发表学术论文个人所得税计算公式

稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额扣除其他允许扣除的项目后的余额为预扣预缴应纳税所得额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。预扣预缴环节，稿酬所得每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。而且劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。而且，应纳税所得额=100000元工资所得+200000元稿酬所得×80%(减除20%的费用)×70%-6万元基本减除费用标准-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除。 注：应纳税所得额再按照3%至45%超额累进税率征税。(2019年1月1日前)或应预扣预缴税额(2019年1月1日后)计算公式：每次收入不超过4000元：(收入-800)×(1-30%)×20%，每次收入超过4000元：收入×(1-20%)×(1-30%)×20%个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。拓展资料：《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号，以下简称61号公告）第七条规定，“预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所应纳税额居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。”个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。根据《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》、《中国人民银行关于加强反洗钱客户身份识别有关工作的通知》要求对于留存在的身份基本信息缺失或错误，导致身份无法确认的客户，拟采取暂停其账户所有自助渠道交易措施。如账户功能已被暂停，需要携带有效证件及印章到开户网点办理相关手续。

政策依据：《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（税务总局公告2018年第56号）

扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算 。

减除费用：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：稿酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

二、案例说明

老王为某财务公司员工，为我国居民，业务时间写了一本《财务管理制度建设及内控指南》。于2019年4月由工业大学出版社出版发行，6月取得稿酬20,000.00元；10月取得稿酬80,000.00元，10月加印取得稿酬100,000.00元；12月取得稿酬3,000.00元，同时再版取得稿酬150,000.00元。问：工业大学出版社应预扣预缴老王多少个人所得税？

案例解析：

1.老王2019年6月取得稿酬20,000.00元，收入大于4,000.00元，扣除费用20%。

预扣预缴应纳税所得额=20,000.00x（1-20%）x70%= 11,200.00元。

应预扣预缴税额= 11,200.00 x20%= 2,240.00元。

2.老王2019年10月取得稿酬80,000.00元，加印取得稿酬100,000.00元，应合并为一次稿酬所得预扣预缴个税。即10月取得稿酬180,000.00元，收入大于4,000.00元，扣除费用20%。

预扣预缴应纳税所得额=180,000.00x（1-20%）x70%=100,800.00元。

应预扣预缴税额=100,800.00x20%=20,160.00元。

3.老王2019年12月取得稿酬3,000.00元，再版取得稿酬150,000.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号 ）第十四条第一款规定，应分别按一次稿酬所得预扣预缴个税。

（1）12月取得稿酬3,000.00元，收入小于4,000.00元，扣除费用800.00元。

预扣预缴应纳税所得额=（3,000.00-800.00）x70%= 1,540.00元。

应预扣预缴税额=1,540.00x20%= 308.00元。

（2）12月再版取得稿酬150,000.00元，收入大于4,000.00元，扣除费用20%。

预扣预缴应纳税所得额=150,000.00x（1-20%）x70%=84,000.00元。

应预扣预缴税额=84,000.00x20%=16,800.00元。

工业大学出版社2019年12月应预扣预缴个税17,108.00元。

4.工业大学出版社2019年应预扣预缴老王稿酬所得个税 39,200.00元。

温馨提示：纳税人取得稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次；“加印”合并算，“再版”分开算。

居民个人预扣预缴公式预扣预缴应纳税所得额=（稿酬所得（不超过4000元）- 800元）*70%预扣预缴应纳税所得额=（稿酬所得（超过4000元）×（1 - 20%））*70%应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额×20%稿酬所得 ≤ 800元个税=0元800元 < 稿酬所得 ≤ 4000元公式 个税=（收入-800）×70%×20% 栗子（3600元） 个税=（3600-800）×70%×20%=392元税后=3600-392=3208元稿酬所得 ＞4000元公式 个税=收入×（1-20%）×70%×20% 栗子（15000元） 个税=15000×（1-20%）×70%×20%=1680元税后=15000-1680=13320元