TracyJunli
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退税申请报告15篇
在生活中，报告十分的重要，报告具有成文事后性的特点。在写之前，可以先参考范文，以下是我精心整理的退税申请报告，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
镇海区税务局：
我公司在2月17日申报1月份职工工资薪金缴纳个人所得税时，因操作失误原本一月份职工工资薪金收入没超过应征税起点，不用交税，结果工资薪金收入输入二次多缴了税金436.2元。现申请要求办理退税手续，望协助办理。
xxxx有机涂料厂
20xx年x月x日
镇海区税务局：
我公司在2月17日申报1月份职工工资薪金缴纳个人所得税时，因操作失误原本一月份职工工资薪金收入没超过应征税起点，不用交税，结果工资薪金收入输入二次多缴了税金436。2元。现申请要求办理退税手续，望协助办理。
宁波市镇海九龙有机涂料厂
20xx年x月x日
xx国家税务局进出口税收管理分局（处）：
我单位下列出口货物（见所附明细表）因xx原因不能按期申报退税，现根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[20xx]64号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[20xx]113号）和《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发[20xx]68号）的有关规定，申请延期至20xx年xx月xx日之前申报，请予批准。
企业（公章）
地税局领导：
20xx年1月31日，我公司会计给客户开出一张地税技术服务发票，开票金额59300元，共交贵局税费合计3380、1元（其中营业税2965元，城市建设税207、55元，教育费附加88、95元，营业税附征59、3元，其它专项59、3元），发票开出后，客户根据合同要求坚决不同意接收按地税技术服务开出的发票，要求我公司按国税产品销售类普通“增值税”发票开出。
为了满足客户要求，收回资金，我公司在3月份按客户要求重新开出该项产品增值税发票，已上缴经开区国税局增值税，使本项业务发生重复缴税现象。
由于贵阳经开区国税局在20xx年4月18日已给我公司下发新的税务登记证，将本公司营业税转为“营改增”增值税征收，故本公司今后将不再产业营业税种。
因此特向贵局申请退回已缴纳该笔业务的2965元营业税。其它附加税种共计415、1元在后期税收业务中抵扣。
敬请贵局解决支持并批准为盼！
申请公司：
申请日期：
地税申请退税程序
（一）审批范围
1、各区地方税务局（包括蛇口地方税务局，下同）
（1）征管范围内的纳税人的政策性退税；
（2）各区地方税务局工作过失造成的误征退税；
（3）征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税；
（4）征管范围内企业所得税（含外商投资企业和外国企业所得税，下同）汇算清缴退税；
（5）委托代征单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托代征单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年度在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和代征的各项税款的退税；
（6）检查中发现应退税。
2、稽查局（包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同）
（1）征管范围内的纳税人的政策性退税；
（2）征管范围内企业所得税汇算清缴退税；
（3）征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税；
（4）检查中发现应退税；
（5）外国投资者再投资退税。
（二）政策性退税
纳税人应向主管税务局（所）税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1、《退税申请审批表》（ZS052）；
2、纳税申报表原件、复印件；
3、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；
4、税务机关批准其享受有关税收优惠政策的批文的原件、复印件或批准申请人购买国产设备抵扣税款批复的原件、复印件；
5、纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的'予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
（三）企业所得税汇算清缴退税
纳税人应在次年4月底（外资企业和外国企业为5月底）之前向主管税务局（所）税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1、《退税申请审批表》；
2、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；
3、纳税人报关的会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表原件、复印件；
4、纳税人书面申请或其他说明材料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
（四）检查中发现应退税
税务局在税务检查中发现应退税的，在送达《税务处理决定书》（一式两份）时通知纳税人填写《退税申请审批表》，连同《税务处理决定书》和如下有关文书资料到本税务局税收宣传咨询窗口申请办理退税。
纳税人应向税收宣传窗口提供的有关文书资料：
1、《税务处理决定书》原件、复印件；
2、已缴纳税款凭证原件、复印件；
3、《退税申请审批表》；
4、税务机关要求提供的其他资料。
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
（五）误征退税
纳税人应向征管税务局（所）税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1、《退税申请审批表》；
2、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；
3、申报表原件、复印件；
4、纳税人书面申请或其他说明材料；
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
（六）纳税人因填写申报表错误、计算错误、适用税种科目税率错误等失误申请退税
纳税人应向主管税务局（所）税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1、《退税申请审批表》；
2、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；
3、申报表原件、复印件
4、纳税人书面申请或其他说明材料；
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
（七）委托代征单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托代征单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年在工程或项目所在地征管税务局缴纳的营业税及其附加和代征的各项税款
纳税人应向征管税务局（所）税收宣传咨询窗口提出退税申请，并提供以下资料：
1、《退税申请审批表》（ZS052）；
2、完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；
3、申报表原件、复印件；
4、纳税人书面申请或其他说明材料；
税收宣传咨询窗口对纳税人提交的文书、证件资料进行核对，核对无误的予以受理。在纳税人提供的复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，在完税凭证原件上加盖“已申请办理退税”字样印章，填开《税务文书受理回执》连同所有证件资料原件退还纳税人。
（八）外国投资者再投资退税
纳税人应向稽查局文书受理窗口提出退税申请，并提供以下资料的原件和复印件：
1、企业的书面申请及《退（抵）税申请审批表》；
2、增资企业或被投资企业的税务登记证、工商营业执照、工商物价信息部门出具的注册资本变更通知书；
3、国家外商投资管理部门关于增资或新办企业的批准文件；
4、国家外汇管理部门的人民币利润再投资证明；
5、企业董事会关于股利再投资或新办企业的决议、经相关政府部门批准的企业章程；
6、企业记录利润再投资过程的会计凭证，被投资企业记录接受投资的会计凭证；
7、再投资利润所属年度的企业所得税完税凭证；
8、企业再投资当期的资产负债表、现金流量表和银行存款汇总表；或被投资企业投资当期的资产负债表、银行存款汇总表及投资款项的银行进账单和银行询证函；
9、再投资利润所属年度至利润再投资前一年度间各年度的会计师审计报告；
10、再投资利润所属年度的税务处理决定书（税务检查结论书）或未经税务机关检查年度的企业所得税年度纳税申报表；
11、注册会计师关于被投资企业增（投）资的验资报告；
12、申请全额退税的企业，需提供被投资企业获取的产品出口企业或者先进技术企业批文；
13、税务机关要求报送的其他资料。
对资料齐全、复印件与原件相符且具申请人公章及经办人签字的申请，文书受理窗口人员在复印件上加盖“经审核与原件一致”字样印章，将填开的《税务文书受理回执》及所有证件资料原件退还纳税人，并填制《再投资退税资料收集清单》，连同受理的其他资料移交审核人员。
对不予受理的申请，受理人员应告知申请人不予受理的具体原因。
再投资退税批复中的退税对象必须是投资者本人，自20xx年1月1日起至20xx年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴己退的企业所得税税款。办理此类型的再投资退税，可比照外国投资者再投资退税的程序，由主管税务局初审后报市局企业所得税处审核，经批准后按照外国投资者再投资退税的程序办理退税手续。
XX税务局：
我公司为XX（类型）企业，XX年度年终汇算中，弥补XX年度亏损X元后，全年应缴所得税额X元，已预缴了X元，多缴X元，现申请退税。
以上妥否，请批示。
此致
敬礼！
申请人：XXXX单位
20xx年xx月xx日
尊敬的领导：
我公司成立于20xx年x月x日，实际经营范围为xx，后经我公司申请，你局认定我公司为（辅导期）增值税一般纳税人，有效期从20xx年x月x日起。
我公司20xx年x月的全部销售收入为xxxx元，其中应税销售收入为xxx元，缴纳增值税额为xxx元，增值税专用发票使用量为x份；20xx年x月的全部销售收入为x元，其中应税销售收入为x元，缴纳增值税为x元，增值税专用发票使用量为x份；20xx年x月的全部销售收入为x元，其中应税销售收入为x元，缴纳增值税额为x元，增值税专用发票使用量为x份。我公司20xx年x月至x月专用发票月平均使用量为x份。（注：此段填写前三个月的增值税申报及交纳情况，要求必需按照增值税申报表有关内容填写）
目前贵局批准我公司每月领购x次最大开票金额x万元税控专用发票，每次x份。由于我公司业务量逐渐增加，故申请增购x份最大开票金额x万元税控专用发票。（注：此段按照企业实际情况填写，以上内容仅为参考，具体内容自定，要求企业将增量原因写清楚，内容必须真实详细）
申请增购增值税专用发票需报送资料
1．《增值税专用发票票种核定申请审批表》（一式三份，注：最大开票限额一千万元及以上的企业一式四份）；
2．书面申请（一式二份，注：最大开票限额一千万元及以上的企业一式三份）；
3．税务登记证副本复印件（一式二份，上需加盖一般纳税人/辅导期一般纳税人资格印章__流转税科负责）；
4．营业执照副本复印件（一式二份）；
5．销售合同（协议）复印件（一式二份，上需贴印花税票，合同必须为与一般纳税人签定的有效合同，要求双方盖章清楚，合同项目填写齐全）；
6．购票人身份证复印件（一式二份）；
7．增值税一般纳税人资格认定批复复印件（一式二份）；
8．增值税一般纳税人资格证书复印件（一式二份，要求每页复印，辅导期一般纳税人除外）；
9．前三个月增值税专用发票汇总表及本月增值税专用发票汇总表、增值税专用发票明细表（一式二份）；
10．税务机关要求附送的其他资料。
以上资料需加盖公司公章，合同书复印件及资格证书复印件加盖骑缝公章
（以上要求仅供参考，具体以当地税务局要求为准。）
申请单位：xxxx
申请日期：xxxx年xx月xx日
尊敬的领导：
我公司成立于×年×月×日，实际经营范围为××，后经我公司申请，你局认定我公司为(辅导期)增值税一般纳税人，有效期从×年×月×日起。
我公司×年×月的全部销售收入为××××元，其中应税销售收入为×××元，缴纳增值税额为×××元，增值税专用发票使用量为×份;×年×月的全部销售收入为×元，其中应税销售收入为×元，缴纳增值税为×元，增值税专用发票使用量为×份;×年×月的全部销售收入为×元，其中应税销售收入为×元，缴纳增值税额为×元，增值税专用发票使用量为×份。我公司×年×月至×月专用发票月平均使用量为×份。(注：此段填写前三个月的增值税申报及交纳情况，要求必需按照增值税申报表有关内容填写)
目前贵局批准我公司每月领购×次最大开票金额×万元税控专用发票，每次×份。由于我公司业务量逐渐增加，故申请增购×份最大开票金额×万元税控专用发票。(注：此段按照企业实际情况填写，以上内容仅为参考，具体内容自定，要求企业将增量原因写清楚，内容必须真实详细)
申请增购增值税专用发票需报送资料
1.《增值税专用发票票种核定申请审批表》(一式三份，注：最大开票限额一千万元及以上的企业一式四份);
2.书面申请(一式二份，注：最大开票限额一千万元及以上的企业一式三份);
3.税务登记证副本复印件(一式二份，上需加盖一般纳税人/辅导期一般纳税人资格印章——流转税科负责);
4.营业执照副本复印件(一式二份);
5.销售合同(协议)复印件(一式二份，上需贴印花税票，合同必须为与一般纳税人签定的有效合同，要求双方盖章清楚，合同项目填写齐全);
6.购票人身份证复印件(一式二份);
7.增值税一般纳税人资格认定批复复印件(一式二份);
8.增值税一般纳税人资格证书复印件(一式二份，要求每页复印，辅导期一般纳税人除外);
9.前三个月增值税专用发票汇总表及本月增值税专用发票汇总表、增值税专用发票明细表(一式二份);
10.税务机关要求附送的其他资料。
以上资料需加盖公司公章，合同书复印件及资格证书复印件加盖骑缝公章
(以上要求仅供参考，具体以当地税务局要求为准。)
申请单位：
申请日期：
国家税务局：
我公司于xx年5月31日完成xxxx年度企业所得税汇算清缴，xx年一至四季度累计实际已预缴企业所得税额元；xx年度企业所得税汇算清缴实际应纳企业所得税额元；xx年度多缴纳企业所得税额元；xx年度应退企业所得税额元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第二款“企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”及《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[20xx]79号）第十一条“预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。”之规定，我公司申请退税元。
特此申请，请贵局审核予以退税。
附送资料
1、xx年度企业所得税申报表
2、xx年一至四季度预缴企业所得税缴款书
江苏XX机械有限公司
20xx年x月x日
XXXXXXXXXX税局：
本公司XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX(纳税编码：XXXXXXXX)。因xxxx年6月7日在申报税款所属期为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表时误将该税款所属期错报为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，申报成功，该笔税款是￥131.96元，已扣款成功(电子税票号：XXXXXXXXXXX)。因报错税款所属期要求申请退回该笔税款￥131.96元。
在xxxx年6月8日直接(上门)申报g税款所属期为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴，已申报成功，无欠税现象。
税务登记类型：私营合伙企业
开户行：XX银行
银行账号：XXXXXXXX
特此说明!
XXXXXX单位名字
20xx年x月x日
xxxx税局：
本公司xxxxxxx（纳税编码：xxxx）。因xx年6月7日在申报税款所属期为xx年1月01日至xx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表时误将该税款所属期错报为xx年1月01日至xx年12月31日，申报成功，该笔税款是￥131。96元，已扣款成功（电子税票号：xxxxx）。因报错税款所属期要求申请退回该笔税款￥131。96元。
在xx年6月8日直接（上门）申报税款所属期为xx年1月01日至xx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴，已申报成功，无欠税现象。
税务登记类型：私营合伙企业
开户行：xx银行
银行账号：xxxx
特此说明！
xx单位名字
20xx年x月x日
本公司(个人) ，于 年 月 日在贵单位办理(填写相关涉税事项) ，因 特申请退税，退税税单号码 ，其中：(填写相关税种及金额，例如营业税 元、个人所得税 元);
现对以上 笔共计税款 元申请退税，税款退回至以下账号，望及时审批批准为盼，谢谢!
账号户名：
开户银行：
账 号：
申请人：
日期：
注：(申请人为单位的，需要单位盖章、经办人签名)
(申请人为个人的，需要签名、按手印)
______________国家税务局进出口税收管理分局：
我单位下列出口货物因_______________________________
___________原因不能按期申报退税，现根据、和的有关规定，申请延期至_______年____月____日之前申报，请予批准。
附：出口退税延期申报明细表
企业 （公章）
________年____月____日
国家税务局：
我公司于xxxx年5月31日完成xxxx年度企业所得税汇算清缴，xxxx年一至四季度累计实际已预缴企业所得税额元;xxxx年度企业所得税汇算清缴实际应纳企业所得税额元;xxxx年度多缴纳企业所得税额元;xxxx年度应退企业所得税额元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第二款企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。及《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[20xx]79号)第十一条预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。之规定，我公司申请退税元。
特此申请，请贵局审核予以退税。
附送资料
1、xxxx年度企业所得税申报表
2、xxxx年一至四季度预缴企业所得税缴款书
江苏XX机械有限公司
20xx年xx月xx日
**********税局：
本公司********************(纳税编码：********)。因xxxx年6月7日在申报税款所属期为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表时误将该税款所属期错报为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，申报成功，该笔税款是￥131.96元，已扣款成功(电子税票号：***********)。因报错税款所属期要求申请退回该笔税款￥131.96元。
在xxxx年6月8日直接(上门)申报税款所属期为xxxx年1月01日至xxxx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴，已申报成功，无欠税现象。
税务登记类型：私营合伙企业
开户行：**银行
银行账号：********
特此说明!
******单位名字
20xx年xx月xx日
xxx税局：
本公司xxx(纳税编码：xxxxxx)。因xx年6月7日在申报税款所属期为xx年1月01日至xx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表时误将该税款所属期错报为xx年1月01日至xx年12月31日，申报成功，该笔税款是￥131.96元，已扣款成功(电子税票号：xxxxxx)。因报错税款所属期要求申请退回该笔税款￥131.96元。
在20xx年6月8日直接(上门)申报税款所属期为xx年1月01日至xx年12月31日，生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴，已申报成功，无欠税现象。
税务登记类型：私营合伙企业
开户行：xx银行
银行账号：xxxxxx
特此说明!
xxx单位名字
20xx年x月x日
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随着国际服务贸易的迅速发展和其对国民经济整体的效率促进和质量提高的特殊作用,服务贸易研究成为世界性的前沿课题。下面是我为大家整理的服务贸易论文，供大家参考。
服务贸易论文 范文 一：我国企业服务贸易下税收政策论文
一、服务贸易相关产业的税收政策有待完善
(一)旅游业的税收政策及其不足
与旅游业密切相关的规定是2008年修订发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》中第五条第二款。明确以全部价款减除可扣除的费用之后作为营业额，适用税率为5%。旅游业相关税收政策存在以下不足。1.旅游涉税政策单一，但影响行业税负因素较多。旅游涉税政策主要就是营业税暂行条例，缺少对整个行业上下游及周边服务行业一起考虑的综合性政策。与旅游相配套的包括吃、住、行、娱、购等各行业，而这些相关行业税负的叠加也将间接带动我国旅游业的税负上升。对以门票收入、代理收入缴纳营业税的企业，因自身业务开展而发生的费用无法在流转税环节扣除，存在重复征税的可能性。2.旅游税收优惠政策较少。对于旅游消费者而言，在境外旅行购物时，一般都会考虑购物的免税或退税政策，而在国内旅游购物税收政策较少，仅为海南省离岛免税政策和上海在世博会期间的世博园区相关政策。对于旅游服务的开发和提供者而言，可以享受到的旅游行业税收优惠政策也十分有限。
(二)交通运输业税收政策及其不足
目前，对交通运输业已实施征收营业税向征收增值税改革，税率从营业税3%变为增值税11%(小规模纳税人3%)，交通运输业税收政策不足在于以下两点：1.交通运输相关产业税收优惠政策较少。税收政策对于交通工具装备制造、国际运输服务公司背后的支持或辅助等行业的扶持有限。例如研发费用中，用于营业税项目的原材料消耗进项税额不能扣除;还有对基于互联网商务而迅速发展起来的物流业，其相应的仓储厂房可享受土地使用税、房产税优惠等较少。2.船舶登记政策、船员优惠政策力度较小。船舶购置往往金额巨大，购进时的关税、进口增值税等税收成本较高，对中方所有者的“方便旗”船舶进行单独发文的税收减免力度较小。此外，中方船舶往往青睐于雇佣中籍船员，但我国对于中籍船员的个人所得税方面的税收优惠政策较少。
(三)与企业走出去的税收政策待完善
与企业走出去密切相关的税收政策主要是企业所得税法第二十三条，及在 财税 [2009]125号文件中详细规定了关于企业境外所得税收抵免有关问题。此外，尽管已与一百一十多个国家签署税收协定，但也有尚需完善之处。一是需要用实物及配套服务等形式出资进行对外投资的企业，若不具备出口经营权则不能享受增值税免抵退政策。二是对于境外不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额，这使得企业在应对不可预见的经营风险时，容易遇到资金瓶颈。三是对于国家鼓励支持、或战略需要、以及具有明显贸易创造效应的被投资企业，其经营产品(如矿石、原油等)或服务的进口没有对应的关税、增值税减免。
二、提升服务贸易相关行业国际竞争力的政策建议
按照十八届三中全会决策部署，推进金融、 教育 、 文化 、医疗等服务业领域有序开放，放开育幼养老、建筑设计、会计审计、商贸物流、电子商务等服务业领域外资准入限制。加快培育参与和引领国际经济合作竞争新优势，提升我国服务贸易竞争力，需要完善相关税收政策以营造良好的政策环境。
(一)加快推进“营改增”步伐，使增值税进一步扩围到服务贸易相关领域
对服务业课征增值税是国际较为通行的做法。目前，我国服务贸易项目中的旅游、建筑、 保险 、金融尚处于应纳营业税范围。今后，对已经适用增值税的服务项目中，需要在退税政策方面予以创新，探索适用于生产性服务业的免抵退税政策;对于尚未达到条件扩围入增值税范围的如金融、保险等服务应当考虑给予跨境服务减免营业税;探索不限于技术性离岸服务外包的增值税免税政策。
(二)构筑有助于服务业产业链上下游发展的税收政策体系
从有助于服务业发展出发，针对服务业产业链各环节，构筑和完善相关的税收政策。比如：促进旅游业发展，可参考扶持高新技术企业的优惠政策，对符合条件的企业实施企业所得税税率为15%的优惠政策;给予旅游业企业在品牌推广、服务提升等方面研发支出予以加计扣除。重视如旅游、船运、航空等行业从业人员的培养，给予特定职业或岗位个人所得税优惠。为激发旅客购物需求，除机场免税购物以外，可在部分城市试点境外游客购物退税政策，并考虑在合适的旅游景点推广。
(三)进一步完善鼓励企业走出去相关的税收政策
对风险投资型、资源获取型、贸易互补型、实物输出型等不同特征投资形式，针对性地制定优惠政策。如对海外非上市公司的投资收益给予一定比例的免税额度;被投资企业的当地产品进口时减免对应的关税、增值税;国内企业以实物及相关服务出口投资给予增值税出口退税认定等。考虑到汇率波动对大额交易可能产生的影响，允许企业选择一定时期内最优汇率计算缴纳企业所得税;对于不以避税为目的企业利润留存给予一定的免税期限，以提高企业在当地再投资和扩大生产经营的能力;用已征收税款建立应对海外投资综合风险的税款资金池，在企业遇到对应风险项目时，给予适当退税帮助。
服务贸易论文范文二：CEPA实施对服务贸易合作的影响
CEPA实施对香港与内地服务贸易合作的影响
20世纪80年代初至90年代中期，受内地市场准入限制及其他因素的影响，香港与内地服务贸易的发展远远滞后于货物贸易[1]。1995年，香港输往内地的港产口占香港外发加工贸易的比重为71.4%，而香港至内地的服务输出仅占香港服务总输出的16.7%。此后，香港与内地之间的服务贸易逐渐出现上升趋势，特别是1997年香港回归后，香港与内地的服务贸易更加紧密。至2000年，中国内地首次取代美国成为香港的第一大服务贸易输出地和输入地。
在香港与内地服务贸易顺利发展以及香港服务经济与内地产业转型升级需要的背景下，CEPA出台对于加快香港与内地服务贸易合作的促进效应受到广泛关注。CEPA主要涉及三方面的内容：两地实现货物贸易零关税、扩大服务贸易市场准入以及实行贸易投资便利化。内地对香港扩大服务贸易市场准入主要涉及的42个行业，包括管理咨询服务、会展服务、 广告 服务、会计服务、建筑及房地产、医疗及牙医、分销服务、物流、旅游、银行、证券及期货等服务行业及专业技术人员资格考试。服务行业的开放方式主要为两种：一种是完全开放，即以独资的形式从事特许经营，如物流、零售服务等;另一种是以比世界贸易组织更低的门槛进入内地市场开设分去机构，如银行及保险。2004年CEPA实施以来，香港至内地的服务输出与输入上升趋势更加显著,特别是香港至内地的服务输入。近年来，香港与内地互为双方最大的服务贸易伙伴，且继续保持着上升趋势。2004年以前，香港至内地的服务输入基本处于持平状态;2004年以后，香港至内地服务输入明显上升。从服务贸易总量分析，2010年，香港至内地服务输出额为2305亿港元，是2004年CEPA开始实施时服务输出额的两倍，占香港服务输出总额的28.3%;香港至内地服务输入额为1047亿港元，占香港服务输入总额的26.6%。从服务贸易部门类别分析，香港自内地的服务行业进口基本保持稳定，2004~2007年，香港自内地的商贸服务、旅游服务、运输服务进口额在香港相应行业服务进口总额中的占比分别保持在45%、30%、25%左右。除旅游服务外，香港与内地的服务贸易主要是运输贸易和与贸易相关的服务，这两项服务贸易的发展和香港对内地(特别的珠三角地区)的直接投资及由此形成的“前店后厂”产业分工格局密切相关，同时与香港的国际贸易中心和物流中心的地位密切相关[2]。
实证分析
1理论基础
CEPA虽然没有对外设立统一关税，但其零关税、开放服务贸易等规定同样适用关税同盟理论。维纳提出用“贸易创造”和“贸易转移”来衡量关税同盟的效果。贸易创造效应是指由于关税同盟国之间取消了关税，从而引起的在本地生产成本较高的产品被同盟国生产成本相对较低的产品所取代，因而新的贸易在同盟国之间被创造出来。贸易转移效应是指由于同盟国之间的关税保护相当于对非同盟国的减税歧视，使得原来来源于生产成本较低的非同盟国的产品转而向生产成本较高的同盟国转移。
2模型构建和数据采集
巴拉萨模型是研究贸易创造和贸易转移效应的经典模型。该模型假定：区域贸易合作之前进口需求收入弹性是固定不变的，区口需求收入弹性大于合作前的进口需求收入弹性，则表明存在贸易创造效应;当区域外贸易合作后的进口需求收入弹性小于合作前的进口需求收入弹性，则表明存在贸易转移效应。本文试图运用巴拉萨模型对CEPA实施前后香港和内地的进口需求收入弹性进行比较，进而得出两地在服务贸易领域的贸易创造和贸易转移效应。为方便检验CEPA实施前后的贸易创造和贸易转移效应，本文在巴拉萨模型中加入虚拟变量D，CEPA实施前D=0,实施后D=1。本文选取1995～2010年的香港服务输入、香港来源于内地服务输入和内地服务总进口值作为样本进行计量分析。其中，香港相关服务贸易数据来源于香港政府统计处网站公布的统计数据;内地服务进口数据来源于中国服务贸易统计年鉴。因内地按来源服务输入尚未进行统计，本文采用香港政府公布的按目的地划分的至内地服务输出值来代替内地区域内服务进口值。
3实证结果分析
通过Eviews6.0软件对应用的巴拉萨模型进行线性回归。各回归方程F检验结果显著，拟合优度在0.85以上。从表1可以看出，CEPA对香港与内地的贸易创造和贸易转移效应不同。CEPA实施后，香港的服务总进口需求收入弹性和区外进口需求收入弹性均大于CEPA实施前，说明香港存在总服务贸易创造效应，但不存在维纳的贸易创造和贸易转移效应。具体地讲，香港总进口的需求收入弹性增加了0.00294，而区内进口的需求收入弹性降低了0.003084，说明香港从内地进口的一部分服务产品大于本地生产。区外进口的需求收入弹性上升了0.005739，表明香港同其他国家和地区进行成本低于内地的服务贸易。内地的总服务贸易创造效应明显，但同样不存在维纳的贸易创造和贸易转移效应。内地总进口需求收入弹性增加了0.14135，区内进口的需求收入弹性降低了0.004634，说明内地从香港进口的一部分服务产品成本大于本地。CEPA实施后区外进口需求收入弹性比CEPA实施前高0.019923，所以内地没有以香港的服务贸易来替代其他国家的服务贸易。可见，香港与内地仍未充分享受到CEPA的优惠政策。
结论与建议
本文通过对香港与内地服务业发展状况和分部门服务业出口竞争力优势的分析表明：香港与内地在交通运输、旅游及金融等服务贸易方面有较强的互补性。在内地有明显比较劣势的交通运输和金融方面，作为国际转口贸易中心、航运中心、贸易中心与金融中心的香港具有明显的比较优势;而在香港有明显比较劣势的旅游领域，内地具有较强的比较优势。在服务产业结构上，香港的会展、中介等领域的丰富 经验 、优秀人才及国际标准能够弥补内地的相应不足。因而，CEPA的实施会有利于两地经济的发展。根据数据统计，香港与内地的贸易依存度在逐年增加，服务贸易关系更加紧密。然而通过巴拉萨模型检验发现，香港与内地仅存在总的贸易创造效应，而不存在区内的贸易创造效应和转移效应，表明CEPA的实施效果在香港与内地之间的服务贸易领域还未充分体现。香港与内地之间服务贸易受内地市场制度、政府壁垒等因素限制仍需大力推进CEPA的各项政策实施，加快内地与香港在服务业制度等方面的制度对接与资源整合。不同社会体制和法律体制、人文环境、语言环境等均会造成两地服务业合作在实际操作中的障碍，例如法律制度、会计准则等。因此，相关政府部门应该做到以下几点：(1)加强对CEPA优惠 措施 的落实，进一步改善内地经济环境，提高服务效率，降低港商向内地扩展服务贸易的交易成本。(2)虽然CEPA降低了香港服务贸易进入内地市场的门槛，但是审批程序的耗时耗力，在操作过程中的不规范大大削弱了CEPA对两地服务贸易的促进效应。(3)作为亚洲金融中心，香_特的金融优势应发挥在服务贸易领域，尽快完善香港人民币清算体系，建立香港人民币离岸市场，消除服务贸易中不同币种的限制。同时，充分发挥香港的金融体系，香港银行应在内地增设营业机构和代表处，为内地企业提供先进的金融服务，加强两地在金融行业的服务贸易合作。
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