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国外早期将企业财务舞弊的特征研究称为“企业舞弊红旗”研究，通过对舞弊企业进行归类分析，得出财务报告舞弊企业在某些方面存在共性特征，将这些共性特征定义为会计舞弊“红旗”，一旦发现一个企业具有“红旗”中的近似现象，便可以对其进行舞弊风险防控检查[13]。Albrecht 和 Romney(1986)采用问卷调查与归纳研究方法，发现公司管理人员个人能力、文化素质高低与公司报表是否作假有着极其密切的关系[14]。
Beasley(1996)通过对舞弊公司的分析发现独立董事比重、董事会审计人员比例、会议次数可以纳入舞弊公司预警信号中来[15-16]。
Summers 与 Sweeney(1998)从舞弊三因素理论入手，采用案例分析与实证研究相结合的方式对上市公司舞弊手段进行分析，发现大型上市集团公司大多采用关联方关系弄虚作假的方式，通过伪造、变造虚假买卖合同等手段作高收入，利润自然也增加。研究还指出隐藏内部关联方交易事项，也是企业财务报告舞弊的常见现象[17]。
Abbott Parker 与 Peters(2002)运用案例剖析，通过正反例子对比说明治理层结构设置对预防财务舞弊的重要性，再一次强调了建立审计委员会的必要性，在研究中也指出内部机构审计专业性较弱也容易滋生财务舞弊，应合理安排董事会人员，增加财务或审计相关专业人才，面对公司重大财务决策可以着重听取其有益建议[18]。
Doumpos(2005)在对公司财务舞弊研究时把本国 57 家公司作为取样对象，从这 57 个样本中分别获得资产、负债、收入费用、利润等数据计算负债率、销售净利率、资产周转率将得到的指标带入回归模型，经过检验分析得出总资产周转率在辨别企业是否存在舞弊行为方面具有显著性[19]。
1.2.3 文献评述
财务舞弊自企业成立以来就一直存在着，从最初单业务造假到各个报表联动造假愈演愈烈，因此关于财务舞弊的手段、特征以及对策的国内外文献研究也较多。已有文献中，实证过程中只将能够量化的财务比率作为研究变量，研究变量类别较为单一，因此得出的研究结果的准确性有待商榷。在分析财务舞弊的具体特征方面，对于企业发生财务舞弊时宏观环境到底存在着什么样的特征并没有论证，本文将财务舞弊的宏观环境特征与微观特征相结合，全面分析财务舞弊特征。研究领域偏窄。现存的文献研究大多是财务舞弊特征与识别，如若能将财务舞弊的特征识别与计算技术结合，不仅能够弥补研究上的不足，而且也能极大的提高该研究的实用性以及操作性。
财务舞弊具有300多年历史，世界范围内财务舞弊案的持续发生，一直令各方感到棘手。本文首先概述了舞弊动因理论的研究和发展，然后从动机、机会、借口三个方面简要阐述了我国企业公财务报表舞弊的现状，然后以中国证监会公开处罚的部分企业为例证，简要阐述了我国企业财务报表舞弊常用的手法，最后提出审计策略。本文共分八章：第一章简要概述了舞弊动因理论的研究和发展。第二章从动机、机会、借口三个方面简要阐述了我国企业公财务报表舞弊的现状，第三章以中国证监会公开处罚的部分企业为例证，简要阐述了我国企业财务报表舞弊常用的手法，第四章提出审计策略，第五至七章是全文的参考文献，致谢和总结。
Financial fraud has 300 years of history, the financial fraud cases continue to occur, the parties have been tricky. This paper outlines the research and development of the fraud motivation theory, then from three aspects of motivation, opportunity, excuse briefly described the present situation of our country's enterprise public financial statements fraud, and then to the China Securities Regulatory Commission part enterprise public punishment as an example, briefly elaborated our country enterprise financial statement fraud commonly used gimmick, finally proposed audit strategy. This paper is divided into eight chapters: the first chapter briefly summarizes the research and development of the fraud motivation theory. The second chapter from the three aspects of motivation, opportunity, excuse briefly described the present situation of our country's enterprise public financial statements fraud, the third chapter to the China Securities Regulatory Commission part enterprise public punishment as an example, briefly elaborated our country enterprise financial statement fraud commonly used gimmick, the fourth chapter proposed audit strategy, the fifth to the seven chapter is the full text reference, thanks and summary.
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