大数据背景下的审计研究论文

近年来，为了更好的发挥审计在脱贫攻坚战中的重要作用，各地审计机关围绕精准扶贫实施强化落实各种政策，对专项资金使用和项目建设情况进行了跟踪审计。扶贫资金的审计涉及到的部门数量多，海量数据，业务量大，以及耗用的时间长，不借助计算机审计是无法完成这项工作。因此，积极探索利用大数据审计扶贫资金就有着重要意义。精准扶贫项目审计存在的问题只有对精准扶贫做出科学的指导战略方针，全面落实相关政策，才能真正地帮助贫困地区脱贫发展，而现在对于精准扶贫的审计工作中，仍存在着一些问题。（一）审计范围未实现全覆盖。扶贫资金涉及政府的各个部门，扶贫内容包括教育、医疗、旅游、交通等多个方面，由于扶贫项目多，资金的来源用途广泛，扶贫审计范围有限，很难做到审计范围全覆盖，全方面无死角。且扶贫资金使用的大部分范围在偏远地区，下放环节多，手续复杂，存在分散使用和交叉投入的现象，使之审计人员没有办法层层检查相关步骤，审计难度加大。（二）绩效审计未成为扶贫资金审计的重点。从近年来我国开展的财政扶贫资金审计来看，更多的仍是关注财务收支审计，判断扶贫资金的使用是否国家规定，而真正起作用的绩效审计工作还没有成为扶贫审计工作的重点。当前，大多数审计部门没有从根本上认识了解绩效审计工作的内容和意义，对于扶贫资金的使用，是否达到了预期的使用效果，审计部门虽会对其进行评价，但是不同的审计人员对于标准是不同的，没有一个相应的制度体系去加强绩效审计工作。（三）审计工作中现代信息技术利用不够。近几年，我国经济改革发展和信息技术日益普及，审计署十分重视审计信息化工程建设，不断推动发展“金审工程”，实施“预算跟踪+联网核查”审计模式，增强审计机关在信息网络环境下的工作能力，维护经济秩序，更好地履行审计法定监督职责。但是，尽管审计署和地方审计部门在实际的精准扶贫审计工作应用中有了很大的成效，但对于仍未建立起相应的信息统计系统的地区而言，没有办法充分利用信息的统计数据，给高效审计带来了一定的困难;对于可以使用信息系统的地区，要确保建档立卡信息系统贫困人口信息真实、数据更新及时，避免将不符合条件的人员纳入系统。（四）审计指标体系不够完善。近年来，由于各地区贫困程度、贫困原因各不相同，各地政府分别制定了各种扶贫政策，例如：旅游扶贫、教育扶贫、易地扶贫搬迁等，因地制宜，对症下药。我国目前还没有形成较完整的扶贫审计体系和指标，绩效审计还没有成为扶贫审计工作的重点，导致其没有充分发挥作用，审计力度相对较弱。审计结果利用率较低，群众监督机制不完善，没有严格的问责机制，审计处罚办法没有明确的定义，导致相关人员会借助这些法律漏洞逃避自己的责任。（五）扶贫资金审计专业力量不足。各地区贫困人口数量多，分布广，扶贫内容包含多个方面，导致在扶贫审计工作中涉及范围广、工作时间长、审计项目多，与扶贫资金专业审计力量的关系紧密相连。在大数据时代，扶贫审计不应局限于资金的流向与使用过程，而应在其他过程有所涉及，大数据技术下的审计程序不再表现为单纯的进行抽样和函证，更多的是对数据进行分析处理，这就要求审计人员涉及到的专业领域广。但目前国家审计人员的数量有限，某些领域的专业人才匮乏，面对大数据时代下的审计工作，部分审计人员不会或不能熟练运用电子数据系统，不能更好的利用数据，这也导致了当前的审计力量薄弱。加强大数据背景下精准扶贫审计的建议扶贫资金审计涉及到的部门多、对象广，且时间紧、任务重。如果采取传统的手工查帐模式，短时间内是难以完成工作任务的，运用大数据和计算机审计技术对扶贫政策落实和扶贫资金管理使用情况进行监督检查，提高了审计工作效率，结合扶贫项目实际实施情况进行数据比对、筛选分析，重点核实，为打赢脱贫攻坚战提供了重要保障。（一）加强大数据审计平台建设，精准定位扶贫对象。如今是大数据时代，应该对所有的贫困人口的信息进行电子归档并进行分类，通过大数据审计平台的建设、建立相应的审计对象数据库，及时更新扶贫数据信息，实现对扶贫工作成效的精确评估，逐步完善的评估体系。通过对信息进行共享分析，及时发现潜在的风险，从而实现扶贫资源的精准利用。一方面，在审计人员获取审计证据时，利用大数据可以实现对审计范围的全方面覆盖;另一方面，通过大数据平台可以及时对数据进行传递并处理数据，审计人员可以通过线上数据对线下扶贫政策的落实以及扶贫工作内容进行实施跟踪审计，将扶贫过程透明化，实现全民监督，在一定程度上降低贪污腐败扶贫基金的行为的发生。对于各地区的贫困信息库数据尚不完善的问题，政府同样可以利用云数据资源，导入整合贫困地区人员信息资料，对贫困人员的数据进行全面分析，明确筛选相关内容，构建起一套完整的扶贫信息数据系统，实现不同省份之间的信息互联共享，这样也将有利于各地政府在开展扶贫过程中及时更新贫困数据。（二）开展绩效审计工作。财政资金扶贫是以政府财政拨款为主的扶贫，首先审计工作人员要充分认识绩效审计的重要意义，强化绩效审计意识，通过开展绩效评测，使精准扶贫工作进入良性循环。在使用扶贫基金上，加强相关部门的监督情况，提高扶贫资金的使用效率以及管理模式。其次，对扶贫项目进行量化考核，关注绩效，对扶贫资金使用后产生效果的进行检查评估，帮助政府合理判断项目落实情况以及实施情况，提高政府行政效率，预防贪污腐败行为的产生。最后，对审计报告进行公开透明化披露，加强群众对审计过程的监督，通过审计结果侧面对审计人员起到激励作用，提高绩效审计成果的利用手段。（三）提高审计风险防范能力。在大数据时代下的，扶贫审计产生风险的原因主要是由于在数据采集、处理、分析等过程中，因为数据量大、所需专业知识强等特点，以至于采集数据不准确、分析数据困难等问题的产生。审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险重大错报风险是由于大数据自身特征而引起的错报风险;检查风险产生是由于审计人员在处理数据时，未能正确的使用相关技术而导致错误的可能性。对于检查风险可以通过扩大审计范围来降低，而大数据背景下，可以让审计范围进行全面覆盖，扩大审计范围，获取更多的数据进行分析;审计人员需要对于不同的扶贫工作执行不同的方案，保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核执行的审计工作内容，提高审计人员的风险防范能力，可以相应的减少审计风险的程度。（四）完善财政资金扶贫审计监督机制。当前我国审计正面临着从传统审计模式向现代审计模式的转变，审计开展现代化大数据是时代要求。国家审计署在2014年成立了电子数据审计司，建立了国家审计数据中心，为大数据审计指明了发展方向。精准扶贫工作国家高度重视，全国各地都开展了相应的财政扶贫工作，但是扶贫审计工作仍面临着复杂局势，因此要建立一套规范有序、动态发展的运行机制，协调各部门的工作内容。第一，要从整个扶贫过程出发，在扶贫前、扶贫中、扶贫后都需要进行审计工作，从根源上杜绝问题的发生。第二，设立专门的监督机构，对审计过程进行全方面的监督，对于发生的问题及时整改，促使问题得以解决。（五）提高审计人员的综合能力。大数据背景下的扶贫审计工作不仅要求审计人员需要精通掌握审计相关知识，还需要掌握计算机技术，有效利用大数据平台下的审计资源，加强对审计人员的培训技能以及分析能力。第一，加大对审计人员的技术培训，各省市可以邀请研究大数据审计的专家在各个市、县区进行专业讲座，学习大数据审计的原理以及利用方法，作为日后实际操作的基础，大数据时代信息技术更新速度快，开展专题培训的速度需要紧跟信息技术变化。第二，加强对审计人员的思想教育，减少可能出现的违规违纪现象，使得审计人员不仅可以胜任审计工作能力，思想教育水平也有所提高，不断适应发展的工作需要。

针对大数据在企业内部审计的作用的研究论文，要选择目标企业，要满足以下几个条件，企业审计数据量足够大，企业规模大和信息化程度高。举例说，现在的电信运营商或者阿里、腾讯，这样的公司都可以是研究目标企业。千万级以上的数据需要进行企业内部审计，企业规模足够大的上市公司需要根据法律责任每年内部审计，最后就是企业信息化程度高，可以实现基于大数据的审计工作。

［摘要］ 社会 经济的进步，带动了 社会 各个方面的发展，当今 社会 已经处于大数据时代，大数据和云计算密不可分，大数据的关键不在于数据的收集，而是在于对数据的处理、应用，受大数据的影响，很多职业和岗位职责等都受到了影响，会计、审计工作就是如此，管理机制发生了很大的改变，所以，为了保证各行各业的会计、审计工作顺应 社会 发展需求，必须要了解其在大数据下的发展趋势。因此，本文主要对大数据时代下的会计、审计发展趋势进行了研究分析，希望能够促进会计、审计工作顺利进行。

［关键词］ 大数据；会计；审计；发展趋势

1前言

目前很多人对于大数据时代已经不陌生，因为它已经渗透到各个行业的领域当中，经过互联网和信息技术的发展，大数据的收集和应用也越来越受到人们的关注，它不仅蕴藏着各种商机以及生产率的增长，还代表着消费者的盈余［1］。会计、审计工作，作为每一个企业不可缺少的岗位和职能，它也受到了大数据发展的影响，不仅使会计审核和审计方式发生了改变，还给会计、审计业带来了变革、创新，所以了解大数据时代下会计、审计的发展趋势很有必要。

2大数据的定义及特点

2．1大数据的概念

大数据是IT行业的术语，它主要是指使用常规软件没有办法在一定时间范围内对数据进行处理汇总，需要新的方式来对数据集合进行收集、存储、分析处理［2］，从而能够为之后的决策提供依据，发现数据中的多样化信息，使数据能够得到高效的应用。

2．2大数据特点

2．2．1数字或是数据量飞速增长的互联网的发展、云计算等促进了大数据的实现和发展，目前全球网络系统的存储数据每年的增长速度在50％左右，有相关人士预测，预计在2020年，全球的数据存储量将要达到35ZB，约358750亿GB，这是一个天文数字，可见我们目前收集的数据量之大，传统的数据通常都是通过书籍、文件资料、杂志、报纸等进行存储，现在少量数据仍然以这样的存储方式存在着，大量的数据资料其实都是通过网络系统存储的数字数据，通过备份等手段，也使珍贵的资料更加能够妥善的保存［3］。

2．2．2工作、思维方式发生转变现在先进的计算机、云计算技术比较发达，处理数据的维度更加多样，计算的速度也更加迅速，但是在之前技术水平还比较低时，则只能通过有限的筛选条件通过较少的数据，进行深入的分析研究，以获得更多有价值的信息，这样的方式限制比较多，而且结果准确度也比较低，有些需要更深层次进行研究，进行说明的内容无法验证出来，即使进行随机抽样，但是由于网络数据较少，样本难以具有普遍性特质，可能得出的结果只代表了一部分现象，这使得研究的意义大打折扣。

3基于大数据时代的会计、审计发展趋势分析

3．1由会计反映过去朝着预测未来方向发展

基本所有的企业都有会计这个职位，因为企业性质的不同，会计岗位的职责也略有不同，但是主要职能还是一样的。大多数企业通常需要会计处理、反馈的是已经发生的财务方面的信息等，不会对企业未来的发展方向、方针政策等进行干预。在大数据影响下，会计人员的职能也发生了改变，对于已产生的财务损失总结分析已经不足以满足企业发展的需求，会计人员需要整合大数据，来对企业的未来发展做出合理的财务方面的预测分析，以发现更多的业绩增长空间［4］，提升企业的利润率，以及促进资金的正常流转和最大化进行投资的需求。会计人员通过对企业自身以及企业业务内容、市场发展等相关数据进行收集、存储、处理等，为企业的发展提供切实可靠的依据，帮助企业的领导者做出更有利于企业发展的决定。可以进行实施的预测措施主要有，第一，企业的会计、审计工作人员要按照工作职责和目标等，制定好相关的预测方法和流程，把将要用到用于评估的数据做好收集和存储，在需要的时候进行分析处理，做好预测工作，尤其是有关于企业自身业务方面的数据，比如生产资料、固定资产、机械设备等等，以免因为数据收集不完整，影响后期预测工作的开展；第二，由于大数据具有更新速度快的特性，所以，需要会计、审计工作人员一旦发现预警现象，要及时告知上级，然后由上级以及领导层决定是否需要对现有政策进行调整等，以免发生不必要的损失；第三，企业要充分利用大数据的优势，提升会计人员预估风险的能力［5］，消除更多发展中的隐患，促进企业平稳发展。

3．2由单一财务管理朝着综合财务管理方向发展

社会 是不断向前发展的， 社会 经济也是如此，随着 社会 经济形势不断变化，企业也会随之进行调整和变革，财务管理作为企业的重要管理部分，也会跟着进行变动，无论是管理模式还是管理思路都会有所变化，财务管理的范畴在不断加大，由生产逐渐向计划、销售、战略方针的制定等进行多方面的干预，收集相关方面的数据信息，会计、审计工作人员通过这些收集到的信息，进行专业的处理分析，了解企业的发展情况，得到有价值的信息，不仅可以为企业的发展做出预测，还可以消除企业发展中的隐患，规避风险。同时，会计、审计人员通过对数据的梳理，发现了一些问题之后，对于制定之后的财务政策也有了一定的依据，使财务政策更加合理，降低了工作的失误率，为企业的可持续发展贡献了力量。

3．3由事后财务报告形式向实时财务报告形式发展

目前很多企业的会计人员在做财务报表时，通常都是当月在做上个月的报表，甚至是上个月的财务总结，都是对于已经进行完毕的生产工作进行陈述总结，年度报表，甚至需要3个月左右才可以做出，花费的时间较长［6］，这降低了会计信息的利用率和及时性，不利于企业对于出现的问题以及埋藏的经营隐患的及时处理和规避，尤其是一些业务内容比较复杂且影响比较广泛的企业，滞后的财务报表，对于实时的生产经营活动难以做到及时调整。这侧面反映了实时财务报表的重要性，许多企业以及会计、审计人员也开始关注这一方面。实时财务报表需要依赖于大数据技术，尤其是针对一些金融、理财等行业，实时的财务报表非常有必要。在大数据时代的影响下，各个企业可以按照如下方式，进行实时财务报表的实现：第一，采购或者研发相应的大数据中心存储、处理系统，可以在单位局域网的基础上进行搭建，通过此系统对企业生产经营活动中各类信息的收集、存储、处理等；第二，建立财务报表系统，通过互联网技术，将企业内外信息互通有无，快速完成数据的更新，保证相关人员可以共享［7］；第三，相关人员要做好数据的收集和保密工作，尤其是一些比较重要的数据，一定不可以外传，数据系统主要涉及会计、审计、技术人员，各个工作人员要做好自己的本职工作，对信息进行合理的加工处理，并将做好的财务报表上传到系统的指定报表位置，从而方面管理层查询和阅读，同时此系统也方便了财务人员后续对一些 历史 数据的查询等，数据库的建立十分有价值和意义。

3．4由抽样审计形式向总体审计形式转变

之前由于受到数据少的局限，审计工作人员往往采用抽样审计的方式，完成相应的工作。抽样审计有着一定的弊端，根据样本分析的结果具有偏差的概率性比较大，一些其他的生产经营方面的内容可能会被忽略，而且比较容易存在一些徇私舞弊行为，一些风险性的内容也难以被发现、预警。时代在不断地发展，互联网信息技术日新月异，大数据的应用越来越广泛，这使得很多岗位的工作职责和内容发生着颠覆性的改变，传统的审计模式已经不再适应当下企业的发展需求。在大数据时代下，可以将业内外相关的数据进行收集、汇总、处理、分析，数据具有权威性、全面性、实时性，可以利用这些数据进行审计工作的开展，这就是总体审计模式。总体审计模式可以将与审计对象有关的全部信息进行审查，审计人员可以根据这种模式建立一个新的审计流程，这样不仅使工作规范化，还可以充分利用大数据的优势，为企业规避生产经营中存在的审计风险。

4结语

社会 经济发展较快，科学技术也在迅速发展，各行各业都会受到影响，在互联网信息技术和云计算的双重影响下，大数据的应用越来越广泛，已经渗透到各行各业。会计、审计工作也需要根据大数据的影响，进行工作职能的改变。会计、审计的发展趋势，主要有由事后财务报告朝实时财务报告等方向发展、由单一财务管理朝着综合财务管理、由事后财务报告形式向实时财务报告形式发展、由抽样审计的形式向总体审计形式进行转变［8］。大数据的应用改变了会计、审计的管理模式，但是它可以为企业领导层的决策提供更确切的依据，可以更好地规避生产经营中的风险，使企业的经营更加灵活，有利于企业的可持续 健康 发展。

参考文献

［1］程平，崔纳牟倩．大数据时代基于财务共享服务模式的内部审计［J］．会计之友，2016，24（16）：122－125．

［2］程平，白沂．基于财务共享服务模式的大数据审计研究［J］．中国注册会计师，2016，12（5）：84－87．

［3］职慧，张圣利．企业集团会计信息系统数据完整一致性审计研究———基于网络环境［J］．当代经济，2015，36（22）：138－139．

［4］周飞．浅析财会行业如何在大数据时代进行创新发展［J］．长春金融高等专科学校学报，2016，10（3）：81－84．

［5］王共科．大数据时代下的会计、审计的发展趋势［J］．中国战略新兴产业，2018（8）：108．

［6］张珺．大数据时代对会计和审计的影响分析［J］．财会学习，2016（3）：92．

［7］黄丹．大数据时代的会计、审计发展走向初探［J］．中国乡镇企业会计，2015，12（13）：196-197．

［8］马丰华．基于会计信息化环境下注册会计师审计研究［J］．商业故事，2015，16（17）：44-45．

作者：曾静 单位：西安石油大学