一、内部控制的概念
内部控制主要包括五个部分：
控制环境,这是内部控制方式的运行环境，其作用主要体现在建立纪律约束体制、创建企业文化上面。
风险评估，这是风险管理的基础^
控制活动，主要指企业单位为了避免风险而采取的措施，具体表现为管理阶层下达的各种政策和指示上。
信息与沟通，通过恰当的方式将信息传达给所有的员工，加强人与人之间的沟通。
监督，通过评估、监督等方式对内部控制过程进行督促。
二、内部控制的目标
确保财务信息的真实可靠。
保护资产的安全与有效利用。
提高企业单位的管理效率。
促使企业单位遵守国家的法律法规。
三、企业财务会计内部控制的缺陷
(一)认知尊弱
在许多企业中,管理人员缺乏对财务内部控制的重视。内部控制需要较长的时间效果才能体现出来，再加上成本较髙，很多企业并没有将企业财务会计落实。
(二)缺少有冷的尨脊
财会监督缺少完善的制度保障，导致财会很难执行。另外，随着经济的发展，财会队伍迅速膨胀，导致了财会从业人员的参差不齐，对于专业理论和技能的掌握不足以应对经济发展的需求，这也是财会内部监督职能弱化的一个原因。
(三)財务南部控刷机喇不免喜
成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度、计量验收制度、财务收入审批等都属于企业财政内部控制的内容。很少有国有企业制定有完整的制度,就算有，很多也是空有规章，并未得到执行落实。在有些企业中,甚至控制权、监督权和执行权集中在一起，使得一部分人的权利超出了内部控制。这种制度的不健全造成了资产流失、管理混乱和严重浪费等问题，使得不能对风险做出客观判断，导致企业的经济财产受到严重损失。
(四)缺少健全的见略椬剁体系
风险控制体系的缺失和风险意识的薄弱是企业在市场竞争中遭受损失的重要原因。在最近几年，很多产生巨大亏损的企业都是缺乏风险控制体系造成的。风险控制是对企业经济活动中存在的风险进行评估。然而我国的国营企业中很少有风险评估部门的设置，更加缺少进行风险评估的专业人才。事前风险预警、事中风险处理和事后风险评估等环节都没有完善的风险控制体系保障，导致无法对系统进行风险控制。
(五)人员螯理不到位
企业中的财会人员综合素质不够，不能满足财务内部控制对理讼和技能的要求。在很多企业中，财会人员根本没有意识到财会内部控制的重要性，不重视公共财产，使得内部控制不能发挥它的本来作用。还有就是没有激励制度，从业人员的积极性差。
四、解决企业财务会计内部控制的策略
(―)卖旄全过程撞剩
财务与会计相互依存相互以来，共同承担经济活动中的相关工作。做好实施全过程的控制需要注意三个方面:一是注重事前控制和事中控制;二是对资金活动的全过程进行控制;三是抓好财务预测、财务信息反馈、财务考核等一系列环节的监控。设置合理操作规范的会计管理。
(二)建立有故的风险?控喇系晚
风险控制系统在在内部控制系统中占据举足轻重的地位，建立有效的风险控制系统，可以对企业内部所有的风险隐患预警，避免由此导致的经济损失，风险控制系统在生产经营中起到指导作用。
(三）甴部申讨釉立执行洗皮全
由专门的内部审计人员对企业单位的经济活动进行内部审计监督。首先要对企业的审计行为进行规范，使工作内容与工作重点明确化,才能保证内部审计发挥作用。另外,还需要提倡科学的审计方法，做好后续审计工作。
(四)走立灸好的偾息共用系珑
良好的信息沟通系统是企业内部控制得以实施的物质基础,它主要包括硬件和软件两个方面:硬件是指对计算机进行电算化信息系统改造，通过计算机网络功能对企业信息进行识别、处理和评估，并且将信息在企业中有效的传递，促进所有部门相互监督和相互交流。软件方面则是在企业内.部设立沟通渠道，通过会议、板报、公告等方式使生产运营中的问题得到解决，并且为各部门之间隔阂的化解提供平台，真正实现信息的流畅流通，使财会内部控制得到强化。
(五)合工作体系的走立
在企业中，应当根据实际情况，设计专门的财务会计机构，并且安排专门具有良好专业技能的会计人员，大型企业最好还要设置总考会计师,用来满足企业内部控制的需要。同时，应当明确会计机构的从属和其职能。
五、结束语
建立有效完善的企业财务会计内部控制制度对于解决企业目前存在的缺陷和发展中的问题具有重要作用，这并不是只有管理部门和财务部门所需要执行的工作，它需要企业中所有的员工全都参与其中，才能发挥出财务会计内部控制的功能。
督和制约功能，对于冗繁的岗位应予以撤销；同时还要认真梳理医院内部会计制度，并结合医院的实际情况进行完善。
调整审计思路，努力做到风险防范与效益提高并重。如:注重重大决策审计与医院发展规划审计相结合;注重效益审计与资源配置审计相结合。
(一)加强伞计队住建设，提志申讨人炎垒体彔质
独立的内部审计机构是医院内审的基本条件。随着近年来我国各地医院规模的不断增长,经营模式、资金管理也呈现出了复杂化趋势，同时审计任务、审计类型的不断增多，但审计人员不足，审计专业结构不合理等矛盾还没有得到合理的解决。因此为了适应现代化发展，就必须要创新现代审计，一方面审计人员要与时俱进，不断更新专业技能;另一方面医院也要加强审计队伍的建设，不断引进髙素质综合性专业人才，这不仅是医院可持续发展的要求，也是防范审计风险的必要举措。为此医院可首先改变人才引进机制，对于业务能力强，技术资格高的人员增加激励机制;其次要开展审计人员的后续教育培训，使他们熟悉和掌握
（二）依法管理
没有严格的监督，就不能充分发挥行政事业单位内审机构的职能和作用，髙效准确的财务分析也就无从谈起。因此，依法管理，强化监督,势在必行。
依法进行财务管理建设。行政事业单位可以通过法律的强制性来规范内审机构对财务分析工作的监督。
保持行政事业单位间及各部门间的沟通.，遇到问题积极协调，及时解决问题，确保有效监督的进行。
采用现代化信息监督方式，提髙会计信息传递的及时性和准确性。
遇到财务分析中的问题及时处理，不徇私舞弊，不走“人情化”道路，财务分析问题的监督处理绝不能姑息手软。
加强日常检査。行政事业单位想要提髙财务管理水平,加强监督力度，不仅应重专项检查和期末检査,更应重视日常检査，将工作做得扎实。
财务管理人员除了应遵循相应法律法规，更应遵守自身职业道德规范。其应具备的职业道德主要有五:一是爱岗敬业，二是依法办事，三是客观公正，四是开拓创新，五是保守秘密。对于我国行政事业单位来说,要加强财务分析水平，切实提髙财务管理人员的职业道德素质，是一项艰巨而重要的任务。行政事业单位招聘时，即使业务水平非常高，也应严格拒绝有职业道德污点的财务管理人员。在对财务管理人新的知识、新的方法和新的技能，进而适应不断发展的新形势。
医院管理的科学化、规范化、制度化是医院技术的必备条件。严谨、科学、健全的制度是保证医疗、教学、科研工作的正常进行、提高工作质量、保障人民健康的重要手段，对医院的现代化建设和可持续发展起着至关重要的作用。医院只有从实际出发，审时度势，构建适合自身特点的、科学合理的内审体系，实现全员、全过程和全方位的内部控制，才能不断提升医院管理水平，增强核心竞争力和可持续发展能力。
尤其是计算机网络技术的发展，更是在财政专项资金绩效审计工作中发挥着不可替代的作用。因此，作为新时期的绩效审计人员，必须及时转变绩效审计观念，与时倶进，不断提升绩效审计能力，学会对风险进行有效的控制，定期进行培训学习，提升审计效率，符合当前绩效审计工作的真正需要。
随着我国社会主义现代化建设的不断发展，我国的财政管理也发生了一系列的变化。作为政府公共财政资金审计的一个重要组成部分,财政专项资金绩效审计不仅影响着政府专项资金的使用效率，而且也是对政府财政资金社会效益的有效反应。本次研究将从公共财政角度,对我国财政专项资金绩效审计中存在的问题进行分析，并探究其应对策略，以为同行工作者提供一定的参考资料。进行定期培训时，不仅要对其财务知识和财务工作能力进行培训，更重要的是要对其职业道德进行严格规范。加强惩罚措施。一旦发现财务管理人员出现徇私舞弊行为，必须进行严格惩罚，绝不放任自流。财务管理人员应做好自身激励与约束，从行政事业单位的长远利益出发，遏制自身私欲，坚守职业道德。
我国战略转型逐步推行，各行政事业单位的财务分析工作也越来越精细化，不仅存在进步与发展，同时，也存在问题与不足。如何通过采取相关措施，逐步改进我国行政事业单位财务管理现状，提高财务分析水平,取得卓有成效的进步，是需要我们不断探索的主题。综上所述，欲使得行政事业单位财务管理水平不断提高，须以求真务实的态度，积极推进财务管理工作的规范化;须以高效规范的行动,积极推进财务分析工作的法制化;须以行政单位全体人员较高的工作积极性，实现新发展,从而达到行政事业单位财务分析的新境界。
龙煤集团双鸭山分公司东荣三矿/李红军
