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财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，下面是由我整理的，谢谢你的阅读。 1. 企业集团财务总监制度研究 2. 物流企业成本管理问题研究 3. 施工企业成本管理模式研究 4. 企业内部资金集中管理研究 5. 责任成本会计在我国企业中的应用 6. 中小企业内部会计报告体系构建 7.金融市场与企业筹资 8.市场经济条件下企业筹资渠道 9.中西方企业融资结构比较 10.论我国的融资租赁 11.企业绩效评价指标的研究 12.企业资本结构优化研究 13.上市公司盈利质量研究 14.负债经营的有关问题研究 15.股利分配政策研究 16.企业并购的财务效应分析 17.独立董事的独立性研究 18.知识经济时代下的企业财务管理 19.现代企业财务目标的选择 20.中小企业财务管理存在的问题及对策 21.中小企业融资问题研究 22.中国民营企业融资模式――上市公司并购 23.债转股问题研究 24.公司财务战略研究 25.财务公司营运策略研究 企业财务管理论文 企业财务激励与财务管理 摘要:在市场经济环境下，企业的兴衰成败很大程度上取决于管理，而财务管理又是企业管理的中心环节，企业发展壮大过程，同时也是财务管理水平不断提高和强化的过程。在目前世界经济危机的情况下，企业财务管理与财务风险管理就显得尤为重要。企业对财务管理人员应该增强风险防范意识，防范和控制风险对企业可能产生的不利影响。 关键词:财务管理;防范意识;控制风险 中图分类号：F253文献标识码： A 提要财务激励一直是企业运用最为广泛的一种激励方式，也备受企业理论界的关注。本文通过说明财务激励的涵义和特征，提出其是现代财务管理的一个新课题;进而从筹资、营运资产的管理、股利分配和预算管理等企业财务活动分析财务管理的激励作用;最后很具体地指出应对企业财务主体涉及的利益关系方进行激励，以更好的发挥财务管理的激励作用。 1.目前企业财务管理上存在的主要问题 预算制度缺少硬化约束 目前我国企业的预算控制相对薄弱，预算往往流于形式。一些企业及时制定了预算，也缺少对预算实施过程的监控，甚至部分企业未设定专门的预算管理结构。又无事中控制。至于事后分析，随即与年终考核的需要能得到一定的重视，并在年度利润规划的基础上辅以相关的会计资料，但其有效性也很受影响，预算的执行力大打折扣。 资金管理手段缺乏，使用效率低下 企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用，现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。很多企业集团试图对资金进行集中管理，但因缺乏资讯科技和先进管理模式作支撑，无法解决成员企业资金严重沉淀与闲置，不能将资金集中投放于优势领域等问题。 财务人员受制于行政领导，财务控制和财务监督形同虚设 目前许多企业集团委派会计主管的人事关系，工资报酬，职称评定都有所在单位决定，这些会计主管在日常会计工作和财务监督控制中往往无法保持原则性和独立性，甚至与所在单位融为一体，共同实施财务欺诈行为，共同应对企业集团的监督检查，导致财务收支审查监督失效。 控制，监督，考核不力 由于集团企业内部审计制度不健全，社会审计易受利益驱使，这使集团企业财务控制中普遍存在“事前控制乏力，事后审计监督走过场”的现象，缺乏可行的考核办法。审计人员多数时候只能按领导意图处理，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意图走”，导致财务管理失控，无序和混乱。 2.加强企业集团管理的对策 理顺母子公司之间有效授权，明确权债，建立集团内部重大经济决策控制制度 首先是资本运营方面，如投资，筹资，对外经济担保，签订经济合同等。资本运营管理影响企业集团的发展方向，母公司应集权管理，但也要给子公司适当的分权，即母公司可赋予子公司一定限额的管理权，超过许可权范围，一律由母公司集体研究决定。同时母公司应建立健全子公司对外投资及筹资的立项、审批、控制、检查的制度，并重视跟踪管理，规范子公司的行为。其次是资金管理方面。为降低资金成本，控制企业的负债规模，改善企业的债务结构，或借助银行网路，对企业资金实行统一集中管理，有利于母公司控制子公司，从而提高资金的使用效率和降低风险。 建立一套完整的统一的会计政策和会计核算制度 针对经营活动中的购入、销售、收款、付款、理财等各环节及有关财产、物资的收发保管和货币资金收支，费用标准等制定内部控制制度及相关的操作程式控制。这些控制主要包括不相容职务分离制度，授权与审批制度，财产的事务控制制度，以及收支管理制度成本费用管理制度，债权债务管理制度，收入分配管理制度，财务检查与财务内部控制制度，财务管理及会计基础工作等。它可以使整个企业集团的财务资讯在真实可靠的基础上，实现横向可比，纵向可分，为从单一的合并会计报表、统一申报纳税、向统一处理财务收支、统一对外经济业务往来、统一盈亏计算等方面扩充套件，为资金、资产、负债集中管理打好基础，也有利于领导层掌握公司财务工作的全域性，充分发挥整体财力的作用。 实施全面预算管理，硬化预算约束 全面预算管理是指企业通过编制全面预算，对企业内部各单位之间的生产经营活动进行控制，以实现其既定经营目标的一种管理活动，它是内部控制的一个重要方面。企业集团可根据自身规模的大小，子公司的组织结构等进行预算控制。当前集团财务预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算，不断拓宽财务预算管理的范围，提高预算精度，加大财务预算执行情况的考核力度，真正使预算起到刚性约束的作用。 3. 财务管理的激励作用主要体现在筹资、营运资产的管理、股利分配和预算管理等企业财务活动之中。 在筹资中，财务激励首先集中体现在激励性融资工具的运用上，例如可转换债券的运用。可转换债券是一种混合证券投资工具，风险投资者可以利用它有效地控制投资风险并获得较高的收益，即通过债券的优先求偿权可以保证其投资的回收，或以企业的良好成长性引导投资者行权从而由债权人变成股东。又如，普通优先股，参与优先股等也是具有典型财务激励意义的筹资方式，其特殊的利益保障合约条款使其成为确保股东利益和增加股票自身吸引力的激励性融资工具。其次，融资产生的货币资本结构对企业管理者的行为会产生强烈的影响，如股东-债务比率的变动对经理层改进业绩的影响，以及债务融资发出的市场讯号的激励作用等等，这些都体现了货币资本融资结构的财务激励功能。 在日常的营运资产管理中，也存在大量的策略性财务激励安排。如在应收账款的管理和存货管理中，信用政策就是一项基于商业信用的财务激励安排，正如在折扣期内付款给予现金折扣这样的财务利益诱导设计就是典型的财务激励的产物。在存货管理中，借助于对业务链上下游的商业伙伴和客户实施充分有效的财务激励，则可以润滑企业与商业伙伴、客户之间的关系，企业因此获得源于财务激励的良好财务关系，可实现持续地获取客户的商业信用，提高资金运动的速度和质量。 在预算编制和执行中，财务预算作为工作任务和绩效评估、奖酬的依据对企业高层管理人员和普通员工的行为努力具有很强的财务激励效应，尤其在预算的执行中责任会计很好地体现了财务激励与约束效应。而在预算制度本身就是一项系统的财务激励安排，在企业预算管理中，努力建立以预算管理为基础的激励制度，发挥了重要的作用，提高了企业的管理效率。 企业的股利政策也相当程度上借助于财务激励来协调企业与中小股东之间的经济利益，财务激励是企业的股利政策有效作用的重要手段。实际上，不同的股利政策都提供了不同的财务利益诱因，如固定或持续增长的股利政策，低正常股利加额外股利政策等。通过向投资者提供稳定或可增长的财务利益等诱因，实现诱导投资者认同股利政策并维持对公司投资信心的激励目标。如股票股利方式就是以未来企业股东财富的增加为诱因而诱导广大中小股东进行在投资，是一种财务激励策略。 总之：建立一个有效的风险预警指标体系。进行财务风险管理全面系统地分析风险来源，找出影响企业经济收益的因素进行财务分析。企业可以利用会计报表，市场调查报告等资料，采用科学方法对企业盈利能力、营运能力、偿债能力以及发展能力等指标进行分析，通过横向的，纵向的比较分析，作出判断和评价，从而发现企业经营管理过程中存在的问题和发生财务风险的原因，并制定出相应的解决方案，及早地化解财务风险，降低危害程度。 参考文献： [1]朱宇兵.ERP系统的实施对财务会计人员的影响[J].冶金财会，200812. [2]汤从虎.浅析ERP在企业财务管理中的应用[J].现代管理科学，200706. [3]卫源.ERP在企业财务管理中的应用[J].经济师, 200706. [4]陈庄,杨立星,刘永梅,毛华扬编著.ERP原理与应用教程[M].电子工业出版社，2005.
公司管理会计应用中存在的问题及对策研究论文
随着市场经济的不断完善，资本市场对管理会计尤其是对内管理为主的管理会计的需求越来越多。近年来，我国各公司的管理会计取得了明显的进步，但应用范围仍十分有限，还没有形成一套完善的管理会计应用体系，在改善企业管理方面还有很大的发展空间。
一、公司管理会计应用中存在的问题
（一）管理意识薄弱
管理会计是对企业的管理行为而非核算行为，管理会计是对管理着管理意识与价值观的检验与挑战。当前，在习惯性思维与传统做法的影响下，公司内的管理意识还比较薄弱，主要表现在以下两点：管理会计地位偏低，有管理者认为会计的工作是算账和报账，公司决策是领导的事，将管理会计当初财务会计的“副业”，有精力就搞搞，没精力就不管；公司决策者缺乏管理意识，现代企业的发展，要求决策者既要懂经营，又要懂管理，而一些经营者在管理公司时受传统观念影响较大，使得管理会计提出的资料、方案没有充分发挥作用。
（二）管理会计素质与需求有一定差距
管理会计最终需要会计人员将其运用到公司的管理活动中，因此，会计人员的工作素质对应用效果有着重要的影响。管理会计的素质是指会计人员的知识结构、职业水准及价值观。有不少会计人员存在知识结构不合理、知识层次低、专业教育层次低的问题，有会计师资格的会计人员十分有限。素质上的不足导致会计人员缺乏实践管理会计的精力。虽然大多数会计都或多或少地学过管理会计知识，但实际操作经验不足。
（三）管理会计应用不成熟
企业要想取得生存与发展，就必须了解自身及竞争对手，扬长避短，抓住机遇，避开威胁。这就需要做到高瞻远瞩，抢在对手之前发现并抓住机会，否则只能被淘汰。然而，公司在管理会计的运用上却还不容乐观，在管理会计的知识掌握与运用上还很薄弱，资源浪费、重复配置的现象也较常见。此外，近年来公司的信息化程度不断提高，但在会计电算化方面还不够，仍然存在重核算轻管理的问题，停留在事后核算的水平上，缺少事前预测与事中控制能力。
二、公司管理会计应用应采取的策略
（一）提高企业管理者的管理会计意识
公司领导是影响管理会计应用水平的重要因素，如果公司领导不够重视管理会计人员在决策、预测、控制中的作用，即使管理会计人员的自身水平再高也难以有效发挥作用。因此，要想提髙管理会计应用水平，就必须增强公司领导者的管理会计意识，使其重视管理会计的应用。其次，还应创造管理会计应用的有利条件，做好公司内部的基础管理工作，如加强原始记录等，健全管理会计内部财务制度，和管理会计机构，明确机构职能。
（二）提高管理会计人员素质
近几年来，公司管理会计人员结构变动明显，各管理会计素质明显提高，但离管理会计要求还是有一定差距，因此，仍有必要提高会计人员的自身素质，打造一支高专业水平的会计队伍。当前的市场提倡的是知识经济，对员工的智力水平要求很高，管理会计作为员工主体之一，也应具备良好的综合素质。在管理会计人员的选辑任用上卡好关，对现任的管理会计人员进行定期的技能培训与职业道德培训，在聘任新的管理会计时应选择专业对口的高素质毕业生。
（三）实现管理会计理论与实践的结合
要想在实践中更加有效的实施管理会计，需要不断归纳和总结在实践中得到的成功经验。很多公司在实践中采取了诸多管理会计应用办法，如成本否决法等，虽然有些成功经验看上去并没有太多的创新，但却胜在实用。因此，我们应善于总结其他公司在管理会计应用中的成功经验，分析典型案例，总结出具有我们自身特色的研究成果，找出适合公司发展客观规律的应用办法，适应公司发展的新需求与新形势，提高企业的应变能力与适应能力。
（四）发展战略管理会计
战略会计是企业战略与管理会计的`结合，而非管理会计的单个分支。战略管理会计的发展，可以从以下几点着手：一是公司投资决策分析，在传统管理会计财务分析的基础上采用定性分析法对企业的竞争优势、价值链、成本动因进行分析；二是预警分析，预警分析是准确判断公司内外部环境，评价公司能否立足于激烈的市场竞争之中的关键；三是公司业绩评价，与传统管理会计不同，战略管理会计强调业绩评价要满足公司各方面的需求，发现公司存在的问题。
（五）提高管理会计的信息化水平
随着信息技术的不断发展，公司的信息技术水平明显提高，网络系统也以更加低廉的成本提供了大量管理、市场等信息。在网络化环境下，管理会计人员不但要掌握网络会计的一般知识，还要学会计算机网络会计技术，利用计算机网络开展管理会计工作，将通过网络收集到的人才、资金、技术、物流信息提供给公司使用。
三、结束语
综上，管理会计对于强化企业内部经营管理、提升企业运营效益具有重要意义。基于目前公司管理会计应用中存在的问题，应从多个方面着手解决，不断提高公司管理会计应用水平，使之在公司发展中发挥更大的作用。
马上就是一轮毕业生，但是好多大学生的毕业论文不知道该怎么写，在这里我为大家推荐会计毕业论文一篇——浅谈上市公司会计造假问题，欢迎大家阅读和参考!
摘 要： 上市公司会计造假是目前的热点问题。中国自加入WTO以来，我国经济开始高速发展，但同时各种财务问题也随之而来。企业会计造假、会计信息失真，是我国财经领域存在的一个突出问题，尤其是近几年上市公司作假手段多样，主要通过提供虚假报表信息、进行关联交易和虚假上市等手段来进行会计信息造假，取股东之间的信任与支持，使自身企业获取不菲收益。这样做不仅严重的破坏了证券市场的正常运营次序，也使会计行业遭遇信誉危机。本文首先从会计造假的相关概述入手，分析了上市公司会计造假的危害性和种种原因，解析会计造假的根源。其次，再通过例举三个国内有名上市公司造假的案例，重点分析其会计造假的手段，揭露中国证券市场现存一些如市场环境、法规、制度不完善等问题，并就上市公司会计造假引发的问题作出一些思考和讨论。最后，提出一些相关建议和解决方案，以促进我国财经领域大环境健康、有序的向前发展。
关键词： 会计造假，危害及原因、手段
1 引言
当前，上市公司会计造假及其治理在中国乃至全世界证券市场都是一个备受关注的热点问题，俨然成为社会各界关注的焦点。
早在2001年，安然公司会计造假案轰动一时，其虚报盈利亿美元并且隐瞒债务和亏损，负责其审计、帮助其作弊的全球第五大会计师事务所安达信会计公司也随之名声扫地，最后破产。其后欧美一系列上市公司也相机爆出的财务丑闻，导致投资者遭受数以万亿计美元的损失，这在一定程度上打击了投资者的信心，扰乱了市场经济。同样，在我国有类似会计造假案发生。以1996年渤海事件为起点，上市公司会计信息造假丑闻接连曝光。在1999年至2000年期间，银广夏通过虚构巨额利润745亿元使会计造假事件可谓达到了登峰造极的程度，投资者蒙受了巨大损失。之后国家财政部门也采取相应措施想要杜绝此会计造假事件的发生。可是，上市公司会计造假问题并没有根本得以解决，反而有越演越烈之势。近几年上市公司会计造假事件仍然屡见不鲜。
上市公司会计造假已成为世人瞩目的焦点。因为会计信息是一个企业运营状况的综合反映，也是国家进行宏观调控的原始信息来源之一。治理会计信息造假和提高会计信息真实度已经刻不容缓。本文旨在研究导致上市公司会计造假的原因，例举我国上市公司会计造假的经典案例，着重分析其作假手段以及应当采用哪些对策应对上市公司会计造假问题，以促进中国证券市场健康、有序地向前发展。
2 上市公司会计造假相关概述
上市公司会计造假含义
关于会计造假的定义，国内学术界的常见定义有：(1)会计信息造假是指会计活动中行为人违反国家法律、法规、制度的规定，采取欺诈手段在会计财务中进行弄虚作假，伪造编造会计事项，提供虚假会计信息，从而为小团体或个人谋取私利的违法犯罪行为。(2)会计造假是一种以获取不正当利益为目的，采用欺性手段故意谎报财务事实的行为。综合以上，我们可以把会计造假含义界定为：管理者利用信息不对称，违反会计相关法律法规，用不合法的会计造假手段进行虚假的会计信息披露，调节企业自身盈余状况，误导信息使用者的违法、犯罪行为。
综上所述，我们可以知道会计造假有如下特征：事实上的虚假信息、利益驱动、主观上的故意欺诈、违法。而常见的会计造假手段有：造假凭证、做假账、制假表、假审计和假评估。
上市公司会计造假危害
对信息使用者的危害
会计信息是一种重要的社会资源，会计信息的质量直接影响信息使用者。关于公司的财务状况，经营成果、盈余情况和现金流量等方面信息，均是信息使用者进行决策依据。比如，对于银行来说，当他们选择贷款对象时，就要分析对方公司的流动比率、资产负债率等在内的短期偿债能力和长期偿债能力，衡量其贷款存在的风险;再比如中小投资者，他们都是依靠公司对外公布的财务报告进行投资分析和决策的;对于政府部门来说，他们要进行宏观调控，制定相应的经济政策，就要从总体上了解公司资产负债结构，盈余亏损，现金流转等情况。如果这些都是以虚假的会计信息为基础的话，必将导致投资者作出错误的决策，承受巨大的经济损失。更为严重的是，政府部门以此虚假信息作为宏观调控和资源配置的基础，必会造成国家资产的损失和浪费，相应的经济政策和宏观调控情况也达不到预想的应有效果，社会的正常秩序也会受到严重的影响。
对证券市场的危害
证券市场在当今经济市场中有着举足轻重的地位，尤其是证券市场中的股票市场。证券市场作为企业筹集资金的重要场所，对促进资源优化配置和资金流向起着重要的调节作用。全国证券市场发展至今出现许多因为会计信息造假而破产的上市公司，从琼民源到银广夏，再到涉嫌虚假上市的胜景山河，他们都是不顾中小投资者的利益，使投资者蒙受巨大损失，让投资者的信心备受摧残。另一方面，部分上市公司通过会计造假获取了不正当利益，而其他企业为了弥补自身不足，也必然会趋向于使用会计造假手段。正确真实的会计信息决定着证券市场的正常和高效运行，然而一些上市公司利用会计造假，曝露虚假财务信息，严重误导投资者进行决策，极易引发股市震荡，造成经济运行不稳定。长此以往必将导致资本市场的不稳定，扰乱经济秩序。
对公司的危害
实现利润最大化是公司的最终目标，要实现这一目标就离不开有效的管理，而有效的管理离不开真实正确的信息，特别是真实的会计信息。公司的财务会计信息是对公司过去一定时期发生的经济活动的总结。而有些上市公司受到利益诱惑，利用会计造假手段在报表上虚增支出，隐瞒利润，以逃避税收，导致了国家资产和税收大量流失;而有些公司自欺欺人，人为的调节固定资产折旧办法，造成与实际不符，存货积压严重，变现能力变差，对公司自身也带来不利影响。长此以往，必会弱化公司管理，使公司失去竞争与生存能力。而更有一些上市公司权利人，通过会计造假手段，人为调节收入、虚增虚减利润，助长了腐朽之风。这样做更会破坏企业的形象，如果企业想要长远走下去就必须以诚信为基石，诚信是市场经济的基本，一旦公司造假，就会令投资者失望，对企业形象大打折扣，不再对其投资，企业面临破产危机。
上市公司会计造假原因
会计相关法律法规的缺陷
首先，我国的.会计准侧和会计制度规范基本是参照美国原则导向性模式制定的，大多是粗线条、框架性的条规，在会计操作上起到总体引导的作用。我国《企业会计准侧》规定对于会计信息的判定和判定标准要有良好可操作性，并且上市公司会计核算要遵循稳定性原则，做好合理的资产减值准备，提高会计信息质量。但事实上我国没有一个统一的会计人员职业判断标准，这些相关法规大多模凌两可、操作性不高，会计造假行为就会趁虚而入。我国目前的会计准侧和会计制度存在一定的缺陷，会计实际操作和准侧无法同时跟进，具有一定滞后性，上市公司就可以利用这些空隙进行非法操作。如在计提资产减值准备上做手脚，也可通过固定资产折旧时掩盖事实等等，这些都存在这很大的主观判断，为企业操纵利润带来了很大的空间，难以保证财务报告的真实准确性。
其次，对于违法行为的处置力度不够。我国目前《会计法》、《企业会计准侧》、《证券法》、《公司法》等法律法规对会计造假的处罚力度明显偏弱，处罚上市公司造假的方式大多为警告和罚款，罚款的金额在10万元到100万元之间，对于帮助上市公司造假的会计师事务所惩罚也是罚款，而最高的刑事处罚也只有三年。相对于上市公司造假获取的巨额利益，许多公司也往往选择后者。
上市公司自身治理结构缺陷
首先，上市公司所有权与经营权相分离，股权结构不合理。保证公司公司经营目标的最终实现，合理的法人治理结构必不可少。然而，一方面现代的公司所有权与经营权分离，股东与经理人之间无法有效的沟通，产生代理问题。有些经理人为了自身利益，追求个人目标，例如获得升职机会或者得到灰色收入等等，他们会损害股东权益进行会计造假以获得业绩突出，谋取私利。另一方面，我国目前上市公司“一股独大”，即大股东直接控制着上市公司的总体大方向和总体经营策略。有时，这些大股东为了自己的利益，可能暗示或者给经理人施压，要求他们进行会计造假，损害中小股东的权益。另外，上市公司的董事会结构不合理，权利失衡，董事会内部董事占大多数，这就使得投票机制形同虚设，无法有效的发挥董事会作用。
其次，上市公司业绩评价体系存在缺陷。现在许多上市公司业绩考核侧重于经营结果的评价，而忽略了过程和程序是否合理。把主要精力都集中在利润、资产收益率等方面，一味的强调企业经营结果是否达到预定目标，与过去的指标相比是否有所提高。正是由于上市公司对会计信息产生过程的忽视，对经营结果更加偏爱，从而促使了上市公司使用会计造假手段想要提高经营结果，导致会计信息失真严重。
监管力度不够
尽管我国制定了一系列保证财务信息真是可靠和打击会计造假的法律法规，如《会计法》、《公司法》、《证券法》等，但会计造假事件仍然屡见不鲜，而且造假手段不断创新变化，最直接的原因就是市场监管力度不够，惩罚机制不严。大多政府部门的检查都不够严格，流于形式，并不能很好和及时的发现问题并给与制止。这样的监督不严就在一定程度上怂恿了会计造假的发生。更有甚者，某些地方政府为了完成增税任务，维护地方形象或趋于金钱欲望，干预各方面贷款给上市公司，以解决虚报利润所上交的税金，让会计造假有恃无恐。
谈上市公司会计信息披露质量问题论文
在学习和工作中，说到论文，大家肯定都不陌生吧，论文是对某些学术问题进行研究的手段。相信许多人会觉得论文很难写吧，下面是我收集整理的谈上市公司会计信息披露质量问题论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
摘要： 在当今资本经济市场瞬息万变的局势下，上市公司的会计信息披露质量对各利益方的影响程度越来越大。文章通过分析现状，指出上市公司会计信息披露质量问题存在的原因，提出加强监管、改进标准、加强社会公众监督等对策。
关键词： 上市公司；会计信息；披露质量；
1、绪论
当今经济全球化下，市场经济中的资本经历正着深刻的变化。巨大的GDP总量及进出口贸易量伴随着巨量的交易业务，而作为反映贸易中资本运转的会计信息显得尤为重要。会计信息的有效性、真实性、可靠性等质量要求影响着经济市场中的资源配置和运行效率，同时会计信息所反映的内容也会对投资者具有导向性作用。而上市公司作为会计信息的提供方，对会计信息质量更应严格把控。会计信息披露需要将有用的会计信息及时有效的传递给信息使用者，使其知晓公司的财务状况和运营能力。而会计信息披露质量对内影响股东及相关利益者的利润分配及管理者制定决策，对外影响着市场资源的优先配置及效率，同时影响投资者决策。
2、我国上市公司会计信息披露质量的现状
会计信息披露的可信性不足
会计信息的产生需要经过发生会计业务、进行会计核算、财务报表披露三个步骤。在会计核算环节，依照会计制度和会计制度的规定，可根据实际情况选择合适的会计估计办法。在财务报表披露环节，有些企业对重大事项不披露，只报告对企业有利的信息隐藏对自身不利的信息，导致披露的会计信息避重就轻，使得一些上市公司和会计信息使用者之间信息不对称，后者处于劣势地位，使用者利用不完整的`信息做出不科学、不合理的决策，可能会造成重大失误。
会计信息披露的相关性差
会计信息是否具有相关性取决于预测价值和反馈价值，上市公司传递信息的时间越早、内容越充分真实，预测事项越可靠，信息价值也越高。如果会计信息披露迟滞，公司外部信息使用者就无法根据已知信息做出正确的分析和预判，造成投资决策出现混乱。
会计信息披露的可比性差
由于不同的上市公司运营方式不同，在会计核算和会计估计上会选择不同的方法，即使是同样的业务也可能会采用不同的方式，所以在财务报表披露上也会迥然不同，这就导致财务报表之间可比性差。公司外部使用者往往会采用相同标准分析会计信息，但信息的缺失往往不能使其掌握准确的判断。
3、上市公司会计信息披露质量存在问题的原因
内部原因
首先，股票价格的高低往往能反映出一个公司的经营情况，是公司内部衡量管理层能力一项标准。倘若股票价格一直在较低水平徘徊，会被认为管理能力低下，且目前大部分公司实行股权激励的政策，股票价格的高低和公司的盈利能力也和管理层自身利益挂钩。更重要的是，财务报表反映的信息，影响投资者的选择。财务报表利润高，所反映的盈利情况明朗，投资者往往会将闲散资金投入进去，而在市面上吸纳大量投资者的巨额资金，无疑对上市公司有很大的诱惑。所以有些企业会出现会计信息失真，影响会计信息质量的情况。
其次，由于内部控制系统是覆盖全公司日常经营运行的一整套完整的系统，需要有专业的管理知识、人员、技术等强大的软硬件支持。可仍然有部分公司没有意识到内部控制对于公司运行的重要性或者无法提供完备的支撑，对内部控制的重视程度不够，无法起到内部控制对日常管理和风险防控的控制效果。有些公司虽建立了完备的内部控制，但因后续的监管力度不够或者信息处理不及时等问题，也不能很好的发挥内部控制的效果。在此基础上，公司内部治理结构不合理也是导致会计信息质量出现问题的原因。
最后，由于会计政策随着时代的进步也在一直不断地更新完善，公司可能会在处理公司事务时与现行的会计准则不一致，尤其是在确认资产、收入、费用等项目上，这也会使会计信息失真，影响会计信息质量。
外部原因
我国对上市公司会计信息披露进行监管的部门主要是证监会、深沪交易所及中国注册会计师协会，证监会是最有权威的部门其负责最初的财务信息披露，深沪交易所处于监管最前线位置但权利有限，中注协主要通过会计事务所间接对会计信息质量监督。在会计政策的选择上，因处理的事务繁杂且各公司性质不同，会计准则给予公司一定的空间，但选择合适的会计准则进行核算还是依靠主观判断，这就在监管依据上给监管部门造成很大困扰。其次，对于会计注册师的处罚力度主要以行政责任为主，最严重的是吊销执照，处罚力度有待加强。
4、提高上市公司会计信息披露质量的方法
完善法律体系，加大惩处力度
首先，要完善对上市公司会计信息质量信息的立法体系，在内容和结构上都要形成成熟的规范，避免出现打擦边球的行为。同时加大惩处力度，在处罚金额上要与其损害的他人利益加重多倍，建立黑名单及违规退出机制将责任落实到公司及个人。
规定强制性信息、自愿性信息及预测性信息披露
对上市公司所披露的信息内容进行分类和规定。信息使用者和管理者必需或是影响决策的信息强制上市公司披露，避免模糊大众视线。在此基础上，上市公司可以选择其自愿披露的财务信息，以此来补充信息的完整性，也能在基本信息完善的基础上树立公司良好形象，适当保护上市公司利益。会计信息披露不完整甚至是失真时，投资者难以形成正确的预测和判断，所以上市公司可给予一些预测性信息并分析得更长远更透彻，完善会计信息预测体制，使结果更具科学性，信息披露质量更高。
建立激励惩罚机制
在奖励方式上，可以采取股权制、年薪制、和企业文化的熏陶，增强管理人员对公司的归属感和责任感，使员工明白企业的发展与每个人的行为息息相关，同时对于违规人员制定惩罚措施，严重者永不录用。
加强企业外部监管力度，完善内部控制制度
发挥证监会、深沪交易所及中国注册会计师协会的监督管理作用，使其权利与监管的范围力度相匹配,从而完善监督体系加强监管力度。上市公司应重视内部控制体系的建立，使管理权与监督权分离，权利分立，职责明确，在人员配备和硬件支持上，公司应尽全力保障其的运作能力和与时俱进性。
改进上市公司业绩评价标准体系
综合看待一个公司的发展能力，例如资产状况、市场评价、偿债能力等，从而对上市公司有一个科学全面的评价，不能只用传统的盈利能力去衡量公司的价值；还可引用一些非财务因素的指标加入判断体系，使上市公司不仅仅只抓住眼前的利益，调动其更大的积极性去关注未来的收益和影响。
增强社会舆论的监督
中小投资者是会计信息最广泛的使用者，所以社会公众的监督应是范围最大的监督活动。设置社会公众检举奖励制度，但不以其作为谋利手段，调动社会公众促进上市公司会计信息质量提高的积极性，共同维护市场秩序。
5、结语
会计信息质量的高低，影响着会计信息相关利益者的判断和决策，提高会计信息质量，改进监管治理体系对资本市场有至关重要的意义。应改变传统评价上市公司价值的评判标准，以长远的眼光看待其发展，并对其进行监督，促进会计信息质量提升。
6、参考文献
[1]张文芬.我国上市公司会计信息披露研究[D].财政部:财政部财政科学研究所,2014.
[2]胡国恒,王少芳,翟永会.上市公司会计信息披露存在的问题及对策[J].经济纵横,2014年第7期:101-104．
[3]于梅.我国上市公司会计信息披露质量分析[J].财经问题研究,2015年第6期.
财务报表分析，是指通过企业财务报表中的有关数据和其他有关财务信息，运用专门的方法，对一定时期内企业的财务状况、经营成果以及现金流量状况进行综合的评价，为财务报告的使用者提供有关信息的一种管理工作。下文是我为大家整理的有关上市公司财务分析论文的范文，欢迎大家阅读参考! 有关上市公司财务分析论文篇1 刍议我国上市公司财务报表分析 【摘要】上市公司财务报表是各类市场参与主体了解上市公司的重要窗口，也是公司管理层发现企业经营问题的总结性资料。本文就上市公司财务报表分析的意义及财务报表分析存在的问题作了阐述，并提出了优化上市公司财务报表分析的相关建议。 【关键词】上市公司 财务报表 财务报表分析 一、引言 财务报表是上市公司某段时间内的经营成果，财务状况与现金流量的集中体现，是债权人与投资者了解上市公司的重要平台。对上市公司财务报表进行科学的分析，达到认识上市公司经营的特点，评价其业绩，发现其问题，进而从整体上系统地对上市公司的过去、现在和将来做出明确判断[1]。财务报表分析对上市公司的意义主要体现在以下几个方面： (一)评估经营绩效 通过采取科学合理的财务指标体系，正确地运用分析方法可以对上市公司在一定时间内经营成果做出大致的评估，以便上市公司董事会对经营管理层某段时间的工作做出绩效考核。因此，财务报表分析也成了上市公司经营绩效考核的重要方式。 (二)揭示潜在风险 财务报表分析通过对财务报表进行分析和研究，能够帮助上市公司发现经营中的异常情况，上市公司自身在本行业所处的竞争地位变动，帮助管理者、投资决策者及其他利益相关人识别上市公司存在的潜在风险，为规避经营风险与债权风险提供重要的信息支持。 (三)优化资源配置 从全局的角度综合分析面对的风险和可能的收益能够使上市公司正确地运用投资，合理举债及规划长短期债务比例，实现上市公司资源优化配置和社会效益最大化[2]。 二、上市公司财务报表分析存在的问题 (一)财务报表本身存在的问题 1.财务报表编制方法不一致。 现行财务会计准则对同一经济业务允许有不同的会计处理方法[3]。同一企业在不同时期可能选择不同的会计处理方法，不同公司之间会计处理方法也不尽相同，导致财务报表可比性分析结果产生重大偏差，可靠性程度不高。 2.财务报表信息存在时间差异性。 现行财务报表所提供的财务信息主要反映已发生的历史事项，都以历史成本进行计量。在通货膨胀与汇率波动的情况下，以历史成本编制的财务报表会严重歪曲上市公司当前的财务状况和盈利水平，造成财务报表分析结果可信度降低。 3.财务报表粉饰。 上市公司为了维持上市资格，获取银行贷款与商业信用等自身利益，各种手段粉饰财务报表欺投资者与债权人[4]。例如上市公司通过虚增销售收入，推迟确认本期费用人为调节利润;多计应收账款来调节流动比率与速动比率大小，从而利用财务报表虚夸企业债务偿还的能力[5];遗漏或者错报重要会计信息，误导财务报表使用者。 (二)财务报表分析指标存在问题 1.企业盈利能力指标的局限性。 上市公司只有盈利才能生存与发展，盈利能力分析是关注的财务报表分析关注的重点，但是盈利能力指标存在一定局限性。比如净资产收益率，首先，净资产收益率缺乏时效性，只关注企业某段时间的状况，不能全面反映企业经营活动的综合影响。其次，缺乏对风险的反映，只注重收益而忽略了经营风险。再次，对价值体现不足，净资产收益率是净利润与净资产的比率，反映的是历史价值，而不是现在的市场价值，导致净产收益率无法准确衡量现有股票的价值。 2.企业偿债能力指标的局限性。 偿债能力是企业偿还各种到期债务的能力，偿债能力分析就是分析债务的资产保证情况与偿还债务的现金流入量的保证情况。在复杂的经济环境下流动资产中应收账款与其他应收款收存在不确定性，即便是理想的流动比率与速动比率，也不代表企业现实的偿债能力。现金到期债务比率虽能动态反映企业的短期债务偿还能力，但是不同行业，不同企业，同一企业不同的生命周期，它的现金流都有较大的差异，如果采用同样的衡量指标静态对待不同的情况，分析所得结果缺乏可信度。长期偿债能力指标主要是资产负债率，资产总额结构中的应收账款，预付账款债权存在着很大收回风险。因此，企业偿债能力指标无法真实反映企业实际的偿债能力。 (三)财务报表分析方法存在问题 1.比率分析法的局限性。比率分析法是主要的财务分析方法，适用性强，但是它也存在一定的局限性。比率分析方法属于静态分析，对于预测企业未来的发展趋势并不是绝对可靠;不能全面反映企业其他方面的问题，诸如行业类别，经营环境等问题。另外比率指标可以人为粉饰。 2.比较分析法的局限性。比较分析法在实际应用中经常使用，但比较分析法使用的是历数据信息，在目前瞬息万变的竞争环境下，过去的效益能否用来衡量将来能达到的收益水平。另外，由于同行业不同企业处于不同的生命周期，比较分析简单的一概而论不能真实的反映企业在同行中的竞争地位。 3.因素分析法局限性。因素分析法的出发点就是，当有若干因素对综合指标发生作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。因素分析法的该假设就严重制约因素分析法得出的财务报表分析结果的可信度。 (四)财务报表使用者自身的问题 首先，财务报表分析者的风险观念及财务报表分析时的心理的不同导致对同一分析指标高低判断出来的结果也必然存在差异，甚至可能得出完全不同的结论。其次，分析者掌握财务分析理论及相关财经理论的深度和广度的不同，往往选择财务分析指标与理解财务分析结果也不相同。 (五)财务报表分析工具存在的局限性 计算机技术的发展与应用使得财务报表分析变得相对简单容易。但近几年国内一些通用性性较高的财务分析软件，普遍还停留在核算功能的水平，基本属于事后的记账，算账;对于事前的预测，事中的分析、管理、控制活动能力薄弱。 三、上市公司财务报表分析优化建议 (一)完善会计准则和会计制度，规范财务报表会计处理方法的一致性 目前我国上市公司会计准则选择较多，甚至某些规定没有具体明确表述，存在很大的漏洞，这就给上市公司管理者留下粉饰财务报表的操作空间，给财务报表分析造成了很大的迷惑。所以加强对会计制度和会计准则自身建设，与国际会计准则接轨，是编制一致性财务报表与防范财务报告粉饰行为的基本前提，有助于提升财务报表会计信息的真实性、可比性。 (二)构建科学的财务指标体系，增加财务报表分析结果的可信度 上市公司应该根据自身经营特点，构建科学的指标体系，以尽可能真实的反映企业实际情况。这要求在选取财务指标分析时考虑其不足。比如，反映短期偿债能力的指标速动比率。虽然速动资产从流动资产中扣除了存货，但不能真实反映出速动资产在一定时期内可以变现的本质。因为预付账款作为经济行为的抵押品，在短期内无法变现;另外，应收账款与其他应收款能否收回、何时能收回具有不确定性，在指标选取过程中，我们应剔除账龄大于某段时间的应收款项，使速动比率更能真实的反映企业的偿债能力。 (三)增设非财务分析指标，完善财务报表分析体系 为提高财务报表分析的质量，应增设与企业密切相关的非财务分析指标，完善财务指标体系。如市场占有率、客户评价、新产品开发、人力资源等。这些非财务指标能够更全面的衡量上市公司的盈利能力，有助全面评价上市公司后续发展的潜力。 (四)完善财务报表分析方法，提高财务报表分析质量 财务信息无论多么真实、可靠、及时，如果没有严谨科学的财务报表分析方法，财务报表分析的质量同样不切实际。现行的财务分析方法具有指标价值的不统一、忽略通货膨胀与货币时间价值，历史价值的相对静态性等局限性，同时分析方法使用单一。因此，要提高财务报表分析质量，就必须完善财务报表分析方法与综合使用多种方法，比较多个分析结果。 (五)全面发展网络财务报告，提高财务报表信息的时效性 随着计算机网络技术的发展，上市公司可以充分运用网络平台及时发送财务报表，保证会计信息的及时性。上市公司可以根据自身的情况，以成本效益为原则，实施相对的实时报告，尽量缩短财务报表会计分期，比如及时发送周报，旬报等。这对于财务报告使用者能够尽快了解上市公司财务信息并做出正确的决策意义非同寻常。 (六)加强财务与审计人员专业素养与职业道德建设，提高财务信息的真实性与可靠性 上市公司财务报表的基础数据全部来源于企业财务人员收集，整理与编制，公布的年度财务报表是经过审计人员审计的。财务人员与审计人员的专业技术水平，实际操作能力、职业判断能力及职业道德决定了上市公司财务报表信息的真实性与可靠性。因此必须加强财务人员与审计人员的专业素质与职业道德建设，提高财务信息的真实性与可靠性。 (七)财务报表分析者提高自身财务素养，开发或引进先进的财务分析工具 提高财务报表分析能力，财务报表分析者需要系统学习财会知识及了解财务体系;同时，为了使财务报表分析简易且精确化，有条件的企业可以引进先进的财务分析软件或者利用计算机“云技术”进行大数据分析，保证财务报表分析结果对经济预测的准确度。 参考文献 [1]张先治.财务分析[M].北京：中国财政经济出版社2004(1)37-38. [2]张思菊.上市公司财务报表分析研究――以沙隆达股份有限公司为例[硕士学位论文]，西华大学，2009. [3]房静.上市公司财务报表分析存在的问题及对策[J]，财会研究，2011(3)178. [4]刘宏亮.上市公司财务报表舞弊及审计策略的研究[J]，经济研究，2011(25)82-83. [5]闫立梅.上市公司财务报表分析新探[硕士学位论文].对外经济贸易大学，2011. 有关上市公司财务分析论文篇2 试论上市公司财务报表分析与评价 摘要：财务报表是企业所有经济活动的综合反映，认真解读与分析财务报表，能帮助我们找出企业在生产经营过程中存在的问题，评判当前企业的财务状况，预测未来的发展趋势。本文重点认识了目前财务报表分析的局限性，并提出了改善财务报表分析的措施。 关键词：上市公司;财务指标;财务报表;现金流量 一、上市公司财务报表分析理论综述 1.上市公司财务报表分析的目的及意义 财务报表分析的目的是将财务报表的数据转化成有用的信息，帮助报表使用人改善决策。财务报表分析的意义：目前有关介绍的财务报表分析的方法，只从某个或几个侧面出发进行了阐述，如何就整体进行分析评价是财务分析活动的一个重要环节。 2.财务报表分析的技术指标 盈利能力指标 盈利能力就是企业资金增值的能力。盈利数额的大小、利润率的高低是衡量企业管理效绩的主要标志。 (1)营业利润率。营业利润率是企业一定时期营业利润与营业收入的比率。营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，从而获利能力越强。 (2)总资产报酬率。总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。总资产报酬率全面反映了企业全部资产的获利水平，一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，企业获利能力越强，经营管理水平越高。 (3)市盈率。市盈率是上市公司普通股每股市价相当于每股收益的倍数。一般来说，市盈率高，说明投资者对公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买公司股票，所以一些成长性较好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些。 偿债能力指标 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。对企业而言，适度的举债是扩大经营规模，提高资本金利用率的一项重要经营策略。 (1)短期偿债能力指标。短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力。①流动比率。流动比率是流动资产和流动负债的比率。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。②速动比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。 (2)长期偿债能力指标。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。主要有资产负债率和产权比率。①资产负债率。资产负债率又称负债比率，是企业负债总额占资产总额的比率。一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。②产权比率。产权比率也称资本负债率，是指负债总额与所有者权益的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志。一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小。 运营能力指标 运营能力是企业的总资产及其各个组成要素的配置组合对财务目标实现所产生作用的大小。 (1)应收账款周转率。应收账款周转率是企业一定时期内营业收入与平均应收账款余额的比率。该指标反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。 (2)流动资产周转率。流动资产周转率是企业一定时期营业收入与平均流动资产总额的比率。 发展能力指标 发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。 (1)营业收入增长率。营业收入增长率是企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率。 (2)资本保值增值率。资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率。 3.财务报表分析的分析方法 比较分析法。比较分析法是将会计报表中的主要项目或指标与分析者选定的比较标准做比较，确定其差异，并据以判断、衡量企业经营状况的分析方法。 财务比率分析法。上市公司会计报表的财务比率分析是指动用公开披露的上市公司会计报表数据，并结合上市公司财务报告中的其它有关信息，对同一报表内部或不同报表见的相关项目，以比率的形式反映它们的相互关系，据以评价该公司财务状况和经营成果的分析方法。 二、完善上市公司财务报表分析局限性的对策 1.财务报表自身的完善 财务报表计量属性的改进。针对我国实际情况，为了弥补现行财务报告以历史成本为计量基础的不足，可以借鉴国际惯例，利用“时价会计”，即在财务报表补充资料中，调整以历史成本为基础的相关报表，作为正式报表的补充资料。 财务报表披露的改进。要力求改进财务报告披露的局限性，一是增加披露内容;二是适用多样化呈报，多种形式披露。 2.财务报表分析指标的改进 重视现金流量分析。从发展及实物的角度来看，现金流量分析指标应加入到现行财务报表指标体系中。在分析指标体系中，可加入若干现金流量分析指标，从总体上反映出在企业利润中现金支持的比例有多大，从而帮助使用者判断利润的保障程度。 完善财务指标。鉴于用应收账款周转率来反映应收账款的周转能力，可以考虑用应收账款的平均账龄来代替它。 3.财务报表分析方法的改进 多种财务分析方法结合分析： (1)正反两方面进行判断。在分析公司的财务报表时，不仅要寻找挖掘出其投资价值，同时也可以发现企业在经营管理中存在的问题以及财务风险。并判断是属于系统风险还是非系统风险以及企业的克服能力，从相反的方向来说明企业的持续经营能力和投资价值。 (2)比率与趋势分析可以结合。使用这两种方法是相互联系、相互补充的关系。在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。 (3)动态分析和静态分析相结合。企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析。 总之财务报表的报出和分析是一项比较复杂的系统性工作，所以我们在报出和分析的过程中要严格遵守财务制度的法律法规，为企业的发展战略提供扎实可靠的基础资料。 参考文献： [1]耿红.上市公司治理结构对会计透明度影响的实证研究[D].吉林大学，2007. [2]张惠娟.现金流量表在企业财务分析中的应用[J].经济与法制，2007(5). [3]寇朝阳.现行财务分析指标体系的不足及完善[J].决策与信息(财经观察)，2008(8). [4]余凯.上市公司财务指标分析问题研究[J].决策与信息(财经观察)，2008(7). 猜你喜欢： 1. 上市公司财务分析报告范文 2. 上市公司财务分析范文 3. 关于财务分析论文范文 4. 公司财务分析论文 5. 有关财务分析论文
上市公司的会计问题研究论文
上市公司是股份有限公司的一种，这种公司到证券交易所上市交易，除了必须经过批准外，还必须符合一定的条件。下面是我为你带来的上市公司的会计问题研究论文 ，欢迎阅读。
摘要：负责联系上市公司与投资者、债权人及各利益想关者的一种方式是会计信息，在证券市场发现的过程中，上市公司信息披露是重要的基础，各相关者的利益，证券市场和资源的配置都因为信息披露的质量受到直接的影响。规范上市公司的会计信息披露一方面能够维护证券市场的正常秩序，另一方面同样保障了信息使用者的合法权利。会计学研究的重点问题中就包括会计信息披露，在本文中探讨会计信息披露的相关问题。
在本文中，首先介绍会计披露的含义，其次，写出我国上市公司会计信息披露的现状和存在的问题，然后再不同的方面进行分析会计信息披露的成因，最后，再对我国会计信息披露提出几点建议。
关键词：上市公司;会计问题;信息披露;分析研究
在当今社会的市场经济发展进程中，企业面对着更严重的压力。它要适应市场经济的竞争，为了在竞争中取得胜利还要建立完善的，科学的管理系统。与此同时，现代企业制度也要随着市场经济的社会化慢慢运用出来，为了能够在市场上生存发展，企业的资本市场也要融资。在现代企业制度和企业的资本市场的共同影响下，上市公司的会计问题披漏问题就显示出来了。上市公司信息披露的核心内容是会计信息披露，会计信息披露同时还是证券市场发现的基础。
一、会计信息披露的含义
上市公司会计信息披露是一种企业行为。它需要将自身财产经营等会计信息根据上市公司的法定要求汇报给证券监督管理部门，同时还要向社会公众投资者进行汇报。投资者会根据上市公司的财务运转情况进行自己的投资决策，并且会计披露的信息必须准确，符合法律的标准公开披露。
二、我国上市公司会计信息披露的现状及存在的问题
在我国的市场经济发展中，股票的市场建立时间很短，我国对上市公司的监管时间不够充分，虽然在一定程度上有点进步，但是还是存在着很多不足的地方，尤其与西方发达国家的管理上存在着一定的差距。在过去的几年中，我国借鉴着很多国外的经验，与此同时根据国家国情发展，我国的上市公司的信息有着与众不同的中国特色。我国的信息披露适合我国资本市场的发展。
(一)我国会计信息披露的现状
目前，我国的会计信息披露过程包括三个步骤：第一，会计信息有相应的会计准则和会计制度，会计主体然后进行会计计算，之后经过一系列核实写出合适的会计报表;第二，会计信息有更严格的会计师，然后由注册会计师对报表进行审核，还要做出详细的审计报告;第三，通过审核的审计报告要通过国务院的审核，审核通过后才会对外公布。
(二)我国会计信息披露存在的问题
在市场经济的影响下，我国的上市公司会计信息披露问题初步有了规范，但是我国的会计信息披露还是存在问题。
首先，我国的上市公司会计信息披露不充分，主要包括不充分揭示企业的偿还能力，不充分体现资金投放的去向和获利的能力，不充分提示重大财务事项以及借保护商业机密的理由，隐瞒企业的财务信息。这件事情降低了会计信息的真实性，失去了股东的信用。
其次，我国的上市公司会计信息披露存在欺的问题，缺乏真实性。主要可以从我国的招股说明书上的信息进行虚假欺，同时还要在公司的财务年度报表上做手脚，增加财务风险以及对上市公司的公司控股股东的占用资金显示不够明确，存在欺的嫌疑。
最后，我国上市公司会计信息披露存在不够及时公布的问题，投资者不是公司的管理者，所以上市公司的会计披露要及时，这样才会让投资者知道公司的财务状况。
三、我国上市公司会计信息披露问题原因分析
在我国企业的发展进程中，我国也建立了比较好的关于上市公司会计信息披露的体系。但是随着社会的不断进步，现今的体系已经不能满足现在的需求，存在着发展速度慢的特点，在管理方面也显现出不足的`地方。如今的企业信息披露存在着很多不足的问题，严重影响了中国的市场经济。所以找到原因是我们必须马上解决的事情。分为两个部分进行分析：
(一)外在条件
首先，在上市公司的会计信息披露中，投资者对于信息量的需求是最大的，公司的效益与他们的利益是直接相关的，但是对于信息的供给者来说，要考虑公司会计披露给他们带来的效益，所以在会计信息上就会存在供需的矛盾问题。
其次，我国的会计信息披露的时间间隔比较长，这增加了企业的会计信息的内幕交易的可能性。与此同时，我国的会计准则也不是很完善，对外公布内容很少。
最后，我国的审计服务部门受到削弱。同样，我国的会计事务所不够完善，会计人员很容易被内部人员收买，审计人员素质差，长此以来，我国的审计工作质量在不断的下降，从而影响上市公司的会计信息披露。
(二)内在条件
影响上市公司会计信息披露的因素还有内在因素，公司治理就是一个原因，好的公司治理要鼓励公司人员积极提供公司的表现信息，不能因为公司的利益以及个人利益就对外界进行隐瞒，与此同时还要保证信息的准确性;虽然社会在不断地进步，大师内部会计人员的职业道德并没有想象中的那么完美，存在缺陷;最重要的是上市公司的会计问题存在造假的现象，主要是因为想要得到更多的利益。
四、完善我国上市公司会计信息披露的两个方面
在中国的资本主义市场中，上市公司有着重要的作用。在经济历程中，加快了经济的发展，增加了企业的竞争力，所以上市公司的会计信息披露问题更是关注的事情。为了改善当今社会的上市公司会计信息披露的问题，我简单提出两个方面：
(一)从外部监督部门着手管理
首先，要建立健全的证券监管机制，在现在的社会发展中，上市公司没有很强的自觉性，缺乏自律，为了能得到更准确的信息，监督部门要做好本职工作及时监督上市公司的信息。为了能够提高监管力度，立法部门应尽快制定出监管的详细规范，明确规定奖惩制度。
最后，要加强会计事务所的队伍建设，时刻对业务部门的人员进行道德教育，多上一些关于法律观念的教育课程，让他们明白会计信息部门人员的重要性以及他们能给人们带来的好处与坏处。
(二)从企业内部公司治理和信息披露方式及内容着手完善
第一，对于上市公司会计信息披露的内容应该进行完善，要加入一些能够让客户明白的财务内容，但是虽然信息披露要完善，可是还要注意不要暴露企业的商业机密。
第二，上市公司还要做到加强公司的内部审计制度，对外部的信息披露要保持连续性，不要为了某种目的就结束披露，这样的企业会计制度才会越来越完善，企业才会更好的发展。
第三，为了使企业会计披露制度更加完善，企业还要完善披露的方式。虽然强迫性的披露能得到准确的消息，可是不免还是存在欺的信息，为了能够得到更准确的信息，建议上市公司能够提高企业素质，自觉提高信息披露，这样上市公司会计信息披露才会发挥充分的作用。
五、结束语
在现今的社会发展中，上市公司的会计披露问题已经成为社会关注的话题，它是证券市场的基石。规范上市公司的会计披露在一定程度上防止上市公司的欺问题，还能使信息保障者能够及时得到准确的消息，保障了自己的合法权益。
如果为了公司的利益以及个人利益，上市公司传递不准确的消息，这不仅不利于资本市场的建立，更不利于企业的发展。为了社会的进步，上市公司会计信息披露问题必须进一步的完善，客观分析现在的会计披露过程中存在的问题，寻找出适合上市公司会计披露的道德法制，相信这样的证券市场才会持续稳定的发展。
参考文献：
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谈上市公司会计信息披露质量问题论文
在学习和工作中，说到论文，大家肯定都不陌生吧，论文是对某些学术问题进行研究的手段。相信许多人会觉得论文很难写吧，下面是我收集整理的谈上市公司会计信息披露质量问题论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
摘要： 在当今资本经济市场瞬息万变的局势下，上市公司的会计信息披露质量对各利益方的影响程度越来越大。文章通过分析现状，指出上市公司会计信息披露质量问题存在的原因，提出加强监管、改进标准、加强社会公众监督等对策。
关键词： 上市公司；会计信息；披露质量；
1、绪论
当今经济全球化下，市场经济中的资本经历正着深刻的变化。巨大的GDP总量及进出口贸易量伴随着巨量的交易业务，而作为反映贸易中资本运转的会计信息显得尤为重要。会计信息的有效性、真实性、可靠性等质量要求影响着经济市场中的资源配置和运行效率，同时会计信息所反映的内容也会对投资者具有导向性作用。而上市公司作为会计信息的提供方，对会计信息质量更应严格把控。会计信息披露需要将有用的会计信息及时有效的传递给信息使用者，使其知晓公司的财务状况和运营能力。而会计信息披露质量对内影响股东及相关利益者的利润分配及管理者制定决策，对外影响着市场资源的优先配置及效率，同时影响投资者决策。
2、我国上市公司会计信息披露质量的现状
会计信息披露的可信性不足
会计信息的产生需要经过发生会计业务、进行会计核算、财务报表披露三个步骤。在会计核算环节，依照会计制度和会计制度的规定，可根据实际情况选择合适的会计估计办法。在财务报表披露环节，有些企业对重大事项不披露，只报告对企业有利的信息隐藏对自身不利的信息，导致披露的会计信息避重就轻，使得一些上市公司和会计信息使用者之间信息不对称，后者处于劣势地位，使用者利用不完整的`信息做出不科学、不合理的决策，可能会造成重大失误。
会计信息披露的相关性差
会计信息是否具有相关性取决于预测价值和反馈价值，上市公司传递信息的时间越早、内容越充分真实，预测事项越可靠，信息价值也越高。如果会计信息披露迟滞，公司外部信息使用者就无法根据已知信息做出正确的分析和预判，造成投资决策出现混乱。
会计信息披露的可比性差
由于不同的上市公司运营方式不同，在会计核算和会计估计上会选择不同的方法，即使是同样的业务也可能会采用不同的方式，所以在财务报表披露上也会迥然不同，这就导致财务报表之间可比性差。公司外部使用者往往会采用相同标准分析会计信息，但信息的缺失往往不能使其掌握准确的判断。
3、上市公司会计信息披露质量存在问题的原因
内部原因
首先，股票价格的高低往往能反映出一个公司的经营情况，是公司内部衡量管理层能力一项标准。倘若股票价格一直在较低水平徘徊，会被认为管理能力低下，且目前大部分公司实行股权激励的政策，股票价格的高低和公司的盈利能力也和管理层自身利益挂钩。更重要的是，财务报表反映的信息，影响投资者的选择。财务报表利润高，所反映的盈利情况明朗，投资者往往会将闲散资金投入进去，而在市面上吸纳大量投资者的巨额资金，无疑对上市公司有很大的诱惑。所以有些企业会出现会计信息失真，影响会计信息质量的情况。
其次，由于内部控制系统是覆盖全公司日常经营运行的一整套完整的系统，需要有专业的管理知识、人员、技术等强大的软硬件支持。可仍然有部分公司没有意识到内部控制对于公司运行的重要性或者无法提供完备的支撑，对内部控制的重视程度不够，无法起到内部控制对日常管理和风险防控的控制效果。有些公司虽建立了完备的内部控制，但因后续的监管力度不够或者信息处理不及时等问题，也不能很好的发挥内部控制的效果。在此基础上，公司内部治理结构不合理也是导致会计信息质量出现问题的原因。
最后，由于会计政策随着时代的进步也在一直不断地更新完善，公司可能会在处理公司事务时与现行的会计准则不一致，尤其是在确认资产、收入、费用等项目上，这也会使会计信息失真，影响会计信息质量。
外部原因
我国对上市公司会计信息披露进行监管的部门主要是证监会、深沪交易所及中国注册会计师协会，证监会是最有权威的部门其负责最初的财务信息披露，深沪交易所处于监管最前线位置但权利有限，中注协主要通过会计事务所间接对会计信息质量监督。在会计政策的选择上，因处理的事务繁杂且各公司性质不同，会计准则给予公司一定的空间，但选择合适的会计准则进行核算还是依靠主观判断，这就在监管依据上给监管部门造成很大困扰。其次，对于会计注册师的处罚力度主要以行政责任为主，最严重的是吊销执照，处罚力度有待加强。
4、提高上市公司会计信息披露质量的方法
完善法律体系，加大惩处力度
首先，要完善对上市公司会计信息质量信息的立法体系，在内容和结构上都要形成成熟的规范，避免出现打擦边球的行为。同时加大惩处力度，在处罚金额上要与其损害的他人利益加重多倍，建立黑名单及违规退出机制将责任落实到公司及个人。
规定强制性信息、自愿性信息及预测性信息披露
对上市公司所披露的信息内容进行分类和规定。信息使用者和管理者必需或是影响决策的信息强制上市公司披露，避免模糊大众视线。在此基础上，上市公司可以选择其自愿披露的财务信息，以此来补充信息的完整性，也能在基本信息完善的基础上树立公司良好形象，适当保护上市公司利益。会计信息披露不完整甚至是失真时，投资者难以形成正确的预测和判断，所以上市公司可给予一些预测性信息并分析得更长远更透彻，完善会计信息预测体制，使结果更具科学性，信息披露质量更高。
建立激励惩罚机制
在奖励方式上，可以采取股权制、年薪制、和企业文化的熏陶，增强管理人员对公司的归属感和责任感，使员工明白企业的发展与每个人的行为息息相关，同时对于违规人员制定惩罚措施，严重者永不录用。
加强企业外部监管力度，完善内部控制制度
发挥证监会、深沪交易所及中国注册会计师协会的监督管理作用，使其权利与监管的范围力度相匹配,从而完善监督体系加强监管力度。上市公司应重视内部控制体系的建立，使管理权与监督权分离，权利分立，职责明确，在人员配备和硬件支持上，公司应尽全力保障其的运作能力和与时俱进性。
改进上市公司业绩评价标准体系
综合看待一个公司的发展能力，例如资产状况、市场评价、偿债能力等，从而对上市公司有一个科学全面的评价，不能只用传统的盈利能力去衡量公司的价值；还可引用一些非财务因素的指标加入判断体系，使上市公司不仅仅只抓住眼前的利益，调动其更大的积极性去关注未来的收益和影响。
增强社会舆论的监督
中小投资者是会计信息最广泛的使用者，所以社会公众的监督应是范围最大的监督活动。设置社会公众检举奖励制度，但不以其作为谋利手段，调动社会公众促进上市公司会计信息质量提高的积极性，共同维护市场秩序。
5、结语
会计信息质量的高低，影响着会计信息相关利益者的判断和决策，提高会计信息质量，改进监管治理体系对资本市场有至关重要的意义。应改变传统评价上市公司价值的评判标准，以长远的眼光看待其发展，并对其进行监督，促进会计信息质量提升。
6、参考文献
[1]张文芬.我国上市公司会计信息披露研究[D].财政部:财政部财政科学研究所,2014.
[2]胡国恒,王少芳,翟永会.上市公司会计信息披露存在的问题及对策[J].经济纵横,2014年第7期:101-104．
[3]于梅.我国上市公司会计信息披露质量分析[J].财经问题研究,2015年第6期.
会计造假并不是一个简单的会计人员业务素质和职业道德问题 ,其背后有着复杂的经济与社会根源。下文是我为大家整理的关于会计造假防范与治理论文优秀范文的内容，欢迎大家阅读参考!
试论会计造假的防范与治理
【摘要】随着社会的发展，我国经济体制发生了重大变革，企业发展迅猛，需要规划会计信息。当前一些会计从业者追求自身利益，抛弃了原有的职业操守，频频出现企业会计造假行为，这些行为在一定程度上影响了企业的平稳有序发展，对经济体制产生了不良影响，本文对会计造假形式和危害做出了深刻的阐述，进而分析会计造假的成因和条件，从而得出会计造假的防范和治理措施，建立健全企业内部控制体系。
【关键词】会计造假 成因 治理
一、会计造假的形式和危害
会计造假行为表现的多种多样，主要是为了逃避税费或者故意牟利，一些会计人员造假是为了将资产转移到自身名下，还有一些则是被授意进行造假活动。为了达到获利目的，会计往往通过对业务程序和会计凭证更改来进行造假。会计程序造假主要是违反国家的规定，进行非法获利，不按照规章制度办事。而凭证篡改则是用一些假的发票或者报销凭证来获得私人利益。当私人利益满足以后又会引发更强烈的愿望，导致更为严重的会计造假事件，这种影响经济发展和企业良性发展的做法非常不可取。
因为会计造假的主要目的是为了获利，因此在个人或者部分组织获利的同时，就会损害集体利益，给企业和国家造成不可避免的损失，这种损失扩大化以后，甚至会影响国家经济发展，导致国家经济发展减速，因此我们应该杜绝此类行为。对会计造假行为细分原因可以分为五大类：第一是影响资本市场运作，导致市场发展不健康，不积极;第二是影响股东和权益人的利益，让一些违法分子有了可乘之机，不当获利;第三会影响经营者的决策，导致经营者不可获知真实数据，严重干扰了经济发展体系;第四导致企业蒙受损失，很多不当收购或者出售，给企业带来毁灭性的灾害[2]。
二、会计造假的成因
(一)会计人员本身缺乏职业操守，自身素质不高
很多会计人员在从业那天起，就经受着各类诱惑，同时社会上的享乐主义、自私主义盛行，每天经手很多钱，但自身收入又有限，自然会对会计人员的人生观产生冲击，因此一些人放弃应有的职业操守，自己或者协同他人伪造会计凭证，为一些人的不法行为大开方便之门，甚至自己贪污挪用，使得企业利益受损。
(二)法律监督体制不严格，行业内缺乏有效的监管手段
在法律方面，虽然我国推出了很多管理会计造假行为的法律法规，但社会发展迅速，造假的技术和手段不断更新，而且有一些造假行为不是第一时间能够被发现和查处，上面缺少有效的监管体系[3]。各部门由于资源有限，无法随时随地监管，同时内部审计部门通常是迫于国家规定建立的，人员素质有限，往往只是个形式，没有发挥实际效能，反而给企业增添了不必要的负担和拖累。
(三)企业外部利益复杂，外部监管有限
很多企业的会计造假行为，来源于企业想要盲目扩张经营或者迎合地方政府的任务需求。因为好多地方的经济发展直接关系到很多人的切身利益，难免不采用会计造假的行为来掩饰发展力的不足，争取等多的账面利润和国家投入。同时国家对于发票的开具管理不是十分严格，存在很多漏洞，很多地方可以很轻易的开出虚假的发票，使得会计造假行为有机可乘。
三、会计造假的防范措施与整治方案
(一)提升企业会计人员的基本素质，严格把关选拔人才，完善企业内部控制体系
企业应该严格把关，选拔有素质的人才，提升财务人员的职业道德，谨记朱�F基给国家会计学院留下的墨宝“不做假账”，加强对会计人员自身素质的训练，培训其业务知识，只有熟悉业务才能不被利用，自检自查。另外完善企业内控体系，对于内控一定要严格认真的对待，发现问题及时清查，严格准守规章制度，对会计凭证和流程体系层层把关，相互牵制，反复检查和确认，杜绝会计造假行为的发生。
(二)完善会计法律法规，对会计造假行为重罚不怠
因为会计主体责任的模糊，所以一些会计作假后，并没有得到相应的重罚，而是接受调查和处分后调离岗位，或者一些指使和强迫会计作假的人很容易就脱罪[4]。虽然会计法中规定了单位负责人为会计行为的主体，但是对于指使会计造假的人却没有相应的处罚措施，因此需要完善会计法，对会计造假的行为加以重罚，以儆效尤。加重会计造假的处罚力度也会规范会计行为，让会计在造假时思考再三，一旦会计进行造假或者协助造假，那么不仅仅要处罚会计，更是要从重处罚要求会计造假的人员，如何把握证据，需要会计从业者的配合，也需要完善监管和查处途径，只有这样，才能规范会计行为。
(三)加强对企业内部利益和外部利益的把控，管理层多下功夫
由于一些个人利益和企业利益的混杂，很多人希望通过会计造假来不正当得利，所以应该优化企业内部和外部环境，倡导廉洁从业精神，改进一些企业考核手段，合理的分配职权和利益，考虑不同岗位之间的约束作用，加强对会计业务处理的监控，使得会计造价人员一旦付出行动 ，立即就会得到发现和抑制[5]。同时对发票要严格把控，不仅仅是贴票报销的人员需要对票据负责，审批的人员也要承担相应的责任，要防止虚假的发票流入企业内部，要加强监管，控制会计造假行为。
四、结语
总之，我们需要提高会计从业人员的水平，规范化其操作，留住高素质的会计从业人员，加强管理和控制，控制好企业外部利益和内部利益，改变以往的财务模式，相互监督和合理分配职权，争取会计账务透明化，防范好会计造假行为。
参考文献：
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[2]盛岚.强化会计监督 杜绝会计造假[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2011(10).
[3]韦琳，徐立文，刘佳.上市公司财务报告舞弊的识别――基于三角形理论的实证研究[J]. 审计研究.2011(02).
[4]侍冬岳.浅谈中小企业会计人员职业能力及素质要求[J].办公室业务.2012(07).
[5]朱秋月.谈会计造假的防范与治理[J].现代经济信息.2011(22).
浅谈我国上市公司会计造假的有效防治措施研究
目前，我国上市公司的 会计造假现象已成为普遍的问题，如何防治会计造假，重拾投资者信心，已成为社会各界共同关注的焦点，那么如何控制会计造假现象呢?本文根据上文提出的原因阐述了下列几项措施：
一、我国上市公司的会计造假成本，减少会计造假收益
上市 企业进行会计造假的根本原因还是利益关系，这与我国当前会计收益与会计造假成本配备不合理有直接的关系，上市公司会计造假的的低成本高收益让数不清的上市企业高层前仆后继、挺而走险。所谓“釜底抽薪”，要想彻底打击当前会计造假行为，从企业层面来说，首先应该提高会计造假成本与收益的配比度，使高收益伴随着更高的成本。
如何提高上市企业会计造假的成本呢?首先提高会计造假的直接成本。法院和证监会密切配合，形成严厉的处罚机，对于己发现的上市企业会计造假行为，立刻给予严厉的道德处罚、 经济处罚、行政处罚严;然后应提升会计造假行为的预期成本。现在我国上市公司会计造假如此猖狂，过轻的处罚就是导致会计造假行为的直接动因，因此提高证劵法、会计法等对会计造假行为主体的处罚力度，让会计造假成为上市公司的禁区，轻易不敢涉足，就成为控制会计造假的直接手段。最后提升会计造假的间接成本，我们应该树立会计造假不仅仅承担经济责任还要承担民事责任的观念，因此加强上市企业会计造假行为的民事 法律监督和加大处罚，就成为我们打击会计造假的必要手段。
二、快建立和完善会计法律法规体系
1、完善法我国相应的律法规体系，要加强政府对会计造假的监管力度
建立我国关于上市公司法律法规体系，使我国会计、财务、审计的法律法规进一步完善，使我国上市公司有法可依，有章可循。不仅如此，还应对还应该修订那些不利于我国经济 发展的法规条例，特别是那些入世以来，不符合国际会计条例，不能和国际接轨的准则，让我们国家在经济方面真正的成为法制社会。大力宣传，认真贯彻会计法律法规，让会计人员在来会计工作中树立法律意识的同时，也要切实保障他们的权利能够依法行使。
2、完善会计制度和会计准则，建立一项高质量的会计准则体系
一项高品质的会计准则主要是由会计准则产品质量、会计准则制定质量和会计准则执行质量这三个方面组成的，其中产品质量是核心，制定质量是前提，执行质量是保证，在这方面我们可以把美国财务会计准则委员会在制定会计准则过程中所积累的经验作为借鉴，进一步完善会计准则，提高信息质量。
三、快转变政府职能
虽然我国实行市场经济很多年，但政府对证劵市场的监管仍然残留着计划经济管理模式的身影，为了维护资本市场公平竞争的环境，切实保护利益相关者的合法权益，引导社会经济资源的有效配置，政府应尽快转变其职能，下放其权利，集中精力，搞好调控和维护市场秩序，而不是直接经营企业，使市场的自律管理体系真正发挥作用，重拾投资者信心;由于地方政府为了维护本地经济的发展，提高政绩，往往提倡、甚至采用行政手段保护本地上市公司的“包装”行为，这更加使地方上市公司肆无忌惮，因此中央政府有必要对地方政府如此非理性的财政行为加以约束，以帮助地方政府克服“本位思想”。同时国家应制定更为完善、 科学的政府监管制度，使政府相关部门各司其职、相互配合，避免重复执法，以加强政府执法的权威性和有效性。
四、善独立注册 会计师制度，加强自律建设
会计师事务所是从社会层面对会计行为进行监管的独立性机构，同时也是拦截会计造假信息的最后一道防线，但由于我国注册会计师事务所与被审计单位之间存在着 经济上的雇佣、业务上的保密等依赖关系，使注册会计师很难公平、公正的行使其权利，因此淡薄的风险意识、不强的责任心、粗超的执业工作就成为目前我国会计师事务所的普遍特征，因此要想真正的发挥会计师事务所的监管作用，就必须加快对会计师事务所的制度改革，使其真正的变成我国独立的监管机构。同时我们可以看出，随着我国经济的 发展，注册会计师的道德水平越来越差，一切向“钱”看，已经成为很多注册会计师的工作宗旨，因此要想真正的发挥注册会计师“经济警察”的作用，在完善外部体制的同时也要注意对内在道德的培养。
五、强会计人员诚信 教育，提升其职业缺失成本
随着我国经济的不断发展，制度的不断完善，对我们会计人员提出的要求也越来越严厉，能否适应新形式下的会计工作，以关系到我国上市公司能够长远发展、能否加入到世界竞争的重要问题。让我国会计人员从事会计活动时拥有良好的道德素质是我们进行诚信教育的目标，是控制我国会计造假的重要手段，因此从事会计工作人员要真正的做到操守为重，诚信为本，遵循原则，坚决不做假账的职业准则，让爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、提高技能、强化服务、参与管理、依法办事、客观公正、保守秘密成为会计行业的主流思想、文化。一定要建立健全企事业单位及会计人员的信用档案制度，要对那些坚持原则、客观公正、显著成绩的会计人员进行物质甚至精神的奖励，让那些在信用档案有不良记录的人员付出比取得造假收益更大的代价，以直接的手段让会计人员增强其职业道德意识。
综上所述，在我国会计造假已成为影响上市公司健康快速发展的普遍问题，它也得到了社会各界关注，许多的学者经过多年研究取得了重要成果，同时国家作出的相应的政策，使我国的 法律体系不断完善、公司治理结构也日趋 科学，只要我们内外治理、长期坚持，一定会使我国的会计造假有所控制，为我国上市公司创造更健康的生长环境，使我国资本市场更加完善。
参考 文献
[1]梁国萍，刘微.上市公司会计信息失真的成因及手法.特区经济.2005(08)
[2]石朋.运用科学发展观原理破解会计信息失真难题.财政监督.2010(02).
会计造假是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。下文是我为大家整理的关于会计造假方面论文的范文，欢迎大家阅读参考!
浅谈企业会计信息造假
摘要：近年来美国证券交易委员会对中国在美国证券交易所的上市企业进行大范围的调查，起因是部分中国上市企业的财务虚假报告问题，并因此造成大范围的中国在美上市企业遭到牵连，甚至那些资质良好的中国上市企业也未能幸免。因涉嫌造假上市、上市后继续造假，一些中国概念公司在美国资本市场遭到“猎杀”，给这些上市公司造成很大的损失，更有一些经纪商开始禁止投资者利用保证金购买中国概念股，给中国概念股蒙上了一层阴影。在中国沪、深证券交易市场，也不时传出上市第二年财务报表就大变脸的案例，给广大投资者带来不必要的损失，让投资者日日担心自己手中的股票会不会成为下一个地雷。人们不禁会问：现在的会计信息是怎么了?
关键词：会计信息 造假 对策
会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。在现实社会中，股东、债权人、政府职能部门、投资者等都是从会计信息来了解一个企业的情况，所以，会计信息的真假就直接决定了了解会计信息的人所获得的回报。
近年来美国证券交易委员会对中国在美上市的公司进行大范围的调查，起因就是部分上市企业提供虚假会计报告，使中国概念公司在美国资本市场遭到“猎杀”，甚至一些经纪商禁止投资者购买中国概念股，给中国概念股造成了很大的损失。而在中国沪、深证券交易市场，也不时出现上市第二年就出现巨额亏损的公司，给广大投资者带来了一定的损失，也让投资者对上市公司的会计信息投了不信任票。人们不禁会问：现在的会计信息是怎么了?
其实，会计信息的虚假有会计人员的有意造假和无意造假，本文主要谈谈有意会计信息造假。
一、会计信息造假的内涵
会计信息造假是指有关经济人为了其自身的利益目标所采取的违反国家相关制度，或虽然不违反国家相关制度但违背经济活动的客观事实，致使提供的会计信息失去真实性和可靠性的行为。
二、会计信息造假的主体
会计信息造假的主体有两个：一个是企业的管理者，他们是会计信息造假的决策者和指挥者，也是会计信息造假的需求者;另一个是会计从业人员，他们是会计信息造假的具体操作者。
三、会计信息造假的动机
不同的造假主体有不同的动机。
(一)企业管理者
1、上市公司造假的动机是想不断向资本市场“圈钱”;或者是想提高公司股票市场价格并从中谋利;或者要让公司“扭亏为盈”，去掉“ST”或“*ST”的帽子。
2、非上市公司的管理者造假则是为了头上的“乌纱”，作为向上晋升的资本;或者向银行取贷款;或是少纳税款;或是私设“小金库”以中饱私囊。
(二)会计从业人员
会计从业人员造假则是为了保住自己的饭碗，迫于管理者的压力不得不做。
四、会计信息造假的危害
会计信息造假的危害是非常大的，具体表现在：
(一)会计造假所提供的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致市场行为混乱，乃至国家相关决策者制订出错误的决策，破坏市场运行机制。
(二)损害国家财经法律法规及会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序。
(三)侵害股东、债权人、投资人的合法权益，有可能让他们遭受巨大的经济损失。
(四)偷逃国家税款，导致国家税收流失。
(五)掩饰个人贪污腐败行为，使国家遭受损失，部分人中饱私囊。
(六)在证券市场上，严重误导投资者的行为，加剧市场波动，影响证券市场秩序，使投资者对资本市场失去信心。
(七)在国外证券市场，因上市公司造假，使中国上市企业遭受信任危机，直接影响到国家形象。
五、会计信息造假的表现
(一)会计凭证虚假。主要是通过编造虚假的会计凭证;或提供虚假的原始凭证，致使会计信息从开始就虚假。
(二)建立虚假账簿。主要是私设“小金库”，建立两套账，一套对内提供给管理者，另一套专门应付有关职能部门的监督检查，从而达到掩饰企业的真实经营情况，偷逃国家税款，侵占国家财产。
(三)提供虚假会计报表。企业会计报表造假主要有两种类型:一是虚增资产，虚增利润;二是虚增负债，隐瞒利润。前者主要是国企和上市公司，因为国有企业经营业绩的好坏，直接影响企业领导人的升迁;上市公司经营业绩的优劣，直接影响到公司股票价格的高低。后者主要是私营企业和个人出资的有限责任公司，因为这类企业不注重业绩，更关心的是如何逃避国家的税收。
六、会计信息造假的原因
会计信息造假在我们成为了普遍现象，基本上没有公司不出现或大或小的造假问题，成为了一种社会现象，有其存在的深层原因：
(一)会计从业人员自身素质的原因
1、部分会计从业人员自身能力有限。大部分会计从业人员没有参加过专业的会计培训，我国大部分学校提供的是理论知识，缺乏在实际操作中的历练。一旦到了实际的会计操作中，甚至不知从何下手。而我国的会计制度还处在不断的完善中，他们又不能对新的会计制度更新适时学习来掌握新的技能。我国虽然采用持证上岗的制度，但在实际操作中缺乏执行，很多会计从业人员并没有从业证书。虽然每年财政部门都要求从业人员参加后续培训，但往往成为一种形式，并没有使会计人员能力有大的提高。
2、部分会计从业人员道德低下。在物质利益的驱使下，他们往往配合管理者采取各种手段伪造、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，侵吞国家和集体财产。
3、部分会计从业人员，迫于领导的压力，或受利益驱使，不遵行职业操守，主动为领导出谋划策，做假账、设两套账、私设“小金库”，提供虚假的会计信息，粉饰业绩，隐瞒收入，逃避税收，谋求私利。
(二)我国的制度不健全
1、我国的会计准则还处在不断完善的过程中，虽然近年来会计准则有了很大的改善，但仍存在一些缺陷和漏洞，有些法规还严重滞后，缺乏前瞻性，在实际操作中缺乏可操作性。
2、我国的会计准则缺乏强制性，很多企业可采用也可不采用，造成同类企业缺乏可比性。
3、我国大部分企业还没有建立一套科学的现代企业管理制度，部分企业本身制度就不完善，或者虽有各项制度，但没有遵照执行，使各项制度形成摆设，没有起到任何作用。
4、部分单位负责人独断专行，为会计信息造假提供了客观条件。
(三)缺乏有效的监督机制
在理论上，我国虽然有会计监督、审计监督和外部监督三位一体的监督管理体系，但在实际运作中存在很多问题。
1、在会计监督上，由于会计从业人员受聘于人，只能为领导服务，使得会计监督形同虚设，对单位财务收支等经济活动更无法进行监督。
2、从审计监督来看，首先是企业内部审计监督体系不完善，制度不健全，内部牵制制度弱化，权责利界线不清，内部监督不能独立发挥其作用，无法从根本上遏制会计造假现象;其次是外部审计监督乏力，我国目前外部监督主要体现在民间审计上，有些民间审计单位为了自身利益，服从被审计单位的要求，配合被审单位做假，以至出现了大量的虚假审计报告。
3、从外部监督来看，财政、税务、审计、物价等部门各自为政，没有形成合力，在管理上各自为政，不能从整体上有效地发挥监督作用。
4、从执法监督来看，虽然每年都有各种各样的执法检查，但都没有从根本上解决会计造假问题。根本原因就在于执法不严，对查出的问题没有严肃处理，导致会计造假事件的不断出现。我国《刑法》、《会计法》对会计做假行为都作了处罚规定，但在实际操作中执法不严、惩治力度不够，不能起到惩戒作用;另外，对违法行为常常用罚款了事，没有刑事处罚，经济处罚由造假单位承担责任，对管理者没有处罚力度，导致造假者胆大妄为;再者会计造假成本低、经济处罚力度太小，对造假者起不到威摄作用，在一定程度上纵容了会计信息造假的泛滥。
(四)两权分离的结果
两权分离是指所有权和经营权的分离，也就是大部分经营者并不是资本所有者，这就造成了双方的矛盾。所有权人要求较高的资本回报，实现企业最大的盈余。但在实际情况中，往往会出现盈余分配的问题，所有者希望获得所有盈余，而经营者却希望保留部分盈余用作企业发展或者个人的薪酬和福利。
(五)经济利益的驱动
有些经营者，特别是国有企业经营者，他们的升迁往往与政绩挂勾，所以他们往往为了自己头上的“乌纱”，将企业作为晋升的资本，就会不惜一切虚增利润。地方政府的领导为了地方或部门的形象，为了一份好看的业绩，也会纵容企业造假。对于民营企业来讲，取银行贷款、偷逃税款都需要一份虚假的报表。
七、会计信息造假的对策
(一)加强会计从业人员的素质，提高职业道德
会计信息是由会计从业人员来提供的，所以会计从业人员的素质就尤为关键。应加强会计从业人员的培训，不断提高他们的业务本领，提高执行新政策的水平，使他们不断更新知识。同时应加强会计从业人员的职业道德素养，正确处理国家、集体、个人的利益关系。提高会计从业人员在企业中的地位，让他们认清自己工作的重要性，增强他们的责任感。
(二)建立完善的内控制度
内部控制制度是企业各部门想到制约、相互联系的内部制约机制，完善的内控制度可以有效的防止会计造假行为的发生。完善的内控制度包括：岗位分离制度、领导负责制度、独立的监督制度、明确的奖惩制度。
(三)健全法律制度
目前我国在会计方面的法律、法规还很不完善，所以要不断完善这方面的法律、法规，以《会计法》为中心，不断完善法规体系，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。特别是应加大会计违法成本，增大企业负责人会计违法的刑事责任，以及加强对敢于说不的会计从业人员的保护及奖励。
(四)推行会计人员委派制
现行的会计从业人员，都要受受雇企业的领导，其薪酬也由受雇企业支付，这就在很大程度上必须服从受雇企业的管理。有时也不是会计从业人员想提供虚假报表，但如果不照做很容易就被炒鱿，不得不受制于人。我们完全可以采用委派制的方式，由财政部门专门成立一个会计委派部，所有会计从业人员均隶属于这个部门管理，统一进行培训，外派人员采用垂直管理，派出的人员代表国家利益，其工资、奖金以及福利均由委派部门发放。而财政部门的会计委派部定期向各企业收取费用，以作为向外派人员的薪酬。每个企业根据企业情况向财政部门的会计委派部申请用人指标，由会计委派部派人提供合适人选进入企业，只受企业的管理，不受企业的制约，并在一定期间进行轮岗，以免受到企业经济利诱。
总之，会计信息造假作为目前社会的普遍现象，严重扰乱了经济秩序，影响了会计对各项经济活动的真实反映，也迫切需要国家加快完善保障制度，加强管理及监督，创造一个健康有序的社会环境。会计从业人员也应从我做起，坚决与假账做斗争，还社会一份真实。
参考文献：
[1]会计造假.MBA智库百科网
[2]会计造假的经济学分析.中国百科网
[3]浅谈会计信息造假的治理对策.中国会计网
浅析会计造假与审计对策
[摘要] 本文简单介绍了我国企业会计造假的一些常见手法及其危害。针对会计造假的不同形式，探讨了审计人员应采取的审计方法。
[关键词] 会计核算粉饰报表会计造假及其危害
会计造假是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。
从会计信息反映的角度来看，会计造假表现为两种类型:会计事项造假和会计报表造假。会计报表造假是故意谎报某些财务价值，造成增强获利能力的假象，从而欺股东和债权人等利害相关人。会计事项造假通常旨在方便盗窃，或将公司的资产转变为个人所有或使用。
会计造假的危害性很大，具体表现在:
会计造假所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制;损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序;侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失;通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失;助长个人贪污腐败行为的滋生;使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。
会计造假最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。
一、会计造假的形式
目前，企业会计报表造假主要有两种类型:一是虚增资产，虚增利润;二是虚增负债，隐瞒利润。前者主要是国有企业和上市公司，因为国有企业经营业绩的好坏，直接影响企业领导人的升迁;上市公司经营业绩的优劣，直接影响到公司股票价格的高低。后者主要是私营企业和个人出资的有限责任公司，因为这类企业不注重业绩，更关心的是如何逃避国家的税收，少接收政府有关部门的摊派。
1.资产虚增
(1)费用资产化
企业当期发生的费用应当计入当期产品生产(或商品经营)成本或期间费用。但有的企业却将部分应该计入当期的费用计入待摊费用、递延资产、无形资产等资产类会计科目，使得企业当期损益不实;有的企业待摊费用不及时足额摊销，而是长期挂账，将本属于期间费用的支出列作资产。企业通过将费用资产化，虚增了企业资产和所有者权益。
(2)存货不实
有些企业积压多年的货物，或已经淘汰过时应当报废的物资不做账务处理，或存货的现实价格(或可变现价格)已明显低于账面历史成本价值却仍按历史成本挂在存货账上，存货价值不实，违背了企业会计准则确认的谨慎性原则，虚增了企业存货价值。
(3)固定资产价值虚假
企业固定资产价值不实主要表现在折旧不足、技术进步后造成的无形损耗不计、已毁损及不可用或不需用固定资产不处置等，虚增(减)企业资产。
(4)递延及无形资产摊销不足
递延及无形资产应当按时足额摊销，已经淘汰过时的无形资产不应当再挂无形资产账而应当将摊余价值作为期间费用计入损益。而许多企业对已经没有使有价值或已经不可能再给企业带来预期经济利益的无形资产不做相应的财务处理，却仍然作为资产列账，虚增了企业资产。
2.负债不实
(1)应付款项高估
许多企业的应付款项不及时或每年与往来单位核对确认清理，一年或超过一年的一个营业周期的应退未退、应付未付款项普遍存在，三年以上的应付款项(不包括长期应付款项)以及债权人已经不存在的仍挂账的也不少见，企业实际需付债务小于财务账面债务，企业应付款项高估。
(2)预提费用不实
许多企业为了调节当期损益，不按企业会计准则和会计制度的要求预提费用，而是根据企业调节损益的需求预提，有的企业应提的不提或不应预提及多预提的不及时冲销，致使预提费用会计科目反映不实。
3.虚报盈亏
(1)多计收入、少计费用
有的企业为了达到一定的目的，将未实现的收入作为收入入账，如在服务或工程未提供完毕之前，就确认收入实现;有些企业虚构客户虚开销售发票，虚列销售收入和应收账款;一些企业对已经发生的支出不计入成本,或在结转成本时不按配比原则，故意少转成本，导致企业生产成本及库存商品的账面金额远远大于实际库存金额;有的企业则将有关费用支出单据压在银行未达账中，利用“未达账项”弄虚作假，调节利润。
(2)少计收入、多计费用
企业为了达到少缴或不缴所得税的目的，将正常的销售特别是一些不需要增值税发票的销售，不按收入确认的条件进行确认，而是长期挂在预收账款或其他应付款科目中且金额不变;有的企业则采取虚列预提费用，多提多摊费用的方法，达到虚减盈利的目的。
(3)在建工程长期挂账，应计入损益的借款费用予以资本化
企业在自行建造固定资产时，对借入资金需按期计提利息，这部分借款利息在在建工程达到预定可使用状态前应予以资本化。有些企业工程早已完工，仍长期挂账，借款利息仍计入在建工程成本，从而使当期财务费用减少，同时又可以少提折旧，从两个方面来虚增利润。
(4)随意调整报表
一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润;或为了逃税，避免检查而加大成本费用，减小利润，如为了增大管理费用，直接在损益中多计管理费用，并在资产负债表中同时增大应收账款和坏账准备金额，造成表账不符。
二、审计时应采取的对策
审计人员针对会计造假的不同形式，应采取不同的审计方法。
1.存货不实的审计方法
督促被审计单位按照会计制度的规定规范会计核算，做好存货基础工作;根据审计准则的规定，严格履行存货监盘程序。实施监盘前，充分与被审计单位沟通，做好具有可操作性的详尽计划;尽可能安排在被审计单位组织年终盘点时进行监盘工作，以减少工作量和时间性差异;实施监盘时，不仅要核对存货数量，还要关注其质量状况。
2.虚构销售，虚列应收账款的审计方法
一是检查企业的年度生产能力和生产规模，对照企业的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况;二是检查企业年末、季末的销售合同和发货凭证、出库记录等原始凭证，看其有无出库凭证，其手续是否完整，是否有异常情况;三是对客户单位发询证函进行函证，向销售部门索取客户明细台账和对账单，将之与财务上提供的客户欠款明细表进行核对，以确认对方单位是否欠款。
3.少转成本，虚增利润的审计方法
少转销售成本会导致企业库存商品的账面金额远远大于实际库存金额。对这种造假手段的审计方法，一是检查其成本结转方法是否遵循一贯性的原则;二是通过计价测试，看企业的期末存货单价是否异常;三是通过抽查盘点，对企业实际存货的数量和金额与账面存货的数量和金额进行比较，看是否有差异。
4.销售收入不入账，做其他应付款或预收账款而隐瞒利润的审计方法
对此在审计中应采取的对策：一是检查进货数量及期末库存数量并与账面数量进行核对，看是否有异常;二是抽查原始凭证，看其人账依据是否合理、充分;三是对一些金额较大并长期不动的预收账款进行函证，以便对其真实情况进行确认。
5.当期费用不计入损益，虚增利润的审计方法
企业将当期发生的经营费用、管理费用，虚列在待摊费用，递延资产、无形资产、其他应收款等科目中，不计人损益。对此，审计时主要检查“待摊费用”、“递延资产”、“其他应收款”的列账依据是否充分、合理，是否按收益期限进行摊销。
6.通过变更固定资产折旧方式操纵利润的审计方法
一是要检查固定资产账面原值及净值是否与使用年限相适应，如有些企业的房屋建筑物已经到了报废的年限，而账面反映的净值还有相当大的数额;二是要检查企业固定资产折旧的计提是否遵循一贯性原则，是否有随意改变折旧年限和折旧方法的行为。
7.通过变更投资核算方法进行利润操纵的审计方法
在被投资企业盈利的情况下，将投资收益核算方法由成本法改为权益法，一方面可以虚增当期利润，另一方面却无须为这些增加的利润缴纳所得税。对这种造假手段的审计对策是检查投资企业的股权占被投资企业的股权百分比，按有关会计制度的规定，占被投资企业25%以上的股权时方可采用权益法核算投资收益。
8.应计入损益的借款费用资本化，虚增在建工程支出，虚增利润的审计方法
在实际工作中，有的单位将无力消化的固定资产的借款费用虚列在固定资产或在建工程支出中。对此，审计时要按照会计准则规定的条件，核查企业的在建工程是否达到可使用状态，以此来判定借款费用的处理是否正确。
9.利用计提资产减值准备操纵会计利润的审计方法
审计人员首先对资产市场进行调查，并与企业账面价值进行比较，看有无异常资产;其次检查企业计提的减值准备是否有充分的依据，如有证据表明计提了用于调节利润的减值准备，应按企业会计制度的规定进行追溯调整，不应增加当年利润。
随着我国经济体制的不断调整与变化，全新的财务造假行为屡屡出现。下文是我为大家整理的财务造假论文的 范文 ，欢迎大家阅读参考!
浅谈财务造假的原因和手段
【摘要】会计信息是财务 报告 的外部使用者了解企业财务状况，经营成果的重要参考资料，也是企业主，政府部门进行经济决策的主要依据。同时，对于研究宏观经济，调控市场、发展经济等方面都发挥着至关重要的作用。本文试分析财务造假的动因和危害，以及财务造假的主要手段。
【关键词】财务造假 盈余管理
随着国内外的财务会计制度的完善，在很大程度上抑制了财务造假。然而，随着经济形势的发展，财务造假的方式也出现了推陈出新的现象。这是因为从根本上说，还存在着财务造假的驱动因素，造假成本偏低，监管不利，所欲无法完全禁止这一现象的发生的。
一、财务造假的主要动因
财务造假的动因虽然有很多种，但是透过现象看本质，无外乎就是两类原因，内部因素和环境因素。
(一)企业内部因素
1.融资动机。企业需要融资，一种方式是通过上市，从股票市场上吸纳资金;另外一种方式就是借贷，这里主要是指向金融机构借贷。但无论哪种方式，都需要企业有一个良好健康的财务状况。证监会对上市公司的财务状况有严格的要求，因为如果企业因连续亏损而扣上了ST的帽子，投资者对它的信任度就会大大减低。再说向金融机构贷款，目前各大商业银行，都要求企业提供能够反映其信用能力的各种会计报表和财务指标。因此，这也促使有些公司在财务状况不佳时，会用盈余管理对其会计报表粉饰，从而应对银行和其他金融机构和信贷审查，也达到投资者的期望。
2.保市动机。上市公司一旦发生亏损，为了保持上市流通状态，就急需摆脱财务困境。如果终止上市，不但融资能力大大下降，公司的经营状况也会受到极大的负面影响，导致公司破产倒闭。正是因为ST政策的规定，上市公司尽量规避连续几年亏损，为了做到这点，会有意加大某年的亏损，从而为以后年度扭亏为盈打好基础。
另外，我国股票发行制度的特殊性使得许多企业难以获得上市资格，企业为了获得上市资格往往需要付出巨大的人力，物力和财力。这就使得想要上市的公司和想保住上市资格的公司，在公司经营与财务状况又不理想时，有着强烈的财务造假动机。
3.税收压力。和某些上市公司极力维持在公众面前的盈利能力相反，有些企业出于规避税款的考虑，通过隐瞒收入，虚增成本等方式，偷逃税款，这又是另外一种财务造假的动因。
(二)环境因素
1.会计行为环境差。相信大多数会计人员并不愿意主动违反职业道德，不坚持会计准则的。但是，目前会计人员的地位是尴尬的，虽然会计法对会计人员的职业道德和会计地位有明确的规范，但是在绝大多数企业中，会计并非是独立的。会计也是企业内部员工，对企业和单位具有从属性，缺乏独立性。当企业领导为特定的目的，如进行盈余管理，或隐瞒真相，或追求报酬和晋升，或为达到个体利益的最大化，逼迫会计人员粉饰财务报表，调节利润，会计人员就会陷入了一个两难境遇中。为了生存和生计，很多会计人员不得不妥协，服从领导，助纣为虐。
2.行政监督管理不到位。中国目前的企业会计信息监管部门主要是财政，审计，证监会，银监会，保监会和其他监管部门，他们都有自己的明确规定监管范围。各部委在对会计信息的监督上有分工但缺乏配合协作，使得某些应该监管到的地方出现空窗，监管不到位。同时，由于我国的证券市场处于发展阶段，相关的法律法规不够完善，财务造假成本偏低。相比财务造假所带来的巨大经济利益，某些企业更愿意铤而走险。
二、财务造假的危害
(一)危害市场经济
健康的社会市场经济是以信用为基础的，如果会计信息失真，不仅给国家宏观经济调控带来影响，而且会给社会、企业和单位造成了危害。虚假会计信息隐瞒真实情况不仅影响政府的税收收入，同时也在一定程度上导致了政府决策与实际情况的偏差。
(二)危害社会利益
持续的财务造假和诚信缺失，使得投资者对投资市场逐渐失去信心，无法形成健康的证券市场环境，进而对整个经济的发展造成不良影响。
(三)危害个人利益
财务会计人员的生存环境恶劣，被逼做假账、却因东床事发而受到责任追究和处理。有的被吊销资格证书，更有甚者，触犯法律，受到法律制裁。
三、财务造假的主要手段
(一)虚构交易
虚构交易是指捏造不真实存在的交易，令公司销售收入和资产虚增。这是一种常见且性质恶劣的财务造假手段。虚构交易事项是指公司利用假合同、假单证、假发票等，虚增收入，成本以及虚增相应的资产负债。这就使得财务报表与公司的真实财务状况，经营成果大相径庭。财务报告上所中反映的经济事项全部或部分不存在。
(二)提前确认收入
虽然中国的企业会计准则的已经对销售收入的确认有严格的标准，但这些标准基于判断成分仍然很大。由于收入确认的弹性大，所以也成为财务造假手段之一。有的上市公司为了掩饰公司当期业绩不理想，通过提前确认收入，把本来还是存货的产品、或者未进行的服务也确认为当期收入，更有甚者在以后的会计期间直接作为销售退回而冲销收入，实际上产品压根没有出库，或者服务根本不会进行。
(三)一次性所得调节利润
依赖一次性所得操纵利润，这些所得并不是持续性的，而是一次性的，并不会有持续的盈利进入。当这部分所得带来的利润和收入消失，企业不仅达不到市场基于其前期盈利能力预测的目标，也导致不同会计期间的会计信息不可比。可以操纵的一次性所得包括投资收益、让渡无形资产所有权或使用权，出卖实物资产，转让股权、关联方交易等。
(四)操纵关联交易
另一个企业操纵利润的主要手段是通过关联企业之间的交易。上市公司通过关联方交易操作利润的 方法 主要有：关联方占用资金使用费;收取关联 企业管理 费;特许权使用费;特殊购销业务;内部转移定价，高买低卖或高卖低买等。 (五)将费用资本化来调节利润
按照企业会计准则，收入和费用需要符合配比原则，只有符合资本化条件的费用才可以资本化，企业不可以随意改变。符合资本化条件的费用，不能直接在当期会计期间摊销，必须在受益的多个会计期间进行摊销。如果把不符合资本化条件的费用资本化，会将本来该在当期摊销掉的费用，变成在以后的多个会计期间摊销，因此虚增了当期利润。用于费用资本化来调节利润的费用包括借款费用、 广告 费用、研究与开发经费等。尽管企业会计准则对资本化费用有严格规定，可是企业在确定资本化费用的时候仍然存在着一定的弹性，从而可能操纵利润。
(六)利用会计政策和会计估计的可选择性操纵会计利润
对于会计政策，企业可以按照企业会计准则的要求和企业自身的经营管理特点，在符合准则规定的范围内进行选择。企业应当遵循谨慎性、实质重于形式和重要性原则进行选择，企业采用的会计政策，一旦选定，不得随意变更，从而保证会计信息的可比性和可靠性。可是有的企业会为了达到某种目的，操纵利润，选择有利于自己的会计政策。
常见的用于调节会计利润的会计政策：
1.收入的确认原则;
2.借款费用的处理方法;
3.存货的计价方法;
4.长期股权投资收益的会计处理方法;
5.外币折算方法;
6.固定资产的折旧方法;
7.合并报表原则。
会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计依靠企业经营活动的特点和判断，既然是判断就无法完全避免操纵会计利润。
常见的用于调节会计利润的会计估计：
1.估计坏账;
2.存货估计;
3.长期待摊费用和摊销期限;
4.估计固定资产预计使用年限与净残值;
5.无形资产受益期限估计;
6.根据预计使用年限进行估计。
综上所述，由于财务造假的动因的存在，财务造假成本偏低，而财务造假的方式有呈现多样化和隐蔽性的特点，使得投资者，市场经济，乃至会计人员本身都深受其害。政府应该加大监管力度，尤其是加强各部委的协作，完善会计准则，逐步规范证券市场。
试论如何防范财务造假
【摘要】随着我国经济体制的不断调整与变化，全新的财务造假行为屡屡出现，其造假花样繁多，几乎到了防不胜防的地步，严重地危害了国民经济的稳步增长和可持续发展。因此，针对财务造假事件，如何制定一系列行之有效的方案打击造假行为，遏制财务会计造假的产生，早已成为社会各界高度关注的重要问题。本文笔者就防范财务造假提出几点个人建议，以供参考。
随着我国社会经济的快速发展，会计环境日益复杂，其经济事项也日益增多，会计制度也随之发生了相应的变化与完善。然而在会计制度改革过程中，部分单位或个人为了一己之私利，利用自身便利条件，进行财务会计造假行为，不仅给国家、人民带来了巨大的损失，还严重破坏了市场经济秩序，甚至造成国家宏观调控失误，为经济犯罪活动提供便利。因此，防范和治理财务造假刻不容缓。以下笔者根据个人多年从事 财务管理 工作的 经验 ，提出几点防范财务造假的个人建议，以供参考。
一、提高会计诚信，美化社会环境
会计诚信是会计人员的基本道德素质，表达了会计对社会的一种基本承诺。特别是21世纪的今天，诚信在会计行业中尤为重要。有效的提高会计诚信，不仅能够为防范财务造假提供一道有力屏障，还能有效美化社会环境，净化社会风气。提高会计诚信主要可以从两个方面入手：首先，强化政府监管职能，打造诚信政府官员。各级政府作为国家权力的掌控者、调控者，在一定程度上领导和支配着国民经济，即与纳税人产生了契约关系，而诚信既是维持契约关系的基础。因此，各级政府应该建立和完善会计法律 规章制度 ，规范和保护诚信，杜绝“官出数字、数字出官”的浮夸风，提高政府诚信度。
同时，强化政府在市场经济发展中的监管职能，维持公平、公正、公开的社会竞争环境，为诚信建设营造良好的社会氛围;其次，加强全民诚信 教育 ，打造诚信社会风气。诚信不仅是对财务会计人员的道德要求，也是对全体公民的要求，诚信是身处在市场经济中的全体公民所必须遵循的基本游戏规则。因此要想有效防范财务造假，加强全民诚信教育，使全社会的人们都认识到诚信的重要性、形成诚信者受尊重、不诚信者遭受鄙视的社会环境和舆论氛围，才能使会计人员树立高尚的职业道德情操，彻底消除财务造假的主观意识，从根本上抑制财务造假现象的发生。
二、提高财务造假的成本与风险，加大处罚力度
单位或个人作为经济活动的主体，其一切经济行为都遵循着成本效益原则。财务造假行为亦如此，特别是当单位或个人发现，其财务造假的预期成本大大低于造假的预期收益，很难不产生财务造假的冲动。因此，要想有效防范财务造假，提高财务造假的成本与风险，加大对财务造假单位或个人的处罚力度，严肃追究其法律责任，无疑是遏制财务造假的重要 措施 之一。
特别是目前我国，守信者未能得到有效保护，失信者也未能受到严厉的制裁的种种现象，极大的促进了财务造假行为的产生，提供虚假会计信息已成为部分中介机构的“公开的秘密”。而在这样一种失信成本过低的社会环境下，“守信者亦会变成失信者”。而要想改变这一局面，加大对财务造假单位或个人的处罚力度，提高财务造假的成本和风险，让造假者无利可图，得不偿失，势必成为防范财务造假的有力保障。
三、提高财务信息质量，健全单位内部会计控制制度
内部会计控制制度作为单位财务管理的核心框架，时刻保护着单位资金、财产的安全完整以及会计信息的真实、有效。因此，健全和完善单位内部会计控制制度，不仅能够有效保证单位的经济活动在会计法律法规允许的情况之下贯彻执行，还能有效的控制会计随意操作空间，防范财务造假。所以，为了更好的贯彻与落实《会计法》的相关规章制度，加强各单位内部会计控制制度的建立与健全，为防范财务会计造假提供一道重要的“法律屏障”，我国财政部、证监会自2001年6月起，针对内部会计控制制度的建设，出台了一系列的内部会计控制法规、规范以及其他配套规定。并以控制单位经济管理为内控导向，以控制单位经济业务流程为内控基础进行内部会计控制制度的实施与建立。以此全面、统一的内控管理，明确会计职权，控制会计操作空间，将财务造假行为控制在最低点。
四、提高审计的独立性，加强社会监督作用
21世纪的我们正处于构建社会主义和谐社会的关键时期，市场经济是支撑国家发展的命脉。因此，规范市场经济行为，维护 财经 法律法规秩序，防范财务造假行为的产生等工作日益重要、突出。特别是审计工作，作为解决经济矛盾，保障经济健康发展的基础，切实有效的提高审计工作的独立性，强化其经济监督作用，尤为重要。首先，加强注册会计师行业的监管，提高社会监督作用。我国注册会计师协会，既有行政管理职能,又有行业自律色彩。
因此，目前我国应该做的是理顺中注协、财政部、证监会等部门在注册会计师行业监管中的职能与分工,建立起政府行政监管和注册会计师行业自律有机结合,分工合理、监管全面的行业监管体系;其次，强化注册会计师的审计独立性，确保公正、公平。独立性是注册会计师审计的灵魂，只有形式独立的会计师才能恪守独立、客观、公正的原则，不能袒护任何一方当事人，做到勤勉尽责。因此，我国政府应该建立对会计师独立性的法律法规保护条例，确保注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不屈从于任何单位或个人。以此，为防范财务造假提供一道“人工屏障”。
五、结束语
综上所述，通过本文笔者对防范财务造假的具体分析，使我们更加清楚的认识到财务造假行为的发展与蔓延，不仅会给单位、国家带来巨大的经济损失，还会破坏经济发展秩序。因此，强化财务监督、管理机制，充分发挥政府、社会、单位的内在监督职能，对防范财务造假，有着极其重要的作用。
参考文献
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据学术堂了解，很多高校都是使用知网进行论文查重，并规定查重率在30%以内才算合格，所以知网查重率超过30%只能进行修改降重，下面分享几个论文降重的方法：一、句子重组法即先默读句子理解句意，抓住重点，然后把句子按照自己的话重新写一遍的，大致意思相同，但尽量不用原句中的词汇，简单来说，就是同一个句子，换一种说法。比如，对于下面句子，“会计的一个重要组成部分便是会计信息，无论是就企业内部还是外部使用者而言，会计信息都有着很大的参考作用。”可以改为“会计信息对于企业、政府相关部门、投资者以及其他利益相关者来说意义重大，它是会计所必不可少的成分，可以作为利益相关者们决策的依据。”二、结构调整法把句子结构调整，比如后面的句子拿到前面，可以换成被动形式或者其他形式。比如下面的句子“所以会计信息的失真，不仅会使企业蒙受损失，还会给其他利益相关者带去重大伤害。”可以改为“企业以及其他利益相关者会因为会计信息的失真而遭受损失。”这就是等于把句子的顺序调换了，同时还可以再替换一些关键词。三、扩句法在短句中添加一些修饰形容词等，把短句扩展成长句。比如“会计信息失真问题引起了人们的关注。”可以改为“会计信息失真问题带来了极大的危害，因而日益成为全世界相关学者以及企业家的广泛关注。”四、缩句法把长句中一些修饰形容词、副词或者无关紧要的词语删去，把原句缩短成只保留核心语句的短句。比如“我国企业会计信息失真现象非常普遍，同时涉及到的企业数量多、范围广，其中就包括很多上市企业，这部分涉及到的数额也就相对较大。”可以改为“我国会计信息失真问题涉及面很广，金额也巨大。”五、长句分解法保持句子大概的长度不变，把一个长句分解为若干个小短句，这种方法比较适用于某一长句中有很多定语、形容词或者解释性内容的情况。比如这个句子“会计失真表现的重大遗漏是指被公布的会计信息事项内容是不完整的有缺失的、对应当记载的事项有选择性的隐去且造成了信息的失真的部分。”可以改为“会计失真表现的重大遗漏是造成信息失真的一种原因，一般在这种情况下被公布的会计信息事项不完整，同时会选择性隐去应记载事项。”六、小语种翻译法此种方法建议使用不同的翻译软件，比如谷歌翻译、百度翻译、有道词典等等，有一个需要注意的点是尽量不要使用英文翻译，而选择一些小语种，比如罗马尼亚语，可以先把原句翻译成罗马尼亚语，然后翻译成另外一种语言，比如瑞典语，接着再使用另外一种软件（仅推荐，也可用同一软件）翻译回中文，其中很可能会出现一些不通顺的词句，可以把这些词语去掉，再添加一些自己的话使句子通顺。如果这样下来原句由50%降到了30%，还不够，可以这样再使用另外一种语言重复一遍。比如“提供真实信息的企业将被置于不利的位置。”在经过两种不同语言的翻译转换成中文后，变为“企业提供准确的信息，并将处于不良位置”，再经过自己的调整，使其通顺化，最终变为“某些企业愿意提供准确的信息，但是却往往在市场中处于不良境地。以上是一些论文降重方法，可以单独使用其中某一种，也可以混合使用，但要具体问题具体分析，不可生搬硬套。七：表格法可以将文字转换为表格、表格基本是查重不了的，文字变成图形、表格变成图形，一目了然，绝对不会检查出是重复剽窃了。另外图片是不参与检测的，一些内容可以用图片代替，包括用visio做的流程图等。例如：这里将数据的参数做成表格，后将表格截图，这样可以将比较难以降重的部分重复率降低。八：文献翻译法可以将相关外文文献直接进行翻译，如果你的论文语言不是英文的话，通过知网查重是不会被查到的。例如：With the change of people’s idea of love and marriage, love and marriage are becoming a heated topic in people’s life. In the past decades, the husband or wife, even the marriage is decided by parents instead of themselves. While now, young people have their own right to choose their lovers and marriage life. Therefore, their view of love and marriage has a lifelong impact on young people, especially on the lives of the younger generation, and these influences are increasingly deepened. Positive factors in the view of love and marriage may lead to a better life, but negative view may have a bad or even devastating effect on people's lives. So the young people’s thoughts about love and marriage also became a conversational topic, especially the love between young people which happens in our daily life is worth being studied.随着人们对爱情和婚姻观念的改变，爱情和婚姻成为人们生活中一个热门话题。 在过去几十年中，丈夫或妻子，甚至婚姻都是由父母而不是自己决定的。 现在，年轻人有自己选择恋人和婚姻生活的权利。 因此，他们对爱情和婚姻的看法对年轻人尤其是年轻一代的生活产生了终身影响，这些影响日益加深。 爱情和婚姻观念中的积极因素可能会带来更好的生活，但消极观点可能会对人们的生活产生甚至毁灭性的影响。 因此，年轻人对爱情和婚姻的看法也成了一个会话主题，特别是在我们日常生活中发生的年轻人之间的爱情值得研究。九：注水稀释法将原句中省略的主语、谓语、等等添加全 例如：很多发达国家对中小企业信用担保政策中规定担保公司与被担保企业之间只有纯信用担保，即是我国《担保法》中规定的保证形式，没有任何抵押品和质押品。我国融资担保公司在今后的发展中，应该大力发展纯信用业务。根据我国《担保法》规定，担保公司与被担保公司之间必须没有任何抵押品和质押品。并且担保公司和被担保公司之间只存在纯信用担保是许多发达国家对中小企业进行信用担保的要求。因此，在今后的发展中，我国融资担保企业应往纯信用业务方向大力发展。（注水法稀释法）十：词汇外延法例如：“花=树上的花=“路边树上的花”=“城市路边树上的花”一个词汇可以根绝他的外延含义进行扩展的方法十一：词汇内伸法例如“花=花瓣和花蕊组成的花=由花瓣和花蕊组成的颜色亮丽的花”一个词可以根据他的内伸含义进行扩展方法七：表格法 可以将文字转换为表格、表格基本是查重不了的，文字变成图形、表格变成图形，一目了然，绝对不会检查出是重复剽窃了。另外图片是不参与检测的，一些内容可以用图片代替，包括用visio做的流程图等。
开题报告 中小企业融资问题及对策 一、 选择这个题目的来源 中小企业是国民经济发展中的一支重要力量，在促进经济增长和解决劳动力就业方面起着重要作用，如何有效解决中小企业融资难问题已关系到我国构建和谐社会的进程。 二、 课题研究的目的和意义 1、 目的 1999年，由国际金融公司（IFC）对北京、成都、顺德（广东省）、温州（浙江省）等地私有企业进行的一项调查表明：80％的私有企业因为缺少融资途径，已严重束缚了它们的发展。也就是说，融资难一直是制约中小企业发展的瓶颈。 造成中小企业融资难的原因是多方面的，中小企业自身的管理问题，不会合理利用先进的融资方式寻找融资方案，金融机构自身也存在很多问题，政府的法规还不完善以及监管的不够完善，等等。解决我国中小企业融资问题需要把企业、金融机构和政府的力量结合起来。 本文旨在通过对中小企业融资渠道的分析，找到中小企业融资难的根本原因，进而提出有效的解决对策。 2、 意义 在过去十几年中，中国经济经历了重大的变革，已经从国家、集体所有的完全公有制到由私有企业扮演强有力角色的混合所有制经济。到1998年底，国内非国有部门的产出增长到约占GDP的27％。私有经济的重要性跃居第二，仅次于国家所有部分。尽管非国有部门日益重要，但直到1999年底，它们仅获得银行贷款总额的1％，上海、深圳股票交易所非国有企业仅占上市公司的l%.这种既想增强非国有部门的活力，但又限制它们使用金融中介来融资的矛盾表明，如果不增加中小企业的融资途径，也许它们就不能持续以目前的速度增长。 三、 课题完成的条件和优势 1、 条件 A 、背景条件 我国作为发展中国家，改革开放20多年来中小企业有了迅速的发展。但是，现在有大量数据表明，资金短缺仍然是制约企业发展的关键问题，解决中小企业融资难的问题是企业拓展的根本途径。 B 、基本条件 二战后，人们越来越认识到中小企业在经济发展中的重要作用，大力发展中小企业是促进世界经济快速、稳定增长的最佳途径。尤其是90年代，美国等一些新兴科技小企业的蓬勃发展以及在科技板市场的成功上市，引起了世界各国对中小企业的高度关注。虽然发达国家中小企业的作用和地位不断提升，但是融资困难问题同样一直是它们头痛的难题。为此，发达国家在支持中小企业融资上做了不少文章，十分值得中国借鉴。 2、优势 美国、日本、西班牙等国家都设有专门的政府部门和政策性金融机构为中小企业发展提供资金帮助。美国政府设有正部级的小企业管理局(SBA)，在全国50个州中设有96个区域和地区性直属办公室，拥有员工3000多人小企业管理局经国会授权拨款，可通过直接贷款、协调贷款和担保贷款等多种形式，为小企业给予资金帮助；日本在战后相继成立了三家由其直接控制和出资的中小企业金融机构：中小企业金融公库、国民金融公库和工商组合中央公库，它们专门向缺乏资金但有市场、有前途的中小企业提供低息融资；西班牙设立了从属于经济财政部的中小企业专门机构，该机构由部际委员会、政策工作小组和中小企业观察局三部分组成，负责研究、协调和监督对中小企业的金融信贷、参与贷款和建立集体投资资金体系；德国政府的“马歇尔计划援助对等基金”专门负责直接向中小企业提供贷款。从此可见，发达国家设立专门的政府主管部门是对中小企业融资统筹管理的必要条件。我国目前是在经贸委下设立中小企业司，主要负责中小企业政策性研究、中小企业行为辅导等。相信以后中小企业司的作用会越来越大。 四、课题研究的主要内容和基本结构 论文的摘要也就是中心思想 论文的提纲 如： 1、中国私有企业融资存在的问题 、 中国私有企业在国民经济中的地位及意义 、 中国私有企业的融资方式及渠道 、 中国私有企业融资现状 2、 中国私有企业融资现状原因分析 、私有企业的内在原因 、金融服务体系的原因 、政府职能机构的原因 3、解决中国私有企业融资问题的对策 、私有企业自身的对策 、建立和完善适合私有企业发展的金融政策 、政府应加强对私有企业的扶持力度 、建立健全对私有企业的信用评价体系和信用担保体系
教大家毕业论文如何快速降低重复率
如果说国有大中型企业是国家经济的中流砥柱，那么，中小企业就是国家经济的基石。改革开放30余年来，我国中小企业和民营经济取得了长足发展，现已成为我国经济社会发展中的重要力量。在发展的过程中，中小企业也遇到和面临着许许多多的困难和问题，在这些困难和问题当中，制约中小企业发展最为突出的问题就是融资难，而融资难的关键是贷款担保。金融危机发生后，中小企业更是首当其冲。2008年中央财政追加安排中小企业信用担保业务补助资金10亿元，并为之制定了相关的跟进措施。为了进一步了解中央财政对中小企业的支持情况，记者专访了财政部副部长丁学东。记者：中小企业是国家经济的基石，也是扩大就业的主渠道，但在与大企业的竞争中，又属于弱势群体，容易遭受市场风险的冲击。请您介绍一下中央财政支持中小企业的一些政策。丁学东：好的。大家都知道，中小企业是促进经济社会发展、增加财政收入、扩大社会就业以及推进科技创新的重要力量。随着市场经济的发展，中小企业在经济生活和社会进步方面的贡献将更加突出。为促进中小企业发展，近年来，中央财政依据《中小企业促进法》等法律、法规，先后制定出台了一系列政策措施：一是安排扶持中小企业发展的专项资金，积极促进中小企业技术创新、产业升级、市场开拓、扩大就业和自主品牌建设，改善中小企业公共服务环境；二是实施面向中小企业的税收优惠政策，减轻中小企业税收负担；三是发挥政策引导作用，鼓励信用担保机构、创业投资机构、金融机构，为中小企业融资创造更加有利的条件，努力改善中小企业融资环境；四是制定有关财务会计制度，规范中小企业的财务会计行为，提高财务管理水平。上述政策的实施，为中小企业化解经营风险、摆脱瓶颈制约、提升综合素质和增强竞争活力提供了有力的帮助。去年以来，为应对国际金融危机，帮助中小企业渡过难关，按照国务院的统一部署，中央财政及时采取措施，努力缓解中小企业经营压力。主要包括：一是加大资金扶持力度，重点支持信用担保机构开展中小企业贷款担保业务，努力解决中小企业融资难的突出问题；二是多次提高部分产品的出口退税率，使涉及相关产品的广大中小企业得到了实惠；三是及时出台办法，明确中小企业不良贷款处置办法，增强金融机构化解不良资产能力，同时引导金融机构加大对中小企业的贷款投放力度；四是清理行政事业性收费，减轻企业和社会负担。这些措施的成效已在陆续显现。记者：融资难是制约中小企业发展最为突出的问题，而贷款担保是企业获得银行资金的重要环节。据了解，2008年中央财政专门追加安排10亿元资金用于支持中小企业信用担保业务开展，请问效果如何？丁学东：融资难是中小企业发展中面临的国际性难题。对此，中央财政在认真调查、深入研究的基础上，于2006年开始，从中小企业发展专项资金中安排专门支出，对信用担保机构围绕中小企业开展贷款担保业务和降低收费标准进行补助。2008年，为应对国际金融危机对我国中小企业的巨大冲击，缓解中小企业融资瓶颈，中央财政在年初安排2亿元担保业务补助资金的基础上，下半年进一步追加安排10亿元，资助了330家中小企业信用担保机构。从实施情况看，这项政策对引导、规范和促进中小企业信用担保体系建设和业务开展，发挥了十分积极的作用，提振了中小企业应对危机的信心和勇气。一是帮助中小企业提升了信用能力，拓宽了融资渠道。担保业务补助资金明确要求，享受补助的信用担保机构必须以中小企业贷款担保为主业，且所担保中小企业的生产经营必须符合国家产业政策要求。对上述信用担保机构符合条件的中小企业贷款担保业务，按一定比例给予补助；对担保费率低于银行同期贷款基准利率30%的业务，再给予一定比例的补助。在该项政策的激励和引导下，中小企业信用担保机构开展业务的积极性明显提高。据统计，获得资助的330家机构，2008年共为万户中小企业提供了1148亿元符合政策要求的贷款担保业务，其中政策发布后的第四季度达327亿元，比前三季度平均业务量增长近20%。同时，保费补贴政策的实施，对引导担保机构降低收费标准，减轻中小企业财务负担发挥了积极作用。二是带动了地方政府相关扶持政策的出台，形成了上下联动的工作局面。中央财政担保业务补助资金政策显示出较强的示范效应，去年以来，地方各级财政纷纷进一步加大了对中小企业政策扶持力度。据统计，2008年下半年，安徽、江苏、广东等15个省、市省级财政共追加支持中小企业的各项资金约100亿元，重点用于支持中小企业信用担保体系建设，以及鼓励金融机构增加中小企业贷款规模等方面。地方财政在效仿中央财政补助资金政策的基础上，还因地制宜地探索实施了准备金补助、业绩奖励、风险补偿等多种扶持方式。如：江苏省出台了中小企业信用担保机构增资补助办法，安排2亿元补助资金，带动了93家中小企业信用担保机构新增注册资本38亿元；江西省试行了中小企业信用担保机构管理平台的孵化融资模式。与此同时，部分地方财政出资设立了中小企业信用再担保机构，以发挥其增强信用和分担风险的功能。三是调动了社会资本投资中小企业信用担保机构的积极性，增强了担保机构的实力。据有关统计，目前我国各种类型的担保机构共有6000家左右，其中中小企业信用担保机构约有4000多家，由于开展中小企业信用担保业务具有高风险、低收益的特征，因此真正有能力为中小企业提供优质、低成本服务的担保机构为数不多。为鼓励具备一定实力、管理规范的中小企业信用担保机构开展业务，充分发挥其在缓解中小企业融资难方面的积极作用，提高财政资金使用效率，中央财政安排的10亿元担保补助资金明确要求，享受政策的中小企业信用担保机构实收资本在1亿元以上（东部地区）或5000万元以上（中西部地区）。受此引导，社会资本投资担保机构的积极性高涨，担保机构注册资本大幅增加。如：江苏253户备案担保机构的注册资本比上年增加亿元，增长，其中社会资本增加亿元，占83%。四是促进了中小企业信用担保机构规范管理，提高了抵御风险的能力。担保业务补助资金政策明确要求，享受扶持的中小企业信用担保机构必须“具有一定规模、管理规范、风险控制能力较强”，放大倍数、代偿率、担保费率以及提取准备金等须符合一定条件，从而引导和促进了中小企业信用担保机构建立健全风险控制机制，规范经营管理，降低经营风险。同时，中央财政补助资金明确用于弥补担保机构的代偿损失，充实了担保机构的风险准备金，促进了风险补偿机制的建立和完善，提升了担保机构的抗风险能力。记者：百年不遇的金融和经济危机对世界金融和财政货币体制都带来了新的挑战，目前，我国正不断加快金融体制的创新力度，近期以来，不仅信用担保体系的建设步伐逐步加快，而且中小银行的发展也呈现出欣欣向荣的良好态势。您如何看待信用担保与银行、中小企业之间的关系？丁学东：从目前情况看，我国资本市场尚不发达，直接融资渠道狭窄，中小企业发展所需资金主要通过银行贷款获得。由于中小企业资产规模较小、经营管理能力较弱、资信等级不高，商业银行出于强化风险控制、降低管理成本等要求，加之缺乏有效的中小企业信贷激励机制等，更青睐将资金投放于大型企业，致使中小企业获取银行贷款的规模十分有限，中小企业融资难与银行放贷难的问题同时存在。而中小企业信用担保通过信用保证的方式，为中小企业与银行之间架起了一座资金融通的桥梁。一方面，信用担保有利于银行控制风险、降低管理成本、扩大对中小企业的信贷规模。管理规范的中小企业信用担保机构具有严密的风险管理措施，在担保对象的准入门槛、融资担保规模的控制、反担保措施的落实、担保运作程序等方面，均有明确的管理规程，并在工作中严格执行。信用担保介入中小企业贷款业务后，将从道德、财务、市场、政策、过程等方面对受保中小企业、企业业主和主要经营者实施全方位的考核和监控，与银行注重企业财务报表、严格考核企业财务风险的信贷管理体系形成优势互补，提高了对信贷风险的防范水平。同时，信用担保的参与，增加了风险承担者，并在一定程度上降低了贷款管理成本，有利于增强银行贷款的信心，扩大对中小企业的贷款规模。另一方面，信用担保有利于提高中小企业信用等级和融资能力。经营规范、运作专业、社会公信力强的中小企业信用担保机构，具有较强的风险识别、控制和化解能力，协作银行对其具有较高的信任度。因此，由上述机构提供信用担保，将为中小企业贷款起到信用加级的作用。此外，担保机构除为受保企业提供融资担保服务外，通常发挥其信息量大、综合素质人才多的优势，为中小企业提供市场、技术、质量、财务、信用等方面的咨询和指导，有利于促进中小企业增强信用意识、规范管理、开拓市场，实现可持续发展。在此条件下，中小企业的融资能力也将大大提高。可见，信用担保是中小企业与银行的一种信用桥梁，不仅有利于银行扩大放贷规模，实现规模扩张和收益增加，而且有利于中小企业获得生产经营所必需的资金，实现快速发展。因此，信用担保是解决当前中小企业融资难问题的有效途径。记者：从您目前掌握的情况看，我国中小企业信用担保业与银行和中小企业的合作上存在哪些问题？丁学东：自1999年试点以来，我国中小企业信用担保从无到有、逐步规范，现已发展成为一个新兴行业。但是，从实际情况看，现阶段银保合作、保企合作仍存在诸多问题，信用担保的作用远未充分发挥。一是银行与担保机构尚未建立稳定、平等的合作关系，缺乏合理、有效的风险共担机制及信息互通机制。二是保企合作关系亟待进一步加强，担保机构的服务质量及中小企业的诚信水平、信息透明度等均有待提高。三是各家银行对中小企业贷款业务仍是如履薄冰、增长缓慢。令人欣慰的是，按照党中央、国务院关于金融促进经济发展的总体部署，在国家有关部门的努力推动下，各家银行正采取积极措施，着力提升中小企业金融服务水平，从履行社会责任、建立和谐社会出发，积极帮助中小企业解决融资难问题。中央财政将进一步采取措施，完善相关政策，支持三者之间建立良好的互利合作关系，以使更多的中小企业获得支持和帮助。记者：请问中央财政该如何支持建立这种担保、银行和中小企业之间良好的合作机制？丁学东：担保、银行和中小企业之间的协调和配合非常重要，为此，中央财政将从以下几个方面促进三者建立良好的合作机制。在对担保机构的政策方面。中央财政将积极研究和完善促进中小企业信用担保体系建设的各项政策措施，改进和创新支持方式，鼓励信用担保机构积极围绕中小企业开展贷款担保业务，提高服务的质量和水平。在此基础上，充分发挥引导作用，促进建立多层次的中小企业信用担保体系。同时促进完善融资性担保业务的监督制度，促进融资性担保业务健康发展。在对银行的政策方面。要指导和督促金融机构落实中小企业不良贷款处置政策，规范不良贷款的核销，促进金融机构及时化解不良资产，加大对中小企业的支持力度。在对中小企业的政策方面。将综合运用无偿资助、贷款贴息、税收、政策采购等扶持政策，加大对中小企业的扶持力度。同时，积极指导中小企业规范财务行为，引导公共服务机构开展中小企业培训、辅导、技术等方面的服务，提高中小企业综合素质。我们相信，在多项政策的统筹运用和协调配合下，信用担保、银行、中小企业之间的合作将更为紧密，信用担保将获得更大的施展空间，中小企业融资难问题将得到更大程度的缓解。记者：当前，国际金融危机的影响还没有见底，中小企业的生存和发展更事关“保增长、扩内需、调结构、促就业”大局。在这种形势下，中央是否会加大对中小企业的支持力度，出台更多的扶持政策？丁学东：尽管金融危机对我国实体经济的影响还在不断加深，中小企业还将面临许多困难和问题的考验，但中国经济发展的基本态势和长期向好趋势没有变。中央财政将围绕党中央、国务院关于“保增长、扩内需、调结构、促就业”的总体部署，准确掌握和深入分析制约中小企业发展的突出问题，不断完善政策体系，创新支持方式，采取更加有力的措施扶持中小企业发展。概括地讲，中央财政将重点从“加大资金扶持、减轻收费负担、疏通融资渠道、拓宽市场空间”等几方面入手，努力缓解国际金融危机对我国中小企业的不利影响，促进经济平稳较快发展。在资金政策方面，中央财政将继续发挥引导作用，加大对中小企业的资金扶持力度，突出工作重点，提高政策的针对性和有效性。一是积极落实《国务院关于发挥科技支撑作用促进经济平稳较快发展的意见》，加大对中小企业技术创新的支持，扶持和壮大一批具有创新能力和自主知识产权的中小企业，继续推进创业投资引导基金试点，努力改善中小企业技术创新环境。二是围绕“十大产业振兴规划”及《国务院关于做好当前经济形势下就业工作的通知》等文件精神，大力支持中小企业结构调整、产业升级、专业化发展，为大企业提供协作配套产品，带动社会就业，积极开拓国内和国际市场。三是进一步完善相关扶持政策，积极鼓励具备较强服务能力的公共服务机构服务于广大中小企业，提高服务质量和水平。为中小企业的创办设立、经营管理、技术创新、开拓市场等提供公益性、专业化和社会化服务。在为中小企业减负方面，财政部正会同有关部门全面清理涉及煤炭生产和流通的收费、基金，准备取消各部门、地方违反国家收费和基金管理规定擅自征收的各类收费、基金、附加、资金等，并对拟保留的收费、基金项目进行规范，对征收标准过高的将适当予以降低。与此同时，我们正在研究制定中小企业政府采购政策，以拓宽中小企业市场空间。在这方面，中央财政将借鉴国际经验，结合我国实际情况，制定完善政府采购支持中小企业的具体政策措施，鼓励优先采购中小企业产品。同时，加大宣传和培训力度，帮助更多的中小企业参与政府采购并获得政府采购合同，切实提高中小企业的中标率。最后，还要回到我们今天采访的主题：支持和推动中小企业信用担保体系建设。具体要研究和完善有关金融扶持政策，拓宽中小企业融资渠道。一是进一步完善和创新支持方式，积极促进中小企业信用担保体系建设，鼓励开展中小企业信用担保业务，促进建立多层次的中小企业贷款担保体系，努力缓解中小企业融资难问题。二是贯彻落实国务院关于担保行业发展的各项政策，加快完善融资性担保行业监管体系，提高金融机构中小企业贷款比重。三是督促指导金融机构落实中小企业不良贷款处置政策，规范中小企业不良贷款的核销，促进金融机构及时化解不良资产，加大对中小企业的支持力度。四是探索完善中小企业融资服务体系，拓宽中小企业融资渠道。按照以上工作思路，中央财政将采取有效措施，积极发挥职能作用，确保各项扶持政策落实到位，为中小企业生存、发展和壮大营造更加公平、宽松的政策环境。