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营改增形势下工业企业纳税筹划核心分析

2016-07-15 16:37 来源:学术参考网 作者:未知

  随着社会的快速发展,营改增这项政策的贯彻和落实,在我国税收史上有越来越重要的作用和意义,在提高工业技术企业经济利益的基础上,能够实现企业的可持续健康发展。就目前而言,在营改增的新形势下,作为我国工业企业来说,要积极转变自身发展理念,结合工业企业发展的实际情况,针对企业内部纳税进行科学合理的统筹和规划,制定一套纳税筹划方案,旨在为工业企业最大限度的规避纳税风险,进一步实现工业企业经济效益和社会效益的有机统一。

 

  随着社会现代化进程的加剧,我国税收政策也不断发展和完善,从2013年开始,营改增工作在部分试点地区采取试行的方式,在减少企业重复纳税的基础上,在一定程度上增加了企业的经济效益,是一项落实效果良好的减税政策。在就目前企业纳税现状而言,由于企业内部纳税筹划工作存在的诸多不足,无形中增加了工业企业纳税负担,给企业的生产、经营和发展带来了极为消极的影响。因此,作为工业企业而言,在营改增税制的大背景下,如何对纳税问题予以科学筹划,最大限度上减少企业重复纳税现象,是广大企业都必须关注的焦点问题。

 

  一、营改增对企业纳税筹划的影响

 

  在工业企业中,贯彻落实营改增税制,最主要的目的是为了减少企业重复纳税的问题,还能在一定程度上调节税率,实现我国税收工作的平稳发展。作为工业企业,在单位内部通过对营改增政策的具体实施,能够有效提高我国工业企业的经济效益,降低工业企业纳税负担,推动工业企业的可持续健康发展,同时,还能促进我国税收领域的税率朝良性方向发展。在营改增税制的大背景下,贯彻落实营改增的相关政策,通过对企业内部所购买的相关项目进行财产抵押,能够从根本上减少之前重复缴纳增值税的数量,减轻企业的纳税负担,以此来推动工业企业的蓬勃发展。尤其是对规模较小的企业来说,通过营改增政策的落实,纳税率明显降低,减轻企业发展负担,确保中小型工业企业在激烈的市场竞争中占据优势。根据工业企业实际发展现状而言,部分企业在落实营改增政策之后,并没有达到政策落实的预期目标,反而增加了企业的纳税负担。通过调查发展,部分企业由于长期遵循之前的纳税方式,相关财务人员难以应付营改增税制形势下的相关工作,工作难度及压力无形中增大。其中,由于部分企业之前未缴纳过与增值税有关的税种,导致增值税专用发票的开具和索取存在诸多问题,加重工业企业的纳税负担。

 

营改增形势下工业企业纳税筹划核心分析


  二、营改增形势下工业企业纳税筹划核心分析

 

  ()关于纳税人身份的选择问题

 

  通常情况下,由于不同纳税人存在本质上的差异,直接关系着工业企业纳税筹划的相关工作,有着不同程度上的影响。因此,在工业企业内部,制定纳税筹划方案时,要积极转变纳税观念和方式,采用税负比的纳税手段,明确需要用到的纳税筹划方法,在此基础上,结合多种因素对纳税人的身份予以选择,从而实现纳税筹划的最终目标,进一步减轻工业企业的纳税负担。一般来说,作为纳税人而言,可以抵扣增值税进项税额,完成销售后,向其开具增值税专用发票,而规模较小的话,无法实现增值税专用发票的开具和获取。作为小规模的纳税人而言,对于部分无法并入增值税领域内的项目,可以将其纳入产品成本中,这样一来,工业企业就不需要承担重复纳税的风险,还能有效实现销售价格的降低。

 

  ()充分利用过渡期税收政策

 

  在关于增值税的相关文件中,明确规定了税收优惠政策的内容,主要包括直接减免、即征即退等方式,实现过渡性优惠政策的作用和意义。作为工业企业而言,要充分发挥税收优惠政策的积极作用,最大限度的实现营业税优惠政策的连续性。通过税收制度的改革,由于增值税的免征,可以实现部分营业税的减免,以此来调整和优化即征即退的优惠政策。对于大型工业企业而言,纳税负担较重,纳税金额较高,要结合实际情况予以相应的税收优惠,并完善相关的税制改革配套手段,增强工业企业的纳税筹划能力,最大化的实现我国工业企业经济效益的增长。

 

  ()核算销项税额的合理性

 

  作为工业企业而言,要结合税率以及起征点,对相关的产品的销售额进行相应的调整,根据不同税率的经营业务,以此来实现分别核算的纳税业务。具体来说,分别核算包括账务核算、原始票据以及合同条款,需要将这三者进行有机统一,以此来避免工业企业的纳税风险。此外,工业企业还可以贯彻落实差额征税相关政策,以此来减轻企业纳税的沉重负担。因此,作为工业企业来说,要把握发展时机,全面了解和掌握差额征税所必须的条件,并结合企业实际情况,予以充分利用。

 

  ()做好进项税额的抵扣工作

 

  由于营改增试点工作只局限于部分地区,全国范围内各地区存在差异,难以统一实现进项税额的折扣工作,这就给降低企业纳税负担提供了机会。作为工业企业来说,要通过纳税筹划,做好进项税额的抵扣工作:其一是利用增值税专业发票。在营改增的大背景下,进项税额的抵扣被逐渐扩大,成本费用也呈扩大趋势。其二是需要对进项税进行区分,分为可抵扣和不可抵扣两种,以此来降低整个工业企业的纳税风险。举例来说,当企业购买用于生产经营的车辆,其进项税可被抵扣;而用于企业福利的车辆则不能进行抵扣,当二者进行共同使用,就可以进行全额抵扣。

 

  三、结语

 

  随着社会制度的不断完善,现代化社会的不断发展,税收制度改革对我国工业企业纳税工作产生了积极影响。因此,在营改增的新形势下,工业企业要积极进行纳税筹划,以此来实现减轻纳税负担的最终目标。

 

  作者:王莉萍 来源:现代经济信息 201612

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