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【摘要】 会计信息化使传统的内部控制面临严峻考验，给企业内部控制制度提出了新的挑战。因此，企业必须加强各种会计风险的防范措施，不断改进内部控制系统，建立基于信息化下的内部控制体系，以降低借助会计信息系统舞弊的可能性，保证企业各项业务活动的有效运行，保证企业经营效益和财务资料的可靠性，最终实现经营管理目标。 【关键词】 会计信息化； 内部控制； 体系构建 一、构建会计信息化环境下企业内部控制体系的背景 会计信息化使企业实现了远程账务处理、在线财务管理与事中动态会计核算、电子单据与电子货币，但同时增加了安全风险：数据被滥用、信息被恶意篡改、遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰造成会计信息系统瘫痪等。据2010年全国信息网络安全调查显示，有超过70%的用户遭受网络安全风险，其中来自外部的攻击有49.4%，内外攻击的占25.5%，内部攻击占7.6%，不清楚的占17.6%。 造成以上问题的主要原因是传统的内部控制制度不能适应会计信息化条件下企业内部控制的新要求。我国财政部2009年7月1日颁布的《企业内部控制——基本规范》第四十一条明确规定：为确保会计信息系统安全稳定运行，企业应当加强对会计系统开发与维护、数据输入与输出、访问与变更、文件储存与保管、网络安全等方面的控制；2010年4月26日，财政部联合其他部委发布了《企业内部控制配套指引》，对在会计信息化背景下，企业内部控制如何实施，信息技术究竟带给内部控制怎样的影响，给出了具体指引。这些都表明我国已经开始重视该领域。因此，在企业信息化中，构建内部控制体系，加强会计信息系统的风险控制是企业信息化安全实施的保障。 二、会计信息化环境下企业风险的类型 （一）决策风险 决策风险是指企业财务软件的选择失误而造成系统实施失败的风险。其引发原因主要是企业决策层不明确企业的信息化目标，缺乏评估软件实用性的经验，没有能够结合企业实际状况选择适合本企业需要的财务信息化解决方案，特别是部分企业管理者，在选择软件时盲目跟风，致使所选购的软件质量存在缺陷，软件功能不适合企业的实际需求，从而使信息系统实施出现问题。 （二）环境风险 环境风险包括外部环境风险与内部环境风险。外部环境风险包括：企业信息化项目是否符合现行的法律法规、企业社会环境可能发生的变化、企业选用或开发的软件没有行业竞争力、企业具有竞争力产品发生变动的可能性。内部环境风险包括：企业文化对实施信息化的阻碍、企业财务对企业会计信息化的投入比例过小、企业组织形式适应信息化建设的程度不够、企业门户网站建设的水平达不到要求、企业内部各部门之间的信息沟通不顺畅等。 （三）信息安全风险 信息安全风险是指会计信息化实施中，由于财务软件开发未经过严密的可靠性测试，使隐含问题的数据结构、程序结构在系统运行中被触发或各种舞弊导致损失的可能性。信息安全风险主要包括：一是数据记录风险，二是数据维护风险，三是信息报告风险。企业信息化安全风险主要来自于技术因素和管理因素，如：网络系统本身具有的脆弱性、软件系统内部缺陷、组织内部没有建立信息安全管理制度、无控制标准与安全防范标准、使用人员缺乏相应的操作规范等。 （四）业务风险 企业会计信息化的实施过程是一个业务流程的再造过程。流程再造使得业务流程中的交易方式可能发生变化。业务风险包括：企业实施信息化业务流程重组的程度、企业业务管理信息化应用的程度、企业信息采集信息化手段覆盖率、企业网络营销应用的程度等。 （五）资产保护风险 资产保护风险是指企业资产损毁、流失、被盗等导致损失的可能性。会计信息化下，除了传统意义上的资产所包括的存货、设备、现金以外，会计信息化过程中的资产还包括信息系统、各种数据资源以及有关的文档与记录等。 三、企业内部控制体系的构建目标 《基本规范》把内部控制目标定义为保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这些目标体系是一个完整不可分割的整体，但是就其在整个体系中的地位和作用来说，也是有差异的。结合企业管理的战略，内部控制目标具体还可以细化为以下几个目标： （一）战略目标 战略目标是整个体系中的最高目标，其他目标都应与战略目标协调一致，都为战略目标服务。在公司高层制定总体战略目标时，要根据外部环境和内部机构的变化不断调整战略目标，确保战略目标在企业风险可控制范围之内；同时要将战略目标细化为具体经营目标，确保具体经营目标的实现；实现针对目标的资源分配，使得组织、人员、流程与基础结构相协调，促进战略目标的实施；建立可计量的基准，实现有效的绩效考核。 （二）经营目标 经营目标决定了企业营运效率和效果，在企业内部控制目标体系中发挥主导作用并占有重要的支配地位。良好的内部控制体系可以优化经营效率和效果，具体如下：可以精简组织、明确责权划分，协调各部门之间、工作环节之间的关系，充分发挥资源潜力并提高经营绩效；可以建立良好的信息和沟通体系，使得各种经济管理信息在企业内部进行有效的流动，提高企业各个层次的反应速度；可以建立有效的内部考核机制，并将考核结果实施到奖惩机制中去，实现企业对部门和员工的激励目标，提高工作效率和效果。 （三）报告目标 它是内部控制的基础目标，要求企业提供真实、可靠的财务报告及其他信息。报告目标更多的基于企业外部的需求，对于外部经营者来说，企业真实可靠的财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果，而真实可靠的财务报告是企业管理层人员对于企业内部控制的承诺，也是内部控制成果的展示。要取得真实可靠的财务报告，除了净化外部环境外，还要加强监督、完善内部审计制度、提高内部审计部门的独立性、发挥内部审计的功能。在这个过程中，会计人员要保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户；保证会计报表的编制符合会计准则和会计制度的规定；保证账面资产与实存资产的定期符合一致；保证所有会计记录都经过了必要的复核手续，并确定有关记录正确无误。
现代 企业管理 的一个突出特点是加强内部管理,内部控制的实施与应用就是企业加强内部管理的重要举措之一。下面是我为大家整理的企业内部控制研究论文，供大家参考。
论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境 企业 文化 权责分离财务监督会计监努激励与约束
论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。
最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称“萨班斯法案”或“SOX法案”)。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理 经验 看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。
1企业内部控制的现状
内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制 方法 、 措施 和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面:
1.1内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不健全，一是企业缺乏相应的激励与约束机制;二是人事政策和实务不完善;三是企业制度不全面，顾此失彼现象严重;四是企业文化建设没有引起足够的重视。
1.2企业内控部门的责任与权力、控制与监督
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审计只是服务于企业负责人，这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息; 财务管理 的对象是资本营运系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。
2内部控制存在问题的成因分析
企业内部控制存在问题的成因是多方面的，也决不是“一日之寒”，既有人的素质原因，也有制度原因。主要成因有: 2.1双重控制主体矛盾导致内部控制不力。
现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制经营者、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，他们期望获得真实的企业信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策;另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等，确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收人，不足额提取费用，在职时的过度消费等。
2.2计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续，导致内部控制得不到重视。
政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。经济体制改革后，理论上要求政企分开，但在实践中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，在计划经济体制下，被国家“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而政府对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念，企业干好干坏一个样，致使加强内部控制的动力不足。
2.3各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。
事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。
2.4企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调。
企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训 教育 。
3企业内部控制的对策
内部控制制度作为现代管理的一个重要内容，是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是一个系统工程，涉及企业的方方而面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。在今天，内部控制已不再是简单的差错防弊机制，而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而，直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。
3.1规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳人内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
3.2“约束+激励”作为引导、规范经营者行为的主要方法。
在存在双重控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”，企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化。因此决定了在双重控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。
摘要：企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致经营效益日益下降，企业将难以为继。 文章 针对目前小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出了内部控制的控制目标、内容、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部控制等相关对策。
关键词：小企业;内部控制;问题;对策
内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。然而，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。
一、小企业内部控制存在的问题
(一)对内部控制重视不够，认识不足，内部控制成为摆设
很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。
(二)不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制
在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，从表象上看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知，这种违规操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。
(三)内部审计弱化，外部监督不足
小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。
(四)风险控制非常薄弱
我国许多小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的中小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的中小企业都倒闭了。
二、完善小企业内部控制制度的对策
(一)职责分工控制
职责分工控制一般指不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，小企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。
(二)授权批准控制
授权批准是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权批准。批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。临时性授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。
(三)会计系统控制
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约;按照规定取得和填制原始凭证;设计良好的凭证格式;对凭证进行连续编号;规定合理的凭证传递程序;明确凭证的装订和保管手续责任;合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账;按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计 报告 。对于小企业首先按照《会计法》要求设置会计账簿，不做假账，其次记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。
(四)预算控制
预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各企业未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。小企业应当建立预算控制，确立预算目标，并组织实施，辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行，对预算执行的好坏进行奖惩。
(五)财产保全控制
小企业应严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产，一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如下一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁，对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。有条件的小企业应对资产投保(如火灾险、责任险等险种)增加资产受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。
(六)内部报告控制
内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。小企业应当建立内部报告控制制度，要有反映部门、人员经管责任，且形式、内容简明扼要信息反馈迅捷高效的内部报告。常见的报告方式有例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。常见报告类型有资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等;经营分析报告;费用分析报告;投资分析报告;资产分析报告;财务分析报告;特定内容专报等。内部报告可以是日报、周报、月报、季报、年报等。小企业一旦建立了内部报告控制，企业领导能很快地了解企业的经营状况，就能对所面临的问题快速做出反映，并做出决策，提高企业在市场中的竞争力。
(七)信息技术控制
小企业在信息时代中要生存，特别是进入WTO后，信息技术尤为重要。小企业应实现内部控制手段的信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制，要加强对企业自身系统开发及维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。
(八)人员素质控制
人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。要树立以人为本的新观念，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。
三、结论
在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融危机的大背景下，机会与挑战并存的情况下，小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，只要各小企业重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因， 总结 经验，结合自身特点来开展工作，各小企业将会建立与健全适合自身发展的内部控制制度，推进企业的发展，完善企业公司治理结构，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，小企业在激烈竞争的市场经济中也会有一席之地。
参考文献：
1、财政部.小企业会计制度[M].经济科学出版社,2005.
2、陈汉文.腐败与内部控制[J].财会月刊,2006(2).
这 之前有些的，什么时候要
计算机多媒体辅助教学在现代的教学过程中,有不可或缺的作用。为了更好地应用多媒体进行辅助教学,就要明确计算机多媒体辅助教学对教学过程的影响。下面是我为大家整理的计算机多媒体毕业论文，供大家参考。
一：计算机多媒体技术的关键性技术研究
1计算机多媒体技术概述
1.1多媒体技术的涵义
数字化是多媒体技术的根源，例如通过综合、处理的方式对动画、文字等相关要素中的资讯进行总结，并对这些内容进行采集和处理，使用多种软体和硬体对多种媒体之间的逻辑关联建立起来，在此基础上形成人机互动的系统技术。资讯在传播过程中的作用可以在多媒体的帮助下得到完善，与计算机的互动功能连线起来，充分发挥出其作用，最终对能够看见文字与影象，同时还能听见声音的新型材料进行制作，这就是多媒体技术。
1.2多媒体技术的专业化
多媒体技术的专业化实际上就是多种媒体集中在一起的综合形态，同时也是两种以上媒体对资讯进行互动的一种有效载体，多媒体技术以数字讯号为执行单位，在这种情况下，文字、声音以及影象等资讯就可以得到有机结合。也正是因为多媒体技术多样性的存在，使得相关联的一些资讯得以有效的传递和处理，并通过数字化资讯对资料传输过程中产生的失真问题进行有效的解决。
2多媒体关键技术分析
2.1视讯压缩技术
对于多媒体技术中的视讯压缩技术来说，传统压缩编码都是以Shannon资讯理论基础上得以完成的，它的基本是 *** 论，利用统计概率模型对信源进行描绘，但是传统压缩编码缺乏对接受者主观能动性、事件本身的含义、重要程度等方面的考虑，所以，压缩编码的发展过程可以说是从Shannon资讯理论开始的过程。资料压缩编码的方式有很多种不同的形式，从信源的统计特点上来看，一般可以将其分为预测编码、向量量化编码、转换编码等多种形式，从资料视觉特点上来看，可以将其分为基于影象轮廓-纹理的编码、基于方向滤波的影象编码等所中形式。按照影象传达景物的特点来看，可以将其分成基于内容的编码和图形编码两种形式，其中影象编码又可以分成不同的两代：第一代主要是基于资料统计将资料冗余去掉的低层压缩编码方式;第二代是基于内容将内容冗余去掉的压缩编码方法。
2.2视讯点播技术
使用者资讯交流的自然进化以多媒体互动作为主要过程，目前，多媒体服务的范围非常广，其中视讯点播技术是最流行的一种。视讯点播技术是网路技术和计算机技术共同发展的产物，它凝结了计算机、电视等相关技术中的精华，是一门新型技术，集中了食品技术和网路技术等多项技术的优势，过去收看电视节目的被动性得到了彻底的改变，电视节目的收看可以结合人们的需求选择。视讯点播传递方式彻底改变了传统教学模式，教学课堂可以通过网路展开。视讯服务系统的应用使得视讯伺服器各项功能的发挥得到了实现，所以视讯点播技术也是视讯服务系统的重点研究物件。
2.3多媒体资料库技术
在本质上来讲，多媒体资料库技术主要是为了解决三个难题，首先是资讯媒体的多样化，一定要充分的扩大多媒体资料的储存量、组织以及管理的功能，同时也要实现多媒体资料的整合以及表现整合，从而来实现多媒体资料之间的呼叫以及融合，这样相关的整合粒度也就越细。最后就是多媒体资料与人之间的互动性，没有互动性就没有多媒体，因此一定要改变传统的资料库查询被动性，利用多媒体方式进行全面的表现。另外，对于多媒体资料库中的资料来说，资料是表征的事物特征，资料可以取自于现实世界，但是资料也可以通过模拟等方式进行构造，在多媒体资料库中，主要是包含原始的资料、描述性资料以及指示性资料。通常情况下，多媒体资讯表现为一些非格式化的资料，因此这些多媒体资料存在物件复杂、资料储存分散等特点，多媒体资讯的关系是非常简单的，但是资料管理并不是很容易，就目前来说面向物件资料库的管理是不现实的，这是因为面向物件是新一代的资料库应用，需要超强的资料模型做支撑，面向物件的方法很适合对复杂物件进行描述，还可以对多种物件以及其内部的联络进行描述。
3结语
综上所述，计算机技术的更新换代非常快，同时多媒体技术也在不断的发展完善，为满足人们多样化的需求，多媒体技术网路化的目标终将实现。随着通讯技术的不断发展，多媒体网路化的发展程序也更加迅速，目前多媒体技术已经在节目点播、视讯释出以及视讯会议等领域中得到了广泛的应用。多媒体技术将会把计算机技术、通讯技术以及音像技术等紧密结合起来，不断推动资讯处理技术的不断发展。
二：计算机多媒体在现代教育的优点与不足
1、前言
为了适应现代化生产和管理的需要，不少国家正在中、小学普及计算机和资讯科技。我国已经把计算机的发展和应用列为“七五”计划的发展重点之一。目前我国的教学内容、教学方式、教学方法和手段以至教学体制，已不能适应社会主义现代化建设的要求，教育改革势在必行。
2、什么是现代教育
现代教育技术，就是运用现代教育理论和现代资讯科技，通过对教与学过程和教学资源的设计、开发、利用、评价和管理，以实现教学优化的理论和实践。现代教育技术强调培养复合型人才。在教育目标的确定问题上，既要满足社会的需求，也要重视学生个人的需求。现代教育技术的运用使现代教育教学具有教育观念的先进性、表现方式的直观性、资讯资源的共享性、教育物件的广泛性、教育过程的互动性等特点，它综合了多种常规媒体的教学优点，达到大规模提高教学质量的目的。
3、什么是多媒体计算机
计算机多媒体是一种把超文体、图形、影象、动画、声音等运载资讯的媒体结合在一起，并通过计算机进行综合处理和控制的技术。多媒体计算机作为教学媒体的一种，它是来储存、传递教育和教学资讯的。“多媒体”一词译自英文“Multimedia”，媒体medium原有两重含义：一是指储存资讯的实体，如磁碟、光碟、磁带、半导体储存器等，中文常译作媒质;二是指传递资讯的载体，如数字、文字、声音、图形等，中文译作媒介。
4、计算机多媒体在现代教育中彰显的作用
4.1手段直观新颖，表现力丰富。多媒体可以将文字、声音、影象、图形、动画、电影、电视等与学习内容进行有机的整合，从而改变了传统学习内容比较单一的特性，可以提高学生的学习兴趣，激发学生学习的积极性。
4.2教学容量大，教学效率高。运用多媒体技术进行教学，教师可以事先在计算机上将教育内容、解题过程，甚至试验等设计好，上课时，教师只需点选滑鼠，即可将这些内容展示给学生方便快捷。对于拥有一些网路教学装置的学校，教师随时可以从网上获取各种教学资讯来补充一些知识。相比于传统教学方式，它节约了书写时间，增加了教学容量，提高了课堂教学效率。多媒体教学的大内容、高效率特点可以适当地加快教学节奏，有利于增强学生的竞争意识，让学生在较短时间内接受更大量的资讯，更易实现教学目的。
4.3共享性好。资讯资源的共享和交流每天都在增加和更新，新技术的发展也使得文字、图片、声音乃至影象在计算机与计算机间传播成为现实。而现代化教育技术的应用，特别是多媒体教育网路的建立，将使教学形式在传统教育中发生著巨大变化。多媒体技术的迅速发展为教学形式、教学手段、教学方法以及教学思想的改变提供了更多的可能性。它不仅可以使教学更为生动形象，而且使得许多常规方式方法难以表现的教学内容可以容易的表现出来，网路远距离教学充分体现了教学的双向性、实用性和互动性。
5、计算机多媒体在教学中的不足
5.1容易改变教师的主导地位。尽管多媒体教学是一种有效、先进的教学模式，但它不应该也不能取代教师的主导地位。如果过分的依赖这种教学模式，那么结果将是本末倒置、得不偿失。
5.2一定程度上忽略了师生互动关系。课堂教学并不仅仅是为资讯的传递，更重要的是为了各种技能的训练。而多媒体教学在这方面提供了更多的现成答案，而缺乏对细致过程的展示。这样，学生在学习过程中就容易缺乏由教师引导的由浅入深、由具体到复杂、由简单到抽象的思维过程。
5.3容易分散学生的注意力。多媒体教学手段形象生动，然而，许多同学注意的只是音乐和动画，甚至有的同学还要讨论萤幕那些地方怎么好玩，并提醒周围同学注意，学生的兴趣调动起来了，可注意力却分散了。
6、多媒体教学需要注意的几个问题
6.1教学课件内容的设计。在教学课件的设计中，首先，内容要简明扼要，重点突出，不能把多媒体课件变成面面俱到的电子图书，这样不利于学生对教学内容的掌握。因此，在制作多媒体课件时，教师一定要明确多媒体课件是针对课堂教学而设计的，把教学内容归纳成为提纲挈领的学习要点，以简明扼要的提纲式文字出现在多媒体课件中，并做到重点突出，详略得当，使学生能快速、准确地把握教学的中心内容。
6.2多媒体技术与传统教学方式的结合。教学是一门艺术，就是指教师在课堂上的形体、语言的表演效果，在课堂教学中，以教师的人格魅力和富有情趣的讲解，通过师生间的情绪相互感染，来调动学生积极参与教学，良好的教学效果及对学生心理产生的正面效应，是任何形式的电子媒体所不能替代的。因此，采用多媒体教学时，应该做到扬弃，即继承传统教学的精华，发挥多媒体教学的长处，做到优势互补。
6.3在多媒体教学中发挥教师的主导作用。在运用多媒体的教学中，知识的来源不再只局限于教师和教材，学生将通过多媒体技术的应用获得大量的资讯，但是，也不能忽视教师在具体教学中的主导作用。因为，各种现代化的媒体技术仅仅是教学的辅助工具，而只有教师才是传授知识和培养学生能力的源泉，因而，在多媒体教学中，教师不是放映员，学生不是观众，师生的教与学的矛盾只能通过教师的主导与学生学习的互动过程来解决，多媒体技术不可能取代教师对知识进行归纳、总结、深化功能和作用。
7、结束语
计算机在教学中的应用将会推动教育改革，但这是一项非常艰钜的事业。任何一项具有比较深远影响的改革，都不是短时间内简单的一、两个招式就能够“立竿见影”地反映到学生的成绩单上面的。多媒体确实弥补了传统教学的诸多不足，给教学带来了新的生机。这就需要每个教师提高多媒体教学能力，创造性地在专业教学中运用现代教育技术，充分利用好学校多媒体装置的同时，继承传统教学的精华，做到优势互补，为社会培养创造型，探索型的人才。
多媒体技术就是通过计算机对语言文字、数据、音频、视频等各种信息进行存储和管理，使用户能够通过多种感官跟计算机进行实时信息交流的技术。多媒体技术所展示、承载的内容实际上都是计算机技术的产物。
我们所谓的媒体就是指承载和传输某种信息或物质的载体。可分为五大类：感觉媒体、表示媒体、表现媒体、存储媒体和传输媒体。在计算机领域里，媒体主要是传输和存储信息的载体。
传输的信息包括语言文字、数据、视频、音频等等；存储的载体包括硬盘、软盘、磁带、磁盘、光盘等等。多媒体是把各种媒体的功能进行科学地整合，联手为用户提供多种形式的信息展现，得到的信息更加直观生动。
多媒体技术则是利用计算机把文字材料、影像资料、音频及视频等媒体信息数位化，并将其整合到交互式界面上，使计算机具有了交互展示不同媒体形态的能力。
多媒体技术有以下几个主要特点：
（1）集成性能够对信息进行多通道统一获取、存储、组织与合成。
（2）控制性多媒体技术是以计算机为中心，综合处理和控制多媒体信息，并按人的要求以多种媒体形式表现出来，同时作用于人的多种感官。
（3）交互性交互性是多媒体应用有别于传统信息交流媒体的主要特点之一。传统信息交流媒体只能单向地、被动地传播信息，而多媒体技术则可以实现人对信息的主动选择和控制。
（4）非线性多媒体技术的非线性特点将改变人们传统循序性的读写模式。以往人们读写方式大都采用章、节、页的框架，循序渐进地获取知识，而多媒体技术将借助超文本链接（Hyper Text Link）的方法，把内容以一种更灵活、更具变化的方式呈现给读者。
浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。一、中小企业内部控制的现状与问题1.没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。二、企业内部控制制度的控制要点及设计原则1.企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。2.内控制度的设计原则。（1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。（2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。（3）就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。三、对策1.强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。2.要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。3.建立内部控制制度。有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度，中小企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。4.加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。5.切实提高财务人员的业务素质。
只能给你点文章参考，你这个题目太大太空泛。现代企业内部控制思考内部控制是现代企业管理的重要手段，不断完善企业内部控制制度，对于防止舞弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。一、企业内部控制的关键因素分析内部控制是企业管理不可缺少的部分，抓好企业内部控制，必须解决好以下三个关键问题：（一）协调控制与被控制的矛盾。控制是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的遏制。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。市场经济条件下的企业需要内部控制，因为内部控制对企业正常运行的具有重要意义。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。协调控制与被控制的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地开展内部控制工作；二要善于抓住时机，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要让每个员工都能主动将自己置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据情况的变化不断调整内部控制思路，使内部控制与企业经营环境相适应。（二）确定控制面与控制点。完善的内部控制制度不仅能企业对经营管理的各个方面实行全方位的控制，而且能对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制，将控制面与控制点有机结合，提高内部控制的效率。在实施企业内部控制时，要注意找准控制点，通过点的控制带动面的控制。根据笔者长期实践，企业内部控制有三个关键点：一是资金。要对企业资金筹集、调度、使用、分配等环节实行严格控制，防止资金体外循环。二是成本费用。应对企业的各项成本费用支出实施严格监管，防止舞弊行为。三是授权。应对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用。（三）协调控制与创新的关系。内部控制本身没有资本增值功能，实施内部控制的目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、管理创新和制度创新，只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。因此，企业的持续健康发展不仅需要完善的内部控制制度，还需要完善的创新制度。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新给予充分的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在创新过程中发生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才能不断发展壮大。二、完善内部控制制度的对策完善的内控制度应该具备三个标准：一是控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。二是事权划分明确具体，具有可操作性。即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，且操作方便。三是控制程序规范。即要形成科学的内部控制机制，是要把对经营管理过程的控制放在突出地位，通过内部控制防患于未然。只有达到这三个标准，内部控制才能收到良好的效果，内部控制的功能才能得以有效发挥。从目前企业内控的实践看，需采取对策完善企业内部控制：（一）控制授权者的授权度。从量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里，“量”上的度起决定作用，当量的变化达到极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定是内部控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。许多企业发生重大经济舞弊案件，基本上都是授权不当引起的，是权力过大且控制不力的恶果。把握好内部控制授权者的授权度，有利于消除舞弊产生的根源。授权者应对不同的控制环节要有不同授权，使内控制度有效运行，否则容易滋生舞弊。在具体授权时，应使所有环节都既能保证经营决策有效运作和管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。（二）提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施的全方位控制。因此，存在控制与反控制的矛盾。社会实践表明，提高被控对象的受控度是内控制度实施中的难点，业务控制与反控制的矛盾在任何地区、任何行业、任何时候都存在。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，内部控制制度是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡，这决定了提高受控度的艰巨性。笔者认为，提高被控对象的受控度，关键在于提高内部控制制度的科学性和主要决策者的受控程度。（三）提升规范控制程度。内控制度内容极为丰富，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。因此，必须建立一套科学规范的内部控制制度，按照制度规范管理企业经营活动的各个环节，让管理者在经营管理活动中按照规定程序来完成工作任务，并接受规定的控制管理。（四）提高内部控制人员的素质。内部控制是对人的控制，是对人的行为的矫正，内部控制人员需要有相应的组织、指挥和协调能力，才能完成好内部控制工作。同时，企业内部控制的中心是财务会计控制，因此，也就是对企业财务会计人员行为的控制。内部控制人员要真正能担当起企业内部控制的重任，必须不断更新业务知识，提高自身素质.浅谈加强企业的内部控制内部控制是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。一、我国企业内部控制存在的问题我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：（一）法人制度不健全。在管理者任命方式上，国有企业的管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响，没有转变管理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题，对企业各项业务不能实施科学有效的监督。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立合理的人力资源管理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营成本。（二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断提高，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制，在市场竞争中难免遭受失败。（三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操作程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部门或人员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的合理、合法、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、成本费用控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现问题比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较合理、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者认为，其主要原因是企业对此认识不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。（四）对内部控制重视不足。一是企业管理层重生产轻经营，重开发轻内部管理，甚至将内部控制仅仅看成是财务管理部门的工作职责，未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑。二是有的企业虽然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是管理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部门，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务管理方面，思想工作不深入，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。二、对企业内部控制存在问题的对策建议完善企业内部控制体系，可以保证企业经济信息的正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，促进企业提高生产经营效率，保证国家政策法规的贯彻执行，增强国家对企业宏观调控的有效性。企业可以从以下几方面加强内部控制建设：（－）加强企业内部牵制制度。内部牵制是指在办理具体业务时，必须进行人员分工，而不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且在工作内容相互需要衔接，完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检查。内部牵制由适当授权、不相容职责相分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上下级之间的相互制约和相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核并由财会主管审批；现金流转业务中，现金收入和支出、现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工完成，互相牵制。此外，企业还可实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，关键岗位的轮岗频率应适当高些，次要岗位的轮岗频率可适当低些。轮岗制度可以暴露出企业在制度、管理方面存在的缺陷，帮助企业完善内部牵制制度。（二）加强企业财务内部控制。财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有着重要和直接的影响。建立科学严密的企业财务内部控制制度，是企业财务管理安全有效的基础。加强企业财务内部控制，关键在于：（1）抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人内部控制。（2）把握住关键部位，如审批、资金调度、交接、计算机操作密码等。（3）管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等。（4）控制关键工作岗位，如出纳、收支事项及凭证核准、实物保管等岗位。（三）加强企业内部稽核制度。一要切实加强对内部控制的认识。在激烈的竞争压力下，企业应加强内部管理，正确处理好发展与管理的关系，建立与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制；企业管理层应重视内部稽核作用，虽然稽核部门不能创造效益，还要占用一定的人员编制，增加经营成本，但其风险防范作用是不可低估的。二要提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争。但归根结蒂还是人才的竞争，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。三要加强计算机管理。目前电脑业务在我国企业中发展很快，但企业计算机管理制度却未及时更新。企业管理层应对计算机管理予以充分重视，对主机房的进入执行严格的授权制度，主机房管理人员与操作员严格分开，防止计算机犯罪的发生。四要切实制定内部控制制度。各行业和企业均有自己的特殊性，企业应在行业内部控制制度的指导下，切实制定适合自己企业的内部控制制度。五要加强考核、监督、制约机制。企业制定内部控制制度后，还要切实执行制度，加强对制度执行的考核与监督。（四）加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照所制定的方针、政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则、会计进行账务处理，会计报表能否真实反映企业的财务状况和经营状况，企业的生产经营活动有无违反国家财经法律法规等。内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从财务、会计人员中分离出来，直接对董事会负责，监督和保护企业资产的安全性，使企业朝着良性轨道发展。
2、全面性原则 所谓全面控制原则就是指，凡属应予控制的经济事项，特别是那些具有固定风险的经济事项均应设计相应的内部控制制度予以严密控制。所谓固定风险又叫原发性风险，即在无内部控制制度的情况下经济事项本身客观上存在发生错弊的可能性。如不加以控制就会导致固定风险变成发生错弊的现实。为防止错弊行为发生，确保经济管理沿着正常的轨道运行，确保资产安全完整和经济信息事实可靠，凡具有固定的经济事项均应设计相应的内部控制制度予以控制，这是建立和设计内部控制制度的基本原则之一。 3、相互制约的原则 相互制约的原则就是指：凡办理具有固定风险的经济事项涉及的不相容职务应严格分离，不准由一个人或一个部门独断，而应实行相互监控的原则。所谓不相容职务就是在办理财政、财务收支等经济事项或核算过程中所涉及的两个或两个以上职务，如由一个人或一个部门独断，既易发生错弊，又能自行加以掩盖的职务。凡属具有固定风险的经济事项涉及的不相容职务，如不予以分离而由一个人或一个部门独断，就等于没有任何控制。没有相互制约就没有科学严密的内部控制，一切控制目标均难以实行。所以，相互制约原则是建立和设计内部控制制度应遵循的核心原则。设计时的具体做法是，凡属具有固定风险的经济事项或会计核算所涉及的不相容职务均应予以分离，并从纵向和横向两个方面设计相互监控制约的关系予以严格控制。所谓纵向制约关系就是凡属办理具有固定风险的经济事项或账务处理均应由上下两级参加核查签署，而从纵向上所形成的相互监控制约关系；所谓横向制约关系就是凡属办理具有固定风险的经济事项或账务处理均应由无隶属关系的两个部门或两人参加核查签署，而从横向上所形成的相互监控制约关系。如有人妄图作弊就必须上下左右串通一气方能得逞。巨大的暴露风险将使作弊者望而却步。如发生无意识的差错，也易于及时发现和纠正，从而防止错弊行为的发生，达到科学严密控制的目的。 内部控制制度的基本内容 内部控制制度的基本内容就是指设计一项内部控制制度应具备的基本要素。这是对内部控制制度进行评价和检查的客观标准之一。科学完善的内部控制制度应具备以下基本要素： 1、科学分工、明确职责 科学分工是实现科学管理与控制的前提。现代再生产活动和企业经营管理及核算十分复杂，均不可能由一个人或一个部门完成。特别是办理具有固定风险所涉及的不相容职务尤其应予分离。按分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，使之做到有职、有责、有权，从而实现各尽其职、各负其责，分工合作，相互制约，才能达到科学控制的目的。所以，科学分工，明确职责，相应授权是建立和设计内部控制制度的基本要素。 2、确定目标、重视环节 具体控制目标是某类或某项内部控制制度的目的。无目的的控制是盲目而毫无意义的。因此，应将内部控制的总目标予以分解，落实于所建立的各类控制制度之中，借以保证内控制度总目标的实现。比如，内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制中各项会计业务控制和会计核算本身的控制，其控制目标是不一样的。因此，按控制的分工，确定各自控制的基本目标是设计某类或某项内部控制制度时应具备的第二个基本要素。 3、建立程序、明确权限 设计应填制的凭证记录或其他载体，并按相互制约、纵横检控原则设计检查、审批的签署手续。明确谁经办、谁初审、谁复审、谁终审，做到分工明确、职责权限清楚。从而实现纵横检控，责任明确，信息有据之目的。 4、严加核对、形成勾稽 尤其是对会计等经济信息是否准确可靠，必须建立应有的检验制度。主要包括账证、账账、账表以及表与表的核对检验等。例如，为了保证财产物资的安全和完整，规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实，还要对财产物资定期或不定期进行局部清查和全面清查，以保证帐、卡、物相符或及时处理发生的差错。又如，现金出纳员要在每日下班前结帐，清点库存现金，遇有差错要及时报告，会计主管人员还要经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。上述所做的这些工作，都强调了核对的重要性，目的是确保有关经济信息的真实性、准确性和可靠性。 5、检查考核、奖惩严明 这是保证所建立的各项内部控制制度得以贯彻执行的必要措施。如果执行与不执行一个样，执行得好与不好一个样。好的不能得到应有的表彰和鼓励，不执行和执行得差的不予惩罚，就起不到奖优惩劣的作用，再科学的内部控制制度也会流于形式，并会妨碍内部控制制度发挥作用。所以，一项科学的内控制度，建立必要的检查、考核和奖惩制度也是必不可少的基本要素。 三、内部控制制度的有效性分析 内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。下面，我想利用“亚细亚”和“湘缆厂”为例子作一说明。 （一）“亚细亚”的兴衰分析 亚细亚曾是闻名全国的商场，该商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。从1993年起，郑州亚细亚集团（简称郑亚集团）以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连销店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的“仟村百货”。亚细亚在全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象——“亚细亚现象”。一时间，“亚细亚现象”、“亚细亚冲击波”，包括“中原之行哪里去”的广告词和亚细亚小姐甜美的微笑，像阳光一样辐射全国各地，来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门！面对这残酷的事实，人们众说纷纭。我认为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成其倒闭的主要原因之一。 参考资料：
试论内部控制制度的作用 内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。修订后的《会计法》已于2000年7月1日起实施。其中第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定义务，必须履行。二是各单位的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。同时，这一条规定也是新增的，尽管在此之前，《会计法》也有会计监督的条文，但专门对企事业提出在本单位内部要建立健全内部会计监督制度，还是第一次。为了规范内部控制制度的建立和实施，中国证监会于2000年11月份，发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》，财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。今天，面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套有效的内部控制系统，并在实际工作中加以应用，充分发挥其作用，是我们面临的重要课题。 一、内部控制制度的内涵 内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。 内部控制制度是在适应社会化大生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。每个企业都有自己的预定目标，要实现预期目标，就必须制订计划、制定制度，进行科学的社会分工，按照科学的程序来控制、规范运作者、记录者、传递者的行为，内部控制制度是这些管理手段的总称。理解该概念应注意以下几点： （一）内部控制制度的主体 尽管内部控制的概念最早是由审计师而不是管理者提出的，但必须明确，内部控制的主体是企业管理机构而不是审计人员。内部控制制度的健全与有效成为现代审计的首选内容。 （二）内部控制制度的客体 内部控制的客体是其作用的对象，即它要解决的问题。内部控制属于企业管理的范畴，其所控制的对象无疑在企业内部。现代企业管理的特点之一就是对各种经济活动的全面控制，以保证其正确、合理、合法和经济有效。因此，对企业整体考察，内部控制作用的对象应该是企业内部的各种经济活动。 （三）内部控制制度的目标 按一般比较公认的观点，内部控制的目标有四个：第一，保护企业财产物资的安全完整；第二，确保会计信息的准确性和可靠性；第三，促进企业经营效率的提高；第四，保证企业管理部门方针、政策和指令的贯彻执行。 （四）内部控制制度的手段 内部控制的手段是为实现上述目的而采用的各种具有控制功能的方法、程序和措施的总和。在企业内部只要是以职责分工为基础所设计的控制手段，即对经济业务活动进行制约和协同的各种方法和措施都属于内部控制的范畴。例如，企业内部普遍实行的部门责任制、岗位制、目标责任制、钱账物分管制、各种计划、业务处理规程和各种核对与审批制度等都是具体的内部控制手段。以职责分工为基础设计控制手段是内部控制的一大特点，也是使之区别于其他控制的重要标志。 （五）内部控制制度的实质 从系统的观点来看，内部控制是企业整个管理系统的一个子系统，其主体是企业管理者，其课题寓于企业管理客体范围之内，其目标和实现目标的手段最终都要服从于整个企业管理目标的需要。因此，内部控制制度实质上是一种管理制度。 二、建立内部控制制度的主要因素 建立内部控制制度应遵循的基本原则 建立内部控制制度应遵循的基本原则就是根据内部控制制度的控制目标，对建立和设计内部控制制度具有规律性和普遍意义的知识进行高度抽象概括所形成的、具有指导性的法则和标准。它回答为实现控制目标应当如何指导科学建立和设计内部控制制度的问题。没有正确的指导原则，就不可能设计出科学完善的内部控制制度。根据内部控制的基本目标，建立和设计内部控制制度应遵循以下原则： 1、合法性原则 内部控制本身就是经济控制的核心，经济监督是实现科学控制的基本环节。没有经济监督就没有科学的经济控制。国家为加强宏观经济控制统一制定、颁布了方针政策和财经法规制度，企业等单位为实现经营目标和加强微观经济控制制定了经营方针和内部管理制度。按照控制论的原则，这些均是为了实现经济管理科学化，借以约束和规范人们的经济行为而实施的预防性控制。内部控制本身既是预防性控制的一个组成部分，又是确保其它预防性控制实现的进一步控制。因此，建立和设计内部控制制度时，必须以有利于加强经济监督、确保财经法规和经营方针贯彻执行为目标，这是应予遵循的首要原则。
建设现代化国防，打赢信息化战争，关键要有现代化人才。军校是培养军事人才的主阵地，如何使人才培养适应打赢高技术局部战争的需要，是直接影响到能否落实新时期军事战略方针的大问题，也是军校研究生教育所面临的一大挑战。开展军校研究生教育，首先必须坚持以提高培养质量为宗旨。近年来，军队研究生教育快速发展，提高研究生的培养质量成为研究生教育的重中之重。1 生源方面军队院校研究生招生工作的目的是选拔优秀的生源，最终为国防和军队现代化建设输入高层次高质量的军事人才，选拔优秀生源不仅是提高研究生培养质量的基础，更是促进院校教学、科研等工作的有力保障。因此，选拔优秀生源是整个军队院校研究生教育得以保障的前提和基础。1.1 要拓展研究生招生范围目前，各军队院校研究生招生中，尤其是博士研究生的招生，本单位应届毕业学员占得比重较大，部队在职干部、其他军队院校研究生比重较小，受参军入伍名额限制，招收地方大学应届和往届毕业生的数量更是凤毛麟角，导致各军队院校“近亲繁殖”现象突出，不利于研究生创新能力和创新思维的培养。为提高军队院校研究生培养质量，一要，在研究生的招生名额中加大全军各单位在职人员的招生比例，由于在职工作人员有一定的工作经验，较明确自己知识的缺陷之处，一旦重新进入院校学习会更加有针对性地加倍努力弥补自己的知识空白点，毕业后也就更能加快适应工作需要；二是，适当招收地方大学生进入部队院校攻读研究生学位。地方大学生的专业知识较为广泛，进入部队院校就读后，在结合自己专业的基础上，加强军事理论知识和军事技术的学习，将有利于军队院校人才培养的专业范围的拓展，更有利于军队院校培养多专业的军事复合型人才；三是，继续加强针对本职工作的在职干部的研究生学位培训教育，以培养针对工作岗位需要的高素质专业人才。1.2 要严格考试关在入学选拔阶段，应把考生的学术研究态度、专业发展潜能作为选拔研究生的第一标准。加强复试环节中的业务素质考核和思想政治品德考核。业务素质考核重点考核考生对专业知识掌握的深度和广度以及灵活运用专业知识分析问题和解决问题的能力，了解考生对本专业的研究兴趣和认识程度，以及考生的实验技能和实际动手能力等，了解考生从事科研工作的潜力和创新能力，考核考生的综合素质。不再把分数作为唯一标准，而将本人申请、导师推荐、大学成绩、任职经历、面试等相结合，主要考查考生的基础素质和专业研究潜力。1.3 要严格跨学科专业考生录取适当招收跨学科跨专业、立志现身军队的优秀干部入学，对于改善学科专业研究生生源的数量和质量均有积极作用，但必须严格标准。这类研究生可能因所报考学科专业知识面不足、深度不够而影响后期学习研究，最终制约其在该学科专业上提高思维层次、拓展理论空间以及出创新成果。总之，应始终把握“宁缺毋滥”的原则。2 教学和管理方面2.1 提高课程设置的综合性一是，基础理论的教学要全面化。宽广、扎实的基础理论知识是培养研究生广博知识体系的根基，是研究生在校和今后开展各项工作得以成功的重要基础，作为研究生培养单位，要采取相应的措施来促使研究生加大对基础理论知识的学习，军校教育者也可以指定若干必读理论书籍、定期进行交流总结和汇报等方法来加大研究生对基础理论知识的摄取量，从而为专业学习打牢基础。二是，专业理论的教学要综合化。不仅在所选的专业技术领域重点攻关，还要兼顾其他学科知识的学习，扩大知识面，使学员具有复合型的专业素质。三是，选修课程的设置要多样化。增加研究生选修课的课程数目、扩大备选范围，努力营造适应新军事变革发展需要的、体现时代精神的课程体系，定期进行“研究生所需课程意向调查”；有条件的院校还可以开展校际课程互选、相互承认学分的制度，以扩大学生的选课范围；实行学生“试听、选课、选导师、开课”制度，一方面可以及时反映学生对于课程设置的需求，供学校调整课程设置参考，另一方面也可以增强授课教师的责任感和危机感，促使其努力钻研，取得学术进展和突破。2.2 加强教学方法和手段的多样性军队院校研究生教育在培养一专多能、复合发展的过程中，应依据多领域、多专业、大信息量的特殊要求，采取现代教学方法和手段。一是，充分利用网络资源，为学员创建丰富多彩的网络教学环境。要注重发挥军网接轨的优势，搞好信息资源网络建设，疏通研究生网络化教育与自主创新研究的渠道，走多法并举的研讨之路。二是，注重把握实践环节，通过运用多媒体教室、电子阅览室等现代化教学设施，进行形象生动的学习实践，以确保自学实践的学习效果落到实处。三是，鼓励研究生学员参与到教学实践中，进一步提高教学质量。如鼓励大家出主意、想办法，参与研制开发教学软件，加大教学软件的开发力度，促进教学质量的全面提高。2.3 突出教学的开放性、互动性教学活动是“教”与“学”两方面的良性互动，偏废任何一方，都将使教学效果大打折扣。一是，要做到教学计划上的开放，既要重视必修课程学习，也要重视选修课程学习，给学生更多的学习选择空间和选择权利，做到灵活可调，适应不同类型研究生学员的需求。二是，做到教学形式上的开放。教学过程中，强调学生学习的主动性，尊重学生的个性，保护学生独立思考、怀疑和批判的探索精神。老师在课堂教学中主要起组织、引导、启发、控制、解答的作用，从而克服一言堂、满堂灌的弊病，形成以学生为主体，教师为主导的生动活泼的学习局面，这样就容易激发学生的创新激情。三是，做到教学内容的开放。研究生教学和管理单位应依据教学进程定时或不定时地组织研究生学员针对某个热点或难点问题进行广泛的研究、讨论和交流，加深学员对所学知识的理解，提高理论水平和解决实际问题的能力。2.4 突出学员管理的科学性、有效性首先，管理者至少应具有同等程度的学习经历，“没有调查就没有发言权”，管理者的基本素养是充分了解被管理对象，而亲身经历的“历史”是最好的老师，将使管理者终身受益。纵观国内外、军内外优秀的研究生管理机构，其管理者无一不具有这一特点，正是充分了解被管理对象的这一优势，促成了科学的管理，进而培育了优秀的研究生。其次，管理应当规范，但规范不等于死板。研究生管理环节既要起到对教育的保障作用，又要确保其对教育的促进作用，因此管理工作必须科学、有效。2.5 营造良好的学术氛围良好的学术氛围是提高研究生培养质量的重要保证，也是衡量一所院校办学水平的重要标准。好的学术氛围有助于激发研究生的学术热情，培养他们刻苦钻研、开拓进取的奋斗精神。没有好的学风就没有好的人才培养质量，也难以出高水平的学术成果。营造良好的学术氛围：一是，导师要增强科研意识。科学技术迅猛发展，导师要有不断进取的精神，不能只满足应付一般性的教学工作，要树立科研意识，时刻思考科研问题。二是，学校要创造良好的学术环境。院校应采取有效的促进措施，如制定一些鼓励科研的政策，对重大科研成果给予奖励和表彰等。三是，要改善科研条件。军事高科技需要有相应的仿真实验、模拟训练为支撑。因此，院校必须高度重视对研究生教育的投入，改善软硬件环境，建立实验室、模拟室、专修室等等，为研究生开展科学研究提供专门场所。3 导师方面3.1 严格导师遴选研究生导师是决定研究生培养质量的关键因素之一，研究生创新能力的培养，需要一支责任心强、学术水平高、科技创新能力强、能够站在学术前沿的导师队伍。研究生导师遴选，要从科研学术、教学实践、职称学历、学术道德等多个方面综合考查。科研学术方面，要有一定的科研经费支撑，根据学科专业不同，设置不同的遴选条件，并且要有代表性的科研学术成果；教学实践方面，要有研究生课程授课经历，且授课满意度均在良好以上，无教学事故发生。硕士研究生导师遴选者，要有协助指导硕士研究生两年以上经历。博士研究生导师遴选者，要有完整指导一届硕士研究生经历，且指导毕业的硕士研究生质量较高；职称学历结构方面，硕士研究生导师遴选者应具有副教授以上职称、硕士以上学历，博士研究生导师遴选者应具有教授职称、博士学位。3.2 建设高水平导师队伍高素质的导师队伍是提高研究生培养质量、培养研究生创新能力的关键因素。作为研究生成人成才的指导者和引路人，研究生导师在提高研究生培养质量，提高研究生创新能力上肩负着重要的责任。因此，必须要充分发挥导师在研究生培养中的主导核心作用，强化导师的培养职责，规范导师在研究生培养各个环节的指导行为。研究生导师必须要跟踪学术发展的前沿，不断拓展学术视野，保持学术创造的旺盛热情，不断取得新成果。同时，研究生导师还必须具有良好的道德水平和个人修养，坚持良好的学术风尚。不但要教会学生如何做学问，更要教会学生如何做人。导师的育人过程，可以通过思想教育的方式开展，但更多地体现在平时的一言一行、一举一动之中，通过直接的示范作用，对所带研究生产生潜移默化的影响。通过自己的言传身教，引领广大研究生全面发展，健康成才。“世有伯乐，然后有千里马”，要培养高质量的研究生，必须要有高素质的研究生导师。3.3 加大导师培养力度“要给学生一碗水，导师得有一桶水”。一是，要选派导师到相关科研院所、院校访问进修，使导师及时掌握前沿动态和最新的理论研究成果。二是，利用暑假组织导师到部队进行调研，加强导师与部队的联系，增强为部队服务的意识。3.4 打造研究生指导团队要建立导师组，积极吸纳创新能力强、科研学术水平高的中青年教员参加。导师组中，“大导师”负责整个团队建设的整体规划、提供科研项目经费统筹、组织重大问题攻关、把握研究生培养方向等总体工作，“小导师”负责履行指导研究生课程学习、课题研究、论文撰写等专项、具体职责，这不仅有利于确保研究生培养质量，而且可以锻炼后备师资，打造出一支高素质的研究生导师队伍。导师组的构成应当专业、全面，可在总部机关、一线部队、科研院所等单位聘请一些学术水平高、实践经验丰富的学者作为兼职导师，逐步推行“双导师”制。研究生在校期间，由军队院校导师负责指导资料收集、问题梳理等，到部队学习调研期间，由兼职导师负责指导部队实践、调查研究等。4 论文工作的过程管理方面学生的产品是学位论文。研究生培养的质量也体现在学位论文的质量上。为进一步提高研究生的培养质量，必须加强研究生论文工作的过程管理，建立研究生论文质量管理体系。主要抓好以下几个环节：一是，论文选题。好的开始是成功的一半，研究生学位论文选题应实行导师负责与教研室共同参与相结合的方法，强化导师在论文选题中的责任，充分发挥导师组和教研室的积极作用。二是，论文中期检查。论文中期检查是为了查找论文工作过程中出现的问题，并提出补救措施。论文中期检查由机关和导师对研究生论文进行中期跟踪检查，规定研究生要完成学位论文中期研究报告，并向中期检查学者组汇报前一阶段论文所作的工作及阶段性成果。抓好中期检查工作，可以提高研究生对论文写作的重视，也起到了查漏补缺的作用。三是，论文评阅。建立、健全学位论文预评审制度。在论文正式送交双盲评审前，导师必须保证至少将论文全面审查一遍，然后进行院内学者互审，论文要想提交参加盲审，必须首先通过预评审。这对于保证论文质量具有至关重要的作用。论文评阅是对研究生科研成果的鉴定。要建立一个背靠背的研究生论文评审学者队伍，形成规范的评审学者数据库，由研究生主管部门据此确定评审学者名单，不采取由导师指定研究生论文盲审人的办法；编制包含明确量化指标的学者评审意见表，便于量化评审结果。由评审结果决定研究生是否具有答辩资格。四是，论文答辩。论文答辩是研究生对自己研究成果的总结和陈述。在提交答辩申请前，导师要保证将双盲评审意见落到实处。答辩委员会应实事求是地做出答辩决议，答辩学者组在做出通过答辩的评语时，往往都要求对某某问题进行修改才能认为满足学位论文的要求。导师也要督促学生把答辩评语中的修改意见落到实处，未完成相应修改各学位评定分委员会不能建议授予学位。最后，还要建立和完善持久的论文评审制度和奖励制度。设立“优秀研究生论文奖”和“优秀研究生论文指导奖”，奖励获得全军优秀论文的研究生和导师，并在次年的研究生招生计划中予以优先安排，从获奖论文中遴选产生全国优秀研究生论文的参选学位论文。对在校期间发表学术论文较多的研究生要给予重奖，例如对论文被SCI、EI和ISTP收录的作者要给予单项奖励。
按照PDCA过程方法，建立质量管理体系应着重解决以下主要问题：1、委任管理者代表，负责ISO9001管理体系的建立、运行、维护和持续改进，以及跟咨询机构/认证机构的联络。管代应该由组织内部具备一定管理职责的人来担当，以便协调各部门工作。2、确定组织结构，明确各职能部门和岗位的职责与权限，尤其是质量管理方面的职责权限。3、接受与ISO9001有关的培训（如基础知识培训，标准条文讲解，文件编写方法培训，内部审核员培训，统计技术培训，现场5S管理培训等等），以加深对标准的认识和理解，方便以后应用标准进行管理。4、编制ISO9001质量管理体系文件：体系文件一般分4个层次，从上到下分别为：1）质量手册：概括性描述管理体系的构成和基本要求，阐明企业的质量方针和质量目标2）程序文件：对企业管理的关键过程，如采购过程，生产或服务过程，质量管理过程，文件控制过程，内部审核过程，纠正与预防措施控制过程，供应商评估控制过程等等，进行规定3）作业指导书/操作规程：对上述关键过程中涉及到的具体活动，如某设备操作规程，检验规程等，进行详细的步骤描述，是岗位工作的重要指引文件4）各种质量记录表格：上述管理体系文件实施的证据——ISO9001标准对于文件的多少并没有规定，但编制的体系文件至少应包含1份手册，6个程序文件（可以在手册中完全引用，不一定独立成文）和17类质量记录（标准条文中有明文规定的）。5、文件经过审核发布后，各部门按签收到的体系文件运行，保持必要的质量记录，这些记录按规定应该是持续有效运行体系3个月以上的记录。6、体系运行过程中，认证审核前，应确认各种检测设备，计量仪器，压力容器已经过校准，并且在校验的有效周期内。7、确认企业内有无特殊工种（焊工，电工，塔吊工，电梯工，锅炉工，厂内机动车司机，油漆工、厨师等等），如果有，特殊工种必须持证上岗。8、认证审核前必须完成一次内部审核，一次管理评审，并分别保持记录。9、准备工作做好后就可以联系认证机构，提交体系文件进行文件审核，预约时间接受现场审核。 务必记得：ISO9001的精神在于：满足法律法规要求，满足顾客要求，持续改进；实施ISO9001标准的方法是16字方针：写我该做，做我所写，记我所做，持续改进。
问题一：如何建立质量管理体系并使之有效运行 首先要成立质量管理部门，专门负责本单位的质量管理工作； 二是要根据主管机关的要求和标准编制适合本单位实际的质量管理体系文件，包括质量手册、程序文件和岗位指导书等； 三是要对体系文件试运行，时间一般为3个月，运行完后进行内审和管理评审，对存在的不符合项进行纠正和整改； 四是要向主管机关申请外审，获取证书； 五是要定期开展内审和管理评审，加强平时的检查和监控，及时发现问题和解决问题。 问题二：如何建立实验室质量管理体系 实验室的质量监督，是内部质量保证的重要组成部分，是确保实验室产品质量满足要求的重要手段，也是实验室质量管理的难点。 对检测实验室而言，结果报告是实验室的最终产品。结果报告的准确性和可靠性，直接关系到客户的切身利益，也关系到实验室的形象和信誉。所以，抓好实验室的质量监督，也就抓住了实验室管理中的重点环节。 对于实验室质量监督的对象，《检验和校准实验室能力认可准则》CNAS／AC01―2006指出：“由熟悉各项检测和/或校准的方法、程序、目的和结果评价的人员，对检测和校准人员包括在培员工，进行充分的监督”；“当使用在培员工时，应对其安排适当的监督”；“在使用签约人员及其他的技术人员及关键支持人员时，实验室应确保这些人员是胜任的且受到监督”。因此，检测实验室监督的对象主要是检测人员，包括在培员工、签约人员和其他的技术人员。 如何开展实验室质量监督工作，需要了解和做好以下几点工作： 一是质量监督的形式。质量监督工作一般以质量监督网的形式展开，质量监督网由质量负责人、综合管理部门、检测部门的质量监督员组成。质量监督员的选用主要考虑：监督员的数量，实验室根据检测工作涉及的专业技术领域，只要能够满足工作需要即可，质量监督员一般占专业技术岗位人员数量的10%。质量监督是一项技术性工作，监督员应由了解检测目的，熟悉检测的方法、程序，懂得结果评价的人员来担当，就专业知识而言，要求其高于一般检测、核查人员。 二是质量监督的实施。质量监督的实施主要是编制相关程序性文件，明确质量监督的职责分工、质量监督工作的流程和要求，质量监督中不符合工作的处理及改进的机会。制订年度质量监督计划，计划应包括监督的方式、项目、频次、要求等。综合管理部组织编制监督记录表，对监督内容进行文件化。监督内容覆盖上年度管理体系运行中的薄弱环节；设置对检测活动进行评价，以及对不符合检测工作提出处理意见等栏目。监督员按计划实施监督，详细记录活动的内容；对发现的不符合和潜在不符合项按照程序文件的要求，及时处理和反馈。综合管理部对监督结果加以收集、汇总、分析、评价，并作为管理评审的内容输入监督记录表。 三是质量监督的方式。质量监督主要采取两种方式，一是动态监督即指随时随地的、预先不通知的、对人员现场的检测过程进行监督，属于日常监督的项目，如新进人员等。二是静态监督即指有计划的对人员的检测过程实施监督，属于特殊监督的项目，如客户有特殊要求时等。 四是质量监督的内容。质量监督的内容涉及检测全过程的各个环节，即从抽样或送样到数据和结果出具的全过程，以此确定质量监督的内容，包括：合同评审、人员的资格及资格保持、检测依据和检验方法、仪器设备、设施环境、检测样品、试剂和消耗性材料、抽样方法、安全防护和检测报告。 五是质量监督的评价。质量监督评价的内容包括：监督员是否能够验证检测结果的可靠性；质量监督中发现的不符合项是否及时采取措施处理，措施是否有效；前期质量监督中发现的不符合项，在近期监督中是否再次发生等内容。 问题三：质量管理体系的框架怎么做。 编制质量手册，对组织的目标、管理结构、职责划分等进行规定，主要按9000系列标准编制文件格式。这是一级文件 制定程序文件，对组织内部的与各部门之间工作联系的过程进行规定，保证过程的福行适宜、有效、可执行，针对的是组织涉及部门联系的过程，划分相关职责和作业范围。这是二级文件。 各部门制定部门内部的工作制度，规定部门内部作业过程方法、职责等。这是三级文件。 为保证以上三个级层的文件的执行，编制各过程的有效记录，将过程要素进行保存。这是四级文件。 问题四：如何推行公司质量管理体系 企业如何推行质量管理体系，如何使推行的体系有效运作，是实施ISO9000体系认证的关键。为此，本人根据学习，形成不成熟的推行建议，仅供大家参考，目的就是为前郭石化分公司的质量管理体系的建立、运行、持续改进提供指导性建议。 1、 统一认识，组织落实 建立实施质量管理体系必须改变传统的管理思维。石化企业的质量管理体系应该是从上而下进行发动，再从下而上进行运作而向前推动的。首先是上级领导要对体系认证工作给予足够的重视。然后，各部门进行实施。通过干部会议、会员会议举办讲座等形式，向全体员工灌输质量体系的思想，同时，分公司成立ISO9000推行工作领导小组，设立ISO9000质量管理机构，分公司相关处室及相关二级单位要指定质量管理负责人和质量管理员，可以保证贯标过程的组织领导。 2、 加强培训工作，为质量体系的推行打下基础 ISO9000质量管理是一套自成体系的管理理论，要使质量体系的建立和运行取得较好的效果，对ISO9000族国际标准的学习和领会尤其重要，各部门的领导和业务管理骨干都要投身于ISO9000族标准知识的培训和学习中，提高他们有关质量管理体系管理理论方面的水平，为以后体系的建立和推行打下基础。 3、 转化标准、分解职能 ISO9000族际标准是通用性标准，要推行ISO9000质量管理体系，还必须把国际标准与分公司的活动对照结合，把标准的条款转化成本企业具体的业务和管理要求。在咨询公司的协助下，分公司努力寻找在生产及售后服务全过程中导入ISO9000质量管理理论和方法的最佳结合点，将ISO9001标准的各个要素与分公司生产的运行和管理活动一一对应起来，同时确定质量方针和质量目标，并围绕着质量方针和质量目标，通过职责分解，使所有质量活动都要符合标准化、规范化、程序化的要求，自始至终处于受控状态，使每一个职能系统、每一个管理环节、每一个操作过程都处在相互制约、相互促进的有机联系之中，以达到质量控制的目的。 4、 编写体系文件 在转化标准、全面分析、诊断管理现状的基础上，按照质量体系的管理要求，对原有的文件进行清理，废止不适用的文件，并按照系统、完整、严密的总体原则，重新编写质量体系文件，体系文件应体现出质量活动的五个“W”（做什么，由谁做，何时做，何地做，为什么做）和一个“H”（怎么做）的要求，使ISO9000质量体系的先进性贯穿于全体员工的本职工作中。为确保质量体系文件的符合性，在编写质量体系文件时，注意征求咨询公司、管理层和操作层的意见，同时通过多种途径，验证质量体系文件的可操作性，例如分阶段、分层次、分专题召开质量体系文件评审会议。一套兼容性、可操作性、适用性强的体系文件是质量体系有效建立和运行的坚实基础。 5、 督促检查体系运行 把符合ISO9000标准要求的质量体系文件在业务和管理全过程予以实施，是体系运行中比较关键的阶段。为督促质量体系按计划和要求进行，主要有三个方面的措施：首先是组织管理骨干和业务骨干到下级机构开展督促和辅导，对所发现的问题加以妥善解决或及时反馈给领导和职能部门，其次，由分公司系统监督部门通过审核方式检查体系实施情况，验证各层次、各环节活动是否符合体系文件的要求，并把发现的问题通报分公司，责成有关单位进行整改，改善局部系统和运行情况。第三，要建立自下而上、层层实施的体系运行考评机制，将体系运行要求变成硬约束而融入日常工作中，对各单位体系运行情况的考评纳入考核标准体系，作为工作业绩考评的重要内容之一，从而激励全体员工在运行体系过程上的积极性，保证质量管理体系......>> 问题五：质量管理体系的建立过程 企业建立质量管理体系,应以正确的质量管理指导思想为基础,以科学的质量管理原则为指导,以质量管理手册为表现形式,通过对质量管理体系的科学评价,经过连续不断的评价、修正,再评价、再修正完成。一般经过以下步骤:1、确立企业建立质量管理体系的指导思想。质量管理体系是企业整个管理体系的一个子系统,其建立的目标必须符合企业发展的战略目标,成为企业成功发展的保证。2、明确企业建立质量管理体系的具体职能和体系结构。在正确的指导思想指导下,应用“质量环”工具,分析确定企业建立质量管理体系的职能范围。在应用“质量环”分析时,要根据本企业产品的特点,分析产品质量产生、形成和实现的过程,从中找出可能影响产品质量的各个环节,研究确定每个环节的质量职能。3、以文件的形式建立企业质量管理手册。企业的质量管理手册由阐明该企业的质量方针,并描述其质量管理体系的文件组成。质量管理手册涉及了企业有关质量管理的全部活动,以标题和范围反映其应用领域。一般情况下,企业质量管理手册包括或涉及质量方针;影响质量的管理、执行、验证或评审工作的人员职责、权限和相互关系;质量管理体系程序和说明;关于手册评审、修改和控制的规定等内容。4、对经过实践运行的质量管理体系进行评价。评价的目的是为了确定企业质量活动及其有关结果是否符合计划安排,以及这些安排是否达到了预期目标。评价的方法是通过对构成质量管理体系各要素的审核来进行的。根据审核目的不同,质量管理体系审核有内部审核和外部审核两种类型。5、根据评价结果对质量管理体系进行进一步改进。企业开展质量管理体系评价的主要目的,是为了给企业质量管理体系改进提供依据。实践证明,企业产品质量能否使顾客满意,并为企业带来效益,取决于该企业所建立质量管理体系的有效性和运行效率。 问题六：如何建立和实施ISO9000质量管理体系 先策划质量方针、目标、组织机构（体系覆盖的部门、单位）、资源、过程（有没有删减）等，在编写手册。 问题七：质量管理体系的管理步骤 建立、完善质量体系一般要经历质量体系的策划与设计，质量体系文件的编制、质量体系的试运行，质量体系审核和评审四个阶段，每个阶段又可分为若干具体步骤。质量体系的策划与设计该阶段主要是做好各种准备工作，包括教育培训，统一认识，组织落实，拟定计划；确定质量方针，制订质量目标；现状调查和分析；调整组织结构，配备资源等方面。一、教育培训，统一认识质量体系建立和完善的过程，是始于教育，终于教育的过程，也是提高认识和统一认识的过程，教育培训要分层次，循序渐进地进行。第一层次为决策层，包括党、政、技（术）领导。主要培训：1．通过介绍质量管理和质量保证的发展和本单位的经验教训，说明建立、完善质量体系的迫切性和重要性； 2．通过ISO9000族标准的总体介绍，提高按国家（国际）标准建立质量体系的认识。3．通过质量体系要素讲解（重点应讲解“管理职责”等总体要素），明确决策层领导在质量体系建设中的关键地位和主导作用。第二层次为管理层，重点是管理、技术和生产部门的负责人，以及与建立质量体系有关的工作人员。这二层次的人员是建设、完善质量体系的骨干力量，起着承上启下的作用，要使他们全面接受ISO9000族标准有关内容的培训，在方法上可采取讲解与研讨结合。第三层次为执行层，即与产品质量形成全过程有关的作业人员。对这一层次人员主要培训与本岗位质量活动有关的内容，包括在质量活动中应承担的任务，完成任务应赋予的权限，以及造成质量过失应承担的责任等。二、组织落实，拟定计划尽管质量体系建设涉及到一个组织的所有部门和全体职工，但对多数单位来说，成立一个精干的工作班子可能是需要的，根据一些单位的做法，这个班子也可分三个层次。第一层次：成立以最高管理者（厂长、总经理等）为组长，质量主管领导为副组长的质量本系建设领导小组（或委员会）。其主要任务包括：1．体系建设的总体规划； 2．制订质量方针和目标； 3．按职能部门进行质量职能的分解。第二层次，成立由各职能部门领导（或代表）参加的工作班子。这个工作班子一般由质量部门和计划部门的领导共同牵头，其主要任务是按照体系建设的总体规划具体组织实施。第三层次：成立要素工作小组。根据各职能部门的分工明确质量体系要素的责任单位，例如，“设计控制”一般应由设计部门负责，“采购”要素由物资采购部门负责。组织和责任落实后，按不同层次分别制定工作计划，在制定工作计划时应注意：1．目标要明确。要完成什么任务，要解决哪些主要问题，要达到什么目的？ 2．要控制进程。建立质量体系的主要阶段要规定完成任务的时间表、主要负责人和参与人员、以及他们的职责分工及相互协作关系。3．要突出重点。重点主要是体系中的薄弱环节及关键的少数。这少数可能是某个或某几个要素，也可能是要素中的一些活动。三、确定质量方针，制定质量目标质量方针体现了一个组织对质量的追求，对顾客的承诺，是职工质量行为的准则和质量工作的方向。制定质量方针的要求是：1．与总方针相协调；2．应包含质量目标；3．结合组织的特点；4．确保各级人员都能理解和坚持执行。三、现状调查和分析现状调查和分析的目的是为了合理地选择体系要素，内容包括：1．体系情况分析。即分析本组织的质量体系情况，以便根据所处的质量体系情况选择质量体系要素的要求。2．产品特点分析。即分析产品的技术密集程度、使用对象、产品安全特性等，以确定要素的采用程度。3．组织结构分析。组织的管理机构设置是否适应质量体系的需要。应建立与质量体系相适应的组织结构并确立各机构间隶属关系、联系方法。4．生产设备和检测设备能否适应质量体系的有关要求。5．技术、管理和......>> 问题八：如何构建质量管理体系 建议找个有体系构建、运营经验的人按照标准来，这种人，一般都是审核员，当然，你也可以付费找咨询机构或者认证机构。构建完ISO9001后要进行认证。 问题九：如何建设质量管理体系 一、要建立质量管理组织机构，负责活动过程的质量控制； 二、要派出质量管理部门的人员参加培训和参观学习，聘请专业人士莅临指导； 三、要组织学习层层宣贯，使受控部门和人员了解主管机关对编制体系文件的内容和要求； 三、单位最高管理者或管理者代表要协调各受控部门编制质量体系文件，质量管理部门负责编制质量手册，相关部门负责编制程序文件和岗位指导书； 四、最高管理者发布体系文件并试行三个月； 五、试运行结束后要开展内部质量审核和管理评审，发现不符合项及时纠正和整改； 六、向主管机关申请外审，做好初次审核的各项准备。属个人观点，仅供参考。
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车辆自动变速器及其控制技术和自动巡航控制技术都是智能汽车非常重要的内容,是目前我国智能汽车发展急需解决的核心技术之一。论文选择在我国很有发展前景的集自动巡航控制和电控机械式自动变速器于一体的复合控制系统作为研究对象,针对系统研制开发中的一些关键技术难题进行了研究。论文主要由六部分内容组成:(1)概括介绍了智能汽车及其先进的控制系统的主要内容、现状和发展方向;介绍了目前智能汽车自动变速器的主要类型、发展过程和特点;阐述了AMT国内外的研究现状和发展趋势及我国AMT目前需要解决的技术问题;介绍了自动巡航控制技术及其目前应用现状;阐述了论文研究方向提出的背景、课题的来源和论文的主要研究内容以及研究的意义。(2)阐述了作者参与研制开发的AMT控制系统具有的基本功能和设计要求;介绍了该系统的结构、主要组成部分和基本工作原理,并针对AMT系统设计中的几个关键内容:电子控制单元ECU设计;液压动力源设计;离合器、选换挡及节气门控制单元的设计;AMT控制系统的抗干扰设计;AMT控制系统的故障诊断和容错控制设计,详细阐述了作者的设计思想和研究成果,独立自主地设计和研制出了与桑塔纳2000型轿车适配的、具有自主知识产权的、便于国产化的AMT硬件系统。目前整个硬件系统已运行四年多时间、汽车在各种路况下已行驶10万多公里,试验证明所设计的硬件系统不仅满足了整个控制系统的要求,而且具有较高的可靠性和性能价格比。(3)阐述了模糊控制和仿人智能控制的基本思想和重要的理论基础知识;分析了他们的特点和适用范围;概括了模糊控制系统和仿人智能控制系统的设计内容和设计方法;并针对模糊控制的不足之处,将仿人智能控制技术与模糊控制相结合,提出了一种仿人智能模糊控制器,给出了该控制器的结构和控制算法。仿真分析和实际应用证明,仿人智能模糊控制器的设计不需要对象精确的数学模型,且实现比较简单,实时控制效果好。它具有响应速度快、超调小、鲁棒性强等优点,具有一定的应用价值。(4)针对作者研制的电液式节气门执行器的控制问题进行了研究。分析了被控对象的控制技术难点;介绍了电液式节气门执行器的控制系统结构,提出了基于多模态的仿人智能控制器,给出了控制器的结构和控制算法,以及在桑塔纳2000样车上获得的试验测试结果;为了进一步提高电液式节气门执行器位置控制系统的性能,又将作者提出的仿人智能模糊控制应用于该系统,给出了基于查表法的仿人智
你丫的傻了吧 ，看看 个个都是要钱的，自己不会查点资料啊，让这些煞笔回家喝奶去吧。
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