小企业会计问题研究论文范文

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随着全球信息化时代的到来,当前我国企业信息化正处于高速发展的时期。作为企业信息化的关键,财务会计系统是联系企业财务和业务的重要桥梁。下面是我为大家整理的财务会计论文，供大家参考。

摘要：

财务会计报告包含经营成果及会计信息等经营性信息，企事业单位对内对外提供财务会计信息最为重要的书面性文件。随着社会主义市场经济的发展，当前财务会计报告已经体现了一定的局限性，无法满足更高层次、更多元的财务会计报告使用者的需要，研究财务会计报告当前存在的问题及改进财务会计报告对企事业单位的发展有着重要意义。本文以企业为入手点，分析了当前企业财务会计报告中存在的问题，针对这些问题提出了一些解决建议。

关键词：会计报告;决策;会计信息;问题及对策

财务会计报告用书面形式将企业特定会计期间的经营成果与现金流量表现出来，其目的是为报告使用者提供企业财务状况、先进流量等会计信息，为投资者与企业内部决策者提供重要的决策依据。按照会计准则规定，企业财务会计报告必须按照特定的规则，采用统一、规范的格式进行编制。随着社会主义市场经济的发展，企业经营环境已经发生了重大变化，报表使用者对会计报告的要求也呈现多元化、高层次的特征，传统的财务会计报告已经体现出诸多弊端，因此，必须对当前财务会计报告进行改进，才能更好地为企业与投资者提供必要信息。

一、会计报告质量要求

(一)真实性要求

真实性要求是财务会计报告质量要求的首要条件，财务会计报告数据必须与企业实际经营数据一致，不得隐瞒，不能造虚假报告。

(二)完整性要求

财务会计报告必须能够全面反映企业内部资金、资产、预决算执行状况，不得有疏漏。

(三)时效性要求

会计报告必须为报表使用者提供最新信息，报告才可成为有效报告，使用者才能根据报告信息对工作进行调整，避免问题积压。

(四)有效性要求

财务会计报告不仅要真实、完整、及时，还必须能够反映数据背后的问题，在专业性前提下，财务会计报告还应提供决策支撑，只有这样，报告才是可使用的报告。

二、当前财务会计报告存在的问题

(一)信息披露不完整

经济的发展使得投资主体正呈现多元化态势，财务会计报告应当满足多方需求，其信息应当能符合企业利益关系主体的使用需要，如投资者、经营者、债权债务人等。然而，现行的财务会计报告中的项目体系大多反映经济主体的经济活动，不对某一项目、业务或特定交易特征进行表露，浓缩程度太强，掩盖了部分信息，无法让报告使用者全面掌握企业的实际状况，为报告使用相关利益主体决策、执行、控制等行为带来阻碍。

(二)非货币信息反映不足

当前财务会计报告以反映货币信息为主，且多为企业历史货币计量的成本数据。随着现代企业制度的发展，企业无形资产所占的比重越来越高，对企业的发展影响也越来越大，而传统财务会计报表无法反映非货币计量的经济事项，例如人力资源、金融衍生工具、数字资产等，导致财务会计报表中信息覆盖面缩小，报告对投资者的使用价值无法满足需求。

(三)容易偏向形式工作

实质重于形式是会计的基本特征之一。因此，会计报表必须体现出企业日常经营活动的实际交易及活动事项，而不仅仅是按照既定的会计报表结构形式，对已有数据进行处理，当企业实际发生的经济交易事项与报告形式不一致时，会计核算应当以真实发生的经济事项进行账簿处理。但是，在实际操作中，会计报告很容易出现形式重于实质的问题。例如，当前财务会计的核算方式依然受到资产稳定性管理的影响，结构上不充分考虑企业持续经营，需求体现不完整。

(四)时效性不足

时效性是有效信息的基本特征之一，市场波动频繁的状态下，能否及时获取市场信息及企业经营信息将直接影响决策的有效性，决定了投资者是否能够抓住商机。当前，传统的财务信息报告体系已经无法满足灵活的决策需求，同时，较长的报告周期直接为决策留白，这段空白期中企业情况很可能已经发生变动，时效性受损。此外，由于较长的报告周期，企业可能在这段时期内进行幕后工作，报告出具前，企业可能已经变更了资产、现金流等关键信息，如我国上市公司中，关联交易、资产重组等作为通常在年底报表编制之前。

(五)形式不够灵活

财务会计报告的编制具有统一标准，确保了财务信息的可比性。但是，完整是相对的，传统财务会计报告的标准形式很可能限制信息的获取，报表重点体现不足，且不少企业的财务会计报告都有模糊财务会计信息的企图。现代经济体制下，不少报告使用者已经开始追求专业化财务会计报告，以获取更为充足，更具针对性的财务会计信息。

三、优化财务会计报告的建议

(一)强化信息化应用，构建实时报告机制

知识经济时代，信息的生命周期大大缩短，经营活动的不强不确定性增加，会计信息的可用实效也会缩短。因此，建议利用信息化系统，在保留传统财务会计报告标准化的基础上，对企业财务会计信息进行短期化、不等距化处理，增加报告中的变量信息含量，从而使财务会计报告中的信息灵活化，报告使用者也能够在特定时间内获取当时、当阶段的财务会计信息，更好满足使用需求。

(二)优化报告结构，进行分部编制

财务会计报告结构的优化早已是业界探讨的热点，要对财务会计报告进行整体优化，就必须优化报告结构。针对企业的实际经营状况，可以适当对财务会计报告结构进行优化，例如，基于集团企业地域性及资产分散性特征，可以适当增加增值表与收益报告，按照集团地区、行业及产品进行分部编制，为各类报表使用者提供专门化报告，结合传统报表形式，实现报告对比，让使用者更为精确的掌握多部门、多区域、多行业的企业集团经营成果，提升决策科学性。

(三)强化基础数据获取真实性，保障会计信息质量

财务会计报告体现的信息由企业财务部门收集并经过会计处理得来，因此，会计报告的真实性受到企业财务部门会计工作的影响。在优化财务会计报告的过程中，一定不能忽视企业财务管理人员的工作，应当积极改革财务管理方式，强化会计内部控制效能，最大限度地保障会计信息的真实性。

(四)强化内部监督，扩大外部监管影响力

内部控制对企业会计信息真实性的重要作用毋庸多言，但是，不少企业内部控制机制在运作过程中，逐渐演变成形式制度，而不是实际的控制程序。强化内部监督，应当从内部控制机制的建设入手，从财务会计报告质量出发，内部控制机制的建设应当着眼与会计岗位职务分离状况，要在财务部门内部形成相互牵制、相互监督的合理职能关系，强化负责人的内部控制思想，从工作实践中发现问题，及时对内部控制制度进行调整完善，构建严格、科学的内部控制制度，切实将制度落实到位。同时，由于会计信息的利益相关性太强，在行业自律性不足的状态下，内部监督机制很可能失效，因此，在保密性原则下，应当提高外部监督力量，避免会计舞弊。

四、财务会计报告发展展望

基于会计信息的时效性、真实性、完整性基本要求，以及市场报告使用者的多元化、专门化需求，财务会计信息报表的发展方向归结起来应当包括四方面。首先，财务会计报表应当能够表露出极强的预见性，为市场波动中的决策主体提供更科学、更合理的预测。第二，图像化发展。图像往往能比文字传递更多信息，多元化需求下，图像所能表征的信息更能符合现代市场经济中使用主体的要求。第三，与信息化紧密结合。当前大多企业已经实现会计电算化，信息化已经成为企业会计的趋势，利用信息化手段，财务会计报告能够更好地抓住时间节点，会计信息能够更加精确，信息传递速度也会有极大提升，更加符合财务会计报告使用者的使用需求。

五、结语

本文对当前财务会计报告中存在的部分问题进行了探讨，其实，财务会计报告总归是财务会计信息的载体，因此，优化财务会计报告，核心出发点当为会计信息表露与使用者需求，基本规范也应以会计信息为基础，在改进会计报告时，应当充分重视市场经济体系下报告使用者对报告的多元化需求，从实际需要出发，保留当期财务会计报告的优势，尽可能实现报告的多样化、专门化。

参考文献：

[1],李英,叶康涛.财务报告的全球可比性——是什么、为什么、如何做以及何时实现[J].会计研究,2013,05:3-10+95.

[2]孙光国,杨金凤,郑文婧.财务报告质量评价:理论框架、关键概念、运行机制[J].会计研究,2013,03:27-35+95.

[3]冯海虹.财务报告改革与财务分析体系重构的互动研究[D].中国海洋大学,2012.

[4]刘峰,葛家澍.会计职能•财务报告性质•财务报告体系重构[J].会计研究,2012,03:15-19+94.

摘要：

随着社会经济的不断发展，铁路事业也随之增强起来，铁路财务会计控制作为铁路财务系统的重要组成部分之一，在增强企业综合竞争能力和完善铁路企业财务会计体系中发挥了巨大作用，也为铁路工作的有效进行起到了促进的作用。本文针对长效机制在铁路财务会计控制中的发展现状以及存在问题展开分析，就现阶段存在的问题提出合理化的解决对策，为铁路工作的良好发展奠定有力基石。

关键词：长效机制;铁路财务会计;控制;创建

铁路财务会计控制在铁路财会系统中处于举足轻重的地位，是促进现代铁路工作发展的重要手段，但是铁路财务会计控制在现阶段发展中也存在各种问题，使整个财会体系存在弊端。

一、长效机制在铁路财务会计控制中的现状

(一)监督系统存在问题

铁路工作中的财务会计控制监督主要分为内部监督和外部监督两个方面。对于内部监督来说，主要体现在：日常财务核查工作、国有资本的监督、固定资产的监督、财务监察、运输收入的稽查等多个项目的核查工作，而外部监督主要是国家专门派人进行的专项工作核查监察监督，进行年度的审计报算和审计报告。但在实际生产中，这些内部监督和外部监督并没有发挥其本质作用，做到有力监管，多是采取“睁一只眼，闭一只眼”的消极监督管理办法，这使铁路财务会计控制中的长效机制未能科学可循环良好的发展，影响铁路工作的健康运营。

(二)财务风险认识不足

随着市场经济的发展，和经济国际化的发展，对于铁路财务会计控制来说面临着多重风险，例如：筹资风险、汇率风险、投资风险和合同风险等，而铁路基层工作人员并不能够很好的认识并且控制这些风险的发生，并且由于认识的有限，和管理制度的缺陷，无形中增加了铁路财务会计控制的隐性风险，也影响到铁路工作的另行发展。

(三)管理机制的不利作用

现如今的铁路工作组要采用两极化管理，对于财务、工作、人事及业务等都由总部进行设计统筹，使基层人员不能很好的接受任务，任务目标不明确，财务监督也不得力。部门和部门之间的沟通不和谐，信息传达不当，管理机制的缺陷，阻碍了上下级铁路财务的理解与运营，进一步阻碍了铁路工作的有效开展。

二、构建长效机制在铁路财务会计控制中的发展对策

(一)及时健全铁路财务会计控制监管体系

想要健全铁路财务会计控制监管系统，就必须充分了解每个监管系统的重要性和作用，对于内部监管来说，要及时健全内部监管部门的优化，设置专门的审计部门进行监督管理，对于铁路工作的日常财务会计收入与支出及时做好记录统计，对于日常财务保单做好保存，定期进行财务核对，以免日后出现财务漏洞。对于外部监督来说，及时配合国家审计人员的工作，做好资料的提交和保存。

(二)及时健全铁路财务会计风险管理体系

1.健全预警体系铁路财务会计基层部门要根据现有存在风险建立一个财务会计预警体系，针对铁路财务会计体系中存在的风险，将每个风险有分类的进行统计和划分标准预警线，在风险值达到预警线时及时预警，并且要提前规划好预警处理办法，以便在出现预警时及时进行预警处理工作。

2.健全财务风险管理监控制度对于铁路事业的日常工作都应该建立一个全天候的风险管理监控制度，并在监督的过程中提出及时有效的解决对策。

3.建立并完善财务会计风险管理信息体系铁路基层人员要利用高科技信息技术手段对于财务会计数据库践行监督，建立完善的数据库风险制度，在搜集、整理、处理数据信息是及时做好信息保密加密处理，及时为铁路工作的有效进行提供安全可靠的财务数据信息。

(三)及时健全铁路财务会计控制治理结构

1.提高工作职责感铁路工作人员应该通过建立有效的长效机制来实现自身对于下属单位、企业的工作责任感，及时派遣小稽查员或者审计人员，对于下属企业进行调查，以提高铁路部门财务监管的决心。

2.提高长效机制安全认识对于长效机制的有效性进行及时的讲解，是铁路工作人员充分的认识其重要作用，采取相应的措施来提升铁路工作人员对于财务会计控制的认识，以此来强化铁路人员对于下属企业的财务会计控制治理结构的重视。

3.下属企业做好本职工作通过对于铁路工作人员的培训和素质提高，强化对下属企业人员的监管与控制，下属企业也要充分的做好本职工作配合铁路财务会计控制的治理，以此来提高企业的市场竞争能力。

三、结语

随着社会的不断发展和进步，人们对于长效机制在铁路财务会计控制机制中的建设越来越重视，但是实际工作和生产中，长效机制在铁路财务会计控制中的发展并没有人们预期发展那么完美，总是在这里或那里存在着弊端和漏洞，严重影响着铁路事业的发展。因此在新时期铁路事业发展的过程中加强对铁路财务会计控制长效机制的探索与研究，是现代人们必须面临有亟待解决的问题。

参考文献：

[1]张世祥.分析建立铁路财务会计控制长效机制的思考[J].中国经贸(下半月),2013(1).

[2]王强.探讨建立企业财务会计控制长效机制的思考[J].商业文化(下半月),2012(2).

随着我国市场经济的深入发展,越来越多的小规模企业面临投资、筹资、合资、纳税、股东分红、行业检查等诸多需要委托注册会计师审计的情形。下面是我为大家整理的，供大家参考。

摘要：该文从《会计法》对会计资讯质量要求出发，阐述建立健全内控制度对保证会计资料真实完整的重要性。指出小规模企业内控制度建立和执行中存在的问题，结合注册会计师审计实务中对内控制度审计的实际情况，对照财政部关于企业内部会计控制的建立、测试、评价的有关规定，提出小规模企业内控制度评价结果对审计报告意见型别具有决定性影响的观点。

关键词：小规模企业;内控制度;审计;影响

我国《独立审计具体准则第七号———审计报告》规定了四种审计意见型别。注册会计师出具审计报告必须实施必要的审计程式，在充分的审计证据支援下发表审计意见，审计意见的物件是被审计单位的会计报表。而根据《中华人民共和国会计法》的要求，企业提供的会计资料要做到真实、完整，所谓真实就是会计报表反映的经济内容真实，会计处理符合企业会计准则和相关的会计制度规定;完整就是企业所有的经济业务必须纳入会计报表体系，而完整的前提条件是企业必须有健全的内部控制制度并得到良好执行。由此可见，企业内控制度建立及执行情况对注册会计师正确发表审计意见具有举足轻重的作用。尤其在小规模企业普遍存在内控制度不健全，有的根本没有内控制度的情况下，更要重视内控制度对审计意见的影响，以规避审计风险。不少注册会计师在审计实务中采用回避方式，不对内控制度作深入地研究与评价，只是做一些形式上的工作底稿，以应付复核和检查，在对企业内控制度根本没有实质测试的前提下发表审计意见，意见型别主要是无保留意见及保留意见，很少有否定意见和无法表示意见。本文就此提出一些看法。

一、建立健全内控制度并得到良好执行是提供真实完整的会计报表的前提条件

一般认为构成财务报告公允、准确呈报的三道重要防线分别为：公司内部控制制度、公司治理结构和独立审计师的审计。其中内部控制是一组程式，受到公司董事会、管理层以及其他人员的影响，合理保证了经营活动的效率效果、财务报告的可靠性和合规性目标的实现。有效的内控制度能防止舞弊形为的发生，保证资产安全和完整。内控制度是企业董事会和经理阶层为确保企业财产安全和完整、提高会计资讯质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程式。内控制度是企业内部管理的事，因此，法律往往不作具体的规定，而只是原则性的规定企业必须建立健全内部控制制度，建立内部控制制度并保障其顺利执行是管理当局的责任，对于具体的控制方式和程式只制定相应的规范。内控制度的目标是实现企业的目标，根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求，它要求按照目标和计划对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差，采取措施得以改进，提高企业的经济效益，防止资产的损失，保证企业预定目标的实现。

有效的内控制度可以规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

虽然《中华人民共和国会计法》有明确要求：各单位应建立内部会计监督制度。企业经营的目标为追求利益最大化，从这点上看，健全内控制度必然是企业的内在要求。但不同的企业的价值取向或实现方式存在较大差异，国有企业及其他大中型企业管理当局对企业价值实现方式的理解不局限于经济效益的增长，较多地考虑国家法律、法规及企业未来的发展，所以，对企业内控制度的建立健全相对重视。而小规模企业的管理当局对企业价值的实现方式的理解更多地局限于经济效益的增长，甚至个人财富的扩大，偏重于纳税影响，有的甚至认为会计报表的编制仅为纳税而异，从而对内控制度的建立缺少内在动力，有的甚至没有基本的内控制度，把一些经济业务不纳入会计报表体系。因此，在没有内控制度这个前提条件下提供的会计报表完整性是得不到保证的。

二、注册会计师在小规模企业审计中遇到的企业内控制度的主要问题

1.内部控制环境弱化，控制体系不完善，使注册会计师对被审计单位内控制度的信任度大打折扣

目前我国很大一部分小规模企业不重视内控制度的建立，习惯于行政指挥、家长制管理的现象还普遍存在。企业普遍存在没有成文的内控制度，即使有制度也是为了应付有关部门的检查，具体的内部控制更无从谈起。相关的内控关键点失控，不履行相应的书面手续，注册会计师收集内部控制的证据犹如大海捞针、费时费力，难以保证审计效率和执业质量基本目标的实现，还有很多小规模企业内控制度尚未建立，更谈不上内控制度的履行。具体表现形式如：一是货币资金收付没有履行相关手续，无专职出纳管理现金，以致出现账面现金结存不符实际，同时有的企业银行账和企业账长期不符;二是材料收发没有相关手续，带来成本核算不实;三是销售结算环节失控，形成账外收入等等。

2.会计系统设计未考虑内控制度，会计凭证依赖的原始凭证履行形式上的手续，使注册会计师难以把握内部控制的实质

近年来，财政部对会计要素的确认和计量，对财务会计报告的资讯提供和披露都制定出具体的准则和制度，对内控制度的建立已出台相应的规范，但对不建立内控制度的企业缺少相应的制约措施和处罚力度。具体到每一单位的会计系统设计形成了五花八门的局面，使注册会计师对内控制度的评价难以形成一般性认识。

由于会计系统的设计承袭了计划经济时代的陋习，会计凭证依赖的原始凭证过于简化，因此注册会计师从会计资料中往往找不出内控制度执行的有效证据，在财务会计报表中，只重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政管理部门的需要，少研究利用财务会计资讯加强内部管理。

3.小规模企业普遍缺乏成文的内控制度，对同一被审计单位，不同注册会计师所作的评价有时大相径庭

不同的经济单位应具有不同的内部控制模式。大中型企业人员分工较为细致，内部控制程式也严密，而小规模企业为了有效利用人力资源，内控制度显得粗略一些。《独立审计准则第九号———内部控制和审计风险》要求注册会计师应当审查企业的内部控制情况，注册会计师对不同的经济单位，如果企业没有建成内控制度，就缺乏评价的具体标准和尺度，就不能进行量化处理，仅凭抽象的专业性判断难以使人信服，一旦判断失误，将导致审计报告失真。

三、相关法律、法规对企业内控制度的建立及审计的要求

首先，《会计法》第27条规定：“各单位应当建立、健全单位内部会计监督制度”，《会计基础工作规范》明确要求各单位应当建立内部牵制制度，这是对单位建立内控制度提出的原则性要求。财政部于2001年6月至今相继出台了内部会计控制基本规范和具体规范，这些规范的出台，为企业提出了内部会计控制的一般标准，使企业具备了建立适合本单位特点的内部会计控制制度的条件。

另外，《内部控制和审计风险准则》《审计重要性准则》《错误与舞弊准则》《管理建议书准则》《小规模企业审计特殊考虑实务公告》等都对内部控制的测试、评价和报告做出了规定。在财政部发布《内部会计控制规范》不久，中国注册会计师协会也释出了《内部控制稽核指导意见》，对注册会计师签定内部控制稽核业务约定书、制定稽核计划、履行稽核程式、出具稽核报告等做出了详细规定，为注册会计师开展内部控制评审提供了依据和准则。

因此，企业内控制度特别是内部会计控制的建立，测试评价制度体系已基本形成，要得到良好的贯彻执行，并实现注册会计师审计的操作性，关键在于企业管理当局的自我意识以及相关行政部门的监管。同时，注册会计师在审计实务中要严格执行内控制度的审计程式，切忌走形式，只有对企业内控制度的建立、健全情况有正确的评价，才能为发表正确审计意见打下基础。

四、小规模企业内控制度评价结果对审计报告意见型别具有决定性影响

小规模企业固有风险和控制风险通常很高，因其业务比较简单，审计收费低，注册会计师实施审计的外勤时间往往较短，实施审计的程式可适当简化，对账面情况的审计难度不大。如果注册会计师没有把握对企业内控制度的正确评价，将导致审计意见错误，使审计报告失真，带来致命的审计风险。

《独立审计准则第七号—审计报告》规定了四种审计意见型别。注册会计师必须对被审计单位的内控制度进行测试和评价的基础上，确认企业的内控制度有效性后，才具备会计报表反映的经济内容达到完整性这一些要求。会计资料具备了完整性，所有经济业务内容都纳入了会计报表体系，注册会计师才能按照《独立审计准则》的要求，发表相应的审计意见。实务中，注册会计师对小规模企业内控制度的评价多流于形式，在没有作深入细致的测试的情况下，简单信赖，仅根据账面审计的情况发表无保留意见和保留意见，很少出具否定意见和无法表示意见的审计报告。

但小规模企业大多没有建立内控制度，因此，注册会计师往往通过实质性测试来实现对其评价，所以带有很多的主观判断。因此，注册会计师必须从企业内控制度的关键控制点着手，如货币资金的收付，存货进销存流程的相关手续等，通过测试评价，一旦认为企业内部控制失控，企业往往会存在账外资产，收入不入账，账实不符等问题，直接带来对会计报表完整性的冲击。在这种情况下，注册会计师很难通过追加审计程式来达到审计目的。由于企业内控制度失控，注册会计师无从全面了解审计范围，就无法确定审计范围限制带来的影响程度，故一般不应出具无保留意见和保留意见的审计报告，更多地应发表否定意见和无法表示意见的审计报告。如对企业存货的核实，按照审计准则要求注册会计师必须实施监盘程式。如存货不能核实，应视其对会计报表的影响程度发表相应的审计意见。当企业账面存货金额很小，对会计报表的影响在重要性标准以下，一般可不予披露，但这是建立在对内控制度确信有效的前提下。如企业内控制度失效，大量账外存货已转移的情况下，注册会计师在失控的内控制度前提下很难做出存货对会计报表的影响，发表保留意见和无保留意见都会带来很大的审计风险。

因此，注册会计师对小规模企业审计时应特别关注企业内控制度的建立、执行情况，核实会计资料真实的同时，更要重视完整性，只有具备了相应的内部控制制度并良好执行，才能在实施必要的审计程式并在充分的审计依据支援下发表审计意见。

系列审计风险准则即将施行，风险导向的审计方法将被贯彻到注册会计师审计狡作的全过程。由此在审计实施过程中。对被审计单位的重大错报风险之评估变为必要的审计程式，而由于上述风险评估工作的开展，审计[作的投入将比传统审计方法下有明显的增加，对审计人员的专业技术能力和职业胜任亦提出了很高的要求。作为审计业务客户群之一的小规模企业，由于其数量众多、资产规模小、经营业务稳定性差，故普遍存在审计收费偏低、控制环境不尽完善等现象。风险导向审计的方法是否需要并且能有效实践到这样的审计领域中，就成为注册会计师需要在理论和实践中进行探索的领域。

风险导向审计方法对小规模企业审计的现实意义

一传统审计一方法下对小规模企业审计的不足

传统审计风险模型下也要求注册会计师综合评估被宙计之小规模企业的环境风险以及控制风险。但由于环境风险难以评估，审计人员往往将其认定为高水平，对小企业的判断毫无疑问的是内部控制较弱，制度风险的评估亦被认定为高水平，从而制度评价的工作内控测试往往不被采纳。因此，注册会计师通常采用的审计策略即是直接将检查风险确定为可接受的低水平，对会计报表审计直接以实质性测试为起点。众所周知，审计的检查土作是基于抽样测试的理论体系，如现场审计人员没有设计科学的抽样方法，往往容易犯“只见树木不见森林”的错误。

虽然国家已出台了《小企业会计制度》，对小规模企业的会计处理提出不同的规范要求，但总体来讲，《小企业会计制度》对公允会计准则的框架并没有实质性突破，对企业的会计报表公允性和披露的要求并没有实质的降低。因此，小规模企业的审计的质量要求对于注册会计师而言，并没有与一般企业太大的不同。但同时，小规模企业的会计核算由于受人员综合素质的限制和管理控制过于集中等问题的困扰，往往重大错报风险较大。而恰恰注册会计师在审计方法和手段上却又比一般企业的审计策略更为简单处理，这就给审计失败潜藏了可能。

二风险审计准则运用于小规模企业审计的意义

风险审计准则的推出，恰恰在环境风险评估的手段和目标上，给出了具体的操作指引，使得风险导向审计的方法和理念直接应用于审计策略的制定，从而在一定程度上弥补了上述审计手段过于简单的固有缺陷。审计人员通过对小规模企业的经营风险的分析以及对管理层整体控制水平和诚信的判断，能从巨集观上充分把握企业的经营状况，了解可能存在的经营风险领域，在会计报表的相应专案上找到风险的集中反映区域，从而使得审计人员能更清晰把握工作重点和分配现场时间，高效地发现重大错报，在一定程度上有效规避了“只见树木不见森林”的问题。同时，由于注册会计师在整体上把握了重大风险领域，能使实质性测试工作具有针对性，有效指导审计工作量的合理分配，在一定意义上能起到事半功倍的效果。

对小规模企业的审计实践中引入风险导向审计的进一步思考

一关于小规模企业的经营特点和一般的风险领域

通过对我所审计物件或提供过其他服务品种的众多小规模企业的统计分析，小规模企业一般会呈现如下特点:1相当一部分小规模企业属于私营性质，或国有大中型企业的辅业成分;2业务相对简单，并且管理手段简单;3管理权相对集中，通常小规模企业之主要股东又是主要的管理者;4考核方法单一，较少硬性考核指标;5业务稳定性差。

基于上述特点，小规模企业所面对的经营风险较之大型企业更为凸现，如小规模企业的外部经营环境压力较大，抗风险能力相对较弱。通常，小规模企业可能存在以下经营风险1易于被巨集观微观政治经济环境影响，经营稳定性较差;2筹集资金的能力比较差，难以满足企业发展的需要3过多的依赖主要管理者的个人才能，个人对企业影响过大;4内部控制不健全，难以保证财务资讯或非财务资讯的有效和完整，同时导致投资决策所依据的基础资讯可能失真而导致决策失误;5内部控制不健全，导致对债权或实物资产管理不严格，导致资产流失;6法律意识淡薄，难以规避与环保、合同等相关法律风险从而导致罚款或受到其他处罚;7避税需求更多，可能导致不合法行为，从而导致处罚或罚款。

以上只是列举了一些我们认为比较重要的经营风险。此外还有很多值得关注的问题，如很多小规模企业在管理中只重视采购环节和销售环节，而较少关注生产环节，致使不必要的材料浪费;生产环节特别是成本的会计核算极为混乱。总体而言，我们认为小规模企业的主要问题和经营风险集中在:内部控制不健全、会计核算不规范、持续经营能力的不确定性上。另外，在快速扩张阶段中的小规模企业所面临的经营风险会更多，比如过渡发展导致的不稳定，内部控制难以和业务规模协调等经营风险。

二关于重大错报风险评估在小规模企业审计中的运用

结合上述的小规模企业的特点，我所在实践工作中，对于小规模企业重点关注的风险领域主要集中在:环境风险、持续经营能力的不确定性风险、税务风险和法律风险，以及快速扩张过程中所面临的特定风险。通过对审计物件在这些风险领域的关注和评估，能有效降低小规模企业审计中会计师的审计风险。

1.关注环境风险

环境风险既来源于巨集观、微观经济环境，同时也来自于公司的经营目标、经营策略，以及管理文化和管理者的能力和诚信度。因为小规模企业一般易于被巨集观经济环境所影响，同时，由于股东和管理者会具有更多的同一性，也更容易被管理者个人的诚信度和能力所影响，故在审计时需对管理者个人理念和能力进行全方位的了解和沟通，以获取管理者对企业经营风险的主要来源、压力的判断，以及面对压力的解决方案，从而恰当地评估小规模企业可能存在的审计风险领域及风险程度。

我们认为，小规模企业的管理者所面临的压力主要集中在生存和发展方面。而直接的压力会体现在为了筹资或满足生存如获取行业特定资质所需要满足的经济数值等方面，从而存在引起重大错报的可能。

2.关注持续经营能力

小规模企业面临的经营风险较大，而抗风险能力较弱，持续经营能力的不确定性较大，所以在对小规模企业的审计实践中，注册会计师应当在充分了解被审计物件所处行业的巨集观背景、国家对该行业的调控政策的资讯之基础上，结合管理者的战略发展意图和公司治理理念，关注并合理评估小规模企业的持续经营能力，以达到规避审计风险的目的。

3.关注税务风险和法律风险

通常，小规模企业没有硬性的考核指标影响，企业会有很高的避税需求，在管理理念不够严谨，税务知识较少的情况下，很可能出现不合法的行为。因此，小规模企业可能会存在较大的审计风险:一是表现在避税行为可能给小规模企业带来的行政处罚或罚款等后果;另一个是从财务报表来讲，小规模企业会存在较多的处于避税考虑的歪曲报表的情况。

同样，因为小规模企业一般比较缺乏法律意识，并且一般不会聘请法律顾问或设立法律职能部门，可能会在环保或合同等方面出现不合法的行为。这些行为可能给企业带来灾难性的影响。比如被环保部门勒令停止经营，导致不能持续经营;或者导致资产的重大减值或需支付高额的费用等。而这些情况一般难以在企业的财务报表中公允反映，会给注册会计师带来审计风险。

基于风险导向审计方法，这些风险也可以通过上述对环境和控制风险的评估进行识别，并规避其审计风险。

4.较多地考虑企业快速扩张带来的风险

在社会不断前进的过程中，任何企业都在不断发展。小规模企业存在很大持续经营不确定性的同时，也会存在较多的快速发展的机会。因为其所固有的特点和面对的经营风险，小规模企业在快速扩张过程中，容易出现过度贸易、管理失控等情况，同时为了筹集扩张的资金，其有较大的动因粉饰会计报表。

基于风险导向审计方法，注册会计师可通过对各种风险，尤其是企业经营风险的评估和判断，充分识别其快速扩张导致的风险，同时采取措施规避其审计风险。

三针对重大错报风险领域的审计策略

评估企业重大错报风险并针对评估之审计风险领域设计具有针对性的具体审计程式，以实现总体降低审计风险的目标，是风险导向审计的重点。一般需要通过针对科目余额、交易类别等认定层次上的错报风险选择审计策略、设计审计方案，以期发现会计报表的错报金额，并对这些错报提出解决方案。我们认为，通常可以通过以下审计手段，实现对部分高风险领域的错报金额及披露完整性检查的目标。

1.验证被审期间交易的完整性

因控制制度的不健全及会计资讯的可信度不高，一般情况下，小规模企业的单据都难以实现连续编号。当需要确定该交易在被审计期间是否被完整表述时，可更多地采用期后资金往来情况测试的手段，以及关注其现金流和实物流的统一性，来判断审计基准日是否有错报的可能。

2.需更多地关注费用的合理性

因控制制度的不健全或管理者的权力过于集中，可能导致费用开支中存在舞弊或错误，而对费用的发生则要更多地关注合理性问题。在大型企业，当控制制度比较健全时，一般人员的舞弊则会较少发生。

3.对管理当局宣告书的充分关注

对于小规模企业，管理当局宣告书尤显重要，它能有效地区分会计责任和审计责任。因为通常注册会计师在对小规模企业的整个审计过程中，较多地运用专业判断，并且因为内部控制的不健全导致的难以实施一些标准审计程式，可能对一些方面没有办法获得充分适当的审计证据。在还没有影响到发表非标审计意见时，有效的管理当局宣告书则可视为对企业编制的会计报表的公允性的保障，也是注册会计师防范审计风险的第一道屏障。

因此，需要编制具有针对性的管理当局宣告书，并针对宣告之事项与管理当局进行充分沟通，还要在主要管理者完全理解宣告内容的含义，明确其不可推卸的会计责任的情况下，获得企业的书面签字认可。

除上述一些方式外，注册会计师还可以更多地依赖外部证据来验证评估之风险领域的科目余额或交易类别;必要时寻求律师的建议或取得律师意见函。

综上，风险导向审计给小规模企业审计带来了比较宽广的视角，给审计风险的控制带来崭新的前景，但同时也给注册会计师带来了挑战，在小规模企业的审计过程中需要运用大量的专业判断，并且因小规模企业较多的经营不确定性之存在，对注册会计师专业判断的准确性也提出了更高要求。虽然审计风险准则为风险导向审计方法提供了操作指引，但如何在实际操作中运用风险导向审计方法，仍是注册会计师需要深刻琢磨的课题，并要在实践中来逐步完善该审计方法。

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中小企业是国民经济重要组成部分其财务有其自身独特性。下面是我为大家整理的中小企业财务管理论文，供大家参考。

摘要：中小企业是国民经济发展的核心。目前为止，我国中小企业已有了长足的发展，对我国经济增长做出了不可估量的贡献。但由于受到大量内外因素的影响，中小企业财务管理中与其发展相背的情况也层出不穷，导致其经济发展受阻。由此，引起了人们日益对中小企业财务管理的重视。本文就中小企业财务管理存在的问题做出了浅析，并提出了解决问题的相关对策。

关键词：中小企业;财务管理;问题;对策

1如今中小企业的发展在中国经济中的位置与作用

在经济日益全球化的今天，中小企业在国家经济发展中起着举足轻重的作用，已成为世界性的发展现象。我国中小企业经过多年的发展，已取得了显著的成绩。据统计，1998年我国工业企业生产总值增长18%，其中大型企业增长率位5%-8%，中小企业增长率则超过30%。由此可见，我国中小企业在国民经济增长中的发展速度在一定程度上超过了大型企业。与此同时，中小企业的快速发展就会激发市场竞争，从而全面促进经济增长。此外，中小企业较大型企业而言多为劳动密集型产业。因此，中小企业在缓解就业压力方面做出了重要作用，已成为我国经济稳定增长的中坚力量。

2中小企业财务管理存在的问题

(一)融资困难，资金短缺

首先，资金有效周转是企业经济发展的必要条件。中小企业由于规模小，技术水平不足，就需要更多资金来协调企业运作，因此便需要通过融资手段来解决中小企业资金短缺的困境。然而，在企业融资过程中遇到很大阻力。一方面是中小企业本身条件不足以达到投资方的条件;另一方面是，中小企业的自有资金不足，导致其信用等级不高，很难轻易达到贷款水平。最终，由于资金短缺的问题，中小企业不能及时有效的解决继续发展中的资金问题，从而制约了中小企业的有效发展。

(二)经营规模较小，实力差

中小企业经营规模较小，因此，企业各个部门分工不是十分明确。企业也会根据实际情况选择是否设置财务部门。对于未设置财务部门的企业而言，其财务管理状况会产生难以预计的问题。比如：企业对现金等资产管理不善，就会造成资金周转困难，从而使得企业发展受阻，甚至造成企业的信誉问题。

(三)财务管理观念陈旧，财务控制力薄弱

中小企业管理者的财务观念陈旧，在财务人员上多任用有亲缘关系的或血缘关系的人员。或是一味追求经济利益最大化，而忽略成本管理，资金流通等问题。从而缺乏健全有效的财务管理机制，在企业内部控制上缺乏约束力与相互制约力。往往会造成财务信息失真、账目混乱、虚增收入、企业资金转移、偷税漏税等财务管理漏洞。

(四)两权未分离，管理水平不足

由于经营规模较小的特点，中小企业多采用所有权与经营权高度统一的经营管理模式。因此便产生了许多的负面影响。尤其在一些个体企业、私营企业中，家族化管理现象严重，使得企业财务核算不健全。同时，企业内部控制制度也不完整，很难保证企业内部审计的独立性。这便为中小企业财务管理漏洞提供了条件。

(五)信息化程度不高，制约发展水平

由于中小企业存在经营规模小、资金短缺、管理水平薄弱等缺点，会更加制约中小企业的信息化发展。如今，会计信息化发展已成为全球经济发展的趋势。因而，中小企业的会计信息化程度不高也成为制约发展的因素之一。中小企业信息化建设处于初级甚至起步阶段，使得企业财务管理工作上的效率得不到有效提升，不仅加大了财务人员的工作强度，也增加了企业财务管理的成本，从而降低了企业的经营利润。

3解决中小企业财务管理问题的相关对策

(一)改善管理模式

正确且适合企业发展的财务管理观念是一个企业有效获取经济效益的的重要条件之一。因此，要求中小企业从陈旧的观念转变为创新适宜的财务观念。首先建立健全的财务管理部门，有效管理企业筹资、投资、营运、分配等一系列财务活动。其次，要顺应经济发展的需求，不断创新财务管理的目标，使得目标多元化，再追求企业价值最大化。最后，要实现财务分配的公平性。在激励企业成员效力企业的同时，分担的成员的工作负担，成为加快经济效益回收的一大助力。

(二)完善信息化建设

对于中小企业而言，通过信息化建设提升企业的管理效率和创新能力，是应对财务管理危机的良策之一。选择市场上适合中小企业自身的财务软件，规范合理的使用信息化管理，加快财务管理的信息化进程。在完善的信息化结构下，企业有了发展的动力与目标，使得经济发展方向更加明确。

(三)强化专业财务人员的培养

在改善管理模式的基础上，要从企业自身出发，及时建立符合各个企业本身的财务人员团队。在健全的管理模式下，制定财务人员的奖惩制度以及考核制度以规范团队的管理。更重要的是要提供充足的建设成本以提升企业财务人员的专业素质与专业技能。有了专业财务人员对企业财务进行管理，将显著提高中小企业的财务管理水平。

(四)设立融资机构，扩大融资渠道

中小企业的融资需要是企业发展的重要条件之一。首先，有关部门应积极提供适应中小企业发展的融资措施，加速建立中小企业融资的担保机构，为融资提供有效的条件，加大对中小企业发展的支持力度。其次，中小企业应从完善自身的角度计划多方位的融资渠道，以减少融资不足带来的资金风险。

参考文献：

[1]贾晓娟.浅议中小企业财务管理面临的困境及对策[J].中国电子商务，2010(5).

[2]蒋晓宁.完善中小型企业财务管理问题对策探析[J].民营科技，2010(6).

摘要：综上所述，针对我国中小企业财务管理的现状，分析了中小企业财务管理制度建设应当遵循的原则，在此基础上探讨了加强我国中小企业财务管理制度建设的措施。总而言之，中小企业必须结合市场经济的发展方向，不断健全财务管理制度，促进企业的健康发展。

关键词：中小企业;财务管理;建设

一、中小企业财务管理制度建设应当遵循的原则

根据以上对我国中小企业财务管理现状及其主要问题的分析，结合当前市场经济的发展方向。财务管理制度建设应当遵循整体性、弹性、比例、优化等原则，在此基础上有效发挥企业财务管理制度的作用。

1.整体性原则

对于中小企业的财务管理工作，往往从筹集资金到收回货币资金要经历较多的环节。而且以上环节相互作用和联系，具有整体性。同时，中小企业具有资金流动较快的特点，因此在财务管理制度建设上，应当从财务管理的内外部的联系出发，重视各个组成部分之间的统一协调。比如，财务管理在实行分权管理中，需要协调各个责任部门的利益，促使整体效益的最优化。

2.弹性原则

弹性原则强调收治平衡，最好是略有结余的实现。由于任何决策都存在一定的不确定性，也即存在风险性。对此，财务管理制度建设应当确保合理的弹性。当然，该弹性范围受到企业环境、决策可靠性等因素的影响，也要求中小企业科学评估面对的财务风险，从而提高财务管理系统的确定性。

3.比例原则

财务管理不仅规划和控制着绝对量的资金，还必须利用各因素的比例关系，从而找到管理中的问题，并采取相应的对策，促使比例合理化。比如，财务管理中经常碰到的负债比率、流动比率等内容。在财务管理工作中，需要进行比率分析，保持各种比例关系的合理，从而确保企业资金结构的稳定、合理。

4.优化原则

一般来说，最优原则包括三个方面：首先就是多方案中的最优选择，也即在财务管理制度建设中选择最优的问题解决方案;其次就是确定最优总量，比如理想现金金额，企业筹资总额等总量的确定;最后就是确认最优比例关系，包括利润分配比例、资本结构比例等。

二、加强中小企业财务管理制度建设的措施

1.优化财务管理环境

对于中小企业财务管理制度建设，必须构建良好的财务管理环境，从而为确保财务管理的质量。为此，首先是掌握企业外部财务管理环境。企业财务人员应当清醒认识到影响财务管理的因素，比如政治、经济、法律制度、市场状况等，对搜集的相关资料全面分析研究。其次，中小企业应当增强企业管理层对财务管理的认识程度，提升财务管理的重视程度。另外，企业应当保证财务管理的独立性，确保审计工作和财务监督工作得到切实执行，从而为企业管理层提供真实、完整的财务信息，促使企业决策科学性、合理性。

2.提高财务人员的素质

财务人员是企业财务管理工作的主体，也是财务管理制度的执行者。只要充分提高财务人员的业务素质，增强财务人员责任意识，企业财务管理工作的质量才能不断提高。对此，企业需要增强财务人员的培训教育力度，尤其是重视在岗培训，促使财务人员了解企业自身的特点，并掌握企业财务工作的重点和难点，进而根据各自的岗位需求，开展做很对性的培训工作。同时，中小企业还需要加大高素质人才的引进力度，严把财务人员的用人关。另外，通过科学的激励约束体制的建设，增强财务人员工作的积极性和主动性，尤其是培养财务人员职业道德意识，通过高素质的财务人员来完善财务管理制度上的不足，进而提升财务管理工作的质量。

3.完善财务管理体制，明确财务管理职责与权限

结合某国有中小企业的实际情况，该公司财务管理基本任务包括加强企业财务管理，建立健全财务监督机制，规范企业财务行为，提高财务运行效率，明确母子公司财务管理职责，有效利用资源，以实现企业效益最大化和提升企业管理水平为目的，努力提高经济效益。其次，在财务管理体制建设上，公司财务管理体制实行统一管理，分级负责制。各级单位须按照国家有关财经法规，独立从事经营活动，独立纳税，规范会计核算，加强财务管理，独立承担民事及经济责任，自主经营，自负盈亏，保证出资人、投资者、债权人权益不受侵犯，确保国有资产的保值增值。另外，财务部分的职责包括以下几个方面：一是会计核算的职责。遵循会计核算原则，真实、准确、完整、及时地对企业日常经营收支状况进行会计核算，编制资金、成本、费用、利润预算，编报月、年度财务报告，反映企业财务状况和经营成果。二是财务监督的职责。规范企业的日常财务收支行为，对本企业的日常财务收支活动进行监督，杜绝和纠正企业经营中违规和违纪财务事项。如发现企业经营中违规违纪甚至违法行为的，应立即向单位负责人报告。三是参与经营管理的职责。参与企业的经营管理和重大经营决策。按照有关规定并结合本企业的实际情况，制定和完善内部控制制度和财务管理制度，有效降低和控制成本费用增长。四是财务信息管理的职责。利用会计信息，分析、预测、控制、评价和考核公司财务状况和经营成果，揭示管理中存在的问题，及时提出增收节支的措施和建议。

三、结语

综上所述，针对我国中小企业财务管理的现状，分析了中小企业财务管理制度建设应当遵循的原则，在此基础上探讨了加强我国中小企业财务管理制度建设的措施。总而言之，中小企业必须结合市场经济的发展方向，不断健全财务管理制度，促进企业的健康发展。

参考文献

1、中小企业财务管理中存在的问题和解决措施王革;黑龙江对外经贸2011-05-25