经济管理专业毕业论文
时间过得真快，大学生活即将结束，毕业生都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种比较重要的检验学生学习成果的形式，那么写毕业论文需要注意哪些问题呢？下面是我整理的经济管理专业毕业论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
【摘要】
在我国经济体制改革逐步深化的过程中，出现了一系列的新的社会矛盾和问题，其中一个重要方面就是县乡基层的财政困难问题。造成我国县乡财政困难的原因很多，从根源上看是由于财权事权不对等所导致的，其解决就是寻求县乡政府间财权事权的合理配置。
县乡财政困难的现况
年建立的以分税制为基础的分级财政管理体制初步理顺了中央与省级之间的财力分配关系。但同时出现许多地方县乡财政困难现象，财政收支矛盾尖锐，实际债务负担沉重，财政风险膨胀，这不仅影响了城乡和区域的协调发展，而目。严重影响了地方的社会稳定和政府权威，进而影响经济的高速发展。
因此，当前的县乡财政困难是一个迫切需要解决的重大问题。建立一个有效的财政制度，缓解县乡财政的困难，再通过县乡财政支出促进地区经济发展，这不仅关系到公共财政体系的建立，财政职能的实现，还牵涉到农村税费改革、政府机构改革等一系列改革的成败。
县乡财政困难的根源：财权事权不对等
财权上收，县乡政府财源减少。
财力向中央集中是我国1994年分税制财政体制改革的主要目标之一。 中央75%，地方25% 的财政分配制度，实际上就是将地方财力通过二次分配上收中央。从结果来看，财力上收的效果明显。地方级财政自给能力由1987年的1.O3降到2015年的O.59，以年均4%的速度下降，其中，省级为 1.6%，地市级为5.1%，县级为3.4%，乡级为4%。从乡镇、县级、地市级到省级，层层需要依靠上级政府转移支付资金 过日子 。这样一来，在县乡财源减少和财权不断上收的双重冲击下，县乡财政困难明显。
事权下放，县乡政府事权负担过重。
县乡财政事权负担不合理主要表现为县乡政府承担了许多本该由中央、省级政府承担的事权负担，如农村义务教育、公共卫生、社会保障这些大额支出事项，将这些事权责任都压到县乡财政头上，导致其沉重的负担。由于行政集权体制及人事上的行政任命制， 我国高层级政府对下级政府享有绝对的权威，而上下级政府的财政却是相互独立的，上级政府很容易把各种事权责任尽量推诿到下级政府，即 事权下放 。
如中央只给承诺不给钱，将一些政策负担转移到地方政府的身上，形成所谓 中央请客，地方出钱 的情况。我国上级政府诸种 下放事权 的行为大大增加了县乡基层政府的财政压力，对当前的县乡财政困难有不可推卸的责任。
解决县乡财权事权不对等的几点思考
为了解决县乡财政困难问题，必须改革和完善现行财政体制，坚持事权与财权相结合的原则。从建立公共财政的角度，科学界定各级政府的事权，使每一级政府所拥有的财权与事权相对称，支出与责任相统一，要事随钱走，财力与责任挂钩，从根本上改变上级层层剥夺县乡财力的状况。
完善法治，以法律形式确定各级政府事权与财政支出范围。
我国政府间的财政关系缺乏宪法和法律的保障，各级行政官员只重视上级政府的行政命令，而忽视本地民众的实际要求，这必然导致我国政府间的财政关系缺乏内在的稳定性。
因此，应加快推动我国法制化财政的建设步伐，以法制来规范和监督财政。
要确保政府行为的规范，应科学合理地界定县乡政府的事权范围，使之明确，并以法律形式确定下来，改变目前县乡政府集中过多的事权，与其掌握的财权严重不对称的现状，促进财政的法制化发展。界定政府之间的事权，应以公共产品的受益范围为标准，属于全国受益范围的公共产品应由中央政府来提供，属于地方受益的公共产品，再按受益范围的大小由相应级次的政府来提供，跨区域的事务由中央协调，与受益地方共同承担。
对于科学合理界定政府间的事权范围，以对义务教育的支出为例，应该实行中央财政与地方财政共担的办法，切实减轻基层财政的负担。目前，教育支出是地方财政支出中最大的支出项目之一，对大多数县乡财政而言，教育支出在财政支出中的比重至少在70%。目前，法律规定财政的教育支出要高于财政经常性收入增长的速度，而目前我国农村义务教育实行的是 在国务院领导下，由地方政府负责、分级管理、以县为主 的管理体制，这种体制与其重要地位是不配套的。因此，应该把 以县为主 改为 中央和地方共同出资 ，这样才能发展事业的同时缓解县乡财政困难。
保障县乡政府的财力，强化其财源建设。
目前来看，县乡政府通过可以发展民营经济，利用民营经济的优势来增加财源。民营经济因为产权清晰，主体明确，机制灵活，越来越显示出旺盛的生命力、强烈的吸引力和极大的竞争力。首先，要引导规模企业实现规模发展，建立现代企业制度，实施强强联合，以龙头优势辐射带动民营经济整体水平的迅速提升，从上到下实现以大带小策略。其次，要通过建立新型的农村互助组织，利用县乡政府的信息优势，鼓励支持更多的农户介入务工经商，壮大民营经济群体规模，扩大富裕面。
最后，要激励中小企业在现有基础上增强技术创新能力，发挥优势，扬长避短，在某一产品、某一环节上做优做强，提高市场竞争能力。在这个过程中，基层政府可以利用集体土地产权收益、公共财政催化三种核心力量启动农户自身和农村经济发展的资本积累机制，促进财源建设的多元化发展。
尽快解决县乡财政债务问题。
首先，要明确县乡的债务规模，只有明确了才能有效控制。对于乡镇、村债务，要认真清理，分清性质，分清责任，不能将所有债务都由县乡财政偿还。对账外的非财政管制原因所造成的隐性债务部分，应该坚持 谁受益、谁负担 的屠-贝0，清查现有政府债务，明确其规模、结构和责任人，落实到具体债务人、责任人等，主动科学地清理财政债权与债务。
其次，要加强对债务的监管，完善县乡财政管理办法。认真清理核实县乡债权债务，将乡镇各项债权债务逐 登记报县政府备案，有步骤地减少债务增量、控制债务存量。一是要建立债务预警机制，即不同的县乡及财政部门要根据自身债务承受能力，研究出正常的、可控的、能够承受的负债临界点，对可能出现的政府债务风险及早预警。二是建立债务化解长效机制，要通过深化改革，规范乡镇政府经济行为，坚持实行村务公开，大力推行村级财务会计委托代理和村账乡代管等制度，控制政府和部门经费支出的增长，加快债务化解进程。
做好对财政体制运行过程中的问责，完善责任追究机制。
要加强财政立法和财政监督的力度，保证政府间财政关系的稳定性和严肃性，杜绝各级官员的不规范行为，很重要的一点就是要实施对财政体制运行过程的问责。通过问责，可以保证财政资金按照既定的方向和用途进行使用，避免人为因素干扰财政政策措施的运行，维护财政政策措施的准确性、效益性和及时性。
要想使得财权事权真正实现对等，就需要科学合理地界定县乡政府的事权范围，并且以法律形式确定，落实法律政策的实施情况。在落实过程中最重要的'就是问责，建立责任追究机制，要确保政府行为的规范。对于类似上级政府把各种事权责任推诿到下级政府等违反规定的行为，不仅要发现，更要通过责任追究机制及时纠正，落实到具体部门、具体人员，约束政府官员的不良行为，实现财权与事权的对等。
摘要：
在新经济快速发展的时代，企业家能否具有知识经济和全球化经营所必备的辩证理念、不断创新战略管理，这将对企业发展与竞争取胜起着决定性作用。研究现代企业家新经济经营的辩证理念与 战略管理创新，主要集中在新旧经济融合、知识资本催化、网络商务支撑、集成经营管理、科技市场一体化和新的两权结合等方面站在了发展的前沿，代表了市场竞争的方向，颇有借鉴价值。
关键词：
新经济 理念 管理
进入21世纪，无论是基本的价值观念，还是具体的行为准则，新经济时代的组织运行将在很大程度上不同于工业经济中传统的组织运作模式，它对我们现在企业的生产方式、经营管理乃至领导决策与活动都将产生重大的影响。新经济时代激烈的竞争，呼唤企业要不断进行管理变革和创新，才能适应时代发展的要求。
一、新经济不能取代旧经济，推进产业提升需要寻求“融合发展”
近年来，全球企业新经济发展加快。然而，经济和企业界有识之士认为，旧经济的传统产业仍具有很强的市场生命力，新经济不能取代旧经济，更为重要的是寻求两者“融合发展”。
新旧经济的“融合发展”，是指高新技术及其产业作用于传统产业，使得两个以上产业融为一体，逐步发育成长为新的产业。产业融合不是几个产业的简单相加，而是通过相互作用，融为一体，焕发出新的生机和活力。对此，不少知名企业家认为，即使是新经济潜力惊人，旧经济依然有它的优势。新旧经济不是对立的，新经济应成为改造传统产业的动力，传统产业应成为新经济的市场，新旧经济与产业融合是一个国家、地区和企业经济快速发展的强大推动力。
我们的企业家们要充分认识到，新旧经济“融合发展”是提升传统产业的必然选择，具有很强的现实指导作用和深远的战略意义，迫切需要从多方面推进产业融合。要运用技术创新进行“融合发展”，技术创新应成为新旧经济不同产业型企业的共同追求。要加快新科技发明，加快科技发明转化为生产力的速度，加快技术进步效益增长，实现技术创新推进产业融合发展。
二、树立“人本战略”的理念
人是知识的创造主体，也是知识创造的目的，同时还是知识运行的载体。因此，新经济实际上就是“人本”经济，新经济时代，企业的成败在很大程度上取决于人的管理，怎样求才、知才、用才、育才是企业家必备的素质。“人本战略”就是“以人为本”的战略管理。这种战略思想既把人视为管理的主体，也把人和人际关系作为重要的管理内容，即人是“经济人”与“社会人”的统一，认为人力资源是企业中最重要的资源。
以人为本主要体现在以下几方面：
(1)人是社会运作的核心
在原始社会，人与自然浑然一体，模糊不分。从社会分工开始，人成为追逐的工具，成为零部件。进入新经济社会，由于追求知识而回归到人本身，因为知识是人脑的创造产物。因此，人、人才成为全社会的第一资本、第一资源。
(2)人是社会运作的目的
人是社会一切知识的创造者，因此，就要以人的脑力、心力、智力的开发为核心。在新经济社会，从人出发进行运作有两层含义：A对内，对企业自身而言要开发人才;B对外，对社会而言企业进行经营活动的目的就是服务于人。因此，人是社会运作的目的。
(3)新经济社会是人才社会
由于在新经济时代，信息通讯技术十分发达，网络组织遍及各个角落，加之义务教育在全球的普及，这就为成才奠定了物质基础;另外，新经济时代的消费也需要具备一定知识的人(如上岗、智能化、自动化家电等);因此，新经济社会渴望人才、广收人才、遍生人才。新经济时代，得人才、得天下，失人才、失天下。
在人力资源管理过程中，应将上述三项工作结合起来。企业家要有创新精神，要不断地超越自我，勇于进取，不断学习，永远保持创新的观念和活力。企业要像经营产品一样去“经营”人才，努力培养高素质的员工和创新的企业家，以应对新经济时代的挑战。
三、加强知识管理，提升企业的核心竞争力
知识管理是在瞬息万变的全球经济中，管理者在知识分享的文化氛围中运用现代技术，通过员工之间的协调配合，通过对组织内所拥有的知识和组织外部各种知识的利用和管理，以提高组织创造价值的能力的一种手段和过程。它以知识管理为中心，旨在通过知识的获取、共享和应用来提升企业竞争力和反应能力。实施知识管理的目的是加快知识创新的速度和提高知识创新力度，以形成和提升企业的核心竞争能力，保持企业旺盛的生命力。我们的时代已经进入知识经济时代，体现出知识和技术在经济增长中的作用。因此，现代企业必须加强知识管理，知识管理能为企业发展插上腾飞的翅膀。
首先，知识管理为实现知识的显性化和共享寻找新途径。
未来的知识创新和传播速度将越来越快，当知识量增多时，对知识降低、抑制甚至会阻碍企业创新和知识量的增加。据统计，隐性知识大约占知识总量的90%，经过编码的知识所占比例不足10%。
因此，能否发掘企业中隐含的知识，充分发挥这些知识的作用，是企业成功与否的关键。知识管理有助于对显性知识和隐性知识进行处理，并把这些知识用一种适合于用户和商业环境的方式表现出来。知识管理应当将最恰当的知识在最恰当的时间传递给最恰当的人，以便使他们能够做出最好的决策。
其次，知识管理让企业从学习中获得竞争优势。
企业要保持竞争力就必须拥有新知识和创造力的员工，知识管理注重激发员工的学习精神。成功的知识管理将加快员工的学习过程，提高企业员工的整体素质，使员工的再教育成为企业的一种日常活动。实施知识管理，让员工形成“边干边学，在干中学”的终身学习机制，即通过培养弥漫于整个组织的学习气氛，充分发挥员工创造性思维能力而适应起来的一种有机的、扁平的、符合人性的、可持续发展的组织模式。
总之，新经济时代是一个崭新的时代，企业过去成功的法则、过去赖以致胜的市场假设、技术和组织形式，如今要重组和再造。这就迫使企业要从战略管理的角度，重新反思它的经营使命、再造经营管理理念。
参考文献：
[1]肖守利.新经济下的企业管理发展趋势[J].合作经济与科技, 2009,(08).
[2]陈玉芝.新经济时代的企业管理理念[J].中国新技术新产品, 2010,(02).
[3]王传友.浅论新经济时代的企业管理模式[J].现代企业教育, 2009,(10).
[4]李胜利.试论现代企业的管理理念与完善[J].经济研究导刊, 2009,(08).
论乡镇企业管理模式的创新
摘要：乡镇企业是中国特殊年代的特殊产物，曾经为我国的经济发展做出过重要的贡献。但是，近年来
乡镇企业各项主要经济指标增长率大幅下降。与此同时，乡镇企业产权制度改革基本完成，在这样一个转型
时期，原来以乡镇集体企业为主体的格局已经演变成个人、私营企业为主体。在新的产权结构下，乡镇企业
的内涵和特征都发生了根本性的改变，因此，有必要对转型时期乡镇企业的管理模式做出新的审视和思考。
关键词：乡镇企业；管理模式；创新
乡镇企业曾经为我国的经济发展做出过重要的贡献。
乡镇企业的总产值从1000亿增加到10000亿人民币只用
了7年时间，而全国社会总产值从1000亿增加到10000
亿人民币却用了31年时间①。但是，在经过了十几年年
均两位数的高速增长之后，近年来乡镇企业各项主要经
济指标增长率基本上都低于10%，甚至出现负增长。与
此同时，乡镇企业产权制度改革基本完成，在这样一个
转型时期，原来以乡镇集体企业为主体的格局已经演变
成个人、私营企业为主体。在新的产权结构下，乡镇企
业的内涵和特征都发生了根本性的改变，因此，我们必
须对转型时期乡镇企业的管理模式做出新的审视和思考。
一、管理观念的创新
正如水无常型、文无定法，管理观念也并非恒久不
变。管理理念是企业管理模式的灵魂，企业管理模式的
构造、运行均以管理理念为精神指导。近代企业管理理
论的发展和变化，充分体现了管理理念在企业管理模式
各构成要素及其相互作用和运行中的核心作用。乡镇企
业是中国特殊时代的特殊产物，乡镇企业的领导者大部
分是本地的领导者，本质上是农民中的能人。因此，从
开始踏入市场时，由于他们有胆有识，经营灵活，很快
在市场中找到了获利空间。但是由于受到特定制度环境
的制约，经营环境的转变，就注定了他们的发展是畸形
的，一边迎合上级部门的生产目标干预，一边又要使自
己的企业得以生存，他们在制度的夹缝中打着擦边球。
他们自身的缺陷也对企业的发展产生不利的影响，因此，
转型时期的乡镇企业首先面临的问题就是转变自身的管
理观念。许多乡镇企业通过改组改制，已经建立了现代
企业制度，但是这种建立并非仅仅挂牌就可以解决所有
的问题。现在乡镇企业的领导者———董事长必须对此要
有清醒的认识，董事长是领导者，总经理是管理者，领
导者和管理者的职能是不能错位的。一般来说，领导
（leadership）与管理（management）是两种并不相同而互
为补充的行为体系，各有自己的功能和特点。在今天的
美国，大多数的企业管理过度而领导不足。而我国恰恰
相反，“领导”过多而管理不足。这里所谓的领导并不
是真正意义上合适的领导。管理理论认为，并非所有的
人都既擅长领导又善于管理，一些人有能力成为出色的
管理者，但是不能成为优秀的领导者；另一些人具备较
强的领导能力，但却很难成为优秀的管理者。而对于一
个成功的企业，这两类人才往往都是需要的。
我国目前乡镇企业在激烈的市场竞争中能够存在下
来的，都是佼佼者，从某种意义上说，他们应该拥有一
个比较称职的领导者，否则难以存活到今日。但是，当
我们将乡镇企业的发展放到中国经济社会转型这样一个
大的背景中，就不难发现，乡镇企业已经走到一个生死
存亡的关头，面临生存危机。导致这种变化的原因有许
多，其中包括技术更新加快，国际竞争加剧，政府对市
场管制放松，资本密集型行业产能过剩以及劳动力结构
的变化等，要在这种新的环境中生存下去并有效地进行
竞争，必须变革管理观念。
传统的理论认为，小型企业很简单，不需要管理，
其实这是错误的观念。小型企业，尤其是乡镇企业比大
企业更需要有组织和有系统的管理。首先，乡镇企业必
须有一套策略，必须为自己找到一个特殊的“生态系
统”，经得起竞争。其次，乡镇企业要将其高层管理的各
项任务予以妥善安排，需要建立一个“高层管理团队”，
其成员都是“兼差”的，他们的主要任务仍在于职能方
面，但他们同时仍需肩负一部分高层管理任务。在乡镇
企业中，凡属管理阶层人士，都必须了解该企业的关键
性业务，必须了解每一项关键业务有什么目标，必须了
解每一项关键业务由谁负责。再次，乡镇企业还必须建
立一套适用于本身的控制和信息系统。乡镇企业的市场
环境瞬息万变，因此，它还必须随时掌握其享有优势的
某一“生态地位”发生变化的可能性。
从发达国家的中小企业在企业总数中所占的比重来
看，美国占90%，其产值占美国GDP的39%，日本占
98%，德国占99.6%，其53%的GDP和45.6%的投资靠
中小企业实现②。因此，我国在转变对乡镇企业的管理观
念的过程中，乡镇企业本身的观念转变固然非常重要，
但更重要的是政府职能的转变。我们认为，目前需要做
好的工作，仍然是政府进一步改善对于中小企业的服务。
首先是融资服务。乡镇企业除了极少部分以外，绝大部
分仍受到资金瓶颈的制约，当然，这是一个很大的系统
工程。其次是改善信息服务。信息服务平台的搭建是公
共产品，企业本身既没有那么大的实力又没有激励去做
这些事，同时企业盲目去做，又会造成重复建设，导致
资源浪费。再次是清理那些制约和不适宜乡镇企业发展
的滞后政策。从我国的立法实践来看，改革开放以来成
效不可谓不大，但是，许多法律法规在具体执行过程中
大打折扣。因此，我们认为，政策的清理远比其他方面
重要，使得出台不久的“非公经济36条”以及股权转让
等真正决定乡镇企业生死存亡的大问题落到实处。
二、组织观念的创新
德鲁克认为，公司的首要法则是以组织的形态维持
生存，公司的本质是一种社会组织，即人文组织③。现代
管理理论认为，公司的组织模式必须使它在普通人的领
导下持续运作，一个人管理的机构不可能长久。中国的
乡镇企业许多都具有创立者的个人特色。企业是组织人
们为共同的目标而奋斗的一种手段，现代生产的基础是
社会组织。除了大规模生产以外，决定企业社会机构和
经济职能的仍然是组织，即按计划对人力劳动在物质资
料之间进行分配。组织是工业的基础，人文组织是任何
行业都不可缺少的，它是工业区别于工厂手工业的重要
特征。
对于乡镇企业来说，大多数难以认识到这一点。因
为，它们从成立之初，有的不过是当地政府部门为了解
决财政问题的一个比较有效的制度安排。在当时以及后
来很长一段时期内，由于长期计划经济造成的短缺，乡
镇企业利用中国所特有的廉价劳动力和丰富的市场机会，
在制度允许的空间内异军突起，创造了辉煌的成就。但
是直到现在，恐怕多数人对于乡镇企业的认识还仅仅停
留在经济职能的层面，而没有上升到社会组织的层面上。
因此，在当前的转轨过程中，乡镇企业的领导者必须转
变自己的组织观念和企业的组织模式。根据德鲁克的观
察，1945年时，近一半的美国在职工人从事制造业工
作，现在从事制造业的工人的数量降到劳动者总数的十
分之一。在所有的发达国家中，1983年的社会已经成为
一个雇员的社会④。
我国有13亿多人口，其中农民有约9亿多，乡镇企
业目前有2000多万家，大部分散布在广大的农村地区，
其组织主体为农民工。乡镇企业也是企业，其本质上也
是以生产最大化为目标，组织人们共同努力的机构。它
的首要法则是生存。为了实现生产最大化目标，企业必
须制定政策，实现不同管理部门和不同目标的合理要求。
这样企业就不能一味依据权宜之计，要不断适应情况的
变化调整政策，但是就目前我国绝大多数乡镇企业来说，
很难做到这一点。因此，对现有的陈旧的组织观念进行
创新势在必行，这些恰恰是乡镇企业过去一直没有很好
重视的问题。首先，要关注企业的社会特征和人文特征，
企业的员工不是打工者，而是你的雇员，乡镇企业要想
做大做强，必须使其员工有归属感；其次，企业必须能
够发掘组织内部的所有人才，能够做到知人善任，用其
长而避其短；再次，能够在不同的职位上考核员工的独
立领导能力，确保他们的失败不会殃及企业的发展。
三、人力资本的创新
当人力资本经济学家把人的健康、生产技能和生产
知识看成是一种资本存量，即作为现在和未来的收入增
长的源泉时，人力资本与非人力资本几乎就没有什么区
别了。乡镇企业经过20多年的发展，其产权改革已经提
到再也不能拖延的议事日程。按照经典的企业理论，产
权模糊的企业不可能有效率。因为产权界定不清晰，管
理者、生产者努力的激励不足，搭便车的行为就不可避
免。但是，中国的乡镇企业在没有清晰的产权界定的情
况下却取得了异常迅速的发展。许多经济学家认为，中
国的乡镇企业名义上是集体企业而实际上是私有企业；
也有人认为，由于政治原因，乡镇企业在变为以界定清
晰的私有产权为基础的真正的资本主义企业方面受到了
严格的限制。
周其仁认为，企业合约不同于市场合约的关键是企
业合约中包含了劳务的利用，而劳务的买卖最大的特点
是事前只能说明大概，事后决定细节，他将其视为人力
资本的产权特征⑤。但是，人力资本天然属于个人，而且
必须是活生生的个人。在巴泽尔看来，即使在人身依附
关系最强的奴隶社会中，奴隶主虽然可以全权支配奴隶
的劳动并拿走其全部产出，由于奴隶是一种主动的财产，
不但会跑，而且事实上控制着劳动努力的供给⑥。周其仁
认为，人力资本具有两个特点，一方面人力资产天然归
属个人；另一方面，人力资本的产权权利一旦受损，其
资产立即贬值或荡然无存。因此，企业激励的内容，就
是把人力资本开发利用的市场价值信号，传达给有关的
个人，由其主体决策在何种范围内、何种强度上利用其
人力资本的存量，进而决定其人力资本投资的未来方向
和强度。
由此可见，即使在人身依附关系最强的奴隶制度下，
人力资本作为一种天然的个人私产，甚至在人身依附关
系如此紧密的奴隶制的法权结构下，都无法完全做到无
视其存在，何况在其他法权结构形式下。当出现了违背
自由交易法则的产权结构和社会制度时，就可能导致人
力资本产权发生“残缺”。人力资本产权的残缺是指虽然
人力资本在法权上属于个人，但其产权强度遭到损害，
一旦产权残缺发生时，产权的主人将人力资产“关闭”起来，就好像从来就没有存在过。这部分被删除掉的人
力资本的产权，根本无法被转移到其他主体的手里做同
样的开发利用，使得这种资产的经济利用价值顿时一落
千丈。所以，说到底人力资本的创新有赖于产权改革的
程度和水平。
企业经济效率的来源是经营者人力资本产权的充分
清晰界定⑦。在由物质资本和人力资本共同组成的企业契
约中，只有人力资本产权对行为者具有直接的激励约束
作用，而经营者作为企业生产过程中的决策者和对其他
成员的监督者，在企业中具有举足轻重的地位。因此，
经营者人力资本产权界定的差异性是构成企业经济效率
差异的最根本原因。经营者人力资本所有者在不同的企
业所有制条件下工作，他的经济行为主要取决于他的人
力资本产权是否得到有效界定，经营者人力资本产权是
否得到充分保护，行为权界定是否有利于其经营能力和
人力资本价值得到合理实现，人力资本作用是否得到充
分发挥。如果这些均实现的话，一个理性的经营者为实
现其自身效用的最大化，将采取非常积极的工作行为，
而不管是在哪一种产权性质的企业中。如果经营者人力
资本产权未得到充分界定，经营者会以消极工作来抵消
因经营者人力资本界定残缺造成的效用损失，以达到个
人效用的等值化，从而降低企业的经济效率。由上可见，
经营者人力资本产权的充分界定是企业经济效率提高的
关键。相对来说，由于乡镇企业受到的体制制约没有国
有企业严重，同时规模又比较小，因此，在人力资本创
新产权界定的方面应该先行。
四、社会资本的创新
采用社会资本理论来解释区域经济发展的最有影响
的是普特南（Putnam，1993），他在《让民主运作》一书
中，把社会资本看作是一种类似于道德的一种经济资源，
社会资本诞生并且体现于民众交往网络之中，由于长期
以来民众对本地社会经济和政治生活的参与，社会资本
逐渐演变成一种能够使人们互相信赖并恩恩相报的经济
资源，人们为了共同的利益而相互合作。普特南还认为，
社会资本是经济发展的先决条件，社会资本的强弱决定
了经济发展水平的差异。由于一个地区具有共同的历史
渊源和独特的文化环境，人们容易相互熟知并成为一个
关系密切的社区，组成紧密的民众交往网络。在民众交
往网络中，商业联系根植于社区和家庭结构，这一结构
通过各种方式对破坏人们信任关系的人或行为进行惩罚
而得到强化。虽然社会资本是一种具有积累性的存量，
随着企业之间贸易关系的长期化发展，相互了解与信任
的程度一般也会相应增加⑧。
社会资本的核心是人与人之间的信任，即社会成员
对彼此诚实、合作行为的预期。美国经济学家福山⑨
（Francis Fukuyama）在其著名的《信任》一书中，用大
量的篇幅分析了信任对经济发展的重要性。他认为华人
社会是全世界最缺少信任的一个社会。他引证了许多的
研究成果，指出在美国、日本、德国，人与人之间的信
任度远远高于华人社会，包括中国的香港、台湾，也高
于意大利和法国。意大利和中国有很多类似的地方，包
括官场的腐败、市场的无序等。他特别强调，华人企业
家只信任有直接血源关系的人，而不信任家族以外的人；
中国人讲圈子，圈子以内是信任的，圈子以外是不信任
的。这样，组织形态的交易最后就只能落脚在家族里，
形不成大的企业。这就是华人为什么没有世界品牌的原
因。
乡镇企业最初的发展曾经得益于这种丰富的社会资
本。村民们世世代代生活在同一个地方，相互之间彼此
熟悉对方的为人及其行为特点，即便是自私的人，在这
种长期的交往中，也可能表现为相互愿意“合作”。从博
弈论的角度看，一方的不诚实在下一次博弈中会遭到对
方的报复，因此有可能形成一种行为，这种行为就是相
互之间比较合作，比较信任。但是，随着乡镇企业的发
展壮大，企业关系向外地发展，用工人员来自五湖四海，
乡村内世代相传的世俗关系被打破，依赖这种关系的激
励机制也被破坏。在这种情况下，权利义务界定非常明
晰的产权合同就成为有效的激励机制的必须因素。
注释：
①蔡昉、林毅夫：《中国经济》，中国财政经济出版社
2003年版，第157页。
②吴敬琏：《当代中国经济改革》，上海远东出版社1999
版，第216页。
③④德鲁克：《公司的本质》，上海人民出版社、上海社
会科学院出版社2002年版，第4、5页。
⑤周其仁：《市场里的企业：一个人力资本与非人力资本
的特别合约》，《经济研究》1996年第6期。
⑥Barzel，Yoram.1977.An Economic Analysis of Slavery.
Journal of Law and Econonics,17,no.Ⅰ：73-96.
⑦盛乐：《经营者人力资本产权界定和乡镇企业经济效
率》，《中国农村观察》2002年第3期。
⑧Coleman，J.1988,"Social Capital in the Creation of
Human Capital",American Journal of Society 20.
⑨福山：《信任：社会美德与创造经济繁荣》，海南出版
社2001版，第84-96页。
中图分类号F810.7文献标识码:A文童编号:1005-0892 (2001) I1-0032AA
防范和化解地方财政风险的理性思考
文也
摘要:在社会主义市场经济条件下,经济领城的各种公共风险最终都可能转化为财政风险.财政作
为综合经济的反映,直接关系到国民经济的持续,快速,健康发展,关系到社会稳定;财政风险越大,说明社
会经济生活中存在的会共风险越多,国家机器正常这转透受损害的可能性越大.因此,财政风险不是财政部门
本身的风险.而是政府的风险;防范和化解地方财政风险,保证财政经济的可持续发展具有重要的现实意义.
关键词:地方财政;风险;表现形式;原因;对策
作老简介文RI.. ii西kt4}学教9(南A 330013)
自国家实施积极财政政策以来,如何防范和化解财
政风险,保证财政经济的可持续发展,已引起各方关注.
其根源在于,人们透过亚洲金融危机看到了在社会主义
市场经济条件下,经济领域的各种公共风险,如金融风
险,内外债风险,社会保障风险等,最终都可能转化为
财政风险.
所谓财政风险,是指财政不能提供足够的财力致使
国家机器不能正常运转而巡受严重损害的可能性.值得
注意的是,财政作为综合经济的反映,直接关系到国民
经济的持续,快速,健康发展,关系到社会稳定.财政
风险越大,说明社会经济生活中存在的公共风险越多,
国家机器正常运转遭受损害的可能性越大.因此,财政
风险不是财政部门本身的风险,而是政府的风险.地方
政府及财政部门尤其需要防范和化解地方财政风险.
一,地方财政风险的主要表现形式
改革开放以来,我国国民经济连续高速增长,财政
状况得到了很大改善.特别是实行分税制财政体制改革
后,中央和地方财政得到了很大发展,财政实力进一步
增强.但是,由于受历史原因,地理因素以及政策,体
制诸多方面的影响,全国仍有许多经济欠发达地区,尤
其是一些经济长期落后或老少边贫地区,财政长期处于
困难状态甚至是风险状态.地方财政风险的主要表现形
式有:
1工.财政赤字.近年来,地方财政经常性支出刚性不
断增强,支农,教育,科技三项法定增长以及确保工资
发放,政法经费保障,粮食风险基金配套安排,社会保
障"兜底"等多项关系大局的支出,使得一些地方财政
收支矛盾日益突出.虽经各级财政努力增收节支,采取
各项措施平衡财政收支,但全国仍有三分之一左右的县
(市)出现财政赤字.1998年,全国地方一般预算赤字县
共计,93个,除北京,天津,上海,江苏,安徽,山东,
广东等7省市没有赤字县外,其他一些较为发达的东部省
份也相继出现赤字县.由于中西部贫困地区的财政基本
上属于"吃饭型"财政,开支标准较低,用于建设性支
出所占比例很小,因而财政内部调节能力很弱;即使这
些地方实现了财政收支平衡,那也是在财力十分紧张或
存在支出欠账情况下的'低水平''平衡.一级财政如果
连续出现高额赤字,且滚存赤字达到年度本级财政收人
的一定比例时,将导致行政事业单位职工工资不能按时
发放,行政办公经费,法定支出项目等不能按标准及时
开支,从而对政府履行法定职责产生影响.
2.地方政府债务.主要包括三个方面:
(1)涉外彼务.包括外国政府和国际金融组织的贷
款.有资料显示,自1980年我国恢复在世界银行的席位
以来至1998年,世界银行对我国承诺的贷款总额达到
309.27亿美元.其中,硬贷款214.03亿美元,占贷款总额
的69.2%a;软贷款95.24亿美元,占30.8%,用以支持200
个项目.目前,很多项目已进人还本付息阶段.但由于
市场变化以及天灾人祸等各种因素的影响,一些项目经
济效益差,有的投产之日便是亏损之时.特别是有些农
业项目,本来经济效益就较低,还分散到千家万户,因
而还款能力更是一卜分低下.国家不得不通过上下级财政
往来扣款的办法,来确保债务本息的偿还,维护国家对
收稿日期:2001-09-3032
万方数据
外借款的信誉,但同时也给负债县乡R政增加了很大压
力.
(2)国债转贷.为抵御亚洲金融危机的影响,我国
实施了积极的财政政策,从1998年至2000年,连续3年
增发国债共计3600亿元,用于扩大内需,拉动经济增
长,加快基础设施建设,促进经济结构调整,起到了积
极的作用.这些国债资金,转贷到地方部分的,目前已
逐步进人还本付息阶段.由于目前那些建设项目还没有
完工或还没有完全取得收益,故地方财政还本付息面临
困难.
(3〕县乡债务.不少地方县乡债务形势严峻,有的
负债规模已超过了财政承受能力.这些县乡债务除了财
政直接借款外,主要是政府,部门,企业借款由财政担
保,其中有国内各金融部门的信贷借款,上级财政周转
金借款以及直接向其他债权人所借的款项.而所借资金
部分被用于投资办厂,搞一些'政绩工程"或兴办一些
社会公益事业;部分则被用于非生产性投资,甚至挥霍
浪费.这些债务已有相当一部分形成不良债务,甚至是
呆账.乡镇财政部门因涉及债务担保事项而遭法院封账
之事已屡见不鲜.
3.财政挂账.其中最为严重,给产粮省财政带来沉
重包袱的就是粮食亏损挂账.至1998年底,全国累计消
化老挂账426亿元,消化进度为78%,其中:政策性挂账
398亿元,消化进度为82%.但老的挂账尚未完全消除,
新的粮食亏损挂账又接踵而来.据统计,从1992年4月1
日至1998年5月31日止,全国国有粮食企业新增粮食财
务挂账和其他不合理占用贷款2015亿元,其中新增粮食
财务挂账1466亿元.消化这些挂账,无疑将给产粮省财
政带来巨大的压力.
4.拖欠工资.欠发行政事业单位职工工资是近几年
来经济欠发达省份县乡财政一个比较突出的问题.由于
机构膨胀,人员增加,工资标准提高,财力供给不足等
原因,欠发工资尤其是农村中小学教师工资比较普遍.
从县一级看,欠发公务员和教师工资,主要是"拖"的
问题,一般事后可以补发;到了乡镇一级则更加困难,
有的出现积欠现象,工资不能足额到位.而长期拖欠的
工资主要是地方出台的一些补贴性工资(如菜篮子补
助)以及近年增资中地方财力白筹安排的那部分.然
而,县乡两级的中央或省垂直管理部门的职工工资不仅
没有拖欠,而且有的标准还较高,与当地公教人员工资
情况形成强烈的反差'这种收人七的不对称性,直接影
响到基层公教人员队伍的稳定,也给县乡财政带来了压
力.
5.收支"水份".从经济学上看,经济的发展水平
决定了财政的收支水平.然而,由于一些地方在经济工
作中没有坚持实事求是的原则,片面追求高标准;为了
体现"政绩"甚至弄虚作假,营造经济虚假繁荣.体现
在财政上,反映最为明显的就是提出的财政收人增长幅
度不切实际,脱离税源,造成一些县乡财政为完成收人
任务,硬性摊派,寅吃卯粮,买税卖税,甚至直接在账
上弄虚作假,虚收虚支,虚frz平衡.这些虚收虚支部分
在一些地方占当年财政收人的程度不一,有的高达10%
至20%,甚至更多.令人担心的是,这些虚收虚支部分
将进人第二年的增长基数,逐年增加,形成恶性循环.
这也是一些县乡财政收人年年增长,而可用财力却停滞
不前的原因.
二,地方财政风险产生的主要原因
1.经济因素.造成部分地方财政存在一定风险的原
因比较复杂,是国民经济运行中深层次矛盾和问题的综
合反映.但究其根本原因,仍在于当地经济发展缓慢,
经济效益低下,从而导致地方财政承担风险的能力薄
弱.改革开放20多年来,我国经济尤其是东部沿海经济
获得了迅猛的发展,但同时,东西部地区经济实力的差
距也在逐渐拉大.据统计,1999年全国地方财政收人
(一般预算收人)亿元县共计593个,其中:亿元县最多
的是山东省,为69个;收入超3亿元的60个县〔市)中,
有53个集中在东部沿海省市.与之相比,西藏,青海没
有亿元县,宁夏仅有i个,其他中西部省份也相对较少.
593个亿元县的地方本级一般预算收人为"10.57亿元,
占全国地方一般预算收人的19.8%.然而,1999年,全
国有地方国家级贫困县574个,大部分分布在中西部地
区和革命老区,这574个贫困县的地方本级一般预算收
人为247.35亿元,仅占全国地方一般预算收人的4.4%,
县〔市)数量基本相当,收人相差却如此悬殊,贫困县
财政状况可见一斑.然而,无论富裕与贫困,一个地方
的经济发展,社会稳定,环境改善和人民生活水平提
高,政府所担的职责都是一样的,并在很大程度上是直
接依靠财政才得以维持的,如社会保障制度的建立,住
房制度的改苹,企业破产制度的实行等,无不与财政息
息相关.
2.体制因素.其一,从总体上讲,财政体制改革落
后于经济体制改革,表现在支出上没有解决好"越位"
与"缺位"向题,使财政该退出的没有退出;计划经济
体制下的包袱没有甩下来,市场经济条件下的包袱又背
了上来.按照市场经济的要求,财政具有公共性,财政
.33.
万方数据
支出应退出一般竟争性行业,项目的投资.但目前从上
至下,公共财政一直处于"构建之中,没有一个明确
的指导意见.其二,从财政体制上看,1994年的分税制
改革,对完善我国的财政体制,提高中央财政的'两个
比重"具有重要意义.但也存在明显的不足,即在体制
上把贫困地区与全省财政捆绑在一起,全国一刀切.从
实际情况看,经济发达的省份可以在省内进行调剂;而
经济欠发达省份,省内调剂就困难;贫困地区则要承受
更大的压力.这主要是因为,各省根据本省情况又制定
了省以下的分税制财政体制.但在一些地方,由于基层
财政体制环境并不宽松,从而造成体制土的层层'.盘
剥,.,加大了下级财政对上级财政的依赖,影响了县乡
发展经济的积极性.
3.政策因素.政府间事权与支出责任划分不清,是
导致地方政府偿债意识和风险意识淡薄的因素之一.一
方面,由于事权的错位,认为本级政府的事未必由本级
政府自行解决,本级政府的举债总会有上一级政府"兜
底",于是草率举债,形成不了对偿傲的硬约束.另一
方面,一些债务还款时限较长,没有实行终身责任追究
制,使得一些举债项目经济效益低下,还款能力差.由
于地方政府财力与事权不相称问题的存在,中西部地区
的一些地方政府财政收人难以满足履行支出职责的需
要,也是导致这些地方政府俄务增加的另一个重要因
素.特别是省级以下的地方政府,其收人在上解上级政
府的同时,其支出职责范围没有随之改变,财政负担如
故.近几年来,中央对地方的转移支付虽然年年增加,
但对解决地方财政困难来讲,仍是杯水车薪;另一方
面,中央对地方专项转移支付项目与地方的迫切需求,
也有一个是否相对应的向题.同样,由于政府间事权划
分不清,逐渐形成了"上级出政策,下级出票子的格
局.
4管理因素.一些地方政府在发展经济,理财方式
上思路不广,仍囿于计划经济体制下的模式,不善于运
用市场规律和市场机制来驾驭和调控经济;仍乐于充当
微观经济投资和管理的直接主体.一谈到发展经济,就
采取政府立项,银行贷款,税收优S的办法;一谈到搞
开发区,就一哄而上,廉价出让土地,财政减税让利.
特别是在资金的筹措上,大都通过政府强行干预,迫使
财政担保.对这种财政担保借来的钱,很多借款单位自
然是不愿偿还的.一些地方政府为了出政绩,在发展经
济上往往急于求成,忙于上项目,疏于管理监督,使当
地经济建设摊子铺得过大,超过财政承受能力.
除此之外,税收的流失和财力的分散也是质发地方
财政风险的一个重要因素.
三,防范和化解地方财政风险的对策
I.从体制上调动地方发展经济的积极性.体制问题
是财政的核心问题.随着经济的发展,财政收人的增
多,中央财政收人占全国财政收人的比重在达到宏观调
控比例的前提下,建议中央适时调整对中西部地区"两
税,,的分成比例,对经济欠发达地区实行倾斜政策,调
动这些地方发展经济的积极性.在省以下财政体制上,
要适当调整各级地方财政的分配关系,使各级财政履行
其职能有基本的财力保证,把发展的重点放在县域经济
上;合理调整县,乡财政分配关系,分类确定各乡镇的
财政体制,给乡镇一级更多的经济发展空间和活力.对
一些经济不发达,财政特别困难的乡,可以推广由县级
财政核定其财政支出基本需求的办法,主要是解决好工
资发放和正常工作运转所需的资金,即支出由县级财政
核定,缺口由县级财政补足.建立规范,科学的转移支
付制度,逐步加大对贫困落后地区的一般性转移支付,
推动困难地区发展经济,培梢财源.
2.遵循市场规律,加强财源建设.财政问题归根到
底是经济问题,改善财政状况,摆脱财政困难的根本出
路在于按市场经济规律和公共财政的要求,发展经济,
夯实财政基础,壮大财政实力.要转变财源建设的投人
方式,实现由过去的以政府行为为主向市场行为为主,
由偏重财政直接投人向间接引导,由侧重公有经济向公
有和非公有经济并重的转变.广泛筹措财源建设资金,
摒弃财政直接投资或靠财政担保的办法.采取贴息方
式,充分发挥相关财政性资金的引导,吸附作用和国债
转贷资金的乘数效应.通过小城镇建设和新兴产业的开
发,抓好投资"载体"的建设,吸引更多的社会资金,
特别是民问私人资金,提高资金的使用效益.
3.采取有力措施,逐步消赤减债.妥善解决财政赤
字和乡镇愤务问题,对于稳定和巩固基层政权具有重要
意义.有赤字债务的地方应结合实际,分步骤制定消赤
减债计划.在清理的基础上,对于确应由财政承担的到
期债务,要建立责任完备的偿债准备金,分年逐步偿
清;对于其中一些仍可经营的项目和设施,按市场规
律,积极予以转制或拍卖;对于不属于财政承担的债
务,则按照'谁受益,准负担,谁借款,谁还款"的原
则,分别进行清偿.加强和细化预算管理,年初预算安
排不能留有缺日;执行中出现的减收增支,要采取措施
子以弥补.对于历年的滚存赤字,主要应由当地逐步加
以解决;实在解决不了的,中央,省级财政要拿出一定
万方数据
财力,帮助其渡过难关.
4.科学界定财政供给范围,逐步解决支出"越位,,
与"缺位"问题.应根据改革的总体要求及建立公共财
政框架的需要,合理界定财政对事业单位的供给范围,
如可以按事业单位的公益性程度相应界定财政是否供给
其经费,以及供给的项目和比例;应把支持公益性事业
发展放在政府的重要位置上,发挥财政资金的引导作
用,鼓励社会资金投入公益性事业;应依法保障义务教
育经费.而对有收人的半公益性事业单位,财政只给定
额补助,单位可依法组织一部分收人,如开放高等教育
市场,逐步减少对非义务教育的财政投入.对经营性事
业单位,应促其走向市场,与财政脱钩.同时,应改进
和加强财政管理,增强财政预算的严肃性和约束力.越
是经济相对落后的地方,越要严格控制行政事业单位的
人员编制,减少经费开支.
5.强化政府债务管理,增强还款责任意识.世界银
行等国际金融机构和政府组织的贷款,国债转贷资金的
大量投人,为经济发展注人了活力.因此,地方政府要
高度重视加强对政府债务的管理,建立起权,责,利和
借,用,还相统一的良性循环机制,加强项目的可行性
研究和经济效益的论证工作,确保项目预期收益的实
现;制定每个项目的还款计划,坚持谁借谁还的原则,
明确借款单位是还债的第一责任人;规范政府外债担
保,对需要财政担保的基础性和公益性项目,应视财力
情况每年从预算安排上留出偿债准备金,以防将来大规
模还款给财政带来的冲击和风险.同时,建立必要的借
款单位财产抵押和还款保证金制度,完善手续,落实好
配套资金和还贷资金来源.而对市场竞争性项目应采取
借款单位与贷款机构借贷直对方式,按法律程序办理,
财政不予担保.
6.坚持实事求是,努力提高财政收人质量.财政工
作必须始终坚决防止和纠正一切弄虚作假行为,把财政
收人增长建立在经济发展和有可靠税源的基础之上.税
收要依法治税,依率计征,切实做到应收尽收,实现税
收与经济效益的同步增长;既要防止有税不收,又要防
止和纠正为了完成不切实际的收人任务,违反政策收
"过头税"或摊派税收的错误做法;坚决取消少数地方
把干部职务晋升与财政收人增长硬性挂钩的做法,杜绝
垫税,引税,买税,卖税以及摊派和虚收虚支等弄虚作
假行为.
参考文献:
Ill财政部.中国财政年鉴(1999)
志社出版,1999.
仪]财政部一中国财政年鉴(2000)
志社出版,2000.
1.31湖北省地方财政风险课题组.
fil.财政研究,2000, (4).
IZ1_北京:中国财政杂
1Z].北京:中国财政杂
地方财政风险间题的研究
贵任编校:谭安华
(上接第21页)制其恶性竞争;另一方面对其进行改造,
增加技术含量,加快传统产业从比较优势向竞争优势转
化的过程.
3.努力提高服务贸易出口.我们应该看到,以外贸
依存度作为衡量对外开放程度的标准有一个很大的缺
陷,就是未将服务贸易的情况考虑在内.而服务贸易是
未来最具增长潜力的领域.所以我们不应满足已取得的
成果,要以加入W"LO为契机,加快服务贸易国际化进
程.特别是鼓励中国有优势的服务贸易出口,加强政策
协n和指导,支持国内有实力的企业"走出去",在更
高层次上参与国际分工和竞争.
4.在强调努力发展外贸的同时不可忽略扩大内需.
根据前面的分析,出口依存度的增长应该对国内生产总
值的增长有贡献,但不宜喧宾夺主.中国具有典型的大
国经济特征,从长远看,扩大内需是根本.根据林德的
代表性需求理论,一种工业品要成为潜在的出口产品,
首先必须是一种在国内消费或投资生产的产品.也就是
说国内需求是一种产品形成比较优势的前提,所以扩大
内需也可以成为促进出口的手段.只有走内,外贸相结
合的道路,才能保证中国国民经济的持续,快速,健康
地发展,而那种条件下的外贸依存度也一定是最适合
的.
参考文献:
11]唐MAR.
121隆因强
20IX,(11)
131王洪新,
易向题,2000,
I4l尚琳琳.
2000, (2)
适度开放论f叫南昌:江西人民出版社,2000
如何看待我国的外贸依存度fil.国际贸易向题,
刘长庚解开"贸易顺差悖论"之谜111_国际97
{12).
出01商品结构调整的实证分析111.财经问题研究
责任编辑:刘仁彪
35"
万方数据
文章以理解和认识乡镇企业管理与制度创新的机理、有效性、效率性为中心,通过文化与创新、知识与创新、学习与创新、环境与创新、企业竞争力与创新、企业规模与创新等的理论与研究的系统分析、总结,提出了一个基于文化、知识、学习、环境和企业规模的乡镇企业管理与制度创新概念框架。
之后,文章从创新文化、经济压力对创新的影响,经济体制转型和市场竞争激烈化对乡镇企业创新的要求,学习在乡镇企业创新中的作用,乡镇企业的性质,管理、制度创新的外部性与同类乡镇企业集聚现象,乡镇企业管理创新与制度创新的历史性特点等六个方面,以案例研究为基础,对提出的概念框架的运作机理、产生基础进行了讨论。
