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应用审计软件提高计算机审计技术水平

2015-09-27 09:06 来源:学术参考网 作者:未知
  21世纪是信息化的社会,是人类历史上突飞猛进的年代,计算机技术的不断进步,财会电算化的深入应用,使审计工作运用计算机审计技术显得尤为紧迫,如何用好审计软件,对实现审计手段现代化极具实践意义,成为当前讨论的审计技术的重要内容。
  
  审计对象在发生着变化,由单一型向集团化发展,由单项管理向多项、综合型MIS管理发展。如某大型工程项目,为充分发挥管理手段,提高效益,一次引进软硬件资金多达十多亿元,用于其管理系统。相形之下,审计手段的落后,已无法适应审计对象的变化。在管理现代化的今天,我们沿用绕过计算机审计,所有资料都要被审计单位打印出来,不仅造成现有设备的极大浪费,被审计单位在业务上也难以接受。会计数据处理过程的不可见性,称为"黑匣子",绕过"黑匣子"的审计方法,会带来一种特殊的审计风险。
  
  实现审计技术现代化,首先要利用审计程序,解决“黑匣子”问题。将原始凭证原封不动地搬过来,需用通用的转换工具,将原始数据转换为标准格式,变会计数据的不可见性为可见性,进行任意的查询、分析,随意进行综合归纳,追溯原始依据。我国审计界审计软件研发都在探索数据获取的技术,审计软件中不乏成功者,其中有对我国多数软件,以及美国、韩国等会计软件进行过转换数据,效果良好,说明其不是高不可攀。
  
  实现审计技术现代化,建议审计行业采用全过程一体化的审计软件,该审计软件是将已有审计技术方法,加以规范化,规范成不同的审计模块和模板,并且将它程序化,运用时审计人员现场分析,现场决定审计方案。这样的软件一般包括项目管理、审计计划、数据转换、符合性测试、实质性测试、合并会计报表、审计工作底稿制作和管理、审计报告生成等,具备完成审计工作所应有的功能。

  一、取得会计电子数据

  通过计算机审计的前提是取得被审计单位正确的会计电子数据,在通常情况下,数据的存放会因单机、网络、多用户等各种工作平台的相异而有区别,应根据不同的网络环境和工作平台,采取不同方式来处理。

  二、数据转换,将所取会计数据处理成标准格式

  在所取得的会计数据中分析出凭证库、科目库、年初数三方面的内容,包含这三方面内容的库会混杂于多个数据库当中或多个数据表中,有时数据会分12个月分别存放,总之应正确分析其内容构成,做好和标准数据格式的对应工作,就可正确将所取数据转换成标准格式的会计数据,将所形成的总帐数据和被审计单位的总帐数据核对一致,为进一步的审计工作奠定数据基础。

  三、符合性测试,进行符合性测试工作

  按照计划安排,依照审计程序,对所审计对象进行符合性测试,主要通过填表或回答问题方式完成调查表,通过程序进行统计,分析出符合性测试结果。

  四、实质性测试,在标准数据格式的基础上进行数据查询和审计查帐

  当然最好在已做好符合性测试的基础上进行实质性测试。审计程序会自动形成各科目固定格式的审定表,审计人员要做的是进一步套用模板,形成诸如现金盘点、固定资产折旧、应付福利费等的计算表。至于特定形式的工作底稿,或原始凭证核查,需用审计工具中的查询、抽样等来完成。

  五、合并会计报表工具的运用

  系统审计软件中会提供合并会计报表工具,一般合并分录的形成仍需审计人员来完成,程序自动完成合并工作。

  六、审计完成,汇总审计成果

  将审计工作底稿中的有关内容汇总成审计报告草稿,汇总报表附注等。
  
  一整套从数据转换到制作底稿系统的成熟审计软件正确运用,会大大丰富审计技术,加强审计管理,降低审计风险,提高工作效率,扩展审计领域,凝聚审计经验。系统审计软件的出现和应用,标志着计算机审计技术进入了新的境界。当然,以上各点如获取电子数据,完成数据转换等,在应用中仍然会遇到一些实际问题,这些都有待于我们在实践中不断探索,不断总结经验,以用好审计软件,促进审计技术现代化。张林、郭荣汉 [责任编辑:编辑部]

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