摘 要：本文简要分析了企业加强内部控制的必要性，分析了企业内部控制存在的主要问题，并提出了相应的建议措施。
关键词：实施 内部控制 若干问题 讨论
集团公司按照《企业内部控制基本规范》的要求，建立了内部控制体系，能够合理保证公司各项经营活动有序开展，确保公司发展战略的实施和经营目标的实现，能够合理保证公司财务会计资料的真实性、合法性、完整性以及公司财产的安全、完整，能够真实、准确、及时、完整地进行信息披露，确保公开、公平、公正的对待所有投资者，切实保证公司和投资者的利益。但是，公司的内部控制体系尚不完善，还需要根据企业的发展和实际经营情况逐步规范，在执行过程中也遇到了如下一些问题：
（一） 公司人员重视程度不够
公司部分员工对内部控制的作用及意义不了解，缺乏主动参与内部控制管理的意识，认为内部控制是财务部门的事，与自己无关，甚至有的员工还可能产生抵触思想，一定程度上阻碍了内部控制的贯彻执行，降低了内部控制的作用。
（二）部门职责和岗位职责划分不清晰
刚开始执行内部控制规范，很多内容了解的不十分到位，对一些部门的职责和岗位的职责划分上，只是从大框上进行了设计和规范，很多具体的细节未进行完善，执行过程中出现了部门之间或员工之间对工作相互推诿和扯皮现象。
（三）内部监督滞后
公司的内部监督主要通过监事会、审计处来实施。他们主要负责对公司及其下属子公司的财务收支及经济活动进行事后审计、监督，不能对其经营活动的过程进行监督，不能防患于未然。
（四）预算的编制不十分客观，过于形式化
很多预算数据的取得，没有分析上年度和本年度的公司经济发展情况和国家的经济政策，仅仅凭借主管判断，想当然取得，也没有对预算的执行过程及时进行跟踪分析和管理，部分预算指标也没有进行层层分解落实，因此导致部分下属子公司收入、成本费用、及利润指标不实。
针对以上出现的问题，公司计划在内部控制制度执行过程中做好以下几方面的工作：
（一）不断加强宣传和培训力度，调动全体员工的内部控制意识，推动全员参与内部控制。
内部控制制度实质上是一种管理制度，它的产生源于企业管理的需要，其目标和实现目标的手段都要服从企业目标。完整的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制是涉及到企业各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位的，内部控制的对象可以是财务资源、人力资源、信息资源、客户关系资源等等。它不只是管理层、会计部门、审计部门可以完善的。内部控制是一个过程，它包括一整套制度和一系列行为以及相应实施的各种管理活动。只有全员参与，多方配合，建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统，确保所有员工理解和执行相关制度，切实履行职责，才是真正建立完善有效的内部控制体系。
强化内部控制过程的全员参与，企业应做好全员内部控制意识的宣传，对全体员工进行内部控制的专项培训，营造一个良好的企业文化，企业要创造一个良好的内部控制系统，必须确保每位职工都能清楚的知道到公司赋予自己的权力与责任，参与到企业的内部控制当中来，为实现企业的总目标，而认真履行自己的职责。
（二）建立岗位职责体系并不断完善，定期严格执行绩效考核
岗位职责体系是实现部门目标及公司发展战略的基础管理保障。建立健全岗位职责体系可以促进岗位工作效率与效果的提高。企业应进行科学合理的岗位设置、明确各个岗位的职责权限和工作内容，避免职责的交叉、重复或遗漏，并根据企来经营情况变化及新任务的要求，对岗位职责管理体系进行不断完善。在明确职责的同时应进行严格的绩效考核，制定各岗位工作目标，明确各岗位工作应达到的程度、完成的时间、完成的效果。并对阶段性的目标进行评估考核，掌控目标进度，不断优化工作质量与效果。根据考核结果对员工进行奖惩，给与员工与其贡献相应的激励，打破大锅饭，奖勤罚懒，真正体现多劳多得，这样才能减少或杜绝工作相互推诿、扯皮现象。
（三）不断加强内部监督职能，完善内部监督制度
明确内部审计的性质与地位。明确内部审计是企业内部管理的重要组成部分,使内部审计与企业同舟共济。加强其独立性和权威性;同时,其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。对经济活动的审核检查,也应从传统的防错向服务转变,从内部检查、监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。通过事前审计预测可能的风险并提出防范措施,通过事中审计发现、堵塞漏洞,通过事后审计评价经营活动,提供借鉴资料。
（四）加强全面预算管理
建立和完善预算编制制度，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，指标切实可行。企业应根据年度经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序编制年度全面预算。为确保预算指标的完成，各预算执行单位应认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。预算指标的分解要明确、具体，便于执行和考核，赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以达到的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。在预算执行过程中，应采用适当的方式及时沟通、反馈预算执行进度、执行差异及对预算目标的影响，定期召开执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，促进全预算的目标实现。建立严格的预算考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。
完整的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。企业集团将在内部控制实施过程中不断总结不断完善，充分发挥内部控制的作用，促进企业实现发展战略，实现企业的发展目标。
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