摘 要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也最容易出现问题，因此每个企业应加强货币资金的内部控制，防范资金风险。
关键词：货币资金 会计系统日常控制
企业管理的核心是财务管理，而财务管理的重点是资金管理。货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。有效的货币资金内部控制制度，可以降低货币资金的控制风险，保障资产的安全和完整。
会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。
1、货币资金的日常控制规程
（1）实行资金集中收付和全面预算管理的企业，在办理内部单位付款业务时，首先核对内部票据的真实性及完整性。加盖的财务印鉴是否是预留印鉴，票据开具是否规范，金额大小写是否一致，确认无误后再予以办理。以防票据票面的瑕疵风险。其次在录入凭证时防范资金的预算控制风险。控制预算项目是否窜用，预算是否超支，如发现有预算支付风险，立即和开户单位沟通，予以退票，确保预算执行的刚性。最后将录入准确无误的凭证传递给出纳开具银行票据。
（2）要建立有效的财务稽核制度，票据业务的各个环节必须由多人控制，通过反复核对，确保银行票据开具无误。会计在接受出纳开具的票据时，应认真仔细核对票面因素，确保金额、账号、收款人准确无误后，再加盖财务专用章，防范资金支付风险。最后将票据传递给稽核会计复核，稽核会计稽核确认无误后再交给业务经办人员，确保票据支付的安全。
（3）货币资金网上银行支付的风险控制：为了迅速快捷的满足集团公司的资金调度需求，加快资金的周转，节约资金管理成本，有的企业开通了网上银行支付平台。为了防范资金支付风险，实现资金支付零差错，必须实行一笔支付业务由三人同时完成，一人制单，二人复核的风险控制系统。并且每人都配有usbkey，设置不同的密码，确保网上银行支付的安全。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。
（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。
（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。
（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。
3.货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又如通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。
4.货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不少于三人。
货币资金控制体系不仅是保证企业经营效益的需要，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。这就要求我们必须加强资金安全的日常控制，建立健全各种内控制度，防患于未然，确保为企业的健康有序发展提供安全、完整的资金链。
参考文献：
【1】2011年高级会计实务考试大纲
【2】《内部会计控制规范-货币资金（试行）》",##隔###
