基于ERP环境下的会计信息本土化问题探讨

    一、引言

    ERP即企业资源计划，是Enterprise Resource Planning的缩写，它在我国的发展已经近20年，国家对该项目的累计投入超过80亿元。为了更好地了解ERP系统在我国企业，特别是制造业的应用情况，2003年笔者得到了湖南省教育厅“关于ERP系统会计信息化有关问题的研究”的立项，之后笔者走访了衡阳市数十家实施ERP的企业。现以国有大型一级企业华菱管线衡阳钢管有限公司（以下简称衡钢公司）和中型企业亚新科南岳（衡阳）有限公司（以下简称南岳公司）等为例，对ERP在企业中实施中暴露的问题进行分析，并提出将西方ERP系统中的会计信息实现本土化的具体操作思路。

    二、ERP系统实施过程中存在的问题分析

    尽管实施ERP系统的优点很多，但实施过程也面临诸多困难：一是实施推广难。一个重要的原因是决策者的传统管理观念和职工的习惯思想理念一时难以改变。二是企业管理和业务人员的素质不能适应ERP系统对人员素质的要求。三是企业管理基础工作不能满足ERP系统运行环境的要求。ERP系统运行环境需要企业实行现代化管理手段，如办公自动化、电子邮件、电子商务和产品数据管理信息化等。四是企业推广ERP还需考虑“成本——效益原则”。因为中小企业在激烈的市场竞争下，首先要解决的是生存问题，然后才是发展。

    五是实施周期长、投资大、见效慢（衡钢公司用了2年，南岳公司用了7年）。六是ERP系统中财务会计模块的实施尚缺成功先例。笔者查阅了许多资料都表明，到目前为止，使用ERP企业尚无一家真正使用财务统计模块。笔者调查也发现，衡钢和南岳公司ERP系统在物流模块方面做得相当好，在财务会计模块方面却不很顺畅，财务人员还得从ERP系统的有关子系统中提取与财务相关的数字，按我国的财务会计制度和习惯重新编制会计报表，而不能由ERP系统自动生成。财务人员反映，ERP系统中会计信息模块还不如某些国产的财务软件好用。

    笔者认为，ERP系统中财务会计模块不如国产的财务软件好用，一个最关键的原因是中西国家的财务核算理念及会计制度不同。国产软件是按我国的财务会计制度和中国传统的财务会计理念开发的，而ERP系统是西方国家按管理会计那套理念及其方法开发的，其要在我国财务中切实运用，就要实现本土化。这是因为财务会计与管理会计是不同的两大核算体系。

    既然某些国产软件比西方ERP系统在会计中的应用效果还好些，那为什么还在国内推行西方的ERP系统呢？这是因为二者有各自的优点，ERP是一个企业资源计划，其基本思想是将企业的运营看作一个紧密的供应链，能将企业信息流、物流和资金流集成。最突出的优点是解放了决策者的传统管理观念和职工的传统思想理念，对物流（供、产、销）进行了信息化的科学管理，解决了原来的家底不清的问题。而国产财务软件是专门针对我国财务会计制度开发出来的会计软件，在财务上使用效果好，但在科学管理和物流方面就不如西方的ERP软件。笔者认为应将ERP系统中的按西方国家的管理会计理念及其方法设计的会计信息转化为我国现行的财务会计核算体系，实现西方ERP系统中会计信息本土化。

    三、实现ERP会计信息本土化的转换

    西方的ERP系统（例如SAPR/3系统、开源Compiere ERP＆CRM软件系统等）的设计主要是面向流程的，注重的是各个流程之间的承接和匹配关系；而国产的如金蝶和用友的软件（也称作国内ERP）设计思想主要是面向功能的，注重的是具体的功能模块的实现。因此，在国内的ERP中通常就有比较具体的成本核算模块、成本报表模块、预算管理模块等等，通常这种情况下使得系统不能很好地集成，可能会造成流程的中断和代码的重复。而这些在西方的ERP中就很少体现，它们是把管理会计的内容集成到各个业务流程中去，而根本不存在一个独立的管理会计模块。它们的管理会计模块与ERP其他模块不同，并不强调企业交易程序的自动化，而仅需要从ERP其他模块取得分析所需的信息，比如其所处理的成本信息首先由财务会计模块过账而来。ERP中涉及的管理会计内容是非常分散与广泛的，而且渗透到ERP的各个模块的重要环节。

    因此，实现ERP会计信息本土化的转换可从下列步骤入手：

    1、首先对西方ERP中管理会计需要涉及的许多基础财务内容按我国会计制度进行重新定义与处理：

    （1）基本财务数据的产生规则与主要用途。例如研究西方管理会计系统的设计思想；理解基本数据的表项定义，包括底层财务数据库的记账分录和各种项目表，实现可维护的西方会计与中方会计可对照的科目维护表；理清系统所含的预算账套、实际账套、统计账套、预计发生账套的功能作用以及各账套之间的关系；剖析自动过账科目与实际业务的对应规则并实现规则的灵活维护等等。

    （2）系统财务业务流程的分析。如可以根据SAP的R/3参考模型中的事件驱动流程链对系统中的业务流程进行分析。

    （3）对整个管理会计体系流程的优化与重构。根据对管理会计思想的理解与分析，针对原有系统的情况，重新定义一些符合中国业务处理习惯的规则和中国会计准则体系，在原有的技术构架下进行有效的改造，真正实现财务业务的一体化、管理会计与财务会计的一体化、系统实施的本土化和定制化。

    2、基于对以上问题的理解与改造，对ERP中管理会计的主要关键环节应注意以下几个问题：

    （1）ERP系统中西方管理会计科目与中方财务会计科目的对应和统一问题。

    （2）系统中所含的预算账套、实际账套、统计账套、预计发生账套的功能作用以及各账套之间的关系问题。ERP中的预算管理体系提供了预算编制、预算控制和预算执行分析的功能，并支持企业从销售计划一生产计划一采购计划一费用计划一投资计划一资金计划一损益计划一资产负债计划的全面的预算编制过程。

    （3）自动分录与实际业务的对应规则并实现规则的灵活维护的问题。如深刻认识与理解开源Compiere ERP＆CRM软件的自动分录体系与业务对应的会计规则，比如在下一个标签“General Ledger（总分类账）”给出自动产生会计分录所使用的会计科目。此外，还要增强对与材料相关的会计事项规则、与采购相关的会计事项规则、现金账会计规则集、增强会计规则集、可选会计规则集等产生会计分录情况的理解。这些规则对于系统底层会计分录记账的正确性与准确性是至关重要的。