摘 要：融资性担保公司为中小企业贷款拓宽了途径，承担了全部或大部分贷款风险，对申请融资担保企业的调查及财务审计是控制风险的关键，通过对申保企业的收入、资产、负债的核实，调查清楚企业的财务状况和经营实力，确定是否担保和担保额度，保证担保业务的顺利进行。
关键词：融资担保 财务调查 资产负债核实
近年来，融资性担保公司的涌现和初步发展，在一定程度上缓解了中小企业融资难的困境，大部分中小企业很难直接从银行取得贷款，通过融资性担保公司对中小企业贷款担保，可以较顺利的取得贷款；融资性担保公司承担了全部或大部分贷款风险，因此融资性担保行业是高风险低收益的一种行业，作为融资担保公司如何准确把控风险，摸清申请担保企业的实力，确定是否担保和担保额度，成功完成一项担保业务，对申请担保企业的财务审计是关键所在。下面就财务调查的重点项目进行分析：
（一） 对企业收入的核实
企业申报的财务报表收入可能存在不真实的成份，可从以下几个方面进行核实:
1、与企业收入有关的资料相互印证
（1） 根据企业的合同及订单核实企业年销售额。
要求企业提供当年度的主要合同及订单，对全年度合同金额合计与收入进行对比，一般应大于报表收入，并且合同的复印件要与原件进行核对。
（2） 根据企业的现金流核实企业年销售额。
要求企业提供最近3个月的银行对账单（包括企业账户及银行卡），查看企业现金流状况，推算企业年度收款额，与企业报表进行核对。若企业销售分淡季和旺季，则应要求企业提供淡旺季各3个月的银行对账单。
（3） 根据企业的出库单核实企业年销售额。
根据企业的出入库账目，及货物单价粗算企业的出库总金额，再根据企业的销售毛利率计算出企业的年销售额。
2、核实企业账载收入的真实性
（1）核查销售收入的真实性，通过审查登记入账的销货业务是否发货给真实的顾客。方法是复核主营业务总账、明细账及应收账款中的大额或异常项目；追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证；将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。
（2）核查所有的销货业务是否都已记录，是否存在账外销售货物的现象。方法是将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
（3）核查登记入账的销售数量确系已发货数量，并已正确开具收款账单并登记入账。方法是复算销售发票上的数据，追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票，追查销售发票上的详细资料至发运凭证上、经批准的商品价目表和顾客订货单。
（二） 对企业资产的核实
1、对企业的流动资产真实性进行核实时，初步方法是通过报表披露科目和账务记录及相关原始凭证进行抽查核对，进行形式上的确认；如果对流动资产的质量存疑，还需对其原因进行深一步的分析和推测；在完成以上工作的前提下，根据企业历史年报表的纵向比较，关注和分析大额异常科目及不正常的大幅度增减变化。举例说明：
（1） 货币资金的核实
通过核对现金日记账、银行存款日记账、银行往来调节表，抽查现金收付款凭证，检查现金日记账、总账和应账款明细账的大金额与异常项目进他核实。
（2） 应收账款的核实
通过应收账款和确认收入的相应收入凭证核对来确定应收账款是否对应企业的实际收入；通过核实销售合同签定日期、信用期限回款日期核实应收账款账期是否和企业信用证策匹配；审查企业是否有健全的应收账款管理制度。
（3） 预付账款的核实
抽查企业的购货合同并和销货方电话确认或函证，抽查预付账款的对应付款凭证上，对应货物的入库记录确认是否有真实的交易背景，是否符合购货合同支付条款。
2、对企业的固定资产真实性进行核实时，初步方法是通过报表披露科目账务记录以及原始凭证进行抽查核对，进行形式上的确认，同时对重要资产进行实地盘点。
（三）对负债的核实
对于企业负债科目的核实重点理清以下问题：债务是否真实存在，债务是否确实由企业承担，相应借入资产是否由企业使用，负债的入账及增减变化的会计处理是否合法、合规。
对企业的负债真实性核实时，初步方法是通过报表披露科目账务记录以及相关原始凭证进行抽查核对，进行形式上的确认，同时对重要负债要对债权人进行函证或其他有效途径的确认。在核实以上流动负债各科目真实性的情况下，根据企业历年报表的纵向比较，关注和分析大额异常科目及不正常的大幅度增减变化。
（四） 对所有者权益状况调查
对于所有者权益科目的核实，重点理清股东注入及利润转增的资本的真实性，相应资本是否已经被企业充分、真实运用生产建设中，所有者权益的增减、调整和分配方式是否合法、合规。
（五） 现场考察企业生产和销售认证企业财务数据真实性基础
1、现场考察企业主要产品，对其外观、特性、用途有所了解，按工艺流程图，对各个环节、车间进行考察，了解其实际生产过程和工艺。
2、对企业主要产品的主要生产设备进行现场考察，与现场管理人员和操作人员进行沟通，了解各台设备实际生产能力，以进一步框算整个产品的生产能力；现场观察设备新旧程度，并了解设备使用情况。
3、现场考察企业主要原材料和能源情况，了解原材料的外观、特性、运输、储存及来源，了解各种能源和资源的来源、主分供应设施、消耗情况等，必要时抽查企业某一个月的原料入库出库单、合同、发票及各种能源和资源的供应和同、月度消耗统计表等，了解原料消耗数量、价格和各类能源的消耗数量、价格，以框算直接材料成本。
融资性担保公司为了控制贷款担保风险，还要求申保企业提供一定金额的反担保财产，对企业的反担保财产必须实地查看验证，核对与企业账务记载是否一致，确保财产的有效性。
通过细致全面的对企业进行调查，才能了解企业的真实情况，从企业整体发展善状况到企业细节情况都不能放过，从而获得企业真实的财务状况，保证成功完成担保业务。
