中小企业税收论文开题报告

论中小企业融资问题摘 要 我国的中小企业迅速发展壮大，已成为推动国民经济持续、健康发展的重要生力军和最具有活力的“经济增长点”。但是，资金短缺、融资困难、融资渠道单一却始终严重制约着中小企业的持续发展和壮大。就中小企业融资难的原因进行分析，并提出相应的对策。关键词 中小企业 融资 银行 政府1 我国中小企业融资难的原因1.1 从银行金融机构方面看，无法满足中小企业融资需要首先，国有商业银行为防范金融风险，上收贷款权限，大规模撤消基层网点，股份制商业银行、城市信用社和农村信用社等中小金融机构信贷能力有限，国家金融资源分布与中小企业空间布局不相适应。特别是对银行开展中小企业贷款的激励机制有待创新，银行自身在金融产品设计、机构设置、信用评级、贷款管理等方面不能适应中小企业对金融服务的需求。我国已经设立中小企业科技创新基金和中小企业国际市场开拓基金，但仍无法满足中小企业发展的需要。我国金融机构在信贷管理上重约束、轻激励的理念，使基层行、社存在“惧贷、慎贷”心理，银行贷款的门槛在不自觉中抬高，大部分银行对中小企业的资信认定主要是以大企业的指标作参照，用大企业的标准评定中小企业的信用等级，大部分中小企业也就很难达到发放贷款的条件。其次，银行还得考虑贷款成本的问题。无论银行贷款数额的大小，一笔贷款的信息费用和其他交易成本差别不大，大型企业贷款量大，银行的单位贷款成本相对较低；而中小企业由于贷款额小，单位贷款成本明显偏高。考虑到自身的经济利益，银行更愿意为大企业发放大额贷款，对中小企业贷款的积极性必然就不高。1.2 从中小企业本身看，企业自身融资能力不强首先，中小企业管理基础薄弱，普遍缺乏良好的公司治理机制，关联交易复杂、资信度不高、财务制度不健全、透明度比较低。中小企业借款的特点是“少、急、频”，加之为中小企业提供担保的专门机构少，银行常常因中小企业贷款监控成本高、风险大而不愿意放款。2003年我国主要商业银行对中小企业贷款的平均不良率为32.11%，比商业银行贷款的平均不良率高出15.7%，贷款质量差影响了商业银行贷款的积极性。其次，部分企业产品质量不高，前景不被看好。产品技术含量不高，好多企业还停留在手工操作阶段，企业分布面广且分散，生产成本高、资源浪费大。这种情况，使中小企业缺乏市竞争力，自然得不到银行对它的金融支持。这几年部分中小企业进行了改制，企业经营者的素质也有了较大的提高。但是，有些企业改制的效果不够明显、资信等级较低，这种状况，使银行感到对它贷款风险太大。同时，国内企业“三角债”的问题，也是对中小企业发展的一个严重制约，相当多的企业拖欠贷款，有些企业在产品销售中采用先付货后收款的办法，造成了企业流动资金的紧张。1.3 从政府的角度看，扶持力度不够(1)没有建立多途径的中小企业融资渠道和完善的担保体系。目前，中小企业融资基本上只能通过间接融资渠道（即银行）取得资金，很难通过直接融资获取发展的资金，融资渠道的单一，使中小企业的融资非常困难。(2)对中小企业的融资缺乏有力的政策扶持，只是下发一些指导性的文件，要求银行机构增加对中小企业的信贷投入、支持中小企业的合理资金需求。这些政策，对银行机构既缺乏刚性，也没有体现对银行的优惠，实际效果并不明显。(3)没有建立一个完善的担保体系。中小企业信用担保机构是政府扶持中小企业发展的重要的社会化服务体系之一，它以地方和中央预算拨款为主要担保资金来源，设立具有法人实体资格的独立担保机构，实行市场化公开运作，接受政府机构的监管。但由于各地经济发展不一，这一规范模式还没有完全建立。虽然有些地方先后成立了几家担保公司，但实力不强，而且手续复杂，并没有起到实质性的作用，再加上中小企业规模小，缺乏可供抵押的不动产等财物，很难找到有实力的担保者，这样中小企业贷款难已经成为这些企业发展、壮大的“瓶颈”。2 解决中小企业融资困难的对策2.1 金融机构应转变观念，进行信贷制度改革银行金融机构应不断深化改革，以改革促发展，以适应经济发展和市场环境的变化，从转变观念开始，进行以防范和化解金融风险为核心的信贷制度改革，全面导入市场准则和市场化的项目开发机制，面向市场选项目；建立“防火墙”，从源头控制风险；实行本息回收服务与项目贷款、评审、受理“三挂钩”。具体地说应从以下几个方面入手(1)积极创新金融产品和服务方式，加大对中小企业的扶持力度。认真研究适应中小企业经营发展特点的金融产品、服务方式、风险管理办法、企业贷款条件、信用等级评定、贷款程序和贷后管理等规定，以拓宽金融服务的范围。(2)银行金融机构要根据中小企业的实际情况，对不同的企业制定相应的贷款和审批程序。在对中小企业的金融支持中坚持有进有退的信贷政策，对财务状况好、产品有市场的企业，不能因为其规模小而不给贷款或从严审核。同时对负债低、产品技术含量高、确有市场潜力、内部管理规范的企业，可以适当放宽对抵押或担保的要求。对不符合国家行业政策和行业发展规范的中小企业，则应坚决退出，以促进中小企业产业结构调整，同时也能更好地规避贷款风险。(3)要主动与中小企业及政府的相关部门加强联系。这样不仅能更好地开拓自身的业务，同时也能为企业提供更好的服务。(4)银行金融机构应适当提高基层机构的授权，简化办事程序。中小企业借一笔数额不大的贷款至少要办十几道手续，少则一周，多则数月，即使钱到手，商机也可能已失去。目前的情况，从客观上就增加了中小企业融资的难度。2.2 企业要深化产权改革，规范内部管理，增加技术含量，全面提高综合素质(1)积极规范地推进中小企业改革。要立足现有基础，通过发展与大专院校、科研机构的科技联营、合作，引进专利和先进技术等途径，积极向信息产业、新型材料、生物工程等高新技术产业的方向发展，逐步淘汰落后设备和落后工艺，提高企业在市场中的竞争力和知名度。(2)实现经营方式的转变和产品结构的调整。走集约经营之路，突出自身的经营特色和产品优势，合理定位产品市场，可以把发展重点放在与大企业的协作配套上，建立为大企业配套服务的中小企业体系，使中小企业在专业化合作与社会竞争中不断提高其经营效益。(3)强化内部管理，引进科学的管理手段。运用科学的管理方法，实现对企业动作的全程化动态管理，确保生产经营的正常运行。(4)要规范企业财务制度，提高财务管理水平，充分利用现有的金融工具，提高资金使用效率。另外，要加强培训教育和引进人才，从而使企业有强大的发展后劲，也更能得到银行强有力的支持。3 政府应提供全面的金融服务和强有力的政策支持3.1 组建政策性中小企业银行 从国际上的经验看，一些发达国家和地区一般都建立了相对独立的政策性金融机构，以优惠条件专门为中小企业提供融资服务。我国可以借鉴国外的经验，组建政策性中小企业银行，其作用是对需要扶持的中小企业发放免息、贴息、低息贷款。3.2 制定强有力的金融扶持政策政府在制定面向中小企业金融政策时，应充分考虑以往政策的缺陷，在制度等方面真正给商业银行松绑，改革某些不适于中小企业信贷服务的考核指标，使商业银行在没有制度壁垒的情况下将政策要求落到实处。3.3 建立适合中小企业特征的直接融资体系一方面创造条件开辟二板市场。应积极创造条件开辟专门帮助高速成长的新兴创新公司，特别是高科技公司筹集资金的二板市场。另一方面积极发展风险投资。二板市场所针对的是处于创业后期阶段的高成长中小企业的资金融通问题，然而对于一些有发展潜力和有市场前景的小企业尤其是科技型企业，由于缺乏足够的启动资金，又不能及时从银行和金融机构获得贷款，导致其难以迅速成长，因而我们应积极为处于创业初期的中小企业提供资金融通的风险投资。首先，尽快制定我国中小企业风险投资的发展规划。从经济发展的战略高度出发制定风险投资发展规划。其次，加大对中小企业风险投资的政策扶持力度。在财政政策、税收政策、金融政策方面加大支持的力度。第三是培育多元化的风险投资主体。我国发展风险投资业的当务之急是要建立一批有实力、高水准的风险投资管理公司，其资金来源除了政府引导资金外，还应该设法鼓励投资银行、企业集团、上市公司等参与进来，允许商业银行、保险公司、社会保障基金等机构投资参与组建风险投资管理公司，鼓励外资成立风险投资管理公司，并积极鼓励民间资金从事对科技型中小企业的风险投资。3.4 尽快建立健全中小企业担保体系我国的中小企业信用担保起步于1992年，代表者是重庆的私营中小企业互助担保基金会、上海的工商企业互助担保基金会及广东的地方性商业担保公司。1999年6月14日，国家经贸委发布《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》，这样以贯彻政府扶持中小企业发展政策意图为宗旨的信用担保体系正式启动,截止2003年6月底，中国已设立各类中小企业信用担保机构近1 000家，筹集担保资金287亿元人民币。为尽快建立健全的信用担保体系，有以下对策：（1）政府直接对商业银行提供中小企业贷款风险补贴。可依据特定条件向社会公开招收协作商业银行，授予每家协作银行以一定的额度，协作银行根据政府的条件选择中小企业贷款，贷款成功利息全部归银行，贷款失败银行则承担一定比例的损失。（2）在现有担保体系中建立和规范协作银行制度。明确协作银行与担保机构的关系和风险分摊比例，强化商业银行考察，评估中小企业贷款项目的责任以及对不良贷款追索的义务。参照国外特殊法人制度对政策性担保机构进行规范，明确政策性担保机构设立的目标、职责、经营方针、监督办法等，同时对这类特殊法人执行特定的财务和税收政策。建立担保资金的补充制度。政府应将扶持中小企业作为长期政策，将担保资金列入政府年度预算，为担保活动提供稳定的资金来源。同进采取多种措施鼓励商业银行、企业和富裕者为担保基金提供帮助

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中小企业纳税筹划问题研究，具体到一个企业，就可以直接以企业为例来写啊比如题目：浅议税收筹划方法在XXX公司中的应用

开题报告：现行中小企业会计基础工作现状、成因及对策研究随着经济体制改革的不断深入与国民经济快速发展，我国会计改革与会计事业飞速发展，高端会计人才不断涌现，会计队伍不断壮大，会计事业前景欣欣向荣。同时我们也必须清醒认识到在会计事业发展道路上还存在许多不和谐的地方，需要通过不断深化改革与加强管理来保证我们业已取得的成就。一、存在的主要问题包括：会计基础工作薄弱；代理记账市场混乱；会计信息失真；会计职业道德缺失。二、问题的成因是：单位负责人主观认识不足；单位之间缺少交流；会计管理环节的弱化与业务指导的缺失；会计队伍的主人翁意识淡化；合格从业人员缺失；代理记账行为不规范。三、今后会计管理工作任务：强化职业道德教育。职业道德是会计事业的灵魂，职业道德教育是会计教育的核心之一，财政部门每年在会计后续教育中要把职业道德建设作为重要内容，各类学校在教学中要把职业道德教育作为重点考试课程。通过连续教育，让会计从业人员树立正确的人生价值观、职业道德观，在会计从业队伍中形成树新风、扬正气的道德风尚。开展实验实训教学。学校开展实验实训实战教学义不容辞，要作为必修课纳入教案，提高学生动手能力；财政部门在实验实训教学中更要起推动作用，把会计实验实训教学作为职业教育的组成部分，不仅在经费上要保证学校实验实训教学，而且在实验实训办学方面起模范带头作用，各级财政部门及其办学机构都应建立实验实训教室，把它纳入到会计从业资格考试中去，作为从业资格考试的组成部分，改变目前相当一部分考证人员取得从业资格证后不会做账现象。依法开展检查。《会计法》赋予财政部门法定会计监督管理权力，财政部门要依法履行好自己的职责，定期开展《会计法》执法检查，就会计基础工作规范、会计制度执行情况、会计信息质量等开展检查，对查出的问题要严格依法处罚，对其他单位以示警戒，以此强行推动会计工作向规范化迈进。会计基础工作规范推动。财政部门要通过财税政策支持、经常性在职培训（仅一年一次的后续教育是不够的）等，积极引导企业开展会计规范化建设，通过评比、奖励、政策支持来促进企业开展规范化创建，以此提高企业开展规范化创建积极性，通过会计基础工作规范创建活动，规范企业会计基础工作，从源头上加强会计监督管理，财税部门联动。仅仅依靠财政部门来落实《会计法》、推动企业会计工作规范是不够的，而税务部门熟悉企业以及企业会计工作，事实上税务部门在税收征管中也迫切需要企业规范财务工作。因此在具体会计事务管理上需进一步理顺关系，财税部门在职能方面应进行适当调整，让税务部门在会计管理中担当一定的责任。规范代理记账市场。首先要进一步完善法律规范，将《会计法》与《代理记账管理办法》有机衔接起来，改变现行两个法律规范脱节现象；同时要制定实施细则，在相关条文解释上更细一些，让它们更具有操作性；其次财政部门与税务部门之间要加强信息沟通，及时发现代理记账业务不规范行为，特别是一名会计人员对多家企业从事代理记账情况进行核查，发现私下承接代理记账业务的要严肃处理，必要时依据《会计法》第四十二条吊销相关人员会计从业资格；再次要整顿代理记账业务市场秩序，规范代理记账中介机构与从业人员行为，严格依法从业，规范会计基础工作，提高会计信息质量，实现诚信从业。参考论文范文： 随着经济体制改革的不断深入与国民经济快速发展，我国会计改革与会计事业飞速发展，高端会计人才不断涌现，会计队伍不断壮大，会计事业前景欣欣向荣。同时我们也必须清醒认识到在会计事业发展道路上还存在许多不和谐的地方，需要通过不断深化改革与加强管理来保证我们业已取得的成就。一、存在主要问题1.会计基础工作薄弱。笔者在2008年企业会计基础工作规范创建验收工作中发现，现在许多企业在会计机构设置、从业人员任用、账簿体系以及账账、账证、账物相符、凭证记录规范、会计手述完备、会计档案保管、财产物资管理等方面存在许多问题，特别是中小企业情况更是突出。2.代理记账市场混乱。虽然《会计法》三十六条对代理记账作了规定，但是在实际工作中，这一法律规范根本没有得到严格执行，大部分不具备设置会计机构或没有在关机构中设置会计人员并指定会计主管的单位并没有按法律要求委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构进行代理记账，基本都是委托个人从事代理记账业务，且一名会计在多家单位从事代理记账业务的情况很普遍。3.会计信息失真。由于会计基础工作混乱，会计记录不全，这类企业都不能保证其信息质量的真实与完整。在现有体制在，大中型企业甚至于上市公司都不能保证会计信息的真实，这些企业更是可想而知，特别是经济发达地区，大量私人中小企业的存在，虚假纳税申报比较严重，更造成国家统计数据准确无法得到保证，会计信息真实性严重受疑。4.会计职业道德缺失。许多中小企业的会计人员由于流动性大，会计人员工作责任心大打折扣，诚实守信、爱岗敬业职业道德规范无时不受冲击，个人收入意识与临时观念随时支配着会计人员的行为，主人翁意识更是淡薄。二、存在问题的原因1.单位负责人主观认识不足。一是对会计工作重视程度不够，把会计管理放在次要位置；二是有意制造混乱，不能提供真实、完整会计资料，进行虚假纳税申报；三是家族式管理，任用不具备从业资格的亲友担任会计以及会计主管职位。2、单位之间的缺少交流。由于现在企业体制多样，特别是私企的蓬勃发展，企业财务资料成为企业经营的重要商业秘密，一般单位不愿意拿出来进行交流，因此大家失去相互学习和借鉴的平台，结果都是固步自封，难以相互促进和提高。3.会计管理环节的弱化与业务指导的缺失。过去国营企业财务是财政部门、主管部门指导，集体企业和乡镇企业由税务部门指导，他们的日常指导与定期考核还是起到相当大的促进作用，而现在大量国企改制以后主管部门不再进行财务指导，虽然《会计法》规定财政部门仍是法定的管理单位，但是财政部门的观念并没有发生实质性改变，认为企业性质改变后，会计指导与管理随之也放弃，更重要原因是随着大量私营企业诞生，县级以上财政部门没有足够人力从事具体企业日常会计管理工作；同时我们也看到税务部门的工作更专业化，他们主要精力放在税收征缴上，只看纳税任务，这方面他们也懒得管理，更何况《会计法》并没有赋予他们进行会计管理的职责，因此在实际工作中对大量非国企的财务指导形成真空状态，会计监督缺失。4.会计队伍的主人翁意识淡化。现在私人企业会计人员大多是打工者，他们没有那份过去主人翁意识的归宿感，人员流动性极强，因此会计人员从业的职业道德意识淡化，他们的目标就是把今天的工作完成，而不是做好，没有那种强烈提高管理质量意愿，失去开拓新局面的冲动。5.合格从业人员缺失。虽然每年有大量人员取得会计从业资格，可以从事会计工作，但是新企业的大量创建，会计人才需求量极大，另一方面在新取得会计从业资格人员中能真正担当和胜任某一方面会计业务的却不多，他们都没有什么实践经验，可是因为经济快速发展，就直接把他们推到会计工作第一线，担当大任，由于对实践缺少实战经验与体会，造成基础工作弱化；其次是会计队伍收入还不能足以满足部分优秀大学毕业生与高级人才的期望值；再次就是老带新的传统在不断丢失，许多有经验的老同志因为上面谈到的一些客观因素的存在，淡化了他们指导新人的激情，造成新人需要用大量时间去重新摸索，很难在短时间内达到规范要求。6.代理记账行为不规范。一些中小企业聘请会计人员从事代理记账业务的原动力并不是为了保证会计信息质量的真实与完整以及依法纳税，其真正目的是为了完成向税务部门纳税申报，拿到税务部门发票，因此在代理记账人员聘用上没有依法行事，而是大量聘请个人从事代理记账业务，对会计业务的要求也很低，就是按时纳税申报。作为从事代理记账业务的个人更是你给我什么资料我就报什么，我按时把业主提供的资料进行账务处理并按时完成纳税申报就行，至于信息质量的真实、基础工作的规范等是无从顾及，主要目的就是拿到业务报酬。三、今后会计管理工作任务1.强化职业道德教育。职业道德是会计事业的灵魂，职业道德教育是会计教育的核心之一，财政部门每年在会计后续教育中要把职业道德建设作为重要内容，各类学校在教学中要把职业道德教育做为重点考试课程。2.开展实验实训教学。学校开展实验实训实战教学义不容辞，要作为必修课纳入教案，提高学生动手能力；财政部门在实验实训教学中更要起推动作用，把会计实验实训教学作为职业教育的组成部分，不仅在经费上要保证学校实验实训教学，而且在实验实训办学方面起模范带头作用，各级财政部门及其办学机构都应建立实验实训教室，把它纳入到会计从业资格考试中去，作为从业资格考试的组成部分，改变目前相当一部分考证人员取得从业资格证后不会做账现象。3.依法开展检查。《会计法》赋予财政部门法定会计监督管理权力，财政部门要依法履行好自己的职责，定期开展《会计法》执法检查，就会计基础工作规范、会计制度执行情况、会计信息质量等开展检查，对查出问题要严格依法处罚，对其他单位以示警戒，以此强行推动会计工作向规范化迈进。4.会计基础工作规范推动。财政部门要通过财税政策支持、经常性在职培训（仅一年一次的后续教育是不够的）等，积极引导企业开展会计规范化建设，通过评比、奖励、政策支持来促进企业开展规范化创建，以此提高企业开展规范化创建积极性，通过会计基础工作规范创建活动，规范企业会计基础工作，从源头上加强会计监督管理，5.财税部门联动。仅仅依靠财政部门来落实《会计法》、推动企业会计工作规范是不够的，因为财政部门从事会计管理工作的人员是有限的，力量极其薄弱，而税务部门有庞大的管理队伍，长期在基层一线从事企业税收管理工作，经常性与企业打交道，他们熟悉企业以及企业会计工作，而且我国传统习惯使税务部门在企业财务管理中有相当高的威望与号召力，事实上税务部门在税收征管中也迫切需要企业规范财务工作。因此在具体会计事务管理上需进一步理顺关系，财税部门在职能方面应进行适合调整，让税务部门在会计管理中担当一定的责任。6.规范代理记账市场。首先要进一步完善法律规范，将《会计法》与《代理记账管理办法》有机衔接起来，改变现行两个法律规范脱节现象；同时要制定实施细则，在相关条文解释上更细一些，让它们更具有操作性；其次财政部门与税务部门之间要加强信息沟通，税务部门要及时向财政部门通报企业从事纳税人员情况，与财政部门配合，及时发现代理记账业务不规范行为，特别是一名会计人员对多家企业从事代理记账情况进行核查，发现私下承接代理记账业务的要严肃处理，必要时依据《会计法》第四十二条吊销相关人员会计从业资格；再次要整顿代理记账业务市场秩序，规范代理记账中介机构与从业人员行为，严格依法从业，规范会计基础工作，提高会计信息质量，实现诚信从业。参考资料：

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