摘 要：
关键词：
税务筹划是企业理财的一个重要领域，企业通过成功的税务筹划可以为企业带来不少“节税”效果，从而更好地实现财务管理的目标。
企业税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
尽管现代企业税收筹划的方法五花八门，而且实践中也是多种方法结合起来使用。但从其减轻税收负担或免除纳税义务所采取的手段来看，主要有以下几种
（一）、利用税收优惠政策法
这种方法是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法，这里主要介绍创造条件筹划法。创造条件筹划法是指纳税人要想尽办法能使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件从而享受优惠待遇。纳税人可以从以下几个方面来进行税收筹划：
（1）、利用免税
应尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点。在合法、合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。比如，国家对从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免税，第四至六年减半征收企业所得税。
（2）、利用减税
应争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。比如，我国现行税法规定企业生产高科技产品可以减征相应的企业所得税。
（3）、利用税率差异
应寻求税率最低化、减税最大化、税率差异的稳定性和长期性。在开放经济条件下，一个企业完全可以利用税率的差异使节减的税款最大化。
（4）、利用分劈技术
应尽量将所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使节减的税款最大化。所得税和财产税的适用税率一般是累进税率，计税基础越大，适用的边际税率也越高。所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割，可以减小计税基础，降低最高边际适用税率，节减税款。
（5）、利用税收扣除
应尽量使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化，应尽量使税收扣除额、宽免额和冲抵额等最大化。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽免额和亏损额等冲抵额越大，计税基础就越小，应纳税额也越少，所节减的税款就越大。
（6）、利用退税。
应尽量争取退税待遇和使用退税额最大化的节税技术。一些国家对某些投资、某些已纳预提税等有退税规定。在已缴纳税款的情况下，退税无疑是节减了税款。
（7）、利用税收抵免
筹划应尽量使抵免项目最多化、抵免金额最大化。各个国家往往规定了多种税收抵免。如国外所得已纳税款抵免、研究开发费用等鼓励性抵免。税收抵免额越大，应纳税额越小，所节减的税款就越大。对一个必须不断进行科研开发才能求得生存和发展的企业来说，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，可以选择缴纳税款更少的方案。
（二）、利用会计处理方法筹划法。这种方法筹划法就是利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。主要包括：
1、存货计价方法的选择。
根据我国现行税制规定，企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。这一规定为企业存货计价方法的选择提供了空间，也为企业进行税务筹划提供了法律依据。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法；在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负。
2、固定资产折旧的税务筹划。
企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。不同的折旧方法计算出不同的固定资产成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间,应采用直线折旧法,尽量使其优惠期的折旧费用最低，实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值，缩短固定资产的折旧年限，应实行加速折旧法，这样通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，实现递延缴纳税款的目的。企业还应尽可能早地将在建工程转入固定资产以便尽早提取折旧。
3、发行债券折价、溢价摊销方法的选择。
债券的溢价和折价各期摊销额的计算方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加；而在实际利率法下，每期实际利息费用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐期减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额；而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳税所得额。
税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，企业做出缴纳低税负的决策。企业进行税务筹划的目标不仅仅是直接减轻税收负担，而且还包括有：无偿使用财政资金以获取资金的时间价值，保证账目清楚，纳税申报正确，缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚等。虽然税务筹划在我国尚处于起步阶段，还没有受到普遍重视，但面对着社会化的大生产和日益扩大的世界市场，以及复杂的国别税制，税务筹划必将受到人们的普遍关注。
