1对营业税改增值税的基本认识
从当前情况来看，增值税以及营业税作为我国税制中的两大组成部分，它们同属于流转税税种，对于税收管理来说需要予以充分的重视。在当前市场经济快速发展的进程当中，对于一大批的产业税收管理来说就要重新的进行规划，其中我们知道增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，而对于第三产业的大部分行业来说一般征收营业税，因此这种税制结构存在着一些不合理的问题，对其加以改革也就显得尤为重要。下面，笔者就将结合营业税和增值税的相关问题进行分析。
（1）在当前的税收结构中，增值税和营业税是统一和并行的，这样一来就在一定的程度上破坏了增值税的抵扣链条，增值税的作用也就遭到了较大的影响。由于增值税征收的范围是货物和加工、修理修配劳务等方面，而营业税征收的过程中主要包括了不动产、无形资产以及其他的一些劳务。处理和协调征税部门和纳税人之间的关系就需要正视这一问题，通过税收体制的进一步完善来加强管理，最终促进相互间的和谐。
（2）营业税和增值税并行的征税方式存在着重复征税的情况。对于营业税来说，它的征税范围相对较广，其中包括了交通运输以及金融等，当然更涉及较多的第三产业，大多数第三产业在市场发展的过程中流通的环节相对较多，而营业税对于流通的各个环节也需要进行征税，并且是按照营业额为主要依据来进行税收的确定，这样对于第三产业的发展来说是不利的，因为它造成了对相关企业的重复征税，影响到了税收的科学性与合理性。
（3）在进行增值税的转型和改革之后，我们将增值税的征税由生产型转化为了消费型，这样一来就将我国的税收体制变得更加完善，这样对于我国的税收管理有着积极的影响，它避免了重复征税的问题，使得企业的税收负担相对减轻，是有利于企业的发展以及税收负担的平衡。但是因为当前市场形势的复杂多变，税收管理部门所要面对的征税对象也是复杂多样的，实现更加科学的征税需要积极寻找突破口，避免市场不公平以及不公正情况的出现。
（4）实现增值税的转型和改革是市场化经营的趋势，在以往两种税收结构统一的过程中会对税收管理工作造成较大的影响，在新的市场经营方式不断涌现的当下，企业经营的方式也更加反复和多样化，如何进行商品交易和服务的划分是较为困难的，因此这种两税并行的体制就很难适应市场经济的发展要求。在经济转型和发展的情况下，大力扶持和鼓励第三产业的发展，对于整个国家经济结构的调整和优化以及市场经济支付的规范起着重要作用，因此进行两税的标准划分和管理也是当前经济结构优化的需要。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合。从另一个方面来看也大大地增强了企业的市场开拓和发展能力，有利于其整体竞争实力的不断加强。
2营业税改增值税的过程中需要注意的问题分析
在以上的相关分析中，我们了解到在现行的税收体制当中存在着一些不够科学与合理的地方，为了更好的配合与协调好市场经济发展的需要，我们就要对于当前的税收体制和结构进行优化。在营业税转增值税的过程中我们需要进行相关的政策分析，更好进行市场的调研，通过更加科学的规划来统筹协调好税收管理工作，以使得税收体制的转型更加平稳。具体来说，它需要我们从多个方面出发，处理好纳税人、中央与地方的分配关系。为了促使这一目标的实现，就要科学的进行改革以及转型的安排和设计，注意其中存在的主要问题和矛盾所在，兼顾协调好各方的利益，确保市场经济秩序的健康发展。对此，笔者进行了相关的分析，其中总结一下几点需要注意的问题：
（1）在营业税改增值税的过程中要避免苦乐不均的问题，也就是说对于不同的企业来说，它们的税收负担和承受能力是不一样的，要想实现更好的税收管理就要充分的考虑到这一问题。我们进行营业税改增值税的一个重要目的就是避免征税的过程中重复征税的现象，基恩让减小企业的税负，而在这一改革具体落实的时候，因为涉及的企业相对较多，而且它们的规模以及经营模式是不同的，即使是在相同的税率基础之上，对于不同的企业而言其所要承受的税收负担也是不一样的，甚至一些企业的税负相比以前还有所增大。增值税是以增值部分为主体来进行征税的过程，对于相关的进项税额可以抵扣。在这种情况下，像交通行业就是一个好的消息，因为抵扣部分减轻了税负。而对于其他的一些行业来说，如服务业等，没有进项税额，本来就不存在抵扣一说，反而会增加了税负。针对这种情况，作为税收管理部门就需要有区别的进行分析和探讨，其中我们可以在财政制度上进一步的加以完善和补充。在这种情况下一些地区通过成立专项基金的方式来进行扶持，但是这种方法的适用性并不强，因为中小企业来说他们可能根本拿不到增值税专用发票来抵扣，也无法开具增值税专用发票，在税负的问题上也就显得困难重重，对此需要引起重视，并积极采取有效措施予以解决。
（2）营业税转增值税之后一大部分的税收需要转化为增值的部分，而增值税的大部分需要由消费这一环节来承担，所以对于一些企业来说就可能将企业的税负转嫁给消费者，通过提高价格等方式来进行税负的转化，这样一来就很有可能造成市场物价的上涨。一些税收管理部门在进行税收体制改革的时候对于这一问题往往缺乏认识，甚至对于降价问题过于乐观，一些人士认为可以通过这种税改的方式为消费者带来好处，因为交通运输行业可以在税改之后减轻税收负担，进而减少运输环节的费用，但是对于整个市场的构成来说，因为所涉及的行业较多，对于一些改制后税负反而增加的行业来说则就有可能通过涨价的方式来化解自身所承担的负担，对此，我们也就要有一个全面理性的认识。
（3）税制改革之后国税地税如何分账的问题。我们知道，营业税和增值税是我国税收的重大重要组成部分，而且对于两项税收来说是共享税收的组成部分，因此在推行改革之后如何进行税收的分配也就成了急需要考虑和解决的问题。在以往的税收分配和管理中，增值税大部分收入归中央享有，并且是国税第一大税种，增值税由国税局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。而对于营业税来说，它的大部分收入是归地方享有的，它是一个地方性的税种，是有当地
的地税局负责进行征税，是地税的主体组成部分。在营业税改增值税后，中央与地方收入分成的问题就成为热点的问题，这是在推行该税制改革的前期就要积极面对和考虑的问题，在这方面，一些试点在推行税制改革的期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。对此还需要相关的部门加以协调，不断的总结和探索，共同商议出更加科学和合理的分成体制。
（4）营业税改增值税的过程中往往需要一个过渡的过程，其中一些地区是通过试点的方式来一步步加以推广的。这样一来就会出现一系列区域性的矛盾和问题，一些地方通过出台相应的优惠政策来进行税制改革的推广，而区域性优惠政策必然带来与周边地区政策衔接问题，在这种情况下，市场的投资可能就会流向推行改革的地方，例如，在改革开放初期的时候，就因为外汇实行双轨制而造成相应的外汇全额留成，从而导致一大批的出口商品优势大大削弱。因此，在推行营业税改增值税的时候就要注意不同地区之间的税制推进和衔接问题，要充分处理好不同纳税人之间的税制衔接以及不同业务之间的税制衔接的问题，因为以试点为方式的税制推行方式很有可能导致税收不公的情况，如果处理不好的话则很有可能影响到税改的效果以及进程。
3结论
总之，随着当前市场经济的快速发展，加强税收体制的改革和完善已经成为人们热烈关注的问题。推行营业税改增值税的转型和改革是顺应当前市场发展的需要，但是在当前情况下，推行营业税改增值税的税收体制改革，以试点来推广的过程中还存在着一系列的问题，为了保证税制改革的效果，也就需要我们充分的估计在推行过程中可能产生的相关问题，对此需要在税收制度上以及具体执行的过程中进行创新，协调和处理好各个方面的问题，尤其是税制推行过程中不同利益主体的关系协调问题，只有充分的做好了这些方面的考虑，才能够增加税制改革的筹码，使得其更加顺利的推广开来。
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