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出纳岗位的风险与化解论文

在现实的学习、工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，通过论文写作可以提高我们综合运用所学知识的能力。相信许多人会觉得论文很难写吧，下面是我为大家整理的出纳岗位的风险与化解论文，希望能够帮助到大家。

摘要： 出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作，出纳岗位的风险分为内部控制风险、会计核算风险及职业道德风险，文章就如何降低和分散这三种风险谈了自己的看法。

关键词： 出纳 风险 降低和分散

一、出纳岗位风险的主要表现形式

1.内部控制风险。从企业财务管理的角度看，现金、银行存款等是流动性最强的资产，因此，其内部控制风险也是最大的，一般来说，各个企业单位对现金、银行存款等资产的收支及使用情况都制定了严格的管理制度和流程，从制度上讲应该是完善的。但在实际工作中，在发现各种违规、违法、不合理的经济业务发生后，出纳人员却往往无法制止或纠正，其原因有如下几点：①很多人对出纳岗位的职责不了解，认为出纳人员应该无条件服从领导，只要领导同意，就必须付款。②管理制度设计尤其是审批制度不合理。目前，多数企业或单位对款项的支付都设计了垂直型的审批环节，即按照单位领导、主管领导、业务部门、财务部门等的顺序实行签字审批，但由于很多单位领导对各项财务法规甚至财务工作都不甚了解，仅仅根据管理工作或其他需要就认可了某些有问题的经济业务的发生，由于有了领导的签字，其他审批环节一般也是一路绿灯，等到出纳人员发现时，很多情况下只能将错就错，却已无法纠正或制止了。另外，很多企业和单位对各项管理制度执行情况的监督不够。如盘点制度、设立备查账制度、人员定期轮岗制度等在不少单位往往执行的不好。

2.会计核算风险。作为财务管理工作最基础的环节，仅从技术角度分析，出纳工作并不复杂，工作程序也相对简单，但这却不意味着出纳工作难度低，要求低，实际上，由于一般单位设置出纳岗位均不多，相对于其他岗位而言，出纳岗位往往是接触人最多，业务量最大的。如某所高等专科院校，各类在校生年均万余人，再加上各种培训班、短训班，近两万人次的各项收费以及学院的日常往来核算均由几名出纳人员(含收费岗位)负责，其工作强度之大可想而知，与其他会计岗位不同，出纳岗位尤其是现金出纳岗位一但发生错误往往是无法更正(会计制度专门设有会计差错更正的相关规定，在发生核算错误时，一般情况下可以按规定进行差错更正或账务调整，因此其差错往往是可以更正的)，发生损失时，也只能由出纳人员自己承担，这样出纳岗位就面临巨大核算风险，同时也给出纳人员造成了巨大压力，可以说几乎所有出纳人员(尤其是现金出纳)均有过自己承担损失的经历。

3.职业道德风险。长期以来，在企业及其他单位部门的管理中，对财务工作及财务人员普遍不够重视，近些年来虽然已有很大改观，但依然还有不足，主要体现在对财务工作的评价度不高，财务人员的工作强度高，压力大，收入偏低，升迁机会少等。而作为财务基础的`出纳工作虽然重要，但在整个财务管理中受重视程度却不高，这是因为人们长期形成的一种观念认为，出纳工作相对程序简单，技术性不强，对人员的专业性要求不高，所以出纳岗位大多由刚参加工作的新人或业务水平相对较低的人员担任，出纳岗位的设置仅从财务制度及财务管理要求、业务流程、人员配备等角度出发，并未过多考虑其岗位的特殊情况及要求，另外，无论是各项相关财务法规、制度还是日常管理，均更多的是强调岗位的要求及人员承担的责任，却忽视了出纳岗位及人员所承受的巨大压力，因此，出纳人员在具体工作中很容易出现差错，并产生懈怠、反感乃至抵触情绪，长此以往甚至可能诱发职务犯罪。所以说，出纳岗位也面临着较大的职业道德风险。

二、对化解出纳岗位的风险及压力的设想

1.加强内部管理，严格按照财务法规和相关会计制度的规定并结合单位实际情况设定出纳岗位的工作职能。加强内部控制，切实做到不相容岗位的分人管理，对重要的证、章、票据严格管理，尽量实行分人保管并建立定期核查制度。严格实行定期盘库制度，做好盘点记录，积极核对账项，定期编制银行账户余额调节表，对未达账项做到早发现，早处置，不留后患，对各项由出纳人员记录的日记账要由专人定期审核，建立健全备查账制度，出纳人员要严格按照规章办事，努力抵制白条入库，杜绝账外资金。完善管理制度，在现有的授权审批制度中，设立出纳岗位初审环节，在经济业务发生前或在费用支出报销时，由出纳岗位人员对该经济业务或费用支出及其相关票据的真实性、合理性、合法性、合规性等方面进行初审，对符合各项要求的经济业务或费用支出予以签字认可，然后再经过正常的审批程序后方可付款，对不符合各项要求的经济业务或费用支出予以抵制或责成相关人员改正，直到符合要求为止，在管理上最大限度地降低出纳岗位的风险。

2.规范资金的收付制度，积极学习并掌握现代的各种理财手段，灵活运用网上银行、信用卡等现代电子商务技术进行款项的收付，尽量减少并严格控制现金收支业务，从技术上减少出纳岗位尤其是现金出纳岗位的核算风险。

3.建立健全轮岗制度，实行定期岗位轮换，建立岗位考核制度。财务工作具有很强的专业性，对从事财务工作的人员有较高的要求，但一般来说，会计核算主体的业务范围、管理流程等相对稳定，加之财务工作又严格遵照诸多相关的法规、规章、制度的要求，因此，在实际的工作中，财务工作又表现出很强的规律性，建立各个岗位的定期培训制度，加强财务人员的业务学习，除了综合性较强的一些工作外，使大多数财务人员包括出纳人员都能胜任各个会计核算岗位，应当理解并重视出纳岗位的工作压力，努力给出纳人员创造良好宽松的工作条件，条件允许的情况下，在出纳岗位上尽量做到人员的新老搭配，创造浓厚的业务交流学习氛围，从各个方面疏导出纳人员的工作压力，降低会计核算风险。

4.加强职业道德建设，应当定期对财务人员进行职业道德教育，树立道德典型，培养良好的职业道德规范。实行奖惩结合制度，在明确岗位责任的前提下，给予相应的奖励和补偿，笔者认为有以下三种途径可以考虑。

(1)可以尝试设立特殊岗位风险基金，在财务核算的各个岗位中，出纳岗位相对风险最高，一但出现差错时，损失往往由出纳人员自己承担，这极大地影响了出纳人员的工作积极性，设立风险基金则能有效地对出纳人员进行额外补偿。当然，应当在相关规定中明确在何种情况下才能补偿、如何进行补偿、补偿金额如何确定等，原则上应该对由于特殊情况下的工作失误造成的后果并不严重的金额较小的损失进行补偿。

(2)针对出纳等风险性高的岗位，也可以考虑实行特殊岗位津贴制度，按照岗位风险的不同，设立额度不同的特殊津贴，从物质上给予支持，尽量减小出纳人员的心理压力，这样就非常有利于保证出纳人员的工作热情，减少出差错的机率，从而降低核算风险。

(3)建立健全岗位考核制度，设立不同的量化指标，设立考核机制，结合实际情况，对不同的岗位实行量化考核，对完成考核指标的工作人员进行奖励，并且在制度上对出纳等高风险岗位予以倾斜，最大限度地调动出纳人员的工作积极性，分散职业道德风险。

三、结语

出纳工作是财务核算中最基本的环节，我们不应当仅从业务角度看待它，更应当关注出纳人员的选择和任用，改变以往的错误观念，支持、关心出纳人员，理解他们所承受的风险，努力为他们降低和分散各种风险，化解各种工作压力，这对我们进一步完善财务管理工作是非常有益的。

参考文献：略

风险是现代财务管理的基本概念之一,是贯穿现代企业财务管理的一个重要范畴。下面是我为大家整理的关于财务管理专业毕业论文，供大家参考。

在近几年的国家发展中，事业单位的运行体制进行了修改，随着改革体制的逐步深入，单位中各个部门的管理制度也开始进行改变，财务管理是事业单位中的重要部门，财务部门原有的核算方式与事业单位的相关制度有所出入，因此，事业单位中财务管理制度不适应我国的财政管理体制。

一、事业单位财务的特征

事业单位由于其自身的特点，在我国的事业单位中大部分单位都是不能自给的单位，在单位开展各项活动和处理事件时都需要财政部门的拨款，并且财政部门的经费几乎都是每年的纳税收入，由于这样的特殊性，事业单位中的财政部门的工作与大型私营企业的工作方式，与在单位中发挥的作用也有不同之处，由此可以看出事业单位中的财政管理制度，区别于私营单位财政管理。

二、事业单位中的财务管理

1.事业单位中的财政管理作用

在我国的管理体制下，事业单位的工作有着其特殊性，在单位中贯穿以人为本的核心理念，抱着全心全意为人民服务的心态开展工作，主要展开公益性的活动为主。在这样的工作环境中，事业单位财务管理的主要工作任务为管理与科学化的分配各种资源，将部分资源合理化分于单位中各个执行部门，协调各个部门有效的开展工作。在实际的工作中事业单位的财务管理的主要作用包括，在年初根据实际情况预算今年的整体开资;管理整合单位每年没能及时回笼的资金;其次管理与计算出单位的资产;计算单位每年进行实际业务的支出资金;还要管理事业单位中为每个项目申请的基金;

2.财务管理的弊端

事业单位中的财务管理，由于收入的特殊性，加之我国现代对于事业单位的工作的改革，单位的财务管理在实际的操作中容易出现多种问题，其中问题有工作中的内部问题，也存在外部造成的不可调控的问题，在本文中主要将造成事业单位财务管理的单位内部问题简单阐述与分析，在外部由于国家宏观调控所造成财务管理的问题还有待国家进行相应的制度调控解决。

(1)外部环境造成现代制度的不健全

随着我国对事业单位管理体制的改革逐渐深入，各省份事业单位的各个部门的改革还在进行的同时，相当一部分成员抓住财务管理与控制的漏洞而造成不良的影响，其中主要体现在执行力上，由于财务管理制度的不健全，对于单位经费的管理缺乏严格的把关，在单位对上级申请项目资金时，项目缺乏必要的论证实行，导致实际资金与项目脱节，资金没有或很少的部分用到相应的项目上，由此导致财务管理对资金的使用记录出现含糊不清现象。

(2)财务管理的实行力度不足

由于在事业单位部门使用资金时缺乏计划，给单位财政部门的管理造成困难，并且财务部门都是在后期结算总账，部门在前期的时候时没有做好严格计划，每次结算时各个部门都在向财务部进行汇报，很可能导致超出今年的总预算情况，并且在这样的模式下进行工作，使部分成员钻了空子，造成资金流向不明现象或出现死账，造成资金的使用率降低。

(3)财务管理预算的松散

在事业单位中部分财务管理部门的自身出现松散现象，其中造成影响和资金流失不明的环节主要在于部门预算上，在实际的预算当中做出不合理的规划，导致资金没有用到实处，如在预算中出现浪费现象，部门人员使用公款旅游，单位公用车辆超标，公款吃喝，招待费用谎报等现象，严重导致事业单位的经费不足，也对自身的公众形象造成严重影响。在财务管理中没有对于单位经费做出详细的规划，如：根据今年的实际情况，对全年的重要项目保留足够资金，导出项目在实际的实行中出现资金不足后又用其它资金继续进行项目实行，长期出现这样的情况将导致部门资金使用不明确，造成后期工作的困难。

(4)财务管理中个人的违纪行为

由于对事业单位的管理进行改革，财务管理出现变化，财务管理的工作人员在工作中很少有学习的时间，因此财务管理工作人员会出现后备知识存储不足，长期的工作中员工出现由于自身工作技术的匮乏，造成差错性工作，加之单位财务制度章程的不重视以及操作流程建设的不完整，或者只重视其工作制度的完整假设，在工作的监督不完善，导致员工在工作中出现错误的时候有空可钻，为弥补自己错误，从而引发出会计事故的发生。因此财务管理工作人员的工作素养及专业技术的不标准导致了事业单位在财务管理中出现问题。

三、改善财务管理的方式

1.改善财务管理的重要性

财务管理部门是行政事业单位的核心部门，在工作中起到很大的作用，是部门开展工作的重要组成部门，因此有效的使财务管理部门的适应目前的事业单位管理制度是促进我国事业单位发展的重要环节，将财务管理的作用发挥能促进各个部门在实际工作中将资金最大化的利用，使得我国的社会经济与群众获得更多福利措施。

2.改善财务管理方法方式

(1)加强财务管理制度

根据各个事业的单位的实际情况从新建立更加健的财务管理制度，在建立制度时要注意对于事业单位的项目工作流程进行改变，如：实际项目在开展前由所属部门做出详细的项目预算，财务部门根据实际情况考察项目所需要的资金并且做好专项基金，避免出现项目在开展前出现问题，也可以要求部门提前一年做好工作安排，并向财务管理部门申请资金，这样更能防止出现资金不足现象，并且在建立制度的时候注意制度与制度之间不能出现矛盾等情况，规范部门的消费制度，车辆管理制度等等。

(2)实行制度时严格把关

在相应的管理制度推出后，财务管理部门在适应制度的时候要严格把关，对于单位的主要重要支出要做出相应的计划。在监管部门财务支出是要详细的记录部门项目资金使用的情况，并且在每年的实际资金使用的数据进行分析，在年终做出相应的总结，在工作中要在较短的时间内对当前的形势做出分析，并将信息整理后给上级部门，快速根据事实情况当事业单位的工作做出最新的安排。

(3)对单位员工进行培训

由于工作中，财务管理工作者自身对于事业单位的财务具有决定性的作用，不管国家的宏观调控，还是内部管理制度对于会计工作者造成的因素，其中主要还是财务管理工作者自身知识存储不足造成的，通过对工作者自身素质和知识储备的提升将会克服外部的因素，同时提升财务管理在事业单位的作用，因此在工作中不断充实工作人的知识存储能有效的解决单位中的问题，在社会的发展同时，要求他们不断的巩固自己所学习的内容，在自身技术问题解决的同时，让会计工作者感受到单位对其的重视程度，一方面起到监督会计工作者的工作监督作用，另一方面让会计工作者感受到部门对其自身发展的重视，感受到部门的关爱，提高工作者的忠诚度，避免个人弄虚作假行为的发生。

四、结束语

财务管理部门是事业单位的重要组成部门，在当前我国经济发展不断成熟，若想我国的社会经济得到可持续发展，重视事业单位的财务管理制度，这是发展中的主要内容，也是最根本的因素。在工作中，财务管理部门的工作人员应该关注我国的经济发展情况，对现在制度作出正确的理解，把握住事业单位工作的性质，在实际的项目发展中，一定要对施工工程项目的成本进行控制，以期在实际的单位工作中，能够有效地发挥财务管理的作用，为国民经济做出自身的贡献，促进我国整体经济的持续发展。

我国一些县市区采取乡政财政所管理的财务制度，在一定程度方面强化了对基层财政资金之监管力度。可对一部分乡镇实施审计时发觉依旧在财务方面存有一部分问题。通过审计调查状况来看，一部分乡镇政府在财力较为困难的状况下，尽力完成预算支出，保证了诸项事业的发展，可是存于财政财务管理当中一部分具备普遍与倾向特点的问题，严重影响着乡镇之政权、财权、事权的建立与正常行使，给乡镇各项经济与社会事业的持续、稳定发展带来严重的影响。

1乡镇财政所财务管理工作存在的主要问题:

1.1预决算管理流于形式，漏缴税金使税款流失

乡镇预算编制较为粗化，没有全面具体地体现乡镇本级的收支状况，只是依据市级财政规定核对同上级来往的科目，决算编制时，也没有对本级的收入与专项资金编制。[1]并且变动随意，少数人决定，没有履行程序予以批复调整。乡镇政府在兑付员工个人借款利息，下发各类员工个人奖金、补助款时，一般不会代扣代征个人所得税，抑或在支付建设工程款项时，在对方单位出具了一般收款收据的状况下，乡镇政府没有代扣代征营业税金以及附加税，及至凭借白条收据支付抑或垫付工程款,不知不觉中致使国家税款流失。

1.2国有资产管理未到位，会计资料稽核审查不严瑾

个别乡镇没有完善本乡镇国有资产管理机制。资产收益收支不进账，譬如承包款与租金直接抵扣其他经费支出。[2]购置资产不予以资产登记，资产明细不明确，个人利用资产不办理交接手续及至不归还。国有资产处置没有通过集体决策，不执行批准程序。会计稽核制度属于单位内部控制制度的关键性工作，可在乡镇政府日常财务管理工作中，会计凭证等会计资料的稽核同审查工作者、稽核工作者岗位责任制的构建往往是财务管理当中极易忽略的问题。

1.3资金管理混乱，财务监督职能未发挥

乡镇本级财力同其他专项资金模糊不清，混淆应用，挤占挪用专项资金问题十分普遍。拨发的专款跟踪管理未落实，资金成效未能体现。应用专款尤其是建设项目资金不规范，许多项目不具备工程预决算，未采取招、投标，结算不具备正规税务发票。一些领导法制观念淡薄，乡镇财务监督力度不够。目前乡镇采取任期制，一部分领导重视完成上级分配的各项目标任务，忽略乡政内部的财政财务管理，随意安排账务、变更会计工作者和运用专项资金，一些乡镇会计集中核算独立性很低，监督职能没有有效发挥。

1.4债权债务结算不及时，往来款项长期挂账

在总预算帐与机关帐中存有许多笔借出款项，大多数是外出差、学习培训、项目等的借支。若当事人调动，几年及至十几年不结清账目，则长时期挂着账，有部分乡镇的白条积累达几十万元。有些乡镇在小城镇建设活动中、新农村建设活动中、招商引资活动中等举债导致直接负债抑或挤挪专项资金致使隐形负债。

2强化和改进乡镇财政所财务管理工作的措施

2.1完善制度建设，规范财务管理

建立起切实可行的有关财政财务管理办法，应当对财政财务管理工作要求不断细化。主要应注重如下几个方面：

1).政府要统一完善乡镇内控制度，确立和完善财务管理制度，构建资金、票据领用、财产物资、政府采购等一系列管理制度等。形成切实可行的监督机制，规避风险。并且，强化对财务工作的监管，督促各乡镇切实落实财务管理制度，规范财务管理工作;

2).严格履行建账监管制度，依据财政部门的规定，乡镇运用的各项帐薄，均应采取建账监管，会计、出纳得到的原始发票一定要符合规定且严格履行不相容职务分离制度，并且强化往来账目的管理制度，构建往来款定期审核与清理制度。建立起组织机构，确立专门人员负责，针对呆账、死账、坏账实施清理调整，严格防范利用往来款调理财政收支;

3).进一步强化对票证的管理。构建起一系列严瑾的票据领取上缴内控监督制度，进而规范收入管理;

4).财政要强化对乡镇平时办公费用的监督管理，杜绝铺张浪费现象，让乡镇财政财务管理工作加速步入规范的、制度的、法制的轨道。

2.2落实责任审计，加强预算监督

主要应注重如下几个方面的工作：

1).应当加强经济责任审计结果的应用，不断健全完善乡镇主管领导经济责任审计制度，把关口往前移，广泛推行主管领导任中审计，借助经济责任审计评价，使得乡镇主管领导不断确立正确的政绩观，规范财政财务收支管理工作;

2).利用审计廉政成绩，促使乡镇主管领导加强严格要求自己的观念。应当增大对违法违纪案的惩处。针对违反财经纪律的人要及时给予处理，进而起到警醒的作用;

3).借助财务审计效果，使得乡镇主管领导加强勤俭节约理念，对审计环节体现出来各单位财务管理工作具有普遍性的问题，进而使得各单位强化内部控制与管理;

4).借助政绩审查成绩，使得乡镇主管领导加强务实理念，将政绩审查同干部考察有机融合，将审计体现出的统计数据状况、经济效益状况、个人廉洁状况写入审查报告，当成领导干部任免奖惩的关键性依据，将领导行使权力与担负的责任联结起来，加强权力应用的约束监督力。

2.3强化队伍建设，提升核算水平

乡镇政府应当依据《会计法》的规定，严格执行财会工作者持证上岗制度，确保财务工作者队伍的相对稳定，不可随意变更，定期不定期对财会工作者实施业务培训，借助考试考核等进一步提升财会工作者的业务素质与核算水平。

2.4注重乡镇债务，消除财政风险

主要应注重做好如下几个方面：

1).构建债务责任追究机制，由乡镇财政所与债务产生的相关单位一同对债权债务实施清理，同时对将来产生的债权、债务于其业务出现时实施审核，严瑾把关，构建债权债务及呆账死账坏账之责任追查制度，使得乡镇转变新官不管陈旧账目的做法，进而降低不必要的损失;

2).理清债务性质，按年逐渐偿还，针对那些共公事业基础设施建设构成的债务，可列进乡镇预算与上级补助等规划，逐渐消化，对于新办企业与实体构成的债务，要拍卖其资产予以偿还，对于财政担保方面的债务，要核实用款对象，落实偿还计划，建立起偿还责任等。

结束语