一、前言
随着我国的社会主义市场经济体制不断发展的形势，我国会计体制的改革取得了非常丰硕的成果。财政部已经把税务会计和财务会计分离。它的作用不仅局限与对这两种会计进行划分，更深层的目的是：让财务会计的工作执行依据更加明确，会计的处理和信息披露更加的规范，减少了分离前会计处理不仅要符合会计制度也要满足税收制度这种的情况;其他方面，对税务部门来讲两者在分离后的税收征管过程中，执行税务会计会更加明确同时更有操作性。本文就税务会计与财务会计分离的进行探讨。
二、对税务会计与财务会计的联系进行分析
税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一大会计分支。目前，在西方国家，税务会计已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系；而在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。
税法条款中对会计的概念和技术的采纳，说明了税务会计和财务会计有相互依存的关系。计算税金的过程很多模拟会计的方法，比如应纳税所得额的计算类似会计利润的核算;计税依据通常取自会计的记录。可以说，税法是通过会计的技术才得以实施的，同样税收管理也是采用了会计的方法才能日趋成熟。税务会计是会计和税法共同发展的产物，财务会计是税务会计的基础、依据和前提。税务会计则是对财务会计的记录进行合理的加工和补充，两者相互补充共同对纳税人进行核算与监督，在会计主体记账基础核算方法等有相同之处。
三、税务会计与财务会计的差异
(一)两者的目标不同
财务会计的目标是按会计准则来核算企业的财务，同时作为企业利益的相关人提供一些相关的信息，以便于他们的投资决策。税务会计的目标则是纳税人向税务部门提供真实的纳税信息来依法计算应纳的税额，从而保证公平赋税，其实现的具体方式是纳税申报表。
(二)两者的法律依据不同
财务会计的法律依据是财务会计制度及其准则，还有会计信息的真实、完整。如果会计制度、会计准则和税法的规定发生冲突的时候，会计核算就可依照公认会计原则账务处理而不用顾及税法的各种要求，等到纳税时按税法的规定进行调整即可。而税务会计核算的依据是国家税法，会计人员因为自身的理解以及情况的特殊性，对相同经济业务有着不同的表述，会出现不同的会计结果，这就是会计的灵活性以及准则、会计制度具有弹性的表现。
(三)核算原则不同
财务会计把权责发生制作为核算的基础。当期实现的收入以及发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都要作为当期的收入和费用，相反都不作为当期的收入以及费用。然而税务会计以收付实现制和权责发生制作为基础，最主要的体现在于收益确认的口径以及费用扣减的标准，其立足点是国家对财政收入的要求以及纳税人对应税事宜的筹划而实现，不另设独立的账证。
(四）两者会计要素和会计等式不同
财务会计有六大要素，即利润、权益、负债和费用、收入、资产。它们的关系是并列的，即都是会计对象的具体化。财务会计的等式为：资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润。税务会计的要素有四个，即为准予扣除项目、应税收入、应纳税额和应纳税所得额，其等式是:应税收入-准予扣除项目=应纳税所得额，应纳税所得额X适用税率=应纳税额。
四、税务会计与财务会计分离的原因分析
(一)税务会计和财务会计分离的内在因素
税收制度的代表征税人即为国家利益，其目标确保企业能及时纳税。所以，政府更加关心企业收入的问题，却对成本采用相反的态度。这表现体现在政府限制其成本的范围和标准。财务会计的目标是向使用者提供真实、公平、客观地反映企业财务状况和经营的财务报告。而税务会计的目标则是保证调节经济、财政的收入和公平的社会分配。因为两者的目标不同，所以会计与应税的收益发生重大差异，且力图缩小两者差异不可能成功。财务会计和税务会计的法律依据不一样，前者的依据是会计准则，而后者依据的是国家税法。
两者因为依据的不同，所以收入确认的范围和确认的时间也就不同，从而产生会计收益和应纳税所得者有着巨大的差异。为了分别核算以及反映这种差异，税务会计就应该和财务会计相分离。
(二)税务会计和财务会计分离的外在原因
2001年的初期，我国为了实现和国际会计惯例的协调，在改革的经验基础上，颁布了统一的《企业会计制度》，建立起了一套真实公平地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再是规定企业进行会计核算，使企业财务会计核算有了更大的灵活性。财政部会计准则制定组草拟《企业会计准则——所得税(征求意见稿)》，推荐债务法，表明了财务会计与税务会计分离是改革的方向。进入20世纪以来，对于改革开放和与国际接轨的需要，税务会计不断完善，并受到了普遍的重视，发展成为了重要的会计科学。实行改革开放以来，在我国投资的外商企业和外国企业越来越多，投资额也越来越大，同时我国在国外的投资也不断增长。为了能符合税收在国际上的惯例，改善投资的环境，防止一些国际避税，并维护我国企业利益和经济权益，扩大我国在国际间的经济往来，建立起独立的税务会计是十分重要的。
五、浅析税务会计与财务会计分离的必要性
(一)我国会计体制改革的需要
因为我国社会主义市场经济体制的不断完善，我国会计体制改革也取得了丰硕的成果。随着企业会计准则的实施，企业财务会计的目标变的更加的明确，所以只有将税务会计从财务会计中分离开来，才能够使财务会计按新的会计准则进行核算，从而使会计改革初见成效。也只有将税务会计从财务会计中分离开来，才能够使财务会计按新的会计制度、会计准则进行监督和核算，最终使会计改革见到成效。
(二)二者的分离是建立现代企业制度的必然要求
在现代企业的制度下，国家和企业之间的经济关系通过税务来体现。在财务会计与税务会计没有分开的情况下，会计信息不能够真实客观的反映出企业经营或者财务状况。所以二者的分离是我国建立现代企业制度的必然要求。这表明现在我国的会计准则制定必须吸取会计职业界的意见和建议，并且必须充分的接近国际上的惯例，充分体现出会计准则的要求。
但是，这并不意味着会计制度的制定和税法分离，是在保证提高会计信息相关性和会计信息的真实性的前提下，协调两者关系。企业完全可以根据自身的特点，在选择的范围内恰当的选择适合于企业实际情况的会计处理程方法。
完全遵循税法规定的方法来实施会计业务的处理。也有利于企业进行税收筹划。企业税务会计根据税收的规定和生产经营特点，来筹划企业的经营方式和纳税活动，使其既依法纳税，又可以享受税收的优惠，来实现企业减轻税负、不多缴税的目的。
(三)两者分离是改革开放和与国际接轨的需要
财务会计有着充分的独立性，同时不受税法的约束。纳税人的纳税事项可以通过税务会计另行处理，从而使得税务会计也能独立于财务会计。分离法因为财务会计要遵循公认的会计原则的要求，没有税法的约束，才能提供的会计信息更加公平、真实，才能反映出企业的财务状况和经营成果，从而满足债权人、股东和企业管理当局的决策需要。2001年中国正式加入WTO，面对世界贸易组织背景下的会计国际协调化趋势，我国的会计制度的变迁将会充分地考虑到和国际惯例之间的协调，所以我国的会计制度改革也将会体现出两者追中分离的趋势。
六、结语
税务会计将会逐渐地从企业财务会计中分离出来，不仅仅是会计制度和税收改革的需要，也有利于企业加强自身的管理和建设，督促企业重视税务会计工作，保证会计信息的质量，同时让我国在税收管理方面能更好地和国际接轨，也加快了会计学科的步伐。我们希望从税务会计与财务会计分离理论研究中引发出对我国的财务和会计改革的问题进行更加深层的研究。
