一、我国令术界对待实证会计研究的两种观点
1、反对实际会计研究方法的运用
在我国一些学者认为会计不适合用实证研究的方法去研究=他们认为实证研究太像“科学’’了，朴会科学愤用数学方法，经济学运用数学方法走的《远》数学建模是在一系列假定的基础之上构建的，其中的假定是否符合实际,是模型成立的前提。而实证研究所建立的模型儿乎都存在着一些缺陷，致使某个模型在R后;S要不断的进行改善，这不禁让人感觉经济学理论的发展不断添加“补厂”是以自圆其说。经济学实证研究尚且值得怀疑，更不用说将其运用到会计研究之上了。由于社会科学中要素太多>无法只关注个别的要素而将芄余要素抽象掉.建模的主观性是无法避免的，又无从纠错。我们有时不禁会感觉铋优秀的年轻经济学家们好像都在把自己的学术生涯献给对-?个个定理的证明，而不顾这些定理和现实世界是否存在任何联系。有的模型多达4000个方程式和6000个变量，也还是对付不了社会和政治W素，没能给出比S觉感受更多的东西，这使得实证研究让一些学者的感到反感。
2、支持实证会计研究方法的运用
实证会计研究作为…种当今比较流行的一种研究方法，闶然有其自身的优点。实证研究方法有其自身的科学性和准确性。首先实证会计研究的过程与S然科学研究的过程是相一致的。实证会计研究方法有其相对应规范性研究方法所没有的客观性。它通过对实证的假设检验来代替研究者的价值判断，对事先提出的理沦件假说不是进行纯粹的逻辑推理，而是使用客观、可观察的、可检验的实证证据，M此实证会计研究具有较强的科学性与客观性。其次，实证会计研究室一种定性与定量相结合的方法，从理论到假设，通过定性的，概念化的逻辑分析建立相关联的模型，模型则葙要大fl的数据来进行检验，这使得实证会计研究方法具有较高的准确性。
二、如何正确朞待实证会计研究
前面已经述及了对待实If会计研究的两种对立的观点，我们应在现有的研究及评价实证会计研究的基础上，辩证的、客观的肴待实证会计研究的运用，而不可一味肓目的去批判或支持。从实证会计研究e经取得的研究成果来肴，实证会计研究还是值得肯定的。例如，在上市公司公司鼓励分配政策的实if研究中，分析现国上市公司股利分配政策受哪些W素影响，在丨-.市公司资本结构的实证研究中，分析我国丨:市公司的资本结构受哪些因素影响等都取得了相应的宁术成果。但由于实证方法固有的局限性和0身方法存在的某些缺陷使得实kE会计研究方法不被--些学者所认可。实ffi会计研究建立在数学建模的基础之上，需要很多假设前提和变&W素的设定，rfi/建模的软肋在于建模的假定和要累?的选抒上落四”?理性的模型过分强调能够量化的W素，而忽略不能量化的fA'I素。而被忽略的那些难以S化的W素，在现实屮往往也是很?要的。不仅实证会计研究本身方法存在同有的局限性，而且在K:检验过程中亦有失客观性-因为实证研究中要搜集大量的数据.而所搜鬼的数据是否具有贞变性呢。例如，在很多的实W-:会计研究屮以公司所发布的W务报?为数据来源，进行数据的搜集和整理。我们也许形式丨:有理由相信我们所获取的财务是真实公允的，W为大部分的财务报告经过了相关屯计部门的帘计。但事实h确并作如此，我们完全可以相信大部分财务报告被管理层或多或少的动过“手脚”，只是这个证明过程比较困难。由于实证会计研究在期初假设、模型、文S设定存在的阿有周PRft,再加h所依据的检验数据可能不存在客观性，这使得实证会计研究更缺少了说服力。
以谈及了许多实证会计研究的不足之处，但我们不能就将实证会计研究给否定了。为我们汄识到该方法在哪些方面存在周限性，所以我们就应该努力避免不适合运用该方法的研究。在实证会il?研究方法屮要选取适当的研究对象，有些研究对象适合用实证的方法去研究，而有些则不适合爪实诎方法来研究。在实W:会计中不可-味的套用外W的模型或只是简单的修改变最。纵观我B的很多实if会计研究论文，很多套用外W的模型公式，或是简单的进行修改或增加变ft,殊不知我M的基本国怡和经济环境和H外是有差别的，不能就此“移花接木有的模型并不适合在中H运用。再来肴如今的高校会计论文多以实证为主。究it原因十分明了，W为实证的会计论文会更容M的通过答辩，而恰恰是规范性论文没通过答辩的概率比较大。并不是W为实证的论文确实写的就比规范件的质量高，而是实证的会计论文弓规范性论文相比不容易出现致命的错误，在形式上保持了比较高的“规范性”。为此我们不禁要反思太多太多的人是为了“写论文”而采用实证研究，而非真正适当合理的运用实证会计研究方法，致使实kH会计的论文良莠不齐，水分颇多.而大部分的高校实证论文中不乏将ti有的模型简单修改或添加儿个无关紧要的变ft作为自己论文的模型，然后大量的搜fei￡据来证明“确实如此”的假设。我们不禁要反思这样的论文虽然在形式上很好的运爪了实证会计研究方法，1C目.也能经得起推敲，伹其中的创新乂有多少呢。各个高校及会计研究者茁避免只为写论文而写实证会计研究，否则学术理论界与实务界将分走的越来越远，会计实证研究也就给实务界带不来多少指导的作H3,这会使得实证研究失去了该有的意义。正确看待实址:会计研究是合理运;]]艽方法的前提，合理的运用实证会计研究方法才能用该方法写出高水平的论文来指导我国的会计实践。
