安玻：利用软件加强成本核算

    河南安阳彩色显像管玻壳有限公司（以下简称“安玻公司”）是全国500家大型工业企业之一，是河南省重点支持发展的10家大型企业之一，也是我国目前最大的彩色显像管玻壳生产企业，居世界同行业第四位。公司下属七个控股公司和四个工厂，资产总值75亿元。

    安玻公司领导深知：一个企业对产品成本管理的程度如何，直接影响到该企业的经济效益。利用现代化的管理手段加强企业成本核算，一是要有硬件，二是要有软件，其中软件的使用和开发更重要。选择一套科学、便捷、适用的财务管理系统，是加强成本核算、提高企业效益的有效途径。为此，公司制定了财务管理的总体思路：从账制表、表间取数、从表制证、账表结合、账证相对。从账制表是指从录入的账本中通过以表格形式取数，制作有关表格，也可以通过财务软件系统（以下简称“系统”）制作表格。表间取数是指通过系统制作的各类表格间用定义公式形式相互取数，得到有用的会计信息。从表制证是指在制作好各类会计信息的表格中取数，通过定义会计凭证公式，达到制作会计凭证的目的。账表结合是指从账上取得的会计信息，反映在报表中要真实，起到互相对应的作用。账证相对是指上述不论从表制证，还是从账制证均应做到账证相符、账表相符。

    安玻公司财务部针对成本核算对象复杂、计算方法灵活、步骤繁琐等特点，经过有关财务信息化专家和金蝶公司工程技术人员的精心设计，拟定了一套操作方法灵活、切合企业具体情况的成本核算体系。众所周知，分步法是成本核算方法中最为繁琐的计算方法，如果人工进行操作，工作量将非常大，而按照财务软件系统所生成的体系来操作，会计核算将驾轻就熟，大大减轻了会计人员的工作量，提高了他们的工作效率。具体操作步骤是：在日常生产费用归集完毕及当期所有的生产费用全部过账后，整个费用处于待分配状态，则进行成“批”从表制证，但一定要注意对该批表进行刷新，尔后进行各生产费用的分配。

    一、制造费用在辅助车间的分配：

    安玻公司辅助生产部门有模具车间、机修车间、水车间、电车间、气车间，它向全公司几个基本生产部门提供能源动力。同时，它们之间也存在交互分配问题。费用分配的思路和操作方法如下：将“制造费用”科目中的各辅助生产部门（车间）的贷方余额平行结转至各自对应的“辅助生产”科目中明细科目“车间经费”借方。

    根据上述模式设计自动转账凭证，操作完成后进行第一次凭证过账。凭证过账是为了下一步成本费用凭证直接从账上取数。利用功能键F9对下一步从表制证的表格进行刷新。在“属性”栏设置“重新计算表格”，完成本步骤大约需要1.5分钟。

    二、辅助生产车间费用分配：

    将“辅助生产”科目中各车间“车间贷方”科目（专设过渡科目）按比例分配（有的按产品重量、有的按屏和锥产品销价比例）至“基本生产”科目中“屏、锥在产品”二级科目下的“直接材料、车间经费、燃动费”成本类明细科目中。

    根据上述模式设计自动转账凭证，操作完成后进行第二次凭证过账。利用功能键F9对下一步从表制证的表格进行刷新。完成本步骤大约需要1分钟。

    三、基本生产车间制造费用分配：

    安玻公司属于工业产品制造业，其彩色显像管玻壳产品（彩壳）的制造要经过配料、熔解、压制成型、前加工、后加工（含研磨、清洗、干燥等）、检验、包装等工序。根据彩壳制造工序，公司设置了熔配、屏锥成型、屏锥加工、品质保证、包装五个基本生产车间。

    将基本生产车间“制造费用”科目中上述各车间“车间贷方”明细科目（专设过渡科目）平行结转分配至“生产成本”科目中各基本生产车间二级科目下的“直接材料、进口材料、直接工资、车间经费、燃动费”成本类明细科目中。

    根据上述模式设计自动转账凭证，操作完成后进行第三次凭证过账。利用功能键F9对下一步从表制证的表格进行刷新。在“属性”栏设置“重新计算表格”。完成本步骤大约需要1分钟。

    四、基本生产车间费用分配：

    因彩壳生产属于流水线作业，其工序上的半成品很少，可忽略不计。所有进入当期彩壳生产制造的成本均被归集到以下几个基本生产部门中。根据产品特点将这些费用成本分配到屏线在产品成本和锥线在产品成本中，形成“金字塔”型，最终，各项生产费用归集分配到屏、锥在产品各个明细中。再利用会计软件中报表功能制作产品成本计算单部分项目。

    根据上述模式设计自动转账凭证，操作完成后进行第四次凭证过账。利用功能键F9对下一步从表制证的表格进行刷新。在“属性”栏设置“重新计算表格”。完成本步骤大约需要1.5分钟。

    五、计算产成品成本：

    本步骤系彩壳产品成本核算的最后一步，它根据“产品成本计算表”计算每一种产品的成本，最后制作自动转账凭证。所有与当期生产产品有关的费用，最后通过转账归集至“生产成本—屏在产品”各明细科目和“生产成本—锥在产品”各明细科目中。完成本步骤大约需要2分钟。

    以上完成整个公司的成本核算仅需6—7分钟，大大缩短了财务人员进行成本核算的时间，从而节省了大量人力。利用财务软件中的自动转账功能和报表功能等完成成本核算操作，减少了日常工作中凭证输入量，解决了成本核算手工操作的繁琐，达到了一劳永逸、事半功倍的效果。