会计研究期刊论文范文
随着现代信息技术在企业会计处理中的深入应用，企业会计信息化的发展对企业内部控制的基本内容和控制手段也都形成了一定的影响。以下是会计研究期刊论文范文，欢迎阅读。
摘要：在对固定资产进行会计处理过程中，由于会计制度与税法两者属于不同的服务对象及管理领域，因而存在一定差异。
关键词：会计制度；税法；固定资产；财务会计；会计处理
在对固定资产的定义上，会计制度与税法基本无异，区别仅仅在于实际应用中存在一定差异，如会计制度与增值税法中对于固定资产内涵的规定不同。而会计制度与税法最主要的差别在于其具有各自不同的最终目的以及遵守原则，正是因为这些差异的存在导致其会计处理的不同。鉴于此，为了能够更好地促进金融工作的顺利开展，就需要对会计制度与税法对固定资产财务会计处理上存在的差异进行详细地了解及掌握，现进行如下分析。
一、会计处理差异原因分析
1.重视实质的会计制度及税法的法定性
随着新会计核算制度的制定，其中一项新的会计核算总则为实质重于形式，此项规则表明当交易的实质与法律形式之间存在差别的情况下，会计人员在会计处理的过程中应该根据实质情况进行核算与反映，而不是依靠法律形式。但是在税法中，对于此类状况的会计核算则遵循的是法定性原则，因此在企业纳税额与利润总额的核算中，会计制度与税法之间的会计处理存在差异。如，在企业会计处理中，除了在国家税法的相关规定外，对于各项计提减值资产不能再进行税前扣除处理，但是在对待处理的财产损失进行处理时，必须在经过企业的申报以及税务机关批准后才能将其作为税前列支。我国会计工作人员在对两者之间差异进行会计处理时，主要采用的是会计制度与税收分离的方式，也就是说会计人员在实际工作中，当遇到会计制度与税法规则存在差异的情况时，在会计核算的过程中主要以会计制度作为参考，在纳税处理时再根据税法进行相应的调整。
2.谨慎性的会计制度及税法据实扣除
企业会计人员在对不确定因素进行会计处理的过程中，应该具备一定的职业判断力以及谨慎性，在会计处理的过程中要全面地考虑到各种可能存在的风险及损失，也就是说既不能不高估资产收益，也不能过于低估负债或费用情况。会计处理中的谨慎性原则主要指的是，当会计人员对各种不属于资产所作的计提减值准备，并且按照会计制度中计提的资产来对准备金进行控制，从而便会减少企业收益，但是若按照谨慎性原则所提取的减值准备金，在税法制度中不得再进行税前扣除处理。主要原因在于税法中所遵循的原则是据实扣除，简单地说就是所产生任何损失与费用只能是真实发生的，若对于损失与费用在无法确认的情况进行申报扣除则可能被认为是偷税行为。一般情况下，企业在会计处理中所进行的各种计提减值准备，主要是根据会计人员的职业判断而定，由于此判断不属于真实发生的事件因而在税法中不得扣除。
二、固定资产折旧年限对企业会计处理的影响
简单的说，固定资产折旧年限主要指的是固定资产提取折旧的期间。根据《企业会计准则》中关于固定资产的规定中可知，企业在对固定资产进行会计处理的过程中，在符合相关要求的前提下能够根据自身固定资产使用情况与性质及生产经营特点，自主地预计固定资产使用年限。但在税法中，除了国务院财政及税务主管部门的其他规定外，对于固定资产折旧的计提的最低年限进行了如下规定：其中对于房屋等建筑物而言，计提最低年限为20年；电子设备折旧计提最低年限为3年；飞机、火车、轮船、机器等生产设备而言计提最低年限为10年，而除飞机、火车、轮船外的运输工具计提最低年限为4年；与生产经营活动相关的家具、工具等，计提最低年限为5年。这些规定则表明会计制度与税法对于折旧计提年限不同。除此之外，我国行业财务制度为了能够对利润进行调整，会限制企业利用折旧年限的长短，且不受到各种因素的影响，强制性对折旧年限进行统一规范。从而便导致企业在对固定资产使用年限进行确定时不得根据自身的主观判断与客观需求作出利于企业的会计处理。近年来，企业为了能够促进产业结构调整，以更好地适应改变人类生态环境以及适应科学技术发展的客观要求，并且实现可持续发展目标。我国大部分企业加快对相关设备的更新速度，尤其是淘汰落后过时设备速度加快，因而企业对于固定资产的折旧年限远远提前于行业标准。因此，这就要求在对固定资产折旧计提中应该采取更加灵活多样的管理方式，以此来激活企业的主动性与责任心，使其尽快地摆脱行业对于折旧年限的限制。在对固定资产折旧计提的会计处理中应该根据自身经济实力与发展条件，同时在环境、技术以及地域的条件下，对企业折旧年限进行公平公正的制定，旨在更加真实地反映出企业成本及折旧。
三、确定固定资产预计净残值率
对净残值进行预计主要指的是假定企业的固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态。固定资产预计净残值率主要指的是企业目前从该项资产处置中获得的扣除与基础值费用后的金额、预计净残值占固定资产原值之间的比例。该企业的实际残值率在1-2%之间，远远低于预计残值率。同时对于不同固定资产的类别其残值率之间也存在极大的差别，例如电子设备与电缆。随着我国可持续发展目标的提出，对于环境要求的增加，在对环境造成污染的设备进行处理时会显著地增大其处置成本。其中低于带放射源的设备在会计处理上可能出现绝对值成负数。因此，企业在固定资产残值进行处理时应该根据实际处置不同类别进行会计估计，在处置的过程中即便同类别的固定资产的残值收入也会存在很大差别，因而就需要谨慎地把握资产所占比例、收入差别以及影响程度。除此之外，当固定资产全寿命使用周期结束时，应该根据固定资产折旧计算公式计算固定资产折旧额。
结语
综上所述，由于会计制度与税法之间的差异使得在会计处理中两者之间的差异是必然存在的，但可以通过一定方法进行调节，使会计处理方法不仅能够满足我国税收法规与国际化接轨，也能有效地提高我国企业国际竞争力。同时，通过对财务会计处理的进一步完善能够有利于奠定企业发展的基础，从而采取科学合理的手段对经营风险进行有效控制，最终真正地做到内外统一。
参考文献：
[1]刘冬梅.关于新事业单位会计制度固定资产会计核算的思考[J].商业会计,2013,(17):32-33.
摘要：随着近年来财政预算体系改革、零余额账户的推出、银行账户的清理、国库集中支付制度、公务卡强制结算等制度的实行，一个单位同时执行基本建设会计制度与事业单位会计制度，逐渐凸显两种会计制度双轨制的矛盾与冲突。笔者试着从两种制度双轨并行中发现的问题提出一些思考与建议。
关键词：基本建设；事业单位；会计制度；并轨
历年来，事业单位建设项目核算通常执行《国有建设单位会计制度》，各单位均单独设置基本建设财务账套，根据不同的业务性质，按照《国有建设单位会计制度》进行明细会计科目的设置与核算。2014年新修订的《事业单位会计制度》将基本建设项目纳入事业单位的会计核算中，但依然保留基本建设账套的独立核算，以双轨制维持现有的两种会计制度的模式。随着近年来财政预算体系改革、零余额账户的推出、银行账户的清理、国库集中支付制度、公务卡强制结算等制度的实行，一个单位同时执行基本建设会计制度与行政事业单位会计制度，逐渐产生了一些矛盾和问题，且日益凸显两种会计制度双轨制的矛盾与冲突。
一、基本建设会计制度与事业单位会计制度双轨制下的问题
（一）关于银行账户
在实行国库集中支付制度后，事业单位下拨的财政性资金统一纳入单位指定的银行开设的单一零余额账户中，因此，这就在客观上要求基建项目必须要与单位大帐套合并使用，进行统一的收入与支出、基本建设项目投资的核算。目前，事业单位一般建设资金纳入单位财务部门统一管理，专账核算，按规定程序批准使用。国库零余额额度下达后根据项目进行分解，归集到各自项目的预算额度中，按规定实行国库集中支付，与单位财务账分开独立核算。由于事业单位的基本建设账套没有独立的财政零余额账户，基本户的银行账户也因根据规定进行银行账户被清理销户。单位的基建资金主要来源于财政拨款，另一部分来源于事业单位自筹，但是，基本建设账套的银行基本户已经不存在，其自筹资金只在单位大账套进行会计科目的形式核算，资金并没有真正拨付，但是在基建账中，这部分资金又作为事业单位的自筹拨款计入资金来源中，导致一定程度的“账账不符”。此外，公务卡强制结算制度实行后，基本建设项目实施过程中的一些用公务卡结算的费用结算，需要单位大账户进行挂账、还款冲销的结算，同时，也须在基本建设账套同步反映，造成财务工作的重复劳动。
（二）关于会计核算
基本建设账套与所财务账套各自独立，在基本建设账套内根据实际承担的建设项目分别单独核算，按规定将决算情况合并纳入单位账簿和相关财务报表。基本建设设置独立账套，会计核算执行《国有建设单位会计制度》，会计科目均按《国有建设单位会计制度》进行核算，并根据项目特点及财务管理要求，自定义部分末级明细科目细化核算。《行政事业单位会计制度》的会计等式为资产=负债+净资产，而《国有建设单位会计制度》的会计等式为资金来源=资金占用。基本建设账套核算的同时，需将财务事项在单位的大账套里同步反映。事实上，建设单位基本建设账套的资金来源=资金占用这一会计等式核算的会计内容与行政事业单位账套内建设项目会计核算的科目并不匹配，需要手工调整合并后才能填报。另外，事业单位的基本建设项目经常有自筹资金，其资金的核算一般通过“结转自筹基建”这一科目进行列支，然后再转入基建账，但是这样的核算方法势必造成资金的重复性列支，具体的会计操作中，这样的会计核算方式也经常会使财务人员产生困惑，容易导致账务混淆。
（三）关于会计报表
由于《国有建设单位会计制度》的.会计等式与企业、事业单位不同，会计报表的格式也不一样，《国有建设单位会计制度》会计报表有：资金平衡表、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表、投资包干情况表。2014年起，财政部将基本建设会计报表调整为固定资产投资报表，保留了资金平衡表，另外设置了投资项目表、资产基本情况表、项目统计分析表。单位编制财务决算报表时，也必须将基本建设账套合并纳入一并反映。由于会计等式、会计要素、会计科目与会计报表的对应性不够强，即便合并账也会给会计报表的填报造成很大困惑，无法真正将基建项目的会计信息与事业单位的会计信息实时反映，不利于对事业单位的预算执行情况进行全面的、完整的、科学的、合理的分析。
（四）关于财务内控
良好的财务内控制度，能够有效约束单位的主要经济行为和关键岗位人员，确保项目执行和管理行为在良性轨道上良好的运行。根据《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务规则》（2016年财政部第81号令）及单位内部基本建设财务管理办法，各单位基本都实行了不相容岗位相互分离制度，资金支付严格按照合同制、监理制管理，单位内部严格实行逐级审核审批制度。由于基本建设账套与单位本级财务账套的相对分离，其财务内控相应实施不同的内控制度和规程。这种情况下，单位的内控可能会出现思路不清晰、目标不集中的问题，主要体现在不相容岗位的设置、关键控制点的具体目标、项目执行过程中的财务决策等环节。基本建设项目财务内控的设计，在层次上一样涵盖单位领导班子、管理部门及其他业务部门、甚至单位全体职工。在流程上应渗透到决策、执行、监督等各个环节。而选准关键控制点是规范内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内控真空。
二、基本建设会计制度与事业单位会计制度并轨的必要性
（一）取消基本建设独立账套，合并至单位法人账套
目前，基建会计核算采用独立账套核算，会计科目也是单独设计，会计恒等式为资金占用=资金来源，相对于其他会计制度有较大的区别，对会计人员工作“兼容性”有更高要求。新修订的行政单位和事业单位会计制度均要求基建并账，避免基建账“游离大账”。但频繁的并账工作，造成了重复的工作，多次并账也容易造成核算上的差错。此外，根据财政国库支付制度，支付额度统一按项目预算下达，但按照现行银行账户管理要求，涉及自筹资金的基建项目，其自筹资金是在单位基本结算账户，无法拨付转到基本建设银行账户（原基建银行账户已撤销），容易造成项目资金管理与财务核算交叉混淆，不易统一管理。因此，建议撤销基建项目独立账套核算制度，统一合并至单位账套内实行专项核算，专款专用。既满足了基建项目独立核算的要求，又实现了法人账套对单位财务收支和预决算执行情况的整体反映，还减少了合并基建账带来的财务重复工作，提高了管理效率与质量。
（二）对相关会计报表进行优化合并
目前，事业单位执行《事业单位会计制度》，基本建设财务执行《国有建设单位会计制度》，年末需要填报与基本建设项目相关的报表为《部门决算表》、《固定资产投资报表》，两套报表相互交叉，数据重复统计部分较多，差异在于统计口径。《固定资产投资报表》由以前的《基本建设项目投资决算报表》修订调整而来，总共4张表，分别为资金平衡表（01表）、投资项目表（02表）、资产基本情况表（03表）、项目统计分析表（04表），其中资金平衡表与以前的基本建设项目投资决算报表口径一致，但投资项目表与资产基本情况表为近年来调整报表统计口径后新增填报的。笔者认为，该套报表与《部门决算表》统计内容基本重叠，尤其投资项目表，将基本建设项目固定资产投资和所财务账形成的固定资产混在一起，无实质意义。另外，资产基本情况表与部门决算的资产情况表统计内容基本一致，但统计口径不同，只需细化部门决算的资产情况表即可。因此，建议将《固定资产投资报表》合并到部门决算表中，并将《固定资产投资报表》除资产情况表外的单表各自单独反映。
主要参考文献
[1]《基本建设财务规则》，中华人民共和国财政部令第81号令，2016.9
[2]《农业部基本建设财务管理办法》，农业部，2004.9
[3]做好建设单位基建财务工作的实践与思考，李国荣、陈加丽、曹国强，中国农业会计，2012.12.
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1、论文标题
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另外，尽量避免在标题中使用非公知公认的缩略词、公式等，以防止出现误解。
2、作者及单位
回答谁参与了本研究的设计、工作及论文的撰写，一般以对文章贡献大小排列。作者单位一般要求写至二级，如XX大学Xx学院。作者简介应按所投期刊要求撰写。基金项目名称要准确，并注明编号。
作者中最重要的当然是第一作者，其次是通讯作者，如果通讯作者在该领域为大家公认的名人，则有利于稿件通过编辑的初审关，这就是所谓的“名人效应”。通讯作者可以是第二作者，也可以放在最后，但如果通讯作者不是第一作者的你，则在稿件中的联系方式要为通讯作者的联系方式，一般来说，导师充当第二作者或通讯作者。有些期刊当稿件被录用并在稿件修改时，允许改动作者顺序，虽然你已经签了版权合同，当然，这个改动以不引起版权纠纷为好。
3、摘要
摘要的内容包括研究的目的、方法、结果和结论。一般应写成报道性文摘，也可以写成指示性或报道一指示性文摘。摘要应具有独立性和自明性，应是一篇完整的短文。不用图表和非公知公用的符号或术语，不得引用图、表、公式和参考文献的序号。摘要是论文要点的浓缩。因此，应在文章各主要部分完成后再写，这样有利于文章要点的提炼。优秀的摘要应能有效地抓住读者的兴趣。如果不是综述性文章，文章的英文摘要可以按照报道性文摘去写，即按objeetive(目的)、Methods(方法)、Results(结果)和Conelusions(结论)逐一阐述论文的梗概。时态主要是以一般现在时为主，也使用一般过去时和现在完成时。
从理论上讲：一般现在时用于通过科学实验取得的研究结果、结论，揭示自然界的客观规律;一般过去时用于在一定范围内所观察到的自然现象的规律性认识，这种认识也许有一定的局限性;现在完成时用于表明过程的.延续性，虽某事件(或过程)发生在过去，但强调对现实所产生的影响。上述三个时态是撰写摘要时常用的时态，有时很难区分它们在含义上的严格差异。目前，英文摘要仍以被动语态为多。使用第一人称时，用凡指的we，theaUthor，theauthors，不用工。
4、关键词
关键词主要是为了适应计算机检索的需要，以及适应国际计算机联机检索的需要。
关键词是标示文献关键主题内容，但尽量少用不规范的主题词或新造词。关键词是为了文献标引工作，从论文中选取出来，用以表示全文主要内容信息款目的单词或术语。一个刊物增加关键词这一项，就为该刊物提高引用率、增加知名度开辟了一个新的途径。一篇论文可选取3一8个词作为关键词。
关键词的一般选择方法是:由作者在完成论文写作后，纵观全文，选出能表示论文主要内容的信息或词汇。关键词可以从论文标题中，也可以从论文内容中去选。从论文内容中选取出来的关键词，可以补充了论文标题所未能表示出的主要内容信息，也提高了论文所涉及的概念深度。
5、引言
引言的内容可包括研究的目的、意义、主要方法、范围和背景等。引言作为学术论文的开场白，应以简短的文字介绍写作背景和目的，以及相关领域内前人所做的工作和研究的概况，说明本研究与前人工作的关系，目前研究的热点和存在的问题，以便读者了解该文的概貌，起导读的作用。这一点非常重要，因为所有研究都是在前人研究的基础上开始的。引言也可点明本文的理论依据、实验基础和研究方法，简单阐述其研究内容、结果、意义和前景，不要展开讨论。应该注意的是，对前人工作的概括不要断章取义，如果有意歪曲别人的意思而突出自己方法的优点就更不可取了。
编辑对引言的一般意见为引言是否充分反映了当前存在的问题，并是否阐述了该项研究的必要性。
引言的具体要求:(a)开门见山，不绕圈子。避免大篇幅地讲述历史渊源和立题研究过程;(b)言简意赅，突出重点。不应过多叙述同行熟知的及教科书中的常识性内容，确有必要提及他人的研究成果和基本原理时，只需以参考文献的形式标出文献即可。在引言中提示本文的工作和观点时，意思应明确，语言应简练;(c)尊重科学，实事求是。在论述本文的研究意义时，应注意分寸，切忌使用“有很高的学术价值”、“填补了国内外空白”、“首次发现”等不实之词;同时也要注意不用客套话，如“才疏学浅”、“水平有限”、“恳请指求”、“抛砖引玉”之类的语言;(d)引言的内容不应与摘要雷同，也不应是摘要的注释。引言一般应与结论相呼应，在引言中提出的问题在结论中应有解答，但也应避免引言与结论雷同;(e)简短的引言，最好不分段论述，不要插图和列表，不进行公式的推导与证明;(f)分析过去研究的局限性并且阐明自己研究的创新点，这是整个引言的高潮所在，所以更是要慎之又慎。阐明局限性要客观。在阐述自己的创新点时，要仅仅围绕过去研究中存在的缺陷来描述，完整而清晰的描述自己的解决思路，并且文章摊子不要铺的太大。创新性描述的越多越大，越容易被审稿人抓住把柄。(g)引言的篇幅大小，并无硬性的统一规定，需视整篇论文篇幅的大小及论文内容的需要来确定，长的可达700一800字或1000字左右，短的可不到100字，一般以两三百字左右为宜。
6、材料与方法
这部分主要回答两个基本问题，即用什么做研究(即研究所用的材料)和怎样做研究(从事研究所用的方法)应尽可能按实验研究的先后顺序描述，同时必须注意的是，如果采用的方法是按照前人的，或者即使有所改进，也必须标注参考文献。另外，还要叙述测量设备和测量方法，包括设备名称、型号、测试什么参数、测量量程或范围等。
7、结果
结果是论文的核心，主要回答发生了什么。数据可用图、表或文字表达，但三者间应尽量少重复;在文字部分叙述主要结果和意义，用图或表给出较详细的数据。量和单位必须注意采用国际标准，注意大小写、正斜体。
8、讨论
回答所获得的结果是否为前言中提出的关键问题的答案，结果怎样支持答案。集中讨论与本研究结果有关的问题，突出本研究的创新及重要性，并与相关的研究结果进行比较;给出结果所支持的结论。讨论的每个部分应有一个主题，并根据其逻辑顺序确定层次。且讨论内容应该为自己研究独特的东西，和别人相同或相似的一笔带过，不要深入讨论。另外讨论的数据来源应该和结论中的数据一致，并一一对应，前后呼应，互相衬托。
9、结论
结论也叫结束语，是文章的总结，要回答研究出什么，需要简洁地指出：由研究结果所揭示的原理及其普遍性;研究中有无例外或本论文尚难解决的问题;与以前已发表论文的异同;在理论与实践上的意义;对进一步研究的建议。特别需要注意的是，结论不是摘要简单地复述。
10、致谢
对提供了基金和物质的帮助者必须表示感谢，但仅列出对本工作提供特殊的实质性贡献者的姓名;同时必须得到被致谢者的同意。
11、参考文献
与本研究方法、结果、讨论有关的其它相关的研究，著录要求是：准确、完整、规范，并必须在文章引用处注明。
文字编排要求：
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1、标题： 黑体，三号，居中
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4、关键词： 首字与“摘要”对齐，黑体，五号，后跟冒号;关键词3或5个为宜，楷体，五号
5、正文：( 1)与“关键词”间距一行;(2)宋体，小四号;(3)每段首行空两字;(4)文科各级目录方式：“一、”“(一)”“1、”“(1)”;(5)理科各级目录方式：“1.”“1.1”“1.1.1”;正文中如果直接引用一个或几个段落、一个或几个案例，一般独立成段，段落开头空四格，换行空两格，五号楷体字为宜。
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7、做注释或参考文献，
第一种：传统形式
引自期刊：
[1]作者：《题名》，《刊名》，××××年第×期，第×页。
引自专著：
[2]作者：《书名》，出版地：出版者及××××年×版，第×页
引自报纸：
[3]作者：《题名》，《报纸名》年-月-日(版次)
