摘 要：内部控制是促进企业健康发展、良性循环的重要途径，建立完善的内部控制体系，有利于实现企业的经营目标和提高企业的经济效益。本文通过对我国企业内部控制存在问题的分析，对建立和完善内部控制体系提出了几点建议。
关键词：企业内部控制；问题；对策
内部控制是指企业经营管理者为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业经营管理活动自我调节、自我约束的内在机制，对企业经营目标的实现和企业经济效益的提高至关重要。而一些企业在发展的过程中重视和完善内部控制等方面明显不足，影响了企业的正常发展,需采取多种有力措施加以解决。
1内部会计控制存在的问题
1.1内部控制意识淡薄
一些企业对内部控制的认识不足，重视不够，认为会计控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制，因而使会计控制制度不够完整，没有建立起一整套完整系统的内部控制体系，有些企业即使有内部控制制度，也是残缺不全。一些企业的管理层认为，企业的内部控制制度就是一些手册、文件，所起的作用很小，致使一些企业对内部控制的管理流于形式，对会计控制标准执行不力。
1.2内部控制制度缺失，机构设置不健全
目前，一些企业内部控制制度缺失，控制制度没有覆盖所有的部门和人员，没有把各项规定细化到企业的各个业务环节和操作环节，致使企业会计工作秩序混乱，会计核算不实，资金控制不健全，不能高效、统一的使用资金。一些企业内部控制机构不健全，岗位职责分工不清。内控审计在机构设置上也无法满足企业内部控制体系建设的需求。
1.3尚未形成良好的内控环境
企业内部环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的建设和运行，而企业的法人治理结构决定着企业内部环境的好坏，在企业所有权和经营权相互分离的公司治理结构下，需要有一个良好的法人治理结构来加强企业的内部控制，对企业所有者、经营者、债权人的合法权益起到积极的作用。而我国一些企业的法人治理结构还不够完善，企业内部权力控制集中，只掌握在极少数内部人员的手中，公司内部缺乏制衡机制和控制力，致使公司的权责不分，内部控制起不到实际效果。
1.4缺乏风险控制的有效机制
目前，市场竞争越来越激烈，企业面临的经营风险越来越大。但是一些企业的风险意识淡薄，缺乏风险控制的有效机制，主要表现在企业没有做好风险的事先控制，对于企业可能要面临的经营和竞争环境不能做出全面的分析，风险管理往往是滞后和短暂的。另外，企业缺乏对风险进行识别、评估和应对，不适应市场环境的变化。
2企业内部控制的对策
2.1强化企业内控意识
要搞好企业的内部控制，就要增强企业的内部控制意识。首先，企业的管理层应以身作则，加强自我控制，真正履行内部控制的职责，努力使内部控制的意识传递给每一个员工，为员工建立一个管理有方，控制有效、互相促进、互相制约的工作环境，这样，促使员工自愿地加入到企业内部控制中来。
2.2完善内部控制制度
企业要搞好内部控制，首先，建立一整套完善的内部控制制度，应将企业的每项内部控制目标制定成具体的条款，真正把责任落实到实处，这样，操作人员就有了具体的执行依据。其次，企业要建立明确的岗位责任制，各个岗位职能划分要清楚，起到相互制约、相互监督的作用。再次，要加强内部审计工作。内部审计是建立良好控制环境的重要途径，能为改进内部控制制度提供建设性意见。同时应建立符合现代管理要求的内部组织机构，设立企业内部审计机构时，应体现审计独立性的特点，使审计机构在人员分工、工作安排，经费使用等方面独立于被审单位，不受其干预，使内部审计充分发挥作用。
2.3创建良好的内控环境
内控环境的好坏直接影响到企业经营目标及整体战略目标的实现，因此，优化企业内部环境对企业的经营成果起着举足轻重的作用。要优化内部环境，一是应提高全员素质，即管理层的道德价值观和企业员工的职业素质。管理者在形成良好的管理理念和经营风格的同时，企业也应重视对员工业务能力和职业道德的培训，提高其专业胜任的能力和水平，从而进一步规范内部会计控制。二是完善公司治理结构，企业应按照现代企业的发展要求，通过加强制度建设和转变管理模式，建立现代企业法人治理模式。设置并完善以董事会为主体的内部控制系统，全面行使董事会的职权，发挥董事会监督引导作用。同时，企业应不断完善监事会制度，完善监事会选举制度和程序，公司应为监事会履行自己的职责创造条件。三是实行权责分明、激励和约束相结合的内部管理制度。四是对员工实行考核和奖惩制度，达到有效控制的目的。
2.4加强内部控制中的风险控制
在风险管理方面应做到：一是改变我国企业人才缺乏、管理水平低下等现状，以优厚的待遇吸纳风险管理人才，加强这方面人才的培养，并借鉴相关风险管理机构的先进经验，加强企业的风险管理和控制。二是企业必须建立健全风险评估机制，通过风险预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险、经营风险、生产风险进行分析、评价、预防和控制。三是企业应健全风险监控机制，设立风险监督部门，对风险进行监督控制。
3结语
总之，现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须重视内部控制体系建设，建立起完善的内部控制体系，克服内部会计控制的缺陷，以提高企业的经营管理水平，促进企业健康发展,良性循环。
参考文献
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