内部控制要实现“三个创新”

　　根据企业内部控制的特征，随着企业制度改革和发展形势的不断深化，企业在思想观念、管理体制、运作机制等方面要不断地创新。更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥“内部控制”的作用。

　　抓住内部控制中行为主体人的因素，实现观念上的创新

　　创新，首先是一种价值观，是一种观念体系，是民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力。要解决企业内部控制的薄弱环节，甚至失效的问题，根本的一条还得从解决第一因素—控制环境的主体人的问题入手。控制环境是企业内部控制的一个重要组成部分。它是构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其他成份的基础，是由企业全体职工，主要是企业管理者所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础和保证。所以，要解决人的思想问题，在思想观念上要转变旧的观念，树立新观念。首先，确立以人为本的管理新观念。人是内部控制活动的载体，企业内部控制本身就是人的活动，并且与其它活动相比使人的作用更加突显。人们的管理观念创新与进步，极大地唤起人类自我意识，人类的自我发展成为了整个经济和社会发展的中心，以人为本的观念反映到企业内部控制当中就是以人的发展为出发点。围绕人的价值管理来展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，创造良好的环境氛围要使企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，表现人的关系，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展。其次，要进一步树立生产力标准的新观念。在世界各国都在突飞猛进发展的今天，国家与国家之间竞争十分强烈。落后就要挨打，这是一条经过实践检验的真理，我们就要发挥好先进生产力的作用。邓小平同志确立的生产力标准，重申和恢复了马克思主义的精髓—存在决定意识，生产力决定生产关系。在我国进行企业体制改革、建立现代企业制度、加强企业内部控制管理的根本目的，是增强企业活力，进一步解放和发展生产力。有了这个新观念，就需要对职工进行生产力标准的再教育，为企业内部控制打下良好的基础。

　　完善企业内部控制制度，实现制度创新

　　创新制度，它是创造思维的结果，是创新管理的开始，也是企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。制度创新要从思维创新开始。思维创新是对企业发展的内在要求和对企业管理实践所进行的综合思维加工的产物，是从实际出发，解放思想，摒弃传统观念的产物。有了思维的创新，才会有创新的管理。创新的能力，反映企业的生存能力、是发展的标志。

　　创新有两种：一种是因企业内外环境变化或企业管理的目标和要求变化使原来的制度显得不适应而进行的改进型创新，一般是形式和内容的创新，是在原有基础上的创新。企业内部控制制度要不断地完善，结合企业改革发展实际和建立现代企业制度的要求，确定完善内部控制制度建设的框架，制订一套较为行之有效的内部控制制度。如：构筑严密的企业内部控制体系。在原有基础上的企业内部控制体系更进一步完善。抓住以“堵”为主的监控防线，以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。通过常规稽核、离任审计、监督审查企业的会计报表等手段，对企业会计部门实施内部控制。及时发现问题，解决问题，防范和化解企业经营风险。另一种是前所未有的创新，也是最重要的最珍贵的创新，它是企业致力追求的一种创新。在企业深化体制改革的今天，众所周知的“无规矩，不成方圆”；有的企业喊出“制度第一、厂长第二”。这些都说明建立健全现代企业制度、完善企业内部控制制度的重要性。如：建立财务控制的评价制度。这可以对财务工作作出一个评价，更好地加强会计内部控制的管理；建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。长期以来，在计划经济的封闭形式下，人们只有按照计划来生产、按计划来销售等等，并不注重信息的沟通与反馈。现在是市场经济的条件下，就要建立一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运情况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。这两种创新只要符合变化的实际都会促进企业的发展，都会进一步的解放生产力，发展生产力，尤其是后者。在当前我国由传统的

　　计划经济体制向社会主义市场经济体制变革过程中，企业的内外部环境和经营管理思想发生了深刻变化，传统计划经济体制思想下的管理制度已经不适应新的经济体制，制度创新就显得尤为重要和迫切。

　　改变和完善管理方式实现管理创新

　　企业能否实现持续成长，关键在于能否通过创新不断调整自身行为，跟上时代的潮流。创新是现代企业竞争力的基本驱动力。对中国企业来说，企业管理创新就是要不断根据市场和社会的变化，重新调整人才、资本和科技要素，以知识创新适应市场，满足市场需求，同时达到自身的效益和社会责任的目标的过程。我们可以看到，这个过程也就是管理本身的过程，所以我们说：管理过程是知识创新过程，创新就是管理。管理创新行为涵盖管理创新目标。管理创新的目标是指该创新所要达到的最终结果，这个最终结果既可能是管理创新主体希望达成的，也可能是企业状态变革的一系列选择的结果。管理创新目标是管理创新行动的导引，管理创新要在企业管理方式上勇于创新，改变那种粗放性的管理模式，要不断研究适应企业内部控制运作的管理方式。从财务内部控制管理上来讲，要逐步实现“两个转变”，即：从现行的账项基础管理为主向财务内部控制基础管理的转变；从计划经济基础管理为主逐步向企业风险评估基础管理的转变。在市场经济条件下，一切经济因素，都在不断地发生变化。市场是一个充满风险的市场，一个企业要想生存下来，就要对风险进行有效的评估，特别是对经营、财务报告有影响的内部或外部风险作充分的估价，才能在健全各项规章制度的基础上，严格责任制度，强化考核和监督，适应现代企业制度的要求，提高企业在市场中的竞争能力。彦萍