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美国制定会计准则的机构独立

2015-07-09 10:06 来源:学术参考网 作者:未知
国际会计准则委员会(IASB)完成改组后,许多国家的会计准则制定机构逐渐向独立机构模式的方向发展,这表明以市场为导向的模式,开始在全球会计准则一体化的进程中发挥主导作用。虽然从微观角度讲,目前各国企业要受到政府法规和条例等各种环境因素的制约,但是在市场主导力量越来越强大的发展趋势下,在会计准则方面,各国法律法规 正在扩大以专业人士为核心的独立准则制定机构的职能。从会计准则制定机构组建的国际形势来看,独立模式已经占据主导地位。


  美国会计准则的制定方式是独立模式的典型代表,在安然事件后进行的会计改革过程中,美国证监会(SEC )与财务会计准则委员会(FASB) 之间维系着一种微妙的关系。SEC代表政府充当一位舵手,对民间准则制定机构 FASB进行实时监控。FASB相对独立,其成员似乎是SEC“雇佣” 的技术专家,他们负责会计准则制定的技术性工作,SEC充分行使否决权。当现行准则遭受公众指责时,FASB成为SEC绝好的挡箭牌。会计信息失真在许多情况下被认为是会计准则在技术上存在着缺陷,于是,公众只对FASB失去信心(如安然事件),而SEC便可通过加强对F ASB的监管来缓和资本市场的紧张气氛。

  美国财务会计准则制定的这种分权处理方式,一方面可以保证准则制定的及时性,充分吸引优秀的技术专家,另一方面维护了政策的权威。这种效果与中国政府“职能转换”的改革目标是一致的。由独立的民间会计团体机构制定准则更大的好处是:它们比较注重会计准则的理论依据和技术性,通常依靠独立性、公允性、权威性以及技术能力来获得社 会公众的信赖,从而保证了准则的质量和有效地推动准则的实施。


 
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