浅谈企业应收账款管理论文提纲
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，也是企业较为注重的一项管理。
第一部分：我国企业应收账款现状的分析
首先阐述下应收账款的概念。然后指出企业在扩大销售，增加利润的同时应收账款的风险也在增加，用相应的数字证明这一说法。
第二部分：应收账款风险产生的原因
比如，企业通过赊销拓展商业渠道;企业应收账款管理不规范，危机意识不强;信用条件不合理等。
第三部分：具体阐述应收账款风险的防范措施
分为事前，事中和事后的防范措施
在事前，企业要制定合理的信用政策，采用合理的信用条件，对客户要进行相应的调查，比如对方的信用度如何等。还要完善内部分工，提取坏账准备金等。
在事中，要加强销售过程的管理;选择有利的结算方式;与客户保持良好的关系，了解偿还可能，给客户适当的施加压力等。
在事后，企业要建立应收账款管理系统，在遇到收不会的账款时，可以交给专门负责收款的合法机构或用法律保护自己的权利等。
摘 要：因债务不能按期回收，导致企业生产、经营陷入困境的`案例屡见不鲜，所以，对应收账款的风险防范，已成为企业经营管理中的一项非常重要和紧迫的任务。本文结合国情，提出了通过制定合理的信用政策和加强企业应收账款日常管理等对策，强化应收账款的风险管理。 关键词：应收账款;账款风险;信用政策
应收账款主要是企业对外销售货物、提供劳务等应向购买货物、接受劳务的单位或个人收取的款项。在市场经济条件下，企业间会因商业信用而发生不能收回的应收账款，给企业带来资金损失，因此，强化应收账款风险管理，对应收账款的风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和紧迫的任务。
一、应收账款的成因分析
1、买方市场竞争压力所致 。随着我国市场经济的不断发展，买方市场使企业间的竞争加剧，为了提高产品销售量、销售额和市场占有率，经常采用赊销手段进行促销，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。
2、企业领导人没有树立正确的应收账款管理目标 。企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，特别是国有企业对领导人的考核，过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。
3、企业内部控制制度不健全。 一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有严格的审批制度，对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度。
4、由于我国市场经济体制运行的时间较短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。
5、企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用。 中小企业会计核算上没有建立应收账款台账管理制度，未及时对应收账款进行辅助管理，大多企业只是在年终财务决算时，简单地按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表，内部各部门之间缺少沟通和配合，造成应收账款清收不及时;有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度，长期不同客户核对往来账。
二、加强应收账款日常管理
1、建立客户信息档案，加强合同管理。要全面了解客户的主体情况，如客户是否具备法人资格、注册资金数额和经营范围、管理层人员的情况等，自然人客户的具体住所、居住地、经营场所、资信情况等。在与客户发生经济业务过程中，坚持签订合同。通过签订合同获取有价值的客户信息。在合同中明确回款期限，与客户协商尽量缩短回款期。企业应千万百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化情况，注意或减少与信用差的客户发生赊账行为。并对往来多、金额大或风险大的客户加强监控，重点关注，并适时调整经营策略。
2、建立健全赊销审批制度。要制定相应的销售奖励政策，鼓励采取购销、现款现货等方式结算，尽量减少赊销份额。在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员可批准的赊销限额。将赊销额控制在合理的限度内，控制应收账款风险的发生。 采用合理的赊销策略。企业可借鉴西方对商业信用的管理，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，如明确在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权等。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、实行应收账款的单个客户管理和总额管理相结合的办法。企业对与自己有经常性业务往来的客户进行单独管理，通过付款记录、应收账款账龄分析表和平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务发生十分频繁，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。企业应定期关注应收账款周转率、平均收款期、应收款占销售额的比例以及坏账损失率等指标的变化，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值。
4、建立“两制”，强化跟踪监督。一是由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期未回笼资金的。要提出报告，及时反馈给总经理和有关业务部门;二是业务人员回款责任制。在制定营销策略时，要将应收账款的管理纳入对销售人员的考核项目之中，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金的全过程负责，个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，应收账款必须按期清回，制定严格的资金回款和收入挂钩的考核制度，考核销售人员回款金额。对业务人员管理应收款工作出色，做到按期回笼或提前回笼资金的，给予奖励;到期未收回应收款的要查明原因，采取对策，落实相应责任，给予处罚。
5、实行应收账款坏账准备金制度。在我国社会目前的经济环境中，只要有应收账款存在，就有形成坏失的可能。因而，企业应遵循稳健原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据企业会计制度规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
6、采取切实可行的收账措施。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限。拟定可取的收账计划。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，对违约客户的资信等级进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收欠款。对久追不回的欠款，应采取法律措施追欠。
三、规避应收账款风险的其他措施
1、以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出
近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，应收账款的管理已经成为中小企业经营活动中日益重要的问题。
一、应收账款的形成原因
造成企业应收账款居高不下的原因主要有两个方面。
1、外部因素，主要是企业经营环境的影响。一方面是商业竞争。在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的竞争手段之一，是扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。另一方面，中小企业社会服务体系不完善，企业资金紧张，融资困难，购货企业将赊购作为融资的一种手段。第三，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2、内部因素，这是企业自身的问题。一是企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款责任部门不明确，对账不及时，催收不力。二是对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制。
二、应收账款对企业的影响
应收账款对企业的影响主要有四个方面。
1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。
2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。
三、强化应收账款管理的办法
（一）事前建立应收账款内部管理防范机制
1．建立专门的信用管理机构或设置专门人员，对赊销进行管理。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：
（1）经销商的资信状况
包括：企业发展状况、在行业中的口碑、在销售通路中上、下游的评价等。
（2）经销商的财务状况
包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收账款等。
（3）经销商的经营状况
包括：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。
（4）负责人的个人资料
包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。
同时在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险：
（1）明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；
（2）明确双方的权利和违约责任；
（3）确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；
（4）加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。
由销售人员负责推销产品，并负责货款收回，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2．事中建立客户动态资源管理系统。要专门的信用管理部门或专门人员必须对客户进行风险管理。尤其是关键客户，要了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
在对已合作经销商的监管时，还要注意：
（1）强化经销商的回款意识
经销商在处理应付账款时，会根据以下的原则而选择先后支付顺序：
a、对经销商利润贡献的多少；
b、代理产品销售金额的多少；
c、代理产品在经销商心目中的地位；
d、客情关系的维护程度；
e、厂家对货款管理的松、紧程度。
要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。
（2）控制发货以减少应收账款
按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收账款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。
（3）建立经销商的库存管理制度
通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收账款。
3．建立应收账款责任制。企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对相关负责人进行处罚，并作为业绩总结考评依据。
（二）应收账款具体管理
1．对应账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。
2．建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、1年）进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。
3．建立应收账款账龄表。穆迪和标准普尔对金融产品的评级方法同样适用于企业对应收账款的管理，即建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据经验，可以对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。因此，使用应收账款账龄表是一个非常简单实用的方法。企业将会从应收账款账龄表中获得巨大收益。
（三）加强应收账款的事后管理
即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款。应收账管理包括如下工作：
1.成立清收小组，对应收账款催讨。对已经到期的应收账款，企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务，严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分。按国际上通行的划分标准债权分为6个等级：1、正常债权；2、要注意债权；3、问题债权；4、危险债权；5、实际破产债权；6、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
2.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。
3.区分情况，制定灵活的收账政策。属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。企业帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
4.应收账款融资。中小企业还可以利用应收账款进行融资活动，以加快回收应收账款。利用应收账款融资，企业能以比到期时间早30~60天得到资金。
利用应收账款融资，主要有以下两种方法：第一，抵押，即用企业的应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二，保理，就是把应收账款打包卖给商业银行、财务公司和其他金融机构。受金融混业经营的发展趋势冲击，国内的银行对保理业务越来越重视，因此，具有良好的外部环境。
一、应收账款管理全面筹划因素分析
（一）、影响应收账款产生的因素分析
1、企业发展战略和财务目标对应收账款的影响。
2、生产开发部门和销售部门对应收账款的影响。
3、客户选择与信用额度定位对应收账款的影响。
（二）、影响应收账款收回、变现的因素分析
1、应收账款回收责任明确否对应收账款收回具有重大影响。
2、应收账款变现渠道的发展对应收账款变现有积极的作用。
二、应收账款管理筹划之利用“影响应收账款产生因素”的引导作用
三、应收账款管理筹划之发挥制度激励作用，提高应收账款管理效率
（一）、调动开发生产部门对应收账款管理的辅助作用，可以从市场角度出发。
（二）、调动销售部门对应收账款管理的积极决定作用，可以主要从应收账款回收率角度出发，兼顾应收账款占流动资产的比率控制。
（三）、调动财务部门对应收账款管理的辅助服务作用，可以从财务目标的完成情况出发。
四、应收账款管理筹划之借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等 。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
一、应收账款对企业发展的影响
1.虚增销售收入，夸大营业利润
按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，并不能完全体现企业的实力。
2.容易引发营运资金链的断裂
研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金链断裂的同一命运上，“一分钱难倒英雄汉”的泣血教训比比皆是。应收账款是企业收入中不确定的部分，大量营运资金沉淀在结算环节，影响了资金的周转和使用，容易引发企业的财务危机。
3.增加企业的成本负担
企业持有的应收账款数量越大，时间越长，企业需要负担的成本就越高。我国中小企业自身实力不强，相对来说，这种负担对企业的消极影响就会显得更加突出。
二、我国中小企业应收账款管理存在的若干问题
1.一人独权现象严重，管理观念落后
我国中小企业的管理者受教育水平及眼光视角的限制，往往认为凭借个人之经验及力量就可以全面掌控企业的管理，他们认为不需要借助现代化的理论及方法就可以将企业运转良好。他们当然也会忽视对应收账款的管理，大多人认为“应收账款只是小钱不需劳师动众”。
2.缺乏科学完善的内部控制制度
完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视内部控制对企业的约束，甚至将制订的内部控制制度只是写在书里，挂在墙上，却没有落实到实践工作中。
3.缺乏有效的监督及反馈机制，账龄老化现象严重
一般来说，我国中小企业规模较小，资产较少，机构设置简单，一人多岗的现象比较突出，在此种情况下对应收账款进行管理，确实存在很大难度。会计人员未及时与销售部门核对账目，就会造成销售与核算脱节。另外，由于员工兼职兼岗、任务繁重，自身管理素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视。收账工作不力，再加上部分客户恶意拖欠，素质低劣的销售人员携公款潜逃，这种情况在小企业中屡屡发生，都会加重企业应收账款的难度，使账龄老化现象日益严重。
4.产品缺乏足够的竞争优势
中小企业战略定位不明确，往往是哪行赚钱，大家哪行挤，造成众多企业产品单调，缺乏差异化及独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间放缓等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加企业了负担。
三、对策及改进措施
1.建立正确的赢利观念
企业要根据自己开发的产品、拥有的市场及自身状况来制定恰当的发展模式。只有在这种前提下，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平，企业的发展才能进入一种良性成长模式。再者，要秉持“不见现金流的利润不是利润”的原则，强化销售人员的责任，可以采用将工资、奖金与销售回款相挂钩的方法，摈弃只重视销售数字增长不重视运营潜力成长的观念。
2.引入高级人才，倡导科学管理理念
可以考虑打开大门，引入良才优才，树立民主风气，可以有效避免“一人做主”的现象。管理者应积极听取他人意见，开阔眼界，引入科学管理理念，提高自身及员工的管理素养和管理水平。
3.建立客户信用评审制度
对应收账款的控制通常被分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，我国中小企业因其自身的特点，应将精力更多地放在事前控制阶段，才能取得事半功倍的效果。而建立客户信用评审制度就是事前控制的最重要的手段。
首先，中小企业应对客户进行细致地调查，主要关注客户的性质，财务状况，信誉等方面情况，建立相应的信用档案，随时以供查询。企业应当根据该档案决策是否应对某客户开展赊销业务。
其次，企业应建立恰当的信用政策。应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，企业应当从确定信用期间、信用标准及现金折扣等方面入手，对应收账款进行科学的管理。
4.重视应收账款内部控制的约束职能
内部控制的效率和效果直接影响企业发展健康与否，而应收账款又是衡量企业是否运营良好的重要指标之一，那么，内部控制对应收账款质量影响的重要程度可见一斑。企业应该建立以下内部控制关键环节：
⑴赊销申报、授权审批制度。体现纵向控制的思想，层层明确责任，相互约束。
⑵不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，可以形成相互制衡的状态。
⑶注重合同管理。从赊销伊始就应谨慎地对待合同的签定，并且要在管理过程中不断地对其进行整理和查询，才能及时对销售与收款的跟踪和执行起到基本的检查和监督作用。
⑷建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道对于上下级，不同部门之间的信息交流的顺利能起到极大的推动作用，可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。
⑸建立独立稽核强化企业内部审计制度。内审环节是内部控制重要组成部分，肩负着监督、反馈和纠偏的功能，可以帮助企业找出业务运转流程中的薄弱环节和存在问题，提高应收账款的回收率。
浅议应收账款核算及管理论文
【摘要】本文基于对应收账款含义、成因的分析，阐述了应收账款对企业的影响，探讨了应收账款在核算与管理方面的深化策略，以期在降低企业财务风险，提高财务管理水平方面发挥积极作用。
【关键词】应收账款；核算；管理
在现代社会经济快速发展的背景下，企业所面临的外部竞争更加激烈。为了提高市场占有率，一些企业加大了赊销力度以减少存货同时吸引客户扩大销量，但造成了企业应收账款的大幅度上升，所面临的财务风险更为严峻。将企业应收账款控制在合理范围内是降低企业财务风险的重要举措之一。为了合理控制应收账款，做好核算与管理工作是非常重要的。本文就应收账款核算与管理方面的深化策略进行探讨。
一、应收账款含义与成因分析
应收账款是指企业通过提供劳务、销售商品等经营活动而应向另一方所收取的款项。应收账款数据必须准确、真实地加以记录，并通过会计核算的方式准确反映企业应收账款的管理情况。这要求财务人员能够及时分析应收账款增、减变动的原因，对账龄构成进行科学分析，为企业的经营决策提供依据。在现代企业财务管理工作中，做好对应收账款的核算与管理意义重大。在当前，企业为了占据市场份额，多通过赊销的方式来吸引客户源，并与客户约定一定期限的回款期，从而导致应收账款项目的形成。在正常情况下，客户在约定时限内会履行付款协议，企业及时收回款项。但若在客户资金周转困难、恶意拖款、货款收回后被挪用等因素的影响下，造成企业应收账款无法按期收回，从而造成资金被占用，影响了企业的资金周转。
二、应收账款对企业的影响分析
应收账款对企业的影响表现在两个方面：一是造成企业清收成本的增加。诸如办公费、差旅费、业务招待费、坏账准备等费用的增加会对企业经济效益产生直接影响，从而造成企业盈利水平受损；二是造成企业形成大量不良资产，影响资产流动性。应收账款数据能够直接反应企业销售资金的回笼情况。一般来说，应收账款周转率越高对企业财务管理而言越有利。若企业应收账款余额长期居高不下，则意味着应收账款的回收时间长、周转率低，影响资产流动性并降低企业短期偿债能力，对企业正常资金循环非常不利。
三、应收账款核算与管理的深化策略分析
（一）应收账款核算的深化策略
第一，需要细化计提坏账准备的范围。遵循新会计准则要求，仅针对企业坏账准备计提范围进行了简单的扩容，但并未确定所有应收账款坏账准备计提规定，故而财务部门在实际工作中应当结合企业工作需求，进一步细化计提坏账准备的范围，进而判断相应的应收账款是否需要进行计提坏账准备。企业除了在产品销售活动中无法回收的应收账款款项需要纳入计提坏账准备范围中外，应收票据则有两种不同的处理方案：一是对已到期的应收票据，可先转入应收账款项目中，以便后期对其进行坏账计提准备；二是未到期的应收票据，则不做计提坏账准备的处理。但对特殊情况下的预付款项而言，如当卖方出现无法发货等原因导致预付款项“打水漂”时，可将其转入坏账计提准备当中。第二，需要加强对应收账款的审核。审核的重点有两个部分，一是企业的内部审计机构是否定期对应收账款进行内部审计，能否定期对应收账款试算表和主要的明细分类账相互核对，能否对应收账款的结构和账龄进行分析，企业规定的工作程序是否得到贯彻执行；二是企业在相关销售业务发生的过程中所产生的应收账款业务是否及时填制了应收账款的凭证，并是否及时登记了应收账款的明细分类账，是否有明确的账款结算方式以及收回期限等等。除此以外，还需要明确销售业务所产生的退回、折让、折扣等是否已经经过了有关领导的批示，退回业务是否有仓库部门所签证的退货验收单等等。
（二）应收账款管理的`深化策略
第一，需要健全有关应收账款的管理制度。企业需要从自身经营管理的实际情况入手，基于对风险进行防控的目标，健全应收账款管理制度，切实规范企业销售行为。以业务部门为应收账款项目的清收责任人，以财务部门为应收账款的管理人，避免业务人员为片面追求销售任务而不顾后果进行赊销，给单位带来财务风险。同时，企业还需要完善有关应收账款清收的考核与奖惩制度，调动清收责任人清收应收账款的积极性，必要时可成立专门的应收账款清收小组，以高效完成应收账款的清收工作，降低应收账款管理难度。
第二，准确核定客户信用等级，明确差异化授信额度。企业需要高度重视对用户信用等级的评定工作，安排专人负责对客户资信情况进行调查，构建信息档案并根据实际情况采取差异化的收款方式。针对核定可以赊销的客户，需要通过明确授信额度的方式最大限度的降低财务风险。企业条件允许时可设置客户管理部门（或委托专业公司进行调查），以明确客户的实际情况。同时，还需要加强对新增客户信用等级的审批与监督，加强对源头的控制。
第三，构建催款记录并及时确认，以确保企业权益。在形成应收账款后，企业需要制定详细的清收计划以及催收记录，将应收账款的主要信息、预计的收回时间、催收方式、催收情况等项目登记在录。同时，企业需要至少每半年与客户核对欠款金额，客户检查无误并通过签字盖章的纸质应收账款签认单需要核对后保留，以维护企业对欠款进行追索的权利。
第四，形成销售—回款“一条龙”责任制。为防止销售人员在业务活动中片面追求完成销售任务或业务提成而出现盲销、强销，可构建严格的资金回笼考评制度，与销售人员的收入挂钩，要求销售人员必须对每项销售业务自合同签订至资金回收的全过程负责。
第五，加强债权的核对工作。对各项应收款项，每年均应同客户核对，取得有效的债权签证，以保证应收账款的真实、准确，同时如对方企业出现经营不善，难以还款等情况，为通过法律途径解决提供相应的证据，从而切实维护单位的利益。
四、结束语
应收账款是企业财务管理中的重要部分之一，做好应收账款的核算管理对降低财务风险，提高财务管理水平，盘活企业资金的流动有积极价值。因此，我们必须将对应收账款的管理控制作为财务管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科学化的应收账款核算管理达到降低财务风险的目的。
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