第1篇：大物流背景下现代物流企业财务管理的优化
研究背景
（一）物流业在国民经济中的基础性地位
作为国民经济发展的动脉和基础产业，物流财务管理在国民经济发展中具有重要的地位，被称作国民经济中的“第三利润泉”。国际上已经把物流发展水平作为衡量一个国家社会经济发展水平和综合国力的重要指标。
现代物流企业是一种现代化经济组织，按从事活动的范围可分为两类：一类企业是专业化地进行与商品流通有关的各种经济活动，从中赚取利润，自主经营，自负盈亏；另一类企业并不是专门从事商品流通的经济活动，而是为了适应现代化大物流的发展趋势和要求，从而在企业内开发自身物流供应链，以及一系列物流作业系统。物流产业作为一个新兴的服务部门，近些年来，发展也比较迅速，其行业规模和数量正在全球范围内快速地扩张。在国际上，已将现代物流业喻为促进经济发展的“加速器”。
（二）财务管理是现代物流企业管理的核心
现代物流企业的财务管理活动主要包括三个方面：事前的财务管理、事中的财务控制和事后的财务反馈。其中事前的财务管理包括财务预测和决策、预算管理、以及财务制度的制定等活动；事中的财务控制包括成本管理、利润管理等活动；事后的财务反馈包括编制报表、财务分析等活动。财务管理是现代物流企业管理的核心，主要表现在：财务管理贯穿于整个物流企业管理的过程之中，对“第三利润”的形成具有重要的影响作用；另外，一个企业的经营成功与否在很大程度上取决于企业财务管理的水平。一个物流企业若具备高水平的财务管理能力和完善的财务管理系统，就能较为准确地分析企业的财务状况，全面客观地评价企业财务业绩，有效控制财务活动，正确预测财务状况的发展趋势，从而能够大大地提高管理的效率，增加企业的经济效益。
国内外相关研究概述
国内外在财务管理领域的研究是比较丰富的，国外学者JamesC.VanHorne在《财务管理基础》中，从投资、融资和资产管理这三个角度给出了财务管理的详尽定义，并介绍了资本预算的方法和财务分析的工具。
国内学者刘韬在《财务管理原理》中，以财务活动过程的规律为主线，对财务预算管理、财务控制和财务分析的基本问题和方法做出详细的介绍。汤谷良在《高级财务管理》中，提出了财务战略管理的思想，由此，财务管理上升到企业战略管理的高度。
国内有关现代企业物流管理的研究也是比较丰富的。汝宜红在《现代物流管理》中，选取资源管理、质量管理、服务管理和成本管理的角度，对物流管理进行了分析。张大成在《现代物流企业经营管理》中，按企业发展的不同阶段中对应的需求，分层次介绍了相应的现代物流企业经营管理的要求和方法，以满足物流企业发展的要求。
我国物流企业财务管理存在的问题
（一）我国物流企业发展现状
1.第三方物流发展迅速。在我国物流业二十多年的发展历程中，逐步创造了第三方物流发展的良好条件：一是创造了现代物流业发展的基本条件；二是孕育了对第三方物流快速增长的需求；三是培育了一批勇于探索物流理论和实践的优秀学者和企业家。尤其是近年来，在我国的许多地区出现了大量的现代物流企业，可以说我国已经迎来了第三方物流发展的大好时期。
2.信息化和规模化的现代物流模式尚未形成。我国现代物流企业的起步晚，观念滞后，到目前为止，我国物流业还没有形成信息化和规模化的现代物流模式，总体情况并不乐观。主要表现在：一是企业的管理水平较低，没有完善的现代企业制度作为保证；二是许多物流企业对仓储设施的利用率较低，结构也不合理，因此造成了许多不必要的浪费；三是物流企业的规模小，综合化程度和现代技术化程度较低，未能形成一定规模的物流配送体系。
（二）我国物流企业财务管理存在问题分析
1.外部筹资融资困难。为了应对国内外同行的激励竞争，我国物流企业必须进行转型。具体表现在：由传统物流向现代物流转变，由小规模化和本地化向大型化和国际化转变。这样的转型需要大量的资金作为后盾，然而由于我国物流企业的经济效益普遍偏低，资产信用不足，投资回收期也比较长，这些因素都给其筹资融资带来了困难。面对这一困境，政府要为物流企业创造一个良好的融资环境，拓宽其融资的渠道，如引进外部资金、支持和引导国外的资金投入、加强国内不同地区的物流企业之间的合作等，从而为物流企业注入比较充足的资金，以支持其转型。
2.资金管理松散且使用率低。资金管理方式落后是我国物流企业普遍存在的一个问题，而资金管理方式的落后难免会导致一系列的问题出现，如资金体外循环、投资随意、使用效率低等。主要表现在以下几个方面：集团企业的下属企业中可能会出现账面资金多余的情况，而有的下属企业却会出现资金短缺的问题。子公司对母公司的资金依赖性很大，而母公司若只凭定期的报表是难以准确及时地了解子公司的财务信息和资金用途的。以上问题导致不能统筹资金并有效地运作，而且还增加了其整体的运作风险，从而对企业的效益产生负面影响。
3.财务监管粗放。由于我国的物流企业，尤其是集团型物流企业，其经营都是跨地区的，所以会出现下属分支机构过于庞大、组织结构复杂的问题。从而会引发一系列的问题，如集团企业对下属公司的财务管理和财务监督不够、控制的力度不够、制度的落实难以到位等。因此，会导致会计基础工作薄弱、财务核算不规范等问题。
4.财务信息不真实。目前，我国物流企业仍依靠传统的手段来采集财务信息，这样会带来了一个较大的弊端，即难以对财务信息进行实时的跟踪。这样会使得财务信息完全依赖企业财务人员的报告，而企业的财会人员可能会受个人业务能力和利益问题等方面的因素影响，从而导致财务信息的失真，甚至出现不同程度做假账的情况。从而导致企业的管理者无法掌握企业真实的财务信息，无法了解企业的实际经营状况。
我国物流企业财务管理存在问题的原因分析
（一）外部影响因素
1.经济环境因素。市场竞争要求物流企业的财务管理具备较大的能动性，能动性表现在企业要根据自身的发展，合理地分配资金和收益。另外，经济的全球化使得物流企业的经营范围进一步地扩大，国际资本的流动性进一步加强，也对物流企业资源有效地分配和使用提出了更高的要求。在此，信息的快速获取显得尤为重要。这对物流企业财务部门处理信息的能力和效率提出了挑战。
2.政治环境因素。政治环境因素是企业运作过程中不可忽视的一个重要因素。政府制定的各种政策都会在不同程度上影响企业的决策，同样的也会对物流企业的财务管理工作产生影响。随着经济的发展，企业的筹资融资渠道也更加多样化。物流企业要及时地了解政府制定的经济政策等，以便更好地进行投资、筹资和融资。
3.金融环境因素。金融市场是企业进行筹资和投资活动的场所，随着金融市场规模的扩大和金融工具的不断创新，物流企业进行筹资和投资活动有了更多的选择。但是，金融市场还存在着一定的风险，如外汇风险、利率风险等，这都会加大企业的投资融资风险，也会对企业的财务管理产生重要的影响。
（二）内部影响因素
1.企业财务管理目标转变。随着经济的发展，物流企业的财务目标也在发生着改变。基于核心竞争力导向，物流企业的财务管理目标把重点放在提高企业核心竞争力上，加强企业筹资、投资、运用与分配的能力，而不是仅仅把目标锁定在提高效率和降低成本上。另外，物流企业的资本结构也发生了一定的变化，企业不仅要顾及股东的利益，还要兼顾利益相关者的利益。
2.企业资产结构转变。世界经济面临着由工业经济向知识经济快速转变的形势，即由有形资产带动经济增长向由无形资产带动经济增长转变。也就意味着企业资产结构要进行相应的转变，企业要提高自身的无形资产比例，这种转变使得传统的财务管理职能不再适用。
3.财务职能效率提高。财务部门也不再仅扮演交易处理的角色，而更多的是为其他部门提供决策支持和调控，并为企业的战略制定提供必要的财务分析。财务部门不仅要提高资本运转效率，保证企业发展的基本资本，还要为企业提供财务分析，这也就意味着要提高财务职能的效率。
完善我国物流企业财务管理的对策
（一）宏观维度的框架布局
1.确立财务管理的目标。物流企业的财务管理目标要服从物流的总目标，同时也会受到其自身特点的制约。物流企业的目标是实现价值最大化和成本最小化，此处价值和成本指的是企业和用户双方的价值和成本。为了实现这一目标，企业财务管理部门必须以企业利润最大化为目标，辩证地看待企业的长远利益和短期利益，合理有效地筹集资金，并制定投资方案，充分地利用资金。
2.确立财务管理的原则。成本效益原则，以最低的成本创造最大的经济效益和社会效益。风险收益原则，平衡风险和收益，分散风险，获取最宜的收益水平。总体平衡原则，企业要平衡好资产和负债，提高企业的盈利能力和偿债能力，保持资金的收支平衡。权责利结合原则，明确各部门的责任、权利和利益，做到权责利对等。
3.构建财务管理体系的框架。本文以财务管理活动中事前预测、事中控制和事后反馈这三个环节为依托，以此完成财务管理体系框架的构建。具体来看，首先要进行事前预测，如财务预测、预算管理以及制定相应的财务制度等；第二步是进行事中控制，如分析和监控筹资、投资活动，收入和成本费用等；第三步是进行事后反馈，编制财务报表，然后通过财务分析对公司的财务状况等进行反馈；最后是总结经验，以便在未来更好地处理相似的财务问题。
（二）微观层面的改进策略
1.拓宽有效的融资渠道。企业筹资资金的方式主要包括发行股票和债券、向银行等金融部门贷款、融资租赁等。每种方式的风险和条件是存在着差异的，企业应根据自身实力和发展情况，选择最佳的筹资方式，尽量降低风险和成本。
2.实行全面的预算管理。首先，确立财务预算管理的核心地位，树立财务监管的权威。其次，制定相关的预算指标，明确相关部门的责权利。再次，制定严格的控制与考核标准。最后，全面地评价预算目标的实现结果。
3.优化财务机构设置。首先，合理设置财务机构，为财务监管做好组织准备。其次，在各个部门建立部门内部的会计监督制度，保持财务信息传达的畅通。再次，打造高素质的财务管理队伍，提高财务管理水平。
4.推进物流企业财务信息化。首先，加强企业的信息化建设，借助网络化程序，实现财务信息的实时报告和远程在线业务的处理。其次，财务人员要全程参与信息化建设，为信息化的建设从财务知识的角度提供专业的建议，以更好地满足财务管理的需求。
第2篇：策论营业税改增值税对物流企业财务管理的影响
1954年法国首开增值税先河，对解决传统税后管理中的重复征税起到了重大作用，因而被世界其他国家相继效仿。1979年我国开始实行增值税，其后结合国家经济形势出现的新变化不断做出调整改进。2012年1月，营业税改增值税试点工作率先在上海开展，改革内容包括交融运输业和部分现代服务业，同年8月，深圳、广东、北京等十个省市也划入营业税该增值税的试点。营业税改增值税符合国家惯例也是我国市场经济进一步发展的需要，对于优化经济结构，促进现代服务业业的合理分工，刺激市场需求具有巨大作用，从长远来看，具有结构性减税的重要意义，同时也有利于化解传统两套税制并行给税收征管工作带来的矛盾。总之，这次改革给企业的财务管理产生了深远影响，对企业来说是机遇与挑战并存。本文以物流业为例进行说明。
一、计税方法和纳税申报流程的改变
增值税改营业税后企业的计税方法和纳税申报流程都发生了变化。对物流企业来说，税收是最大成本之一，部分企业甚至可以占到总成本的20%——30%。营业税改增值税后，企业使用税率和计税方法也随之改变。以2012年试点北京的物流行业来说，从事交通运输业的物流企业税率由改革前的营业税税率3%变为11%的增值税税率，上调幅度很大。配送、代理等从事服务的物流企业，改革之前的营业税税率是5%，企业营业锐应纳的税额就是企业所有计税营业额的5%，而营业税改增值税后增值税税率为6%，企业增值税税额等于增值税销项税额减去企业增值税进项税额。只有从事物流辅助服务企业的税收基本不变或有小幅度增加。纳税申报流程方面，营业税改增值税后，物流企业纳税申报流程也相应有了一些改变。同时根据纳税申报表，纳税申报机关的不同也会产生一些区别，比如国家税收征管机关管理更为严格，申报流程就会更为严谨。
二、发票种类和使用的改变
企业营业税改增值税后发票种类发生了改变，且如果企业不能正确开具增值税发票可能会承担法律责任。所以企业需要增强发票管理。第一，对于物流企业的增值税发票来说，一般纳税人和小规模纳税人有很大区别，前者可以同时采取增值税专用发票和增值税发票两种形式，只是使用范围有严格规定。而后者则只适用和营业税物流业发票类似的普通增值税发票。第二，增值税的发票限额与营业税相比较低，新认定的增值税纳税人一般只能获得10万元限额的发票，不能满足物流业发票的实际限额水平需求。而企业如果想申请较大的限额时，需要严格的审批流程和一定的时间，给企业的运营带来不便，因此财务人员应增加对于发票管理的了解，知晓最新发票审批程序等相关知识，以备不时之需。在发票使用上，由于其涉及企业对外服务产生的销项税额及日常采购、接受服务等各个项目的进项税额，实现对产品从最初生产到消费各环节的全部串联，保证税负的连续性，也是注明税款扣税及完税的凭证，因此税务部门对增值税专用发票管理和稽查要比营业税服务业地税严格的多。所以在增值税发票开具、管理上都更为严厉，我国《刑法》对于虚开、伪造、违规使用增值税发票的行为作了专门的处罚规定。如果出现遗失，补办程序也非常复杂，需要到税务机关做专门的备案及处理，重复开票、退票也都非常困难。
三、企业财务分析
财务分析是企业了解财务状况、盈亏水平及长期发展能力的必要手段，财务分析的主要依据是企业的资产负债表、利润表以及现金流量表进行。而营业税改增值税后势必会对这三大依据产生不小冲击，进而影响到企业的财务分析。营改增之前的会计准则是主营业务收入金额包含营业税，而改革后的“主营业务收入”属于不含增值税的税后收入额，所以如果实际税负没有太大变化，也即是净收益数据的绝对水平基本保持不变，根据利润率=利润/主营业务收入公式计算，如果企业主营业务减少，利润率就会上升，而由于增值税不会在损益表中出现，财务账务处理和营业税的记账方式也有很大差别，会对企业财务报表数据结构产生很大影响，进而影响到财务分析。另外，“营改增”前企业购买固定资产时，包含营业税买价，营业税改增值税后，企业买进固定资产时的增值税进项税额能够抵扣，并且以不含增值税的买价人账。由此激发了企业购买固定资产来实现产业升级的兴趣，但同时会造成企业产生相应负债，从而使负债率有所上升。
四、税负提高
营业税该增值税后，物流企业税负提高比较明显。除了增值税税率过高外，还有不少其他原因。首先可供抵扣的进项税较少。以运输企业为例，可抵扣项目中的主要项目包含燃油、修理费以及购置运输工具等所含的进行税。而据统计这些可供抵扣的成本仅占交通运输业全部成本的40%，对于其他花费成本较多的项目如路桥费、人力成本、保险费等都不在可以抵扣的成本之内。尤其是随着桥路费的不断提高对运输型物流业来说无疑会加重成本负担。其次，增值税发票问题。一方面修理车辆、装卸等这些支出很难提供全部的增值税发票，另一方面增值税发票如果遗失补办困难需要消耗人力、精力，因此如果影响不大企业可能会放弃补办，而这些无疑都会使得企业抵扣额度大大减少。最后，前期购进固定资产不允许扣除。物流企业在购置运输工具时大都选择使用年限长、质量高，并且能为将来业务发展留有一定余地的，所以大部分企业尤其是比较成熟的物流企业是不可能在未来几年内多次购置大额资产的，这也就使得可供抵扣固定资产的进项税偏低。
五、价格机制受到影响
物流企业定价机制相对灵活，影响因素也较多，因此营业税改增值税后会在一定程度上影响到价格制定，在同一经营服务下，税负的变化会造成企业的营业收入、缴纳税额、利润等相应改变。物流企业中，运输、仓储等的价格由成本决定，因此相对固定，如果只考虑营业收入和营业成本有关的增值税，且增值税税率相同，税金不考虑其他赋税扣税费，只涉及增值税和营业税。那么以一项营改增前一项收费为100元的业务为例，营业税为100×5%也就是5元，毛利润为100—5=95元。改革后，增殖税率为6%，毛利润减少到94.34元，而如果要维持原来95元的毛利润，那么从理论上来说这项服务收费就要提高到101.1元，这样就增加了服务收费对象的负担，可能会造成客源流失。而如果不提价，维持原来的收费价格，企业的缴税金额会增加，毛利水平下降，收入减少，从而减少企业利润，加重企业负担。因此营改增后企业定价机制会受到一次冲击，在决定要是否提价时，还应结合自身的价格决策策略，市场的竞争环境以及企业的业务细分等综合考虑，不能为维持原有利益一味提价，给企业财务、经营带来风险。
六、结束语
当今的市场经济中营业税的弊端已经越来越突出，营业税改增值税是广大企业迫在眉睫的问题，物流企业在我国服务行业中占据重要地位，特别是随着电子商务的日益普及，物流企业与人们的生活关系越来越密切。营业税改增值税后近期内会给物流企业带来一定的消极影响，但是从长远看可以有效解决营业税重复纳税、发票不统一、监管困难等问题，维持物流业的一体化运作、减轻物流业税务负担、简化监控程序、堵塞偷税漏税，从而推进我国物流业专业化、高水平化发展。因此物流企业应积极引入现代财务管理理念、方法，提高企业财务管理水平，为企业的营改增工作夯实基础。
