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《试论会计信息失真》开 题 报 告一、文献综述现就关于会计信息失真的研究及相关文献做一综述，并对这些文献做出简要的评价。1．李爽先生等主持关于会计报表粉饰问题研究在李爽先生等主持编写的《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计报表粉饰问题研究》中，运用规范性方法，使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论，分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。⑴李爽先生等分析了我国会计报表粉饰的动因，主要包括：国有企业粉饰会计报表的动因包括7个方面：①奖金动机。②确保职位动机。③借款动机。④纳税动机。⑤推卸责任动机。⑥隐瞒违法动机。⑦政治动机。上市公司粉饰会计报表的动因包括4个方面：①股票发行和上市动机。②配股动机。③避免处罚动机。④炒作股票动机。外商投资企业和私营企业粉饰会计报表的动因包括2个方面：①纳税动机。②利润分配动机。李爽先生等在分析了粉饰会计报表的动因的基础上，从十二个方面分析了历史会计报表粉饰方法及未来会计报表粉饰方法的三个方面，运用搏弈理论对会计报表粉饰问题进行研究并提出防范会计报表粉饰的方法，具体阐述了会计报表粉饰的法律责任，主要包括：⑵会计报表粉饰的法律责任法律责任主体：①会计报表粉饰的经济后果与法律责任问题的出现。②会计报表粉饰中的法律责任主体。法律责任的认定及其认定机构①企业管理当局法律责任的认定及认定机构。②会计师事务所及其注册会计师法律责任的认定及认定机构。③其他法律主体法律责任的认定及认定机构。法律责任的种类：①现行的规定。②关于行政责任。③关于刑事责任。④关于民事责任。⑤法律责任的分担。⑥法律责任的确定性与法律责任的严厉程度。李爽先生等在大量研究之后针对杜绝粉饰会计报表，提供真实的会计资料，提出了相关政策的极具建设性、可操作性的建议，具有很好的指导和启发的意义。綦好东先生关于会计舞弊的研究綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞弊的产生机制，利益分享和成本分摊机制进行研究，认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任，从依法治理、有效监管、预防、发现、追究（惩处）机制入手，规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为；禁止会计师事务所审计与咨询业务连体，实行审计轮聘制。以期从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真的问题。3．薛祖云博士关于会计信息管制的研究薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中,应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。4．蒋燕辉先生关于会计监督与内部控制的研究蒋燕辉先生在《会计监督与内部控制》中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。5．徐融、寸晓宏关于会计信息故意性违法失真防范的研究徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。6．葛志兴先生关于会计信息供求质量特征及矛盾的研究葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。7．小结以上是有关学者在会计信息失真问题上的主要观点，他们运用不同的方法总结会计信息失真的类型，分析揭示企业及上市公司的会计信息失真的原因，阐述根治的措施和方法。具有极强的启示和借鉴意义。二、选题的目的意义我选的论文题目是《试论会计信息失真》。我之所以选这个题目是因为：近几年来，连续不断发生的由于会计舞弊而导致的财务丑闻，其直接结果是会计信息的严重失真，使会计界遭遇了前所未有的信任危机。会计信息的失真已成为危害严重的社会问题，并进而成为阻碍经济发展的重大难题。由会计诚信缺失，普遍的会计舞弊带来的会计信息的失真，已到了非解决不可的时候。面对越来越严重，越来越普遍的会计信息失真现象，朱镕基总理于2001年4月16日在视察上海国家会计学院时，题写了“不做假帐”的四字校训。同年10月29日又在考察北京国家会计学院工作时，强调指出：“‘不做假帐’是会计人员的基本职业道德和行为准则，所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假帐，保证会计信息的真实、可靠。”表明了国家对此问题的重视和坚决杜绝治理的决心。会计信息失真的问题已到了非解决不可的时候。有关呼唤诚信，规范会计行为，不做假帐，加快提高财会人员的自身素质，加强职业道德建设，探询杜绝会计信息失真的治理措施等的呼声越来越高，而GDP每年以8%的增长率快速发展的中国经济，尤其需要规范的、高质量的会计信息来反映企业经营发展的真实情况。为什么一方面会计规范建设日臻规范，另一方面违规事件又屡禁不止呢？它的根本原因、表现手段有那些？有何危害？现行制度有何缺陷？解决的办法和治理措施有那些？有关人员各自应承担责任的明晰而具体的制度解释和设定等等。会计信息失真问题的彻底治理和解决，对诚信的回归，对经济的持续增长，都具有极为重要的意义。经济越发展，会计越重要。“物竞天择，适者生存”，中国加入WTO 之后，对我国的改革开放是一种外在推动力，中国经济由此跨进了经济全球化的大门。经济的全球化带给财会人员一个崭新的课题就是财务会计的国际化，会计作为一种通用的商业语言，必须全方位与国际惯例接轨，与国际会计准则趋同，尽快确立适合中国国情的财务会计信息诚信披露制度；找寻缺失已久的诚信，营造一个良好的会计环境，努力提高会计信息质量水平，很好的发挥会计职能，有助于市场的有序运行，使会计工作上一个新水平，使会计真正起到促进社会进步和实现中国经济腾飞的作用。三、论文提纲论文提纲共分为四部分，现就各部分所包涵的主要内容简述如下：1．会计信息失真的现状由主观因素和客观因素导致的会计信息失真的现状分析。2．会计信息失真的原因分析分主观和客观两方面，从国有企业的产权机制、会计管理体制、会计准则的执行、外部审计监督、内部控制制度、会计工作人员的素质等方面分析会计信息失真的原因。3．会计信息失真的危害分析就会计信息失真影响市场经济的会计诚信和影响社会生活各个方面来分析其造成的危害。4．会计信息失真的结论和治理建议⑴结论:经过上述分析得出以下结论：会计信息失真的原因是复杂多样的，决不仅仅是会计人员本身的问题造成的，也不仅仅是中国的问题，而是一个国际性的难题。我国会计信息失真，不单纯是一个学术理论问题，抑惑是一个经济问题，它更是一个需要从源头上去治理腐败的政治问题。⑵治理建议①加强诚信道德教育②健全民事赔偿制度，加大违法处罚的力度③改革管理体制，推行会计委派制④加强单位负责人的法律责任、加快职业经理人队伍的建设。⑤加强营造会计人员“独立”的格局，进一步提高会计人员的素质⑥加强中介组织管理和外部监督，推进有限合伙制事务所“二次改制”⑦进一步改革、完善会计制度。⑧完善上市公司的法人治理结构和对经理人的激励约束机制⑨实施会计账薄的监管，加快财务电算化建设四、论文的实现计划1月31日至2月28日查阅文献，3月1日至15日开题，3月18日至5月10日论文写作，争取4月25日前完成论文初稿。论文的关键在于拿出治理的可行措施。五、参考文献目录1. 李爽：《会计信息失真的现状、成因与对策研究—会计报表粉饰问题研究》，经济科学出版社，2002年版。2. 吴安平、茹建英、张尚民：《权益信息失真查证实务》，中国时代经济出版社，2002年版。3. 李锋：《浅谈会计假帐的危害及对策》，《交通财会》，2003年第三期。4. 徐融等：《会计信息故意性违法失真的防范》，《财务与会计》2000年第七期。5. 葛志兴：《会计信息供求质量特征极其矛盾的协调思路》，《财务与会计》，2000年第四期。6.吴景锋等：《帐簿管理：会计监管的新思路—沈阳市实施会计帐簿监管的实践》，《财务与 会计》，2000年第四期。7.蒋燕辉：《会计监督与内部控制》，中国财政经济出版社，2002年版。8.吴玲玲、王丽娟：《财务报告失真问题初探》，《交通财会》，2002年第七期。9.王明珠、郭宝华、蒋文春：《损益信息失真查证实务》，中国时代经济出版社，2002年版。10.陈国军：《浅谈会计信息失真与诚信》，《交通财会》，2002年第八期。11.王棣华：《从代理人理论看财务监督与会计监督的关系》，《财务与会计》，2000年第四期。
目前，我国会计信息失真问题越来越严重。在这种情况下，本文对会计信息失真的含义、表现、原因、危害和对策进行了分析。 会计信息的真实性是会计工作的生命。然而近年来，我国会计信息失真问题却越来越严重。财政部曾多次进行会计信息质量抽查，得出了我国80%以上企业存在不同程度的会计信息失真的结论。郑百文、银广夏等会计造假丑闻更是接连不断。 一、会计信息失真的含义及表现 会计信息失真就是指会计信息对它的使用者而言失去了真实客观性，它可以分为主观会计信息失真和客观会计信息失真。客观会计信息失真是指由物价指数变动、币值变动，会计原则之间不协调导致主观方法介入等客观因素导致的会计失真。一般说来，会计人员无意识的失误也被称为客观的会计信息失真，它是无法避免的。主观会计信息失真是相关人员由于利益驱使而人为制造的会计信息失真。这就是通常人们比较关注的会计信息失真，本文所讨论的会计信息失真就是主观会计信息失真。 目前我国的会计信息失真，不再仅仅是传统的个别会计人员挪用公款，贪污公款，而是以法人为主体的集体行为为主。单位负责人胁迫或诱使会计人员做假帐、假表，玩数字游戏，“变通”处理经济业务，有的甚至串通注册会计师做假审计报告。具体表现为：第一、多列费用，少计收入，甚至帐外设帐，截留收入，以达到偷税逃税的目的；第二、少列费用，早计收入，虚列资产，虚增利润，以达到粉饰经营业绩的目的；第三、低估负债，高估资产；取贷款和投资；第四、出具假凭证，办理假手续报废资产，转移国家资产。 二、会计信息失真的原因 会计信息失真的形成不是简单的、偶然的，而是多个经济主体和利益主体共同作用的结果，因此必须从主体角度分析其原因，才能更好地治理会计信息失真。会计信息失真的主体方面原因主要有： （一）政府原因。1、政策制定方面的原因。政府以行政、法律、经济等手段，鼓励部分产业、行业、企业优先发展，势必无益于形成良好的市场公平竞争机制。例如政府对三资企业的减免税等优惠政策必然迫使另外一些企业降低价格从而减少了企业利润甚至丧失企业竞争优势，他们转而寻求会计造假来维持生计、扩大利润。2、会计制度制定方面的原因。政府可以说是我国会计制度制定的唯一主体，它通过自上而下的方式制定会计制度往往过多考虑自身利益，例如争取更多税收、实现产业升级等，这些在一定程度上牺牲了其他主体的利益。这种由政府单一制定的会计制度必然是不完善的，因此其他利益主体弄虚作假以维护自身利益再所难免。3、政府的保护伞作用。国有企业改革并没有切断国有企业和政府之间千丝万缕的联系。在政府的保护下，国有企业可以通过会计造假来达到其偷税漏税的目的；另一方面通过虚报资产、利润等手段也常常用来粉饰地方政府业绩或者转移国有资产。4、政府人员的法律素质和管理能力方面的原因。这表现在一些政府人员放松了对新《会计法》等相关法律法规的学习，对已经存在的会计工作不规范甚至会计造假视而不见；另一方面，政府与其他国家机关如财政、税务、统计、审计等部门协调不力，从而导致了信息闭塞和滞后，妨碍了对会计信息失真的治理。5、政府参与造假。一些地方政府部门为了一些所谓献礼工程指使或强迫会计单位造假。由于缺乏有效的监督和惩处机制，国家和社会监督未起到应有作用，因而问题相当严重。 （二）单位负责人原因。从主观上看：1、动机不良。单位负责人往往授意或暗示会计人员提供虚假信息来实现其不良动机。这些动机主要包括：（1）出于筹资的目的。一个财务状况不佳的上市公司往往通过包装其财务报告提供不实信息来“圈钱”。地方企业为了赢得政府支持或获得银行贷款，往往也会夸大业绩。（2）意图偷税漏税。单位负责人出于自身利益的考虑，往往会提供虚假的纳税申报，隐瞒企业和自身的收入。日前发生的刘晓庆税案正是典型一例。（3）减少信息披露成本。披露会计信息需要一定的时间、精力和金钱，更重要的是涉及商业秘密的信息披露可能给公司带来致命打击。因此单位负责人出于减少信息披露成本的考虑，在信息披露问题上往往采取消极的态度。（4）“官场情节”。目前，仍有极少数企业（特别是国有企业）的单位负责人为了粉饰业绩、制造政绩而指使会计人员造假。2、两类意识不强。（1）法律意识不强。一些企业在单位负责人的“领导”下，存在设立二套帐、三套帐，私设“小金库”等行为，充分暴露了他们法律意识的薄弱。（2）依法纳税意识不强。这表现为部分单位负责人依然把纳税看成是税务机关对企业的“盘剥”，而未看到税收是“取之于民，用之于民”和税收为企业建立良好宏观经济环境的作用，因而没有树立“依法纳税光荣”的思想。
强化内部控制防范会计信息失真 会计信息是经济信息的重要组成部分, 是由会计人员或会计部门运用会计核算方法对数据进行处理后所得到的结果。会计信息的准确、真实、完整与否, 不仅是企业负责人履行职责的重要保证, 同时也是加强企业经营管理, 提高经济效益和反腐倡廉的内在客观需要。然而由于部分企业或企业负责人对会计工作重视不足, 会计监督工作薄弱, 内部控制制度不健全、不完善, 监督程序不明确, 致使会计信息失真, 财务管理混乱, 国有资产流失, 严重影响了企业经济效益的健康发展。会计信息失真的主要成因1 、内部控制机制不健全, 缺乏会计造假行为的自我约束机制是造成会计信息失真的主要原因。2 、利益驱动是造成会计信息失真的主观因素.3 、会计人员素质较差是造成信息失真的管理因素。一些单位或是由于人事管理体制的弊端, 存在着任人为亲的现状, 往往造成专业学历、素质高、业务强的上不来, 素质低的人下不去; 或是由于工资体制滞后, 部分高素质的财会人员收入与能力不成正比, 致使专业人才流失严重, 结果造成财会人员素质普遍较低, 对政策理解不透, 在执行“两则”、“两制”上存在着偏差, 业务处理时常出现错误, 在一定程度上也影响了会计信息的质量。4 、法制不健全、责任不明确是造成会计信息失真愈演愈烈的外部因素。会计信息失真的治理对策治理会计信息失真的措施不同的单位有不同的方法, 如加强新《会计法》的法律宣传,增强企业领导、会计人员的法律意识, 加强财政部门、审计部门的监督力度, 加强中介机构的监督等。但要从根本上杜绝会计信息失真现象, 关键是要从严格内部管理入手, 强化内部控制, 才能确保为企业的经营管理、决策分析提供真实、可靠的会计信息。1 、改革会计人员管理体制, 逐步推行会计人员委派制。2 、完善内控制度建设, 从企业内部防范会计信息失真。3 、加强业务学习和思想教育, 切实提高会计人员业务素质和职业才能有效地防止会计信息失真。
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主要四部份：一、会计信息失真的表现 二、会计信息失真的危害 三、会计信息失真的原因 四、治理对策（可以浅谈国家会计法规及会计人员职业道德）
会计信息失真的重点是对那些具有重大影响事项的会计信息确认计量要严格规范，因为重大事项金额较大，性质较为敏感。难点是国家监管不过来，作为老板，都是为了追求利息，为了这个利益，什么办法都能想得到，虽然目前国家企业会计准则对一些经济交易事项做出了明确规范，但是仍然不能避免一些虚报错报现象。而且现在会计这行也越来越难做，毕竟老板要节税或者要上市，需要会计做账，这样不可避免存在一些急功近利的行为，而会计虽然知道违反国家规定，但是老板说的算，会计也得生活，有时候会做一些违反规定的事，如果单从会计身上下手，显然是治标不治本，国家必须大力派遣监管人员经常性的去稽查，让企业的老板承担责任，发现错误大力处罚，老板不是追求经济利益吗，就从经济利益上大力惩处，把会计的责任取消，这样老板雇会计就会看会计水平是否达到标准，而且老板想做虚假账务他的掂量掂量。这样客观上既提高了会计人员水平，有利于企业走向正规。难点是国家哪有那么多专业的稽查人员没事总去查账呢，那得多少开支啊，也许经济发展到一定程度也许能实现。
〔摘要〕本文从市场经济环境、企业、企业会计等不同层面分析我国上市公司会计信息失真的深层次根源，并建议采取相应对策。本文还探讨了企业会计信息与我国法律监管的关系，指出整合现有法律资源和增加新的法律成分是完善我国会计信息失真法律责任的有效途径。 〔关键词〕上市公司 会计信息失真 法律监管及责任主体的确定 一、 上市公司会计信息失真的原因 会计信息是管理者、投资者和债权人等改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策、防范经营风险的主要依据。会计信息失真将会给管理者、投资者和债权人带来不可估量的损失。尤其是随着市场化进程的加快，企业上市成为了国企市场化的必由之路。按《公司法》和《证券法》的要求，一定的赢利水平是公司成为准上市公司的先决条件，为达到这些条件，不少企业可谓绞尽脑汁通过会计调节来“创造”赢利。会计信息失真从表面看是管理问题，或者是单位领导或者会计人员的个人行为，但究其实质，主要有以下几点原因： （一）从宏观层面分析会计信息失真的原因，主要是判断企业会计系统运行的制度基础和环境状况，这些因素对会计信息质量的影响往往是根本性的。具体可以从以下方面加以判断：1.市场经济体制的建立与完善程度。包括现代企业制度的建立，产权制度的确立，通过市场优化资源配置的理念等。2.市场秩序的规范化程度。包括市场机制，市场规则，市场监管制度体系及其执行的有效性等。3.投资者行为理性化程度。包括投资者群体的理性投资理念，投资风险防范与约束机制等。4.法律约束的有效性。包括对资本市场各个参与者行为的法律约束，对资本市场监管者的法律约束，对企业经营行为的法律约束，对企业会计行为的法律约束等等。 （二）从微观层面分析会计信息失真的原因，主要是判断影响企业会计系统运行的各个决定性因素是否以合理的方式存在，这些因素对会计信息质量的影响是最为直接的。1.从企业角度分析，分析的重点包括公司治理结构，企业组织管理体制，（现代大公司和集团公司的）内部产权机制，企业创新机制，企业内部控制体系，企业约束与激励机制等。2.从企业会计角度分析，分析的重点包括企业会计政策选择机制，会计核算规范体系，会计信息质量控制体系，会计信息质量保证体系等。 二、上市公司会计信息失真的形成过程 促使会计信息失真从其形成过程来看，通常产生于两个主要的信息处理环节：信息的形成过程和信息的披露过程。 从会计信息的形成过程来看，信息失真可能表现在这些方面：搞数字游戏，虚增发生额和余额；隐瞒截留转移收入，私设“小金库”；虚增成本以便偷漏税款；捏造事实，开虚假发票报销；串用或乱用会计科目等。另外，一些上市公司为了本公司的利益，甚至某些不可告人的目的，不按国家统一会计制度的规定确认、计量和记录科目，甚至是在收入、费用和成本科目上没有按照权责发生制原则、配比原则或谨慎性原则进行核算，不按规定计提固定资产折旧，摊销预提费用、待摊费用和递延资产，推迟或者提前确认收入或支出，人为地操纵成本费用的计算标准和利润分配方法，从而掩盖企业经营过程的实际情况，不利于投资者和债权人正确了解企业的财务状况及经营成果。 虽然造成会计信息失真的主要因素是在会计信息的形成过程中，但对于企业外部的信息使用者来讲，他们难以得到来自企业内部的会计核算实际情况，他们的投资或贷款行为主要受公开披露的会计信息的影响。因此，许多上市公司又在会计信息的披露环节上对报表进行再加工。曾经对中小投资者产生过重大投资决策影响的失真财务报告，在我国证券市场上市公司中屡见不鲜。有不少上市公司在会计信息披露过程中弄虚作假，导致会计信息失真，主要表现在以下三个方面：1.报表附注说明简单，甚至被忽略。上市公司必须在附注中向信息使用者传递补充的会计信息，如采用何种会计处理方法等。因为不同的会计处理方法将产生不同的报表数据，所以，如果不充分揭示企业会计核算所选择的方法，将使会计信息缺乏可比性，倘若没有在会计报表附注中加以说明的话，其所提供的会计信息的可用性将大打折扣。2.审计部门监督不力。按照国际惯例，上市公司会计信息披露的真实性和可靠性，必须由注册会计师审计并签字才能最终确认，其目的是通过独立核算的第三方认证，增加会计信息的可信度，降低会计信息使用者的风险。3.数据的不准确和不真实。这是会计信息披露中存在的最主要问题。上市公司可以随意调整资产价值的大小，虚增收入，利用费用或折旧或应收应付等科目任意调节利润，从而达到迷惑广大社会公众的目的。 三、上市公司会计信息失真的对策 综上所述，治理会计信息失真，一方面要从宏观入手，真正建立与完善现代企业制度和监督制度，改革人事管理制度，加大执法力度，使上市公司在法制的轨道上正常运营；二要从微观角度入手，加强会计人员的管理和继续教育，加强单位内部控制制度的建设，强化内部监督，遵守国际规则，提高会计信息质量。具体对策建议如下： （一） 从外部宏观上，首先要按市场要求，完善企业管理制度。只有建立和完善现代企业制度，使企业真正成为产权清晰，权责分明，政企分开，科学管理的自我经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，才能使企业自觉遵守经济规律，提供真实可靠的会计资料。其二，企业用人要按现代企业制度的要求和程序办，充公引入竞争机制，要建立起能客观公正地反映企业经营者业绩和能力的评价指标体系。其三，完善财经法规制度，充实财务会计管理手段。企业可利用网络实现对分支机构、远程库存的远距离财务监控和集中管理。其四，加大内部、外部控制力度，强化企业内部财会管理、监督权，确保会计信息真实。 （二）从内部微观上看，企业可通过加强会计控制建设来治理会计信息失真。 1.加强会计控制，拓宽对会计控制的认识。传统的会计控制是指会计人员通过对反映经济业务的原始凭证的复核与检查以证实其是否真实地记录了各项客观的经济业务。在此基础上，通过对记账凭证、各类账簿及报表的相互核对及审阅，实现对经济业务的监督与控制。在所有权与经营权合一的情况下，单一的控制环境使会计履行控制与监督职能比较容易，会计信息输出也比较客观。但在两权分离的情况下，所有者与经营者存在着利益不相容、信息不对称及激励不相容三大矛盾，使得现行会计管理体制下，会计反映失实，会计控制弱化。在承认“人都是有限的理性经济人”这一前提条件下，会计代表谁来控制经济业务这种主体选择的不同，必然导致其控制内容与方法的不同。代表经营者的控制或再监督显然不同于代表所有者的监控，所以两权分离环境下会计控制的利益代表及控制目标需要重新审定。 2.加强会计控制，优化会计控制的环境。具体来讲，就是完善法人治理结构，设计出一套使经营者在获得激励的同时又受到相应的约束，以保障所有者权益的机制。激励与约束的有效结合，将使经营者行为与所有者目标实现最大程度的一致。对经营者的约束，所有者可以利用业绩评价，或通过董事会利用公司章程规定经营者的权限范围，还可以派出监事会直接监督经营者的代理权，以维护所有者权益；对经营者的激励可以尝试推行年薪制与股票期权计划，使经营者利益与股东权益相结合。 3.充分发挥会计控制的作用，改变现行会计管理体制。由所有者委派财务总监，领导会计机构及会计工作，财务总监对所有者负责，会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责，财务总监与经营者相互配合相互监督，通过财务总监使所有者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计管理体制下，会计控制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对与审阅，还应包括业务流程的标准化设计与控制、业务处理过程不相容职务的控制、事后的复核与分析控制、财产清查核对控制。除此而外，各公司可根据自己的业务特点，结合经营战略、管理方法设置其他必要的控制点。通过关键控制点的有效运行，实现会计控制的目标――维护所有者权益，使会计提供的信息具有相关性与可靠性。 4.不断提高会计人员的业务素质与职业道德，使会计控制有效发挥作用。首先，应重视会计人员专业技术资格的聘任和年度考核工作。将对外提供真实信息作为聘任、考核会计人员的重要内容。其次，要切实抓好会计人员的经常性管理。主要是加强对会计证的管理，以保证持证会计人员真正具备从事会计工作的能力，保证会计证的权威性、严肃性。再次，要切实抓好会计人员继续教育，提高思想品德、职业道德和业务素质修养。一个财会人员不仅要精通业务、熟悉法规，具有高超的会计水平，更要品质好、思想过硬，真正与企业共命运。因此，财会人员需要不断充电、回炉，提高自身素质，这样才能真实反映企业财务状况，为确保会计信息真实、可靠提供前提条件。 （三）建立有效的监督约束机制。 1.强化公司内部监督机制，发挥公司监事会的监督作用。尽管公司法已对监事会人员、职责等做了规定，但绝大多数企业的监事会受人事、财务等方面的压力而有名无实，而只有让其责、权、利独立，才能真正发挥其监督企业会计系统对外提供和披露准确的会计信息的作用。 2.强化公司外部监督机制。外部监督的强化包括三个方面，一是完善注册会计师审计制度，西方国家的经验表明，民间审计制度对治理会计信息失真问题是十分有效的。要真正发挥注册会计师审计的作用，国家一方面要提高注册会计师队伍的素质、职业道德水平和执业质量，另一方面应对注册会计师的服务质量进行抽查，严惩违反职业道德及执业规范执业的行为。二是加强国家行政干预。在治理会计信息失真问题过程中，政府起着至关重要的作用。，政府干预的程度及效果直接影响会计信息的质量。财政机关、审计机关、证券监督管理机关等政府机关应加强对不实会计信息的监管和处罚力度，同时应建立不实信息查询网，让企业和社会公众可随时查询提供不实会计信息的企业及责任人员，增加企业、经营者及会计人员的违规名誉风险和违规成本；另外可以根据具体情况适当采用会计委派制等政府干预形式，通过政府的综合管制来改善会计信息失真的状况。四、我国会计信息失真责任主体法律责任的完善 任何行为都是成本收益权衡的结果，会计信息失真行为的责任主体也不例外。法律责任的有效性是责任主体的成本收益和法律监管成本收益相博奕的结果，责任主体行为的有效说明法律监管的无效，同样法律监管的有效说明责任主体行为的无效。 法律监管是政府行为也是经济行为，由于法律监管的有效性分析过于宏观，我们只能从法律监管后的市场反应间接地分析。首先，如果法律监管有效，法律实施后相关的违法现象应该下降，反之说明法律监管效率不高。据胡奕明对1996－2001年我国对上市公司违法性会计信息的处罚统计表明，无论是违法的绝对量（分别是1、10、22、26、52、104家）还是其占上市公司的处罚比例（分别为百分之、、、、、）都呈上升趋势，这说明我国目前的法律监管不得力。再进一步看我国对会计信息失真的处罚力度。陕西省审计学会课题组（2000）统计了22例在我国有很大影响的会计信息失真案例，结果显示：处罚时间严重滞后，的处罚在三年以后，会计信息失真给市场和投资者造成的损失已无法挽回；另外处罚过轻，以针对内部管理人员的处罚为例，处罚种类只有警告、罚款和市场禁入三类，较重的市场禁入只占，较轻的罚款占（且人均罚款只有万元，低于会计法规定的5万元），而最轻的警告约占。 有鉴于此，对于我国会计信息失真责任主体法律责任的完善，本文建议应从以下方面入手。首先，要整合现有法律资源，理顺相关法律间的关系。目前与会计信息失真相关联的法律相当混乱，对同一事项的认定不同的法律有不同的解释，如对责任主体罚款的规定：刑法为2－20万元，公司法为1－10万元，证券法为3－30万元，而会计法为－5万元，相关法律间的混乱势必造成多头执法，这不利于对会计信息失真的监管。其次，增加新的法律成分。一要加大处罚力度，总体而言我国对会计信息失真行为监管的法律手段还不够严厉。美国通过的《公司责任法案》将违规首席执行官的处罚增加到10－20年的刑期和100－500万美元的罚款，韩国商法对不真实报告罪的处罚是5年以下徒刑或1500万韩元的罚金，相比之下，我国对责任主体的处罚就算不了什么了。二要确定提供虚假会计信息民事责任的主体，及应承担的法律责任。上市公司提供虚假会计信息给投资者造成损失，上市公司和有关责任人应当对投资者承担民事赔偿责任。尽管最高人民法院于2003年1月9日发布的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》对此已经做出了较为详细的规定，并且将控股股东纳入责任主体范围，无疑具有积极意义。但是，应对因虚假财务报告导致会计信息失真而承担民事赔偿责任的是否仅仅包括上述人员？从诚信义务的分析出发，对财务报告负有义务和责任的主体应当包括： （一）上市公司法人：上市公司对投资者负有诚信义务，因此应当对投资者因虚假财务报告而产生的损失承担民事赔偿责任。 （二）上市公司的董事：股东将公司的管理权交给董事，不管董事与公司之间是信托关系还是代理关系，都是基于对董事的信任，这种信任就意味着责任。如果董事在审核财务报告时没有达到适当的谨慎标准，存在故意欺诈或者疏忽，导致财务报告发生错误陈报或构成误导，从而给信赖此财务报告的投资者造成损失，就有负股东对其的信任和依赖，应当承担民事赔偿责任。即使注册会计师对财务报表进行了审计，也不能免除董事的义务。 （三） 上市公司经理：经理对公司和第三人（包括投资者）负有诚信义务。现代公司下，由于经理负责公司的日常运作，因而相对于一般的董事，尤其是外部董事，更加熟悉公司的运营情况，对企业真正的财务状况和经营业绩更为清楚。会计部门受经理的领导，因此财务报告的编制很大程度上取决于经理的意志。可以说，每一份虚假财务报告几乎都难以离开经理的作用。因此，经理也应当对提供不实财务信息负有民事责任。 （四） 上市公司监事：监事监督职权的一个重要方面，就是对公司的财务、尤其是对公司经营者提供给股东的财务报告和其他资料进行监督，以保证其真实、完整。若监事没有发现本应发现的董事和经理的虚假陈述行为并加以制止，甚至参与造假，导致财务报告中存在严重的虚假陈述，就违反了股东对其的信任，应当承担相应的民事责任。 （五）控股股东：如果上市公司的虚假陈述行为是由于受到控股股东影响而做出的，控股股东就违反了对其他中小股东的诚信义务，应当承担相应的法律责任。 （六）注册会计师：注册会计师具有较高的专业知识和技能，其审计工作具有专门性。注册会计师须按照审计准则实施专门的审计程序，对财务报表的合法性、公允性和一致性发表意见。由于以上特点，处于信息弱势的外部投资者与注册会计师之间就存在特定的依赖关系，社会公众对注册会计师的信赖决定注册会计师对外部第三人负有诚信义务。如果注册会计师在审计时没有遵循职业规范并保持应有的谨慎，导致没有发现应发现的错弊，甚至与管理当局协同舞弊，出具不实审计报告，就违反了诚信义务，应当承担法律责任，包括民事责任和行政责任，甚至是刑事责任。 （七）其他主体： 1.一般会计人员：从会计信息的产出来看，会计人员本身提供虚假财务报告的动机一般并不足，虚假财务报告的根源在于管理当局，会计人员只是执行者。但是，作为会计凭证、账簿、报表等财务资料的直接制造者，当会计人员参与 造假，欺外部使用者时，仍应当承担行政责任，包括警告、罚款、吊销会计资格证书、永久或一定时期内不许从事会计、审计、财务及类似工作等。 2.内部审计人员：作为公司的内部管理机构，是为公司管理当局服务的，对于防范企业内部员工的舞弊行为有一定作用，但是对于防范整个公司主体的虚假陈述不可能有多大作用。而且，从主观来说，其本身并不具有提供虚假财务报告的动机。因此，内部审计最多只能因为没有发现舞弊行为负行政责任，而不应当承担民事赔偿责任或刑事责任。 3. 财务总监：财务总监在内部会计控制系统中担任监督主体的角色。如果公司提供虚假财务报告，而财务总监没有及时发现并纠正虚假陈述行为，应当对其过失行为承担民事责任和其他责任。如果财务总监直接参与造假，则是故意行为，更应当对虚假财务报告承担法律责任。 4.证券分析师：上市公司为了迎合证券分析师的预测而进行虚假陈述，虚夸利润。投资者投资于某种证券是依赖于信息披露的内容及其对公司前景所作的判断，而证券分析师在投资者心目中具有某种权威作用，投资者对他们高度信赖，相信他们以专业知识和客观公正的态度做出预测和报道。因此，投资者对证券分析师的信赖，就使其负有真实提供公司财务分析报道的诚信义务。这样，如果证券分析师做出虚假陈述预测并影响上市公司的财务报告，导致财务报告虚假的话，就应当与上市公司一起承担侵权责任。 5.承销商：如果在配股、增发过程中，证券公司参与财务报告的造假或者没有对上市公司财务报告的真实性、准确性和完整性进行必要的核查，或者证券公司为了操纵股价等目的而参与上市公司财务造假，导致上市公司的财务报告存在重大虚假陈述，承销商也应当对投资者承担民事赔偿责任。 6.评估师：在民法中，资产评估师也是专家，如果其不按照职业规则对上市公司的资产进行评估，出具虚假的资产评估报告，导致上市公司定期财务报告中的资产、损益数字虚假，应当赔偿投资者的损失。
审计失败的原因及对策论文应该怎么写?下面就由我给大家介绍一篇审计失败的原因及对策的论文吧!
摘 要：审计工作本身就是一个具有一定风险的职业，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，可以控制，却不能完全消除。 文章 结合多年审计工作 经验 ，探讨审计风险产生的原因，提出防范对策。
关键词：审计风险;产生原因;防范
一、审计风险及产生的原因
审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当的审计意见的可能性。审计涉及面广、内容多而复杂、政策性强、社会影响大，产生的审计风险是多方面的，既有主观方面也有客观方面的原因。
(1)被审计单位会计资料真实性、完整性是产生审计风险的主观原因。如果被审计单位提供的会计资料本来就是虚假的或失实的，加之各个被审计单位的领导和财务人员社会公德和职业道德低下，有意舞弊欺过关，那么审计人员在此基础上实施审计后所得出的结论也肯定是错误的或失实的。
(2)审计资源与审计任务的矛盾产生的审计风险。随着经济社会的快速发展，各级党委、政府安排给审计机关的工作任务越来越多，基层审计机关人员少、时间紧、任务重，国家经济政策、市场环境、行业差异以及财务制度发生变化快，审计人员为了及时完成审计任务，有时甚至是处于被动应付的局面，不能面面俱到，失察的可能性也就随之增大，由此审计结论偏差的可能性也随之增大，导致审计风险产生的客观原因。
(3)审计手段的局限而形成的风险。按照审计法的规定，审计执法手段是对被审计单位提供的会计及其相关资料进行审核检查、对有关人员进行询问调查，不能采取更多不正当的审计手段。现实中好多违纪违法案件线索必须由纪检监察、公安、财政、税务机关等部门配合，运用各单位的职能手段才能完成，特别是领导干部经济责任审计，仅凭审计人员查阅资料和对当事人进行询问、调查是难以揭示的，由此也给经济责任审计工作带来较大的风险隐患。
(4)审计人员的综合业务素质高低直接影响审计风险。如果我们的审计人员综合业务素质不高，审计能力不足，不熟悉 政策法规 、较强的语言、书面表达和综合分析能力及计算机审计技术。就会严重制约和影响审计工作的质量，从而增大审计风险发生的可能性。
(5)审计结果处理不当而产生的审计风险。审计结果是审计人员通过查阅被审计单位提供的相关资料，向有关单位和人员了解调查后形成的审计结论，包括审计定性、评价、处理处罚和审计建议处理不实或不当都会产生审计风险。
(6)审计风险的潜在性，或者说审计人员在实施审计的过程中没有关注到的某些问题而导致产生的风险。这种风险不是审计人员故意所为，而是审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。假若审计人员因某种私利故意做出与事实不符的审计结论，而这种行为本身就受到职业道德的谴责，应承担法律责任。
二、审计风险的防范
审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、可控性和偶然性的特征，始终贯穿于审计活动的整个过程，完全消除或杜绝审计风险不可能的，但只要我们能正确认识、了解和分析审计风险产生的原因，采取积极有效的 措施 ，将审计风险降到最低程度。
(1)转变观念，强化风险意识。《宪法》明确规定我国实行审计监督制度，审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，监督财政财务收支的真实、合法、效益。审计人员要认清职责，明确目标，进一步增强责任感和使命感，跟上时代的步伐，切实转变观念，进一步加强质量控制，强化风险意识，才能使我们的审计事业健康发展。
(2)统筹兼顾，合理安排审计项目计划。审计风险从审计项目计划开始到审计结束都可能产生， 审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，本着服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点合理安排的原则，选择有代表性、普遍性和重要性的项目，抓住经济社会事业发展中的重点、 热点 、难点问题对重点领域、重点资金、重大建设项目进行审计，才能充分发挥审计监督的职能作用，才能把审计风险降到最低限度。
(3)风险评估，科学编制 实施方案 。审计实施方案是保证审计工作达到预期目标的纲领。审计组应根据被审单位的职能、职责、内部控制制度的建立健全情况以及被审单位领导和财务人员对 财务管理 的能力水平、执行 财经 纪律的自觉性、以前审计和其他财务检查情况对审计风险进行分析，考虑各种可能发生的问题，准备好各种应对措施，明确工作重点和思路，制定出一个科学、具体、针对性和可操作性较强的审计实施方案。并在审计实施过程中根据有关情况适时进行调整，尽量及早预测审计风险。
(4)严谨细致，现场审计明察秋毫。审计组从进点开始，就严格按照审计程序、审计质量控制和审计准则等制度进行审计。根据审前调查了解掌握的情况，在审计实施过程中，做到谨小慎微、踏实肯干、一丝不苟，严谨细致的查证、分析、讨论、取证。在纷繁复杂的会计资料中，从一笔不当的会计处理或者一张要素不全的原始凭证，甚至是从 保险 柜中盘出的一张便条等发现一些蛛丝马迹，取得突破口。每个审计事项做到深入细致，达到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备、程序合法。审计人员只有严谨细致才能明察秋毫，才能发现疑点查出问题和重大线索，才能确保审计结果经得起检验，从而降低审计风险。
(5)严格把关，层层审理复核。审计复核是审计机关规避审计风险的一道重要防线，确保每一个审计项目经过审计组长(主审)、业务股(室)负责人、分管领导和专职审理人员对审计实施方案、审计工作底稿、审计取证材料以及审计 报告 、审计意见书、审计决定书、审计 建议书 、移送处理书等严格按照审计准则进行审理复核，包括审计程序是否严格规范，审计记录是否清楚，审计取证材料是否真实完整，审计证据是否充分可靠，审计目标是否实现，揭露问题事实是否清楚、准确，引用法律法规规章是否正确有效，处理处罚意见是否适当，提出的审计建议是否结合被审计单位财政财务收支管理的实际，并提出书面复核意见书，是防范审计风险的重要手段。
(6)坚持原则，敢于较真碰硬。审为国家、计益人民，只有通过审计监督来揭露矛盾，促进廉政建设，对重大违法违规问题和经济犯罪案件，一定要有浩然正气，不怕得罪人，坚持原则，无私无畏，敢于碰硬，刚正不啊，一查到底，决不退却!只有这样，才能充分发挥审计监督的职能作用，体现审计机关存在的价值;才能解决问题、推进改革、促进发展，真正为老百姓办实事、办好事，防范审计风险。
(7)加强学习，提高人员综合素质。审计人员要加强党和国家方针、政策方面的政治理论和各项法律、法规方面的业务学习和培训，借鉴先进发达地区的经验和技术 方法 ，把握经济社会发展的脉搏。只有提高审计人员的综合业务素质，打造一支政治合格、业务精湛、作风优良的审计铁军，才能适应新形势发展的需要，为全面提升审计工作质量，降低审计风险提供前提条件。
(8)廉洁从审，树立求真务实作风。作风建设永远在路上，审计机关必须长期坚持不懈地抓好作风建设。审计人员必须要树立起求真务实、严谨细致的工作作风，坚决执行党和国家的各项廉洁从政制度、审计“八不准”纪律，时刻保持清醒头脑，耐得住清贫，顶得住诱惑，经得住考验，树立正确的世界观、人生观、价值观。经常做到自重、自警、自励、自律，自觉提高拒腐防变的能力，为降低审计风险提供保证。
参考文献：
[1] 安亚人.审计学[M].中国人民大学出版社.
[2] 中华人民共和国国家审计准则[S].
[3] 白玉林.降低审计风险提升审计质量的思考[Z].
审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败。审计人员通常要对审计失败承担责任，因此审计人员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。
编写大纲一、随着企业规模的不断增大，企业已无法满足常规管理的需要，因此审计在现代企业管理中作用日益突出二、伴随着审计作用重要性的体现，则审计失败的事件发生的频率也在加大三、简单案例四、为何会发生如此之多的审计失败事件？则体现在：1.经济利益的驱动；2.被审计单位审计经验的增加；3.企业规模的不断扩大；4.审计复核等各环节监督不严的缺陷……五、如何进行防范六、点题重申给你个参考吧，如果有帮助就好
论文答辩开场白和结束语（精选6篇）
论文答辩是大部分的参评者从未经历过的场面，不少人因此而胆怯，缺乏自信心。实际上，答辩是全面展示自己素质和才能的良好时机。下面是我帮大家整理的论文答辩开场白和结束语，仅供参考，希望能够帮助到大家。
开场白
各位老师，上午好！我是xx专业xx班的xxx，我的毕业设计题目是xx公司xx结构厂房设计。本次毕业设计是在xx老师的悉心指导下完成的，在此我首先要向认真严谨的xx老师表示真挚的敬意和谢意，也向在坐的xx老师、xx老师、xx老师等所有老师四年来孜孜不倦的教诲、以及今天不辞辛苦参加我的论文答辩表示衷心的感谢。下面我将本论文设计的主要内容向各位老师作一汇报，恳请各位老师给予批评与指导。
结束语
在做这个设计的过程中，我尽可能多的收集资料，从中学到了许多有用的东西，也积累了不少经验，但由于自己学识浅薄，认识能力不足，在理解上有诸多偏颇和浅薄的地方；也由于理论功底的薄弱，存有不少逻辑不畅和辞不达意的问题；加之时间紧迫和自己的粗心，与老师的期望相差较远，许多问题还有待于进一步思考和探索，借此答辩机会，万分恳切的希望各位老师能够提出宝贵的意见，多指出这篇论文的错误和不足之处，我将虚心接受，从而进一步深入学习研究，使该设计得到完善和提高。我的介绍完了，谢谢！请各位老师提问。
开场白
各位老师，上午好！我叫xxx，是xx专业xx班的学生，我的论文题目为xx中学办公楼的设计。设计是在xx老师的悉心指点下完成的，在那里我向我的老师表示深深的谢意，也向在坐各位老师不辞辛苦参加我的论文答辩表示衷心的感谢，并对上大学来我有机会聆听教诲的各位老师表示由衷的敬意。下面我将本论文设计的目的和主要资料向各位老师作一汇报，恳请各位老师批评指导。
结束语
结合所学过的知识、透过查阅参考资料初步设计，再交指导老师审查审查透过后，利用xx等完成设计任务及其他资料的编写。最后，我想谈谈这篇论文及自己存在的不足。由于自己学识浅薄，认识潜力不做，对某些问题的理解上有诸多偏颇和浅薄的地方也由于理论功底的薄弱，存在有不少逻辑不畅和词不达意的地方，许多问题还有待于进一步思考和探讨。借此答辩机会恳切的期望各位老师能够提出宝贵的意见，多指出本设计的错误和不足指出，我讲虚心理解，从而进一步深入学习研究，使该设计得到完善和提高。以上是我的答辩自述，敬请各位评委老师提出宝贵的意见，谢谢！
开场白
各位老师好！我叫xxx，来自xxx，我的论文题目是“行政系统中的非正式组织评估”。在这里，请允许我向xx老师的悉心指导表示深深的谢意，向各位老师不辞劳苦参加我的论文答辩表示衷心的感谢。下面我将从论文的思想内容、结构框架、遣词造句三个方面向各位老师作一大概介绍，恳请各位老师批评指导。
结束语
全文仅是对行政系统中非正式组织的一次初探，对管理心理学、组织行为学、领导科学等方面的知识涉及较少，期盼今后加以完善。书到用时方恨少，事非经过不知难。在老师的指导下，我知道了毕业论文怎么写。通过此次毕业论文写作，我愈发感觉到自己知识的匮乏和视野的狭窄。路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。小小拙作，敬请各位老师雅正。再一次谢谢各位老师。
开场白
各位老师，下午好！我叫xxx，是xx级xx班的学生，我的论文题目是xxxx，论文是在xx导师的悉心指点下完成的，在这里我向我的导师表示深深的谢意，向各位老师不辞辛苦参加我的论文答辩表示衷心的'感谢，并对四年来我有机会聆听教诲的各位老师表示由衷的敬意。下面我将本论文设计的目的和主要内容向各位老师作一汇报，恳请各位老师批评指导。
结束语
这篇论文的写作使我越来越认识到自己知识与经验缺乏的过程。虽然，我尽可能地收集材料，竭尽所能运用自己所学的知识进行xx实验和论文写作，但所测数据并不完备，对许多还是一知半解，论文还是存在许多不足之处，有待改进。请各位评委老师多批评指正，让我在今后的学习中学到更多！谢谢！
开场白
我叫xxx，是xx学院xx专业xx班级的学生，我的论文题目是火电厂点火系统气源接头组件结构优化及工艺规程设计。论文是在xx老师的精心指导下完成的，在那里向我的指导老师表示衷心的感谢，也向各位老师给予我毕业答辩的机会表示感谢！下面我将本次毕业设计的主要资料向各位老师作个简要说明，恳请各位老师点评、指导。
结束语
通过自己一个多月的艰苦努力，使得本次设计保质保量，按时完成，圆满完成了本次设计的任务。期间得到了指导老师，同事们的关心与大力支持。最终，本次毕业设计，还得到了鞠平华指导老师的肯定，在此表示感谢！当然，在本次设计过程中，也发现了自已的不足，还有一些地方没有完全弄清楚（主要是理论与生产实践的关系），由于时间关系，只能在设计中有所选取，遗留下来的问题，有待在以后的实际工作中继续寻找答案。请各位评委老师多批评指正。
开场白
尊敬的评委老师以及在座的各位同学：大家早上好。我是X级XX专业的XX，很高兴在这里论文答辩，希望今天能为我20年的学生生涯画上一个完满的句号。
结束语
最后，我想谈谈这篇论文和系统存在的不足。
这篇论文的写作以及修改的过程，也是我越来越认识到自己知识与经验缺乏的过程。虽然，我尽可能地收集材料，竭尽所能运用自己所学的知识进行论文写作，但论文还是存在许多不足之处，有待改进。请各位评委老师多批评指正，让我在今后的学习中学到更多。
老师下午好 我是来自会计1班的***，我的论文题目是《中小企业直接融资风险研究》。首先我要感谢在坐的各位老师在百忙中抽空来为我们完成论文答辩。下面我来介绍一下我所写论文的大概内容。 在我国，中小企业在吸收劳动力就业、新产品开发和促进国民经济发展等方面发挥了及其重要的作用。已经成为推动我国国民经济发展中一支不可缺少重要力量,但对于占我国企业数99%以上、创造的产品和服务的价值占GDP（国内生产总值）的50%以上、提供就业机会70%以上的中小企业来说，其资金的供给远远不能满足企业发展的需要，资金缺口仍然很大。对于小企业来说，光有投资热情是远远不够的，要找到有价值的融资规律，才能够规避风险。因此中小企业的融资风险问题探究已迫在眉睫 在写这篇论文时，我翻阅了大量的资料，首先从融资及融资风险的概念入手，来认识中小企业遇到的融资风险问题，然后阐述我国中小企业融资现状并提出重视其融资风险的重要性，再到分析原因，介绍我国中小企业融资风险的类型，最后研究防范措施来解决中小企业的融资风险问题，从而为我国中小企业的发展尽自己一点微薄之力。 经过本次论文写作，我学到了许多有用的东西，也积累了不少经验，但是，由于本人能力有限，在许多内容表述上存在着不当之处，与老师的期望相差甚远，许多问题还有待于进一步思考和探索，借此答辩机会，希望各位老师能够提出宝贵的意见，多指出本篇论文的错误和不足之处，我将虚心接受，从而进一步深入学习研究，使该论文得到完善和提高。 其实万变不离其中，按照你的任务书将其中的内容和目标改过来就OK了！
开题报告的格式(通用)由于开题报告是用文字体现的论文总构想，因而篇幅不必过大，但要把计划研究的课题、如何研究、理论适用等主要问题说清楚，应包含两个部分：总述、提纲。 1 总述开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法、必要的数据等等。2 提纲开题报告包含的论文提纲可以是粗线条的，是一个研究构想的基本框架。可采用整句式或整段式提纲形式。在开题阶段，提纲的目的是让人清楚论文的基本框架，没有必要像论文目录那样详细。3 参考文献开题报告中应包括相关参考文献的目录4 要求开题报告应有封面页，总页数应不少于4页。版面格式应符合以下规定。开 题 报 告 学 生： 一、 选题意义 1、 理论意义 2、 现实意义 二、 论文综述 1、 理论的渊源及演进过程 2、 国外有关研究的综述 3、 国内研究的综述 4、 本人对以上综述的评价 三、 论文提纲 前言、 一、1、2、3、�6�1�6�1�6�1 �6�1�6�1�6�1二、1、2、3、�6�1�6�1�6�1 �6�1�6�1�6�1三、1、2、3、结论 四、论文写作进度安排 毕业论文开题报告提纲一、开题报告封面：论文题目、系别、专业、年级、姓名、导师二、目的意义和国内外研究概况三、论文的理论依据、研究方法、研究内容四、研究条件和可能存在的问题五、预期的结果六、进度安排
内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 电算化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在以下几方面： 1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。 2．电算化会计系统改变了会计凭证的形式 在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。 3．计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度 随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。 由此可见，计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。 随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。 计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。 一、系统开发、发展控制 计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。 （一）授权和领导认可 计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权，这关系到系统开发、发展、更新等项目的成败。计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必需得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。 （二）符合标准和规范 计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要由财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等，各地也颁布各种地方标准，如上海市财政局颁布的《上海市会计电算化实施办法》等地方性标准。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。 （三）人员培训 计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。 （四）系统转换 新的计算机会计系统在投入使用，替换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统，必需经过一定的转换程序。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验，因企业的具体情况不同，新的计算机会计系统不一定比旧的计算机会计系统更适合企业的经营特点，甚至购买或自行开发的计算机会计系统还不如手工会计系统更适合企业的经营特点。因此企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。并行运行的时间一般至少为三个月。 （五）程序修改控制 企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方，因此，软件的修改是难以避免的。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。 二、管理控制 管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。 （一）组织机构设置 企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。 （二）职责划分 内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记帐职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。 （三）上机管理 企业用于计算机会计系统的计算机应尽可能是专用的，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。一般来讲，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等，此外，会计软件也应该有完备的操作日志文件。 （四）档案管理 计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份的措施，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。 （五）设备管理 对于用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。硬件设备的管理包括对设备所处的环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包括对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。 三、日常控制 日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。 （一）业务发生控制 业务发生控制又称"程序检查"，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生是，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如表示业务发生的有关字符、代码等是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围。企业还应建立有效的控制制度以保证计算机的控制程序能正常运行。 （二）数据输入控制 由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，在数据输入时如果存在哪怕是很小的错误数据，一旦输入计算机就可能导致错误的扩大化，影响整个计算机会计系统的正常运行。因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。 （三）数据通讯控制 数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。 （四）数据处理控制 数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。 （五）数据输出控制 数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。 （六）数据存储和检索控制 为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记，计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。 -------------------------------------------------------- 电算化会计条件下的审计 电算化会计是会计发展的必然方向,由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别。因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善,本文拟就电算化会计下的审计程序和审计内容谈点粗浅的看法。 一、电算化会计条件下的审计程序 按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计也可分为这四个阶段,同时结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法,对电算化会计系统进行评价。 (一)准备阶段。在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况,并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。 1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性、确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。 如果要安排利用计算机辅助审计,则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的电算化系统,也可聘请专家,但必须明确审计人员的责任。 (二)实施阶段。实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。 1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖,在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。由于我国的电算化审计刚起步,还没有相应的法律法规,相应的具体审计准则也没有出台,所以目前情况下,可暂时以财政部颁发的有关会计电算化的工作规范、条例、办法等作为参照,并以此作为符合性测试的主要内容。 2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时注册会计师应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:a.“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由注册会计师进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;b.“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由注册会计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。 3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。注册会计师可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。 (三)审计结论和执行阶段 注册会计师对会计电算化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。 审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。 (四)异议和复审阶段 被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。 二、电算化会计条件下的审计内容 电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系,计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。电算化会计审计的内容主要包括以下内容: (一)对会计电算化系统的内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性,通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。 (二)对会计电算化系统的处理和控制功能的审计,也可称为对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。 (三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,注册会计师可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。 (四)对会计电算化系统开发质量的审计会计电算化系统是一项系统工程,主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量,运行水平,一方面依赖于日常的管理和维护,但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误,则在系统运行后,将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实可靠性。并且在运行后,对该错误进行修改也极其困难,所以,应该也必须在系统开发过程中进行严格的审计保证其质量,防止计算机舞弊,保证系统运行后的可靠性、效率性。
呵呵，差不多就是论文的构思吧，先想想论文要怎么写吧。写出大概的条条框框就差不多了
编写大纲一、随着企业规模的不断增大，企业已无法满足常规管理的需要，因此审计在现代企业管理中作用日益突出二、伴随着审计作用重要性的体现，则审计失败的事件发生的频率也在加大三、简单案例四、为何会发生如此之多的审计失败事件？则体现在：1.经济利益的驱动；2.被审计单位审计经验的增加；3.企业规模的不断扩大；4.审计复核等各环节监督不严的缺陷……五、如何进行防范六、点题重申给你个参考吧，如果有帮助就好