会计报表的虚账假账。 (二)加强管理力度 首先，事业单位应当加强对会计报表的管理力度，建立会计报表责任制度，规范管理制度，让事业单位的会计报表工作有章可循，以此来保证会计报表的质量;第二，事业单位应当加强对会计报表工作的审计制度，加强对会计人员的监督，降低会计报表出现问题的概率;第三，应当完善会计报表的内容，保证报表的全面性，将年度会计报表、月度会计报表、季度会计报表进行统一整合，以此来为事业单位领导相关政策的制定提供全面的财务数据保障。 (三)增加现金流量表 在市场经济环境下，事业单位改制进行的如火如荼，事业单位与市场之间的联系愈加紧密，资金在事业单位的重要性越来越大，在市场的考验下，单靠政府财政拨款的资金来源方式已经不可行，这就需要事业单位进行自给自足，充分利用自身资源来创造收益，以此来促进事业单位在市场经济体制下的可持续发展[3]。因此，事业单位会计报表应当增加现金流量表，对资金的流动情况进行细致的记录，对事业单位运行状况进行全面的反应，只有这样才能够为事业单位领导制定决策提供有效的依据。 三、结束语 综上所述，随着市场经济体制的深化和发展，事业单位改制逐渐受到各方重视，在这样的背景下，会计报表对于事业单位的作用逐渐凸现出来。本文简要分析了当前事业单位会计报表中出现的共性问题，并提出了具体的改进策略，旨在充分发挥会计报表对事业单位发展的重要作用，促进事业单位在市场经济体制下的可持续发展。 猜你喜欢： 1. 关于财务分析论文范文 2. 财务分析论文范文 3. 学习财务报表分析的心得体会 4. 财务分析论文 5. 财务报表分析论文结论范文
在中国特殊的金融体系下，中小企业，个体户等微观经济主体融资难的问题非常突出。中小微企业数量庞大，其中中小企业占国内企业总数的48%，微型企业占50%。 本着服务农户、个体工商户和小微型企业的小额贷款公司在一定程度上弥补了金融体系的空白。自2008年5月中国人民银行、银监会发布《关于小额信贷公司试点的指导意见》以来，中国的小额贷款公司发展迅速，公司数量由2008年底的不到500家，发展到2012年12月末的6080家，从业人员规模达到70313人。2013年6月全国共有小额贷款公司7086家，半年时间增加了1006家。另据前瞻产业研究院《小额贷款行业市场前瞻与投资战略规划分析报告前瞻》数据显示：小额贷款公司贷款余额由2009年的亿元增长至2013年6月的7043亿元，在不到五年的时间内增长近10倍，并且每年新增贷款均超过千亿元。但如果我们从平均每家小贷公司贷款余额上来看，小贷公司的业务效率似乎没有多大提高。
贷前风险管理是银行业务的核心。目前,我国商业银行不良资产的比例普遍偏高,信贷风险是我国商业银行面临的主要金融风险。下面是我为大家整理的银行信贷风险论文，供大家参考。
摘要：本文从对商业银行信贷风险的概述入手，分析国有商业银行现代风险产生的原因，当前信贷风险管理中存在的问题的基础上，通过对国有商业银行信贷风险管理制度的探讨，进而提出防范信贷风险的对策。
关键词：商业银行信贷风险信贷风险管理制度
一、商业银行信贷风险概述
信贷资产是商业银行的主要金融业务，商业银行的信贷风险主要是指在商业银行经营信贷业务的风险总和，即商业银行在经营货币和信用业务过程中，由于各种不利因素引起货币资金不能按时回流，不能保值的可能性。
二、商业银行信贷风险形成的原因并进行分析
信贷风险产生的原因纷繁复杂，从其产生来源可将信贷风险看作商业银行自身原因，借款企业原因和外部环境的原因。
***一***商业银行自身的原因
从银行自身来看，是否能够有效防范风险，主要取决于商业银行化改革能否完善。自银行商业化改革以来，围绕建立现代银行制度，各商业银行都进行了积极的探索，特别是在控制和防范风险的发生上。都相应制定了一系列严格的规章制度，但由于这些改革没有从根本上触及产权制度，没有真正解决责、权、利问题，因此造成银行自身管理监督体系不科学，在不同程度上失去了降低不良贷款的时机。
***二***借款企业的原因
从巨集观经济角度来看，是否能够有效防范风险，主要取决于企业改革是否顺利完成。目前我国商业银行的信贷资产中70%以上集中于原国有企业和集体企业，它们改革成功与否和经营状况是否好转是信贷资产质量提高的基础。
***三***外部环境的原因
首先。社会信用环境缺失。由于我国当前经济正处于转轨时期，社会信用体系没有建立，社会上坑蒙拐，欠债不还，金融欺诈的失信现象时有发生。其次，法制不健全。一系列与信贷密切相关的法律法规尚未出台，而且出台的这些法律本身内容过于简单，缺乏可操作性，有些甚至与国家政策相悖。 三、商业银行信贷管理中的问题
1.基础管理工作薄弱，信贷档案资料漏缺严重。主要表现为借款人和保证人的财务资料，贷款抵押凭证，贷后检查报告，催收通知书等资料的漏缺。信贷档案是银行发放、管理、收回贷款这一完整过程的记录，它的漏缺，尤其是有些法律档案不全，不仅对贷款的风险分析造成困难，也构成了依法收贷的障碍。
2.没有严格执行贷款审贷分离制度。主要表现在：审贷分离机构设定迟缓;审贷分离机构流于形式，如信贷人员常常在贷款审批欠已填好贷款合同、借据等法律档案和放款凭证，出现合同签订日期和贷款借据日期早于贷款审批日期，贷款金额和期限与审批金额和期限不同等现象。
3.贷款“三查”制度不落实。主要表现为：一是贷前调查流于形式;二是贷中审查报送不严;三是贷后检查对贷款人贷款使用情况跟踪表面化，忽视对借款人贷后资信情况、抵押物、质押物的变化情况以及保证人经营情况和负债的变化进行跟踪调查。
4.贷款经办人员法律知识薄弱，法律意识不强，贷款失去法律保护。主要有以下几个方面的问题;***1***保证人主体资格不符合法律规定的要求;***2***一些商业银行未对抵押物、质押物的合法性，有效性进行认真审查;***3***按照《担保法》规定必须办理抵押登记的，未按法律规定办理抵押登记，造成抵押行为无效;***4***变更主合同主要条款，延长主债务的履行期限或者加重主债务人债务数额，未征得保证人同意，致使保证合同无效和部分无效;***5***不能充分利用法律有关诉讼时效中断或中止得规定，维护银行得依法收贷权。
5.内部监督机制不健全，信贷管理制度存在漏洞，忽视对管理者的管理。主要表现在：***1***一些基层行长权力过大，监督约束机制没有真正起到作用，造成一些基层行长乱批贷款、乱投资、乱担保等;***2***贷款责任无法落实，最终导致无人负责，不了了。***3***行长经营目标考核办法不科学，助长了行长经营上的短期行为。为了完成指标任务，不得不采取违规的做法。
6.违规帐外经营严重。违规帐外经营是目前商业银行信贷管理中的一个重要问题。其违规经营主要采取私设帐外帐，乱用科目，调整帐表和绕规模贷款等形式，并主要投向房地产公司或其他高风险受益领域。由于帐外经营是在隐蔽情况下进行的，这部分资产没有处于有效的监督之下，甚至参与了违法犯罪活动，因而这部分信贷资产处于巨大的风险中。
四、商业银行信贷管理对策
信贷资产质量的好坏，不仅直接决定着银行自身以至金融业能否生存发展，而且对整个经济的发展和社会的稳定有着重要的影响。因此，如何防范信贷风险，是一个具有现实意义的重要课题。立足于标本兼治，我们应借鉴国际银行业先进风险管理经验，对国有商业银行进行信贷风险管理。
首先要加快金融改革步伐。首先四大国有商业银行要加快商业化程序，彻底地改革信贷管理体制，科学地制定贷款授权授信制度，不能简单“一刀切”，靠牺牲基层活力单纯求安全。其次要加强银行内部管理。为了保证银行信贷资产质量的稳定提高，应从注意银行内部管理入手，坚持稳健的经营方针。还要优化我国商业银行的外部经营环境，比如加快利率市场化，发展资本市场，以及尽快完善贷款风险补偿机制。此外还要提高员工素质，培育全员的风险控制氛围。对于一个企业，能否生存和发展，人才是关键，商业银行也不例外。
解决我国商业银行信贷风险过高的问题是一项长期而又艰钜的任务。目前我们应努力做好加快金融改革步伐，加强银行内部管理和优化我国商业银行的外部经营环境的工作，逐步解决我国商业银行信贷风险过高问题。
参考文献：
[1]阎庆民，《中国银行业评估及预警系统研究》.中国金融出版社，2004年
[2]田永强，《系统论在银行风险管理中的问题》，金融时报，2003年
[3]杨军，《银行信用风险——理论、模型和实证分析》，2004年
[摘要]商业银行作为经营货币的金融中介组织，自有资本占比低这一特点决定了其本身具有较强的内在风险特性，而银行贷款质量的优劣，信贷资产所面临风险的大小，对银行的经营成果乃至生存发展有着至关重要的影响。目前中国商业银行信贷风险管理中存在着一定的问题和缺陷，这使得中国的商业银行在参与国际金融市场的竞争中处于不利的地位。
[关键词]商业银行;信贷风险;对策
目前，中国商业银行信贷资产风险高是金融领域面临的突出问题，银行业经营风险因此增大，为金融危机的发生留下隐患，影响中国经济的长期稳定。因此，强化信贷风险管理，提高信贷资产质量，降低不良贷款比例已成为国有商业银行当前面临的紧迫而又繁重的任务。认真分析中国商业银行信贷风险成因，解决中国商行业银行信贷风险高的问题，对于保证中国金融体系稳健高效执行，提高中国商业银行竞争力，实现经济的可持续发展，具有十分重要的理论和现实意义。
一、商业银行信贷风险成因分析
当前商业银行的信贷风险主要来自借款人造成的风险和银行管理不善造成的风险两个方面。
***一***借款人方面的信贷风险
1.借款人的收入波动和道德风险。贷款发放后，一些借款人由于收入大幅下降或暂时失业等市场原因，无法按期还款，有的虽然具备还款能力，但迟迟拖延还款，使银行信贷风险大大增加。而中国目前尚未建立起一套完备的个人信用体系，银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段，加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善，银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况作出正确判断。
2.借款人蓄意***贷款。借款人以非法占有为目的，编造引进资金、专案等虚假理由、使用虚假的经济合同、使用虚假的证明档案、使用虚假的产权证明作担保、超出抵押物价值重复担保或者以其他方法，***银行贷款。他们得手后大多携款潜逃、挥霍或改变贷款用途，将贷款用于高风险的经济活动，造成重大经济损失，致使贷款无法偿还。
3.借款人多头贷款或透支，导致信贷风险上升。目前，国内许多银行管理不规范，各部门之间缺乏整体协调和互通机制。—些借款人抓住这一可乘之机，报送不完整的个人资讯资料，在同一银行各个部门里多头借款或进行透支，增加了银行贷款风险。
4.抵押物难以变现，贷款担保形同虚设。一旦贷款发生风险，银行通常会把贷款的抵押物作为第二还款来源，而抵押物能否顺利、足额、合法地变现，就成为银行化解信贷风险的重要环节。由于中国消费品二级市场尚处于起步阶段，交易秩序尚不规范，交易法规也不完善，各种手续十分繁琐，交易费用偏高，导致银行难以将抵押物变现，贷款抵押形同虚设。
***二***银行经营管理方面的信贷风险
1.基础工作薄弱，信贷档案资料缺漏严重。信贷档案是银行发放、管理、收回贷款这一完整过程的文字记录，而目前有些商业银行管理工作混乱，大量存在借款人和保证人的财务资料、贷款抵押凭证、贷后检查报告、催收通知书等资料的缺漏。这些重要档案的漏缺，不仅对贷款的风险分析造成困难，同时也构成了依法收贷的障碍。
2.贷款“三查”制度执行不力。“三查”工作做得不深不细，这是信贷风险产生的主要原因。一是贷前调查往往流于形式。贷前调查作为风险控制的关键环节，需要调查人员深入企业查账，核实相关资料，了解企业的产品、生产经营及管理等各种情况，通过大量的资料资料进行综合的分析研究，形成客观、公正、有决策价值的结论，但有些信贷人员只是根据企业提供的相关文字材料进行摘录、整合，做表面文章，根据这样的贷前调查报告做出的结论已经使贷款失去了安全性。二是贷中审查不严。在贷款发放过程中，信贷人员对借款人、担保人、抵押物、质押物等审查不严，造成潜在的信贷风险。如信贷人员未发现担保人主体资格不符合法律规定的要求;一些商业银行未对抵押物、质押物的合法性、有效性进行认真审查;按照《担保法》规定必须办理抵押登记的，未按法律规定办理抵押登记等等。三是贷后检查表面化。贷后检查作为风险控制的重点环节，需要信贷人员深入企业监控其经济活动和资金流向、认真分析其贷款风险变化情况。可是，信贷人员对不少贷款企业的后续管理却放松了，这是造成贷款预警机制失灵的主要原因。
3.银行管理缺乏系统性，致使潜在风险增大。现在，国内商业银行管理水平不高，各部门之间缺乏系统性的资讯互通机制，对同一个借款人的信用资讯资料分散在各个业务部门，而且相当一部分资料尚未上机进行联网管理，从而难以实现资源共享。通常，仅凭借款人身份证明、个人收入证明等比较原始的征询材料进行判断和决策，对个人的信用调查基本上依赖于借款人的自报及其就职单位的证明，对借款人的资产负债状况、社会活动及表现，有无违法纪录、有无失信情况等缺乏正常程式和有效渠道进行了解征询，导致银行和借款人之间的资讯不对称。
4.内部监督机制不健全，忽视对管理者的管理。主要表现在：***1***一些基层行长权力过大，监督约束机制没有真正起到作用，造成一些基层行长乱批贷款、乱投资、乱担保等;***2***贷款责任无法落实，最终导致无人负责，不了了之;***3***行长经营目标考核办法不科学，助长了行长经营上的短期行为，为了完成指标任务，不得不采取违规的做法。
5.违规账外经营严重。违规账外经营是目前商业银行信贷管理中的一个重要问题。其违规经营主要采取私设外账、乱用科目、调整账表和绕规模贷款等形式，并主要投向房地产公司或其他高风险收益领域。由于账外经营是在隐蔽情况下进行的，这部分资产没有处于有效的监督之下，甚至参与了违法犯罪活动，因而这部分信贷资产处于巨大的风险之中。
二、商业银行防范信贷风险的对策
综合上述风险的来源，造成商业银行信贷风险问题的根本原因在于：信贷管理机制不健全。健全的信贷管理机制应包括三个方面：信贷管理制度、信贷管理机构以及激励和约束系统。信贷管理制度主要包括授权授信规定、信贷工作程式、信贷工作每一程式的内容和目标;信贷管理机构主要解决信贷工作中的权力分工，从机构这个角度确保信贷工作中的权力受到其他部门的制约，分清信贷工作各个部门的职责，并保证各部门之间相互监督和制约;激励和约束系统致力于发挥每一位信贷工作人员的主观能动性，同时，通过明确信贷工作人员的职责分工，加大对信贷工作人员的纪律约束。因此，商业银行要建立起一套防范信贷风险的综合管理体系，具体应从以下几方面人手：
***一***充实完善各项信贷管理制度
首先，要制定完善的信贷档案管理制度，明确规定信贷档案的收集、保管、交接、检查等工作程式，并指派专人负责，定期检查、考核执行情况。其次，进一步完善以贷款风险管理为核心的授权授信、审贷分离、分级审批、集体审批、贷款“三查”等风险控制制度，同时，上级行要加强对下级行各项制度执行情况的检查，确保各项制度落到实处。
***二***建立健全信贷专门管理机构
首先要真正落实审贷分离制度，将贷款的审查权和批准权分别落实到不同的职能部门，明确贷款审查部门的工作范围、工作职责和工作目标，规范贷款审批部门的工作制度、审批内容、审批许可权、审批程式和审批责任。其次，建立专门的贷款管理委员会，针对大额贷款和疑难问题贷款进行审批决策。第三，由一个独立部门承担贷款风险评估职责。贷款风险定期评估需要独立、科学、客观地对每一笔贷款存续期间的风险状况作出量化评估，为了保证贷款风险评估的客观性、科学性、时效性，这项工作需要一个独立于信贷业务部门的其他部门来独立完成。总之，建立健全信贷专门管理机构，是为了防止信贷权力的过分集中，实行信贷决策民主化、科学化。
***三***建立科学的个人信用评价体系
随着社会个人信用制度和信用档案的建立，各银行还应根据自身业务特点和发展战略制定具体的个人信用评价体系，以此作为发放贷款的基本标准，使之从源头上发挥防范信贷风险的作用。信用评价体系可采用积分制，根据积分多少评定个人信用等级。商业银行可以通过在系统内交流“不良借款人黑名单”的形式，禁止其分支机构向不良借款人发放新的贷款，并采取有效措施及时收回旧贷款。
***四***建立可靠的贷款风险资讯系统
该系统是一个综合资讯系统，至少应包括三个部分：一是环境监测资讯系统，主要包括巨集观经济环境资讯、区域经济环境资讯、产业结构现状及未来预测资讯、同业竞争市场资讯。二是客户资讯系统，主要包括客户财务资讯、账户资讯、与客户相关的其他非财务资讯。三是信贷风险监控资讯系统，可与个人信用评价体系相结合，主要包括信贷违规性资讯、财务指标异常变化资讯、不良贷款资讯、客户监管资讯。
***五***进一步完善贷款担保制度
在现有的《担保法》基础上，要尽快健全抵押担保制度，具体应注意以下几个方面：首先，要培育规范的抵押品二级市场，使各种贷款抵押物能够及时、顺利地变现。其次，可考虑由 *** 出面组建信贷担保公司，为长期、大额信贷提供担保，这也是一些西方国家发展银行信贷的成功经验。第三，国家应规定一定金额以上的贷款必须设定担保，银行可视各个贷款品种的不同及申请人资信状况，要求提供合适的担保方式，并对担保程式进行严格审查。
***六***把贷款与保险结合起来
借款者的个人健康状况和偿还能力的变化，往往是贷款无法偿还的一个重要因素。因此，我们可以将贷款与保险公司的有关险种、产品组合起来运作。如银行在发放某些贷款时，可以要求借款人必须购买某种特定保险。一旦借款人发生意外，不能偿还贷款时，保险公司即要向保险受益人支付一定金额的保险赔偿金，而这笔赔偿金又足以偿还银行贷款本息。这样，一方面可化解银行的经营风险，实现信贷风险的合理有效转换，另一方面也有助于保险业的发展。
***七***改善信贷风险控制考核激励机制
在传统的信贷风险考核激励机制下，发放贷款给予一定奖励，清收不良贷款也给予重奖，造成了贷款发放数量越大、质量越差则奖励越多，而质量越好却奖励越少的异常机制。因此，要优化信贷风险控制奖励机制，在贷款营销考核时，要重点考核贷款投向和投量的合理性、合规性、潜在风险性，淡出对贷款发放量的考核奖励;对信贷风险控制的考核奖励，应当改为质量优良的给予重奖，对完成清收不良贷款目标的不奖不罚，超额完成清收目标的给予适当奖励，完不成清收目标的给予重罚，从而更有效地促进信贷业务安全、健康发展。
[参考文献]
[1]李德等.中国防范和化解金融风险的中长期策略***金融热点问题***[M]北京：经济科学出版社，1999.
[2]冯彦明.商业银行业务管理[M].北京：经济管理出版社，2000
不经意间，窗外已飘起了雪花，姗姗来迟的雪密密匝匝，在灰暗的天空中急速的落向地面，凌空划过无数道弧线，随风旋转、飞舞，犹如从天而降的柳絮，一时间弥漫天空。雪静静地飘着，坐在教室里的我，好像来到了一个幽雅恬静的境界，来到了一个晶莹剔透的童话般的世界。看着那雪，我心想：这是多美的雪啊!一切都在过滤，一切都在升华，连我的心也在净化，变得纯洁而又美好，而被这小小的却又晶莹的雪?松的那清香，白雪的那冰香，足以给人一种凉莹莹的抚慰。看着窗外的雪，深切切的，时大时小，时隐时现，这不正是我们千丝万缕的情绪吗?但又像海水一般汹涌，无情地在我脸上划过，我想：雪啊，你足够淹没一切吧!但当你平静时，那乖巧的样子，足以给人一种温暖，一种怜悯，让人不得不心动……校园里弥漫着无数似花似蝶的六角精灵，他们无声无息地湿润了万物，用纤巧的魔棒将校园打扮一新，淘气的小精灵们无拘无束，欢快地，轻盈地在空中演绎着一场绝佳的舞蹈，也许是在天空中呆久的缘故吧，它们似乎把全身的能量都释放出来了，渲染了一切……听，“丁丁当当”，偶尔有几片雪花落在了栅栏上，一会儿却又落在地上，好像跳高选手，时不时发出一些清脆的敲击声，似乎在空旷的操场上举行着一场热闹非凡的音乐会，然而，那纯洁的雪花最终还是化成了水，依附在栅栏上，风儿呼呼地吹着，它们摇摇欲坠，摆着一副不肯善罢甘休的样子。融化的雪水中，隐隐约约映出了一个全新的世界。直到现在，雪还在下着，一切好像成了透明的，万物像刚刚洗刷了一样，那种韵律让人憧憬着下次飘雪的日子。我爱白雪，我更爱冬天，冬天是心灵的年轮。虽然十分寒冷，但是它有着无可比拟的温馨和希望。
雪花是一种美丽的结晶体，它在飘落过程中成团攀联在一起，就形成雪片。单个雪花的大小通常在——毫米之间。雪花很轻，单个重量只有——克。无论雪花怎样轻小，怎样奇妙万千，它的结晶体都是有规律的六角形，所以古人有“草木之花多五出，度雪花六出”的说法。雪花多么美丽而轻盈呀！我越来越喜欢雪花了，如果能够再次目睹大地白雪皑皑，绿树披银装，真是一件赏心悦目的趣事。“瑞雪兆丰年”是我国广为流传的农谚。在北方，一层厚厚而疏松的积雪，像给小麦盖了一床御寒的棉被。雪中所寒的氮素，易被农作物吸收利用。雪水温度低，能冻死地表层越冬的害虫，也给农业生产带来好处。所以又有一句农谚“冬天麦盖三层被，来年枕着馒头睡。”雪的作用很广，但雪对人类有很大的好处。首先是有利于农作物的生长发育。因雪的导热本领很差，土壤表面盖上一层雪被，可以减少土壤热量的外传，阻挡雪面上寒气的侵入，所以，受雪保护的庄稼可安全越冬。积雪还能为农作物储蓄水分。此外，雪还能增强土壤肥力。据测定，每1升雪水里，约含氮化物克。雪水渗入土壤，就等于施了一次氮肥。用雪水喂养家畜家禽、灌溉庄稼都可收到明显的效益。雪对人有利也有害处，在三四月份的仲春季节，如突然因寒潮侵袭而下了大雪。就会造成冻寒。所以农谚说：“冬雪是福,春雪是害！”雪对人体健康的作用《医药养生保健报》 冬季，大雪纷飞，苍茫无际。人们在观赏玉树琼花之时，往往忽视了雪的作用。雪对人体健康有很多好处。《本草纲目》早有记载，雪水能解毒，治瘟疫。民间有用雪水治疗火烫伤、冻伤的单方。经常用雪水洗澡，不仅能增强皮肤与身体的抵抗力，减小疾病，而且能促进血液循环，增强体质。如果长期饮用洁净的雪水，可益寿延年。这是那些深山老林中长寿老人长寿的”秘诀”之一。雪为什么有如此奇特的功能呢？因为雪水中所含的重水比普通水中重水的数量要少1／4。重水能严重地抑制生物的生命过程。有人作过试验，鱼类在含重水30－50％的水中很快就会死亡。雨雪形成最基本的条件是大气中要有“凝结核”存在，而大气中的尘埃、煤粒、矿物质等固体杂质则是最理想的凝结核。如果空气中水汽、温度等气象要素达到一定条件时，水汽就会在这些凝结核周围凝结成雪花。所以，雪花能大量清洗空气中的污染物质。故每当一次大雪过后空气就显得格外清新。据测定，一般新雪的密度每立方厘米为克。所以，地面积雪对音波的反射率极低，能吸收大量音波，能为减少噪音作出贡献。雪的保温作用积雪，好象一条奇妙的地毯，铺盖在大地上，使地面温度不致因冬季的严寒而降得太低。积雪的这种保温作用，是和它本身的特性分不开的。我们都知道，冬天穿棉袄很暖和，穿棉袄为什么暖和呢？这是因为棉花的孔隙度很高，棉花孔隙里充填着许多空气，空气的导热性能很差，这层空气阻止了人体的热量向外扩散。覆盖在地球胸膛上的积雪很象棉花，雪花之间的孔隙度很高，就是钻进积雪孔隙里的这层空气，保护了地面温度不会降得很低。当然，积雪的保温功能是随着它的密度而随时在变化着的。这很象穿着新棉袄特别暖和，旧棉袄就不太暖和的情况一样。新雪的密度低，贮藏在里面的空气就多，保温作用就显得特别强。老雪呢，象旧棉袄似的，密度高，贮藏在里面的空气少，保温作用就弱了。为什么物体里贮藏的空气越多，保温效果越强呢？这是因为空气是不良导体的缘故。我们知道，任何一个物体，它本身都能通过热量，这种能够通过热量的性能，称做物体的导热性。在自然界常见的几种物质中，空气的导热性最差。所以物体里容纳的空气越多，它的导热性就越差。由于积雪里所能容纳的空气量变化幅度较大，因此，积雪的导热系数变化幅度也较大。一般刚下的新雪孔隙大，保温效应最好，到春天融雪后期，积雪为水所浸渍，这时它的导热系数就更接近于水了，积雪的保温作用便趋于消失。雪蚀作用冰缘气候条件下积雪场频繁的消融和冻胀所产生的一种侵蚀作用。产生雪蚀作用的地区分布在没有冰盖的极地和亚极地以及雪线以下、树线以上的高山带。那里年均气温为0℃左右，属于永久冻土带。雪场边缘的交替冻融，一方面通过冰劈作用使地表物质破碎；一方面雪融水将粉碎的细粒物质带走，故雪蚀作用包括剥蚀和搬运两种作用。随着雪场底部加深，周边扩大，山坡上逐渐形成周边坡度小的宽浅盆状凹地，即雪融凹地。其形态、成因和空间分布均不同于冰斗，但两者又有联系。当气候进一步变冷、雪线下降时，雪蚀凹地可发育成冰斗；反之，气候转暖、冰川消退时，冰斗可退化为雪融凹地。不同自然地理条件下的雪蚀作用方式和速度各不相同。在纬度较低、降水量大、年冻融日数多的地方，雪蚀作用速率较快，雪蚀凹地深、面积大。如中国东北小兴安岭地区，雪蚀凹地十分普遍。反之，在纬度高、降水量少、夏温低的地方，雪蚀作用就弱。地面坡度的影响是：坡陡＞40°，雪场不易存在；平地上雪蚀作用极慢；30°左右的坡地上，雪蚀作用最为活跃。
峻青，（1922——1991），原名孙俊卿，当代作家。山东海阳县人。1922年3月生。幼年家贫，只读了几年小学，13岁便去工厂当童工。抗日战争爆发后参加革命工作。1941年写出第一篇作品《风雪之夜》，后担任报纸的记者和编辑工作。解放后任文艺界领导工作。从1954年起写了一系列优秀短篇小学，如《黎明的河边》《党员登记表》等。本文选自散文集《秋色赋》，节选了原文开头、中间和结尾几个描写海滨仲夏夜景色的片段. 峻青是擅长写革命斗争题材的有成就的作家。他18岁投身革命，参加过抗日民族解放战争和人民解放战争，战斗中许多可歌可泣的英雄事迹深深地感动着他，便他总觉得自己有责任将已经过去了的那段令人难忘的斗争生活再现出来。他说:"在那些艰苦的日子里，多少父老兄弟在我的身边倒下去了，多少英雄儿女的壮烈事迹深深地刻在我的记忆里，每一想到这些为了党和人民的共同事业而慷慨地贡献了自己的宝贵生命的人们，我的心就情不自禁地跳动起来，发生了一种要用文学创作来表现他们的强烈冲动，这种冲动促使我写出了这些作品。"正是这种难以抑制的革命激情和崇高的使命感，峻青回忆"了同故乡山东老区人民战斗的峥嵘岁月，描写了战争年代中所熟悉所难忘的英雄人物，相继发表了《马石山上》《党员登记表》、《黎明的河边》、《最后的报告》、《交通站的故事》等短篇小说。这些小说的共同特点是，作者善于用浓重的笔墨，从正面描绘革命斗争的艰难、残酷，刻画在艰苦的环境中解放区人民对革命事业的无比坚贞，以及他们大义凛然的革命英雄主义和崇高的自我献身精神，为我们绘制了一幅幅色彩绚丽、气吞山河的历史画卷，为青年一代提供了一部生动形象的传统教材。 50年代以后，峻青也写了一些反映胶东人民在和平建设时期的英雄业绩的小说，如《老水牛爷爷》、《苍松志》、《山鹰》、《丹崖白 雪》等，但总的来看，都不如描写革命历史斗争题材小说的成就高，影响大。而正是这些革命斗争题材小说的创作，确立了峻青在20世纪后半期中国文学史上的地位。 峻青描写革命历史斗争生活的小说从不回避革命斗争的艰苦、残酷，甚至流血牺牲。他往往把人物置放在惊心动魄的战争场面、尖锐复杂的矛盾旋涡中去经受血与火、生与死的考验，使人物性格闪现出灿烂夺目的光彩，展现蕴积在人物身上的那种强大的精神力量。《黎明的河边》就鲜明地体现了这一创作特色。小说描写的是1947年国民党军队进攻胶东解放区时，通讯员小陈一家为掩护武工队队长通过敌人封锁区，而英勇献身的事迹。作品始终把小陈置于尖锐激烈的矛盾冲突之中。他危难中受命，要带领两名武工队负责人连夜突破敌人的封锁线，到潍河东开展工作。这必然要遇到种种艰难险阻，对于一个18岁的小战士来说，无疑是一个严峻的考验。"潍河狙击战"是小说情节的高潮，也是展现小陈英雄性格和崇高思想境界的最动人的章节。当敌人卷土重来，捆绑住他的母亲和弟弟作人质，步步向他逼进的时候，他能听从母亲的召唤，开枪向敌人射击;母亲和弟弟牺牲后，他强忍着巨大的悲痛，在身负重伤的情况下，抱住还乡团头子跳下了浊浪滚滚的潍河，为革命献出了年轻的生命。小说就是通过这一系列描写，展现了他勇敢机智，忠于革命事业，富于自我牺牲的精神。 峻青是一位富有独创性的作家。他小说创作中所显示出来的这种特色，其美学风格是悲与壮的高度融合，同时又始终洋溢着革命乐观主义和革命理想主义的精神。所以说，悲壮的格调和理想化的色彩是他描写革命历史斗争题材小说的又一个显著特点。 在峻青的小说中，人物活动的环境总是十分险恶严峻的，人物所进行的艰苦斗争又总是惊心动魄的。作者就善于把人物放在这样的环境中，通过他们在血与火、生与死面前的举止、抉择等一系列矛盾冲突来表现他们的思想性格和精神品质。《党员登记表》写的是女共产党员黄淑英母女为保存一张全区党员登记表，与敌人英勇斗争的故事。小说以一张"党员登记表"作为中心线索来安排组织矛盾冲突:在白色恐怖笼罩的敌占区海莱山区，敌人为破坏这个地区的党组织，利用叛徒黄有才的告密，千方百计要想得到这张党员登记表，在敌人连续十个昼夜的严刑拷打下，黄淑英坚贞不屈，最后壮烈牺牲，谱写了一曲共产党人的正气歌。《黎明的河边》更能体现这一悲壮的风格。小说一开始就把人们带进了尖锐激烈的矛盾之中:河东的武工队由于叛徒告密被打垮，队长和副队长都壮烈牺牲，"我"和老杨必须连夜过河，整顿队伍，坚持斗争。任务是这样的紧迫，斗争是这样的艰险。小陈为掩护"我"和老杨过河，在被敌人发现、包围的严峻形势下，在敌人采取诱降、拆散骨肉等卑劣手段的压力下，大义凛然，与敌人展开了殊死搏斗，最后壮烈牺牲。这种把人物置于矛盾冲突的尖端，通过人物在危难关头的一系列行动的描写，充分地展现了人物在艰难困苦中的崇高精神境界。 峻青在浓笔重彩描绘革命斗争的艰难残酷时，始终都在作品中洋溢着一种革命乐观主义和革命理想主义的精神。他的作品，使人感受到一种强烈的革命激情和正义的力量。尽管人物的处境险恶，斗争残酷，为革命的胜利付出了鲜血和生命的代价，但在这种悲壮的气氛中，带给人的却是振奋激昂、信心和力量。无论是《马石山上》的十位八路军战士，《党员登记表》中的黄淑英，还是《黎明的河边》中的小陈，《交通站的故事》中的姜老三，在他们的身上，分明充溢着一种面对困难和险恶而具有的无坚不摧的力量，面对凶恶狡猾的敌人而表现出来的蔑视它、战胜它的英雄气概，面对死亡而大义凛然与视死如归的精神。 为了突出这种悲壮的风格，峻青还常常在小说创作中着力于场面的烘托和气氛的演染，把自然环境的描写、故事情节的发展、人物性格的刻画结合起来。他的小说故事性强，场面惊险，情节曲折紧张，真可谓波澜起伏，险象环生，扣人心弦。《黎明的河边》写"我"和老杨、小陈三人夜间经过敌占区从永安到河东的一段路上所遭遇到的情况就很惊险:小说先渲染了"暴风雨之夜"的严峻的斗争环境，为后面情节的发展埋了了伏线。然后写他们三人和敌人的遭遇战。由于天黑，他们走进了荒草洼，迷失了方向。天快亮时意外地发现了河边，不料摆渡的船又被暴涨的河水冲走了。后来，庆幸地找到了小陈爹，正准备渡河，敌人又追上来了，步步向他们逼进。在这个万分危急的时刻，小陈娘、小陈弟弟相继牺牲，小陈也负了重伤，矛盾冲突达到白热化的程度，故事情节回旋起伏，紧张惊险，有力地烘托了小陈的英雄性格，深深地打动着读者的心。
冬季，大雪纷飞，苍茫无际。人们在观赏玉树琼花之时，往往忽视了雪的作用。雪对人体健康有很多好处。《本草纲目》早有记载，雪水能解毒，治瘟疫。民间有用雪水治疗火烫伤、冻伤的单方。 经常用雪水洗澡，不仅能增强皮肤与身体的抵抗力，减小疾病，而且能促进血液循环，增强体质。如果长期饮用洁净的雪水，可益寿延年。这是那些深山老林中长寿老人长寿的”秘诀”之一。 雪为什么有如此奇特的功能呢？因为雪水中所含的重水比普通水中重水的数量要少1／4。重水能严重地抑制生物的生命过程。有人作过试验，鱼类在含重水30－50％的水中很快就会死亡。雨雪形成最基本的条件是大气中要有“凝结核”存在，而大气中的尘埃、煤粒、矿物质等固体杂质则是最理想的凝结核。如果空气中水汽、温度等气象要素达到一定条件时，水汽就会在这些凝结核周围凝结成雪花。所以，雪花能大量清洗空气中的污染物质。故每当一次大雪过后空气就显得格外清新。 据测定，一般新雪的密度每立方厘米为克。所以，地面积雪对音波的反射率极低，能吸收大量音波，能为减少噪音作出贡献。参考资料：摘抄的．．．