摘 要：随着被审计对象的信息化程度日益提升，内部审计面临新的挑战，内部审计如何适就时代的发展，成为摆在内部审计部门面前新的课题。本文结合海南电网公司审计部开展计算机辅助审计的具体做法，对审计信息化的发展，提出一些粗浅的看法。
关键词：内部审计；信息化；必然性；实践；思考
在高度信息化的今天，信息化扮演着技术创新的引领者与带动者的角色，信息化在社会经济发展中的重要推动作用得到了充分的肯定。信息化的迅猛发展，几乎使所有内部审计涉及到的领域都发生了翻天覆地的变化。内部审计如何能够适应社会的快速发展，实现审计业务的科学化、制度化、规范化，提高审计质量和效率，降低审计风险和成本，审计信息化成为必经之路。
一、开展计算机辅助审计的必然性
随着电算化及办公自动化的普及，计算机辅助审计成为一种必然。特别是会计实现电算化以后，原来利用手工方式大量繁杂的核算工作，采用计算机通过会计软件处理用很短时间就可以完成，会计工作效率得到大幅度提高，从而保证了会计核算的及时性和准确性。审计工作主要以财务会计等经济技术资料为依据，正是由于会计电算化的高效性，给审计信息化工作的顺利进行提出了挑战。内部审计作为一项独立的监督职能工作，要想履行好职责，顺利完成任务，必须采用一套适应信息化的方法体系，即掌握计算机辅助审计技术，才能满足内部审计发展的客观要求。
二、计算机辅助审计的优势
计算机辅助审计在海南电网公司开展财务收支审计、经济责任审计以及各项专项审计中，发挥了不可替代的作用，显示了计算机辅助审计现代化科技手段的强大威力。在审计实践中，我们深刻的感受到计算机辅助审计和传统手工审计相比有着不可比拟的优势：
（一）有助于提高审计工作质量和效率，降低审计风险和成本
计算机辅助审计的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从查询翻阅会计报表、会计账簿、会计凭证，大量重复性计算等冗长乏味的工作中解放出来，减轻审计人员的工作强度。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确的运算处理，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此利用计算机的高速、正确性来辅助审计，大大提高了审计工作的质量和效率，降低审计风险和成本。
（二）帮助审计人员扩大审计覆盖面
计算机由于速度快、精度高，审计过程中大量的分析、计算等，都可方便地用计算机完成，另外，计算机具有的逻辑判断功能，能够对审计进行的每一步程序做出正确的判断和选择，保持了审计过程的连续性和一贯性。运用计算机辅助审计软件可以调入某一单位多年的账簿、凭证备份，甚至多个单位多年的数据，审计中涉及一个单位不同年度或相关单位不同年度的事项，可以马上进入相关账簿查看会计分录和记账凭证。还可以利用计算机结合电子文档、扫描、数码摄像、录音等现代化手段进行多元化取证，扩大审计覆盖面。
（三）便于灵活机动运用
开展计算机辅助审计时，电子备份文件既可以通过移动存储磁盘送达，也可以通过电子邮件送达，还可以将备份文件存于网络服务器中，通过网络调入，由审计人员利用计算机在办公室进行辅助审计。这样，可以采用现场审计与非现场审计相结合，审计资料送达审计与就地审计相结合的方式，便于审计人员进行全面、迅速、经济、有效的分析。而目前手提电脑的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。
（四）方便审计法规查询
审计的法律法规、财经制度和通则、准则的查询和引用是审计工作中非常烦心的一件事。在审计软件中建立审计法规库后，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又避免了法律法规引用的错误，做到快捷准确。
（五）便于审计档案管理
审计人员可以运用审计信息化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理。随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给审计资料保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面，每年形成的审计档案必须移交档案室保管，另一方面，每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进行归档管理，不仅使审计资料条理清晰、便于管理，也解决了审计资料查询、调阅难的问题。
三、海南电网公司开展计算机辅助审计的具体做法
（一）以点带面，稳步推动审计信息化
海南电网公司审计部认识到，当前会计电算化工作已经相当成熟，核算规范，信息储备完善，同时财务数据具有覆盖面大、审计范围广、数据处理复杂等特点，因此，以财务在线监控审计为起点，实现由传统手工审计向新型计算机辅助审计的转变，跨出审计信息化的第一步，势在必行。
在审计软件开发成熟后，海南电网公司对下属海口、三亚、琼海、儋州四家供电局2007年第四季度的财务数据进行试运行审计，并从2008年对下属所有供电局持续进行财务在线监控审计，及时发现问题，提高内部审计效率，充分显示在线监控系统的高效、准确，对内控系统健康运行起到了良好的促进作用。并且海南电网公司审计部还在进行财务在线监控审计中不断总结经验，逐步将计算机辅助审计应用到其它审计项目中，弥补了内部审计人员少，内部审计时效性差的缺点。
（二）监控业务全面覆盖，重要节点重点监控
海南电网公司将财务在线审计监控覆盖了资产、负债和所有者权益的所有经济业务，并重点对长期股权投资变化、大额资金收支、银行一收一支业务、往来账清理、固定资产减少、生产成本红字冲正、隐瞒收入、漏交税金等重要节点有针对性地设置了监控条件，进行重点监控。
（三）有计划、定期、持续地进行财务在线监控审计
自2008年审计软件正式运行以后，海南电网公司审计部就定期对下属供电局持续地进行财务在线审计监控，并对监控结果进行分析、筛选，形成审计疑点下发至各供电局，有效地缩短了审计期间，财务在线监控审计工作做到了及时、高效。
（四）适时调整审计事项，为公司大局服务
2009年，国家税务总局在南方电网公司系统开展全面税务稽查，此次税务稽查时间跨度较大，稽查力度大、范围广。当时海南电网公司各单位要在规定的时间内
全面、彻底地完成清查工作，难度较大。海南电网公司审计部及时对审计事项做了调整，在审计软件中对涉税业务审计条件进行全面、细致地设置，并组织审计力量，迅速完成下属单位的涉税业务审计，并将审计结果下发到各单位，为加快涉税业务清查工作，提供了有力保障。
（五）传统审计与计算机辅助审计相结合，提高审计效率
计算机辅助审计现在已经成为海南电网公司审计工作不可或缺的重要工具，在开展现场审计时，利用审计软件中的“财务查询”、“辅助查账”和“法律法规查询”等功能，克服了传统审计翻阅账本时间长、综合分析能力差的特点，同时为规范审计作业、提高审计效率和质量，降低审计风险，创造了有利条件。
四、关于开展计算机辅助审计的几点思考
计算机辅助审计已成为审计工作这重要手段和工具，是审计信息化的重要组成部分，如何更好地发挥计算机辅助审计的作用，本人通过计算机辅助审计工作的实践，有以下几点看法：
（一）审计人员必须提高审计技能
计算机辅助审计和传统手工审计相比，有着巨大的优势。但是，计算机辅助审计不能完全替代人工审计。因为计算机辅助审计条件要由审计人员设置，计算机扫描形成的审计疑点需要审计人员的职业判断和理性思维。所以，在审计信息化中要发挥计算机辅助审计的作用，需要每一位审计人员的知识和技能。随着审计信息化的不断深入，计算机辅助审计还将向营销等其它专业系统扩展，审计环境和审计对象将更加复杂，审计人员仅靠原有知识和技能将无法胜任新环境下的审计工作。因此，审计人员必须具备财务、营销、基建、生产以及内部控制等相关专业的知识，审计人员应成为符合时代要求的复合型人才。为此，审计人员必须加强业务知识和技能的学习，才能跟上其他专业发展，出色地完成审计任务。
（二）审计软件要及时升级
审计软件是开展计算机辅助审计的重要介质，审计人员使用审计软件后，应该认真总结审计软件的优与劣，对与现场作业还存在较大差异，不能适应审计现场作业实际的应用程序，审计人员应反馈给软件开发商，及时进行完善、补充，保证审计软件的质量和实用性，做好软件的开发优化升级工作。
（三）审计条件设置要及时更新
审计人员在审计软件中设置好审计条件后，计算机就会自动按审计条件对相关业务进行批量扫描，这项功能弥补了审计人员少、审计效率低的缺陷。但是，要使扫描结果精准，审计条件的正确设置是必要条件。所以审计人员必须与时俱进，随着法律法规和各专业部门操作流程和规范的变化而改变审计条件的设置。
（四）审计人员必须加强业务沟通，扩大信息来源
审计人员只有对其它专业操作规则、业务流程、规章制度等了然于胸，才能做好审计工作。如果审计人员对被审单位的业务一知半解，相关信息不能及时更新，将无法保障审计质量和审计结果的威慑力。目前，审计工作中许多问题的根源都在于占有并且能够共享的有效信息不足，信息不完整，不能及时取得相关部门的业务信息，从而不能对审计决策、审计实施形成有力的信息支撑。要从根本上解决这个问题，审计人员必须主动与相关业务部门进行沟通，开展业务调研，了解各个专业操作规则、工作流程、业务规范等，随时掌握各个专业部门的工作动态信息。如果能与其它部门信息共享，将有效地提高审计质量。
（五）审计部门应该加强计算机辅助审计保密工作
计算机辅助审计虽然已被审计行业广范应用，但对计算机辅助审计的保密工作重视程度还远远不够。在审计工作中，非常重视审计人员的保密职责。每一次执行审计任务前，首先强调的就是审计人员的职业道德，要求审计人员对被审单位的财务资料和商业信息保守秘密，但是计算机辅助审计这个特殊的“审计人员”的保密性往往就被忽略了。审计人员一般都比较注重计算机辅助审计软件的实际操作，对审计软件中信息的安全性关心不够，或者是对计算机安全技能掌握不足，导致审计软件中的信息存在安全风险。所以，在推动审计信息化的同时，保证审计信息化的安全性是审计部门的重要职责，这样才能把计算机辅助审计安全地不断推向深入。
总之，随着全面信息化步伐的不断前进，内部审计工作还将面临更多新的挑战，为此，审计人员必须与时俱进，多学习，勤思考，不断总结经验，改变工作方法，借助计算机辅助审计软件，在工作将在实践中逐步形成与信息化时代相适应的项目组织管理和审计程序和操作流程，审计信息化将引领内部审计工作实现飞跃式的发展，使内部审计更好地发挥监督职能，开创审计工作的新局面。
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