改革开放三十多年，我们国家中小企业发展非常迅速，数量巨大，据有关资料统计，目前以个人独资企业等形式的企业大概有1100万家，占我国全部注册企业数的90%以上，绝大部分是小企业，已经成为社会主义市场经济的重要组成部分和促进社会生产力发展的重要力量。小企业大多数自己出资，自己经营，一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用随意性大，企业管理水平相对落后，平均寿命过短，市场竞争日趋激烈的今天，这些小企业隐藏着巨大的经营风险，优胜劣汰成为摆在企业生存和发展面前的严峻考验，如果不及时改善管理水平，特别是财务管理，则很可能会走向衰败。如何提升小企业财务管理水平则是企业管理中的难点和重点。下面用笔者遇到的小企业甲企业为例，揭示小型企业普遍存在的财务管理现象及问题，从而有针对性的提出提升小企业财务管理的措施和对策。
一、甲企业财务管理混乱的现象
甲企业2009年3月设立工贸为一体的有限公司，租用车间及仓库从事机械配件加工及钢材贸易，企业注册资本500万元，两个股东各出资50%，企业固定员工17人。甲企业规模不大、管理落后、抗风险能力差、企业内部组织机构不健全。2011年销售额5000多万元，其中：配件加工销售1200多万元、钢材批发贸易销售2800多万元。该企业会计、出纳由两个股东各派一人，会计从应届毕业生招聘，未独立从事过财务，经验不多；出纳另一股东妹妹担任，未取得会计从业资格。经查看甲企业2011年12月31日资产负债表、有关凭证及账簿发现：资产负债表期末库存现金、应收账款、应付账款、库存商品余额为负数；总账与明细账不符、银行日记账与银行对账单余额不等、没有银行存款余额调节表；账务处理中存在无原始凭证即编制记账凭证情况；缺乏相应的授权审批；空白支票与印鉴均由出纳保管；无库存商品明细账及盘点表；固定资产及折旧没有明细核算；经企业客户询证发现，往来账账面余额与实际不符，销售人员挪用货款。
二、甲企业在财务管理方面存在的主要问题
甲企业财务管理不完善是比较典型的、通过分析，该企业在财务管理方面主要存在以下问题。
（一）财务管理基础工作薄弱
1.表现在机构设置和人员配备上。该企业财务人员实践经验欠缺，账账相符、账证相符、账实相符这是会计记账起码的要求，但在甲企业却看到总账与明细账不符，存货期末余额为负数，这显然不符合常理。经过询问和查账发现，负数的存货是由于在月末结转销货成本时一律按销售收入的90%结转，另外，固定资产折旧按原值总额5%计提折旧且未明细核算，没有按照会计制度的规定进行账务处理。
2.表现在会计核算上。企业经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，特别在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，编制资产负债表直接按总账科目余额填列，造成应收账款、应付账款项目期末为负数，会计信息严重失真。
3.表现在财物管理上。企业为了节约人力成本，让一个员工身兼数职，造成分工不明，职责不清。企业财物管理混乱。物资的采购、验收、入库、保管各个环节缺乏监控，造成财产不实，账实不符。
（二）内控制度缺失
1.财务管理制度体系缺失
内部会计控制制度是内部控制制度的重要组成部分，其核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。由于甲企业没有建立财务管理制度，未制定日常经营的各项规定、管理办法等，所以无法对企业日常财务活动进行规范和约束，企业的财务管理是未加约束、缺少监督的松散管理，没有授权审批制度。
对采购的管理过于放松，没有审批和监督，多数付款先于购货发票，购货发票拖延时间较长，导致企业在与供货商的谈判中处于被动，同时这也是导致企业增值税税负率较高的原因之一。
2.缺乏相应的授权审批
在对甲企业的财务检查中发现，企业的付款、报销、采购等均没有经过必要的授权审批过程，付款随意，采购由采购人员自行决定，缺少什么就购入什么，甚至由于人为损坏、管理不当造成丢失的采购也无人监控，造成企业成本增加。
3.不相容岗位未加分离
经济业务由一人承办又缺乏制约的情况。公司股东借入资金未存入公司账户，存入出纳个人卡，结果出现期末库存现金负数，经核实出纳挪用资金3万多元。企业销售人员与收款人员为一体，虽然销售人员对客户熟悉有利于应收账款催收，但违背了企业会计制度中不相容岗位相互分离的规定，给销售人员挪用货款舞弊制造了机会。
（三）重销售业务、轻财务管理
该企业管理模式是所有权与经营权的高度统一，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。从企业的年销售额可以看出，将注意力集中在企业业务发展上，忽视了企业的内部管理，尤其是财务管理。随着企业发展，当管理者意识到财务管理存在问题时，却不知问题产生的根源是什么，如何解决。究其原因，主要是由于企业管理者并不是财务专业人员，不清楚财务运行和内部控制，不能对各个控制点实施有效的监督。
（四）投资决策缺乏科学性
公司追求短期投资目标，总是希望尽快收回投资，缺乏理性的分析与评估，无法对风险做到足够的认识和鉴别，造成盲目投资。2010年5月与他人合作投资200万元的项目，未得矿山开采许可证，结果被政府勒令禁止探矿、采矿。从而进一步增加了企业的经营风险和财务风险。
三、解决小企业财务管理中存在问题的对策
小企业在财务管理方面存在的问题，既有宏观经济环境因素又有自身因素造成的。党中央、国务院高度重视小型微型企业的发展，出台了一系列财税金融扶持政策，解决小企业经营压力大、成本上升、融资困难。但自身因素造成管理观念落后、管理模式僵化、内控制度缺失等问题，从以下几方面途径解决。
（一）更新财务管理理念、提升财务管理水平
财务管理是一项综合性的管理工作，财务管理工作的好坏直接反映了企业管理水平的高低，在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，小企业应重视财务预算管理、营运资金管理以及财务控制等，从大局把握企业的经营状况，提升企业的财务管理层次。一是要确立“以人为本”的财务管理观念，舍弃任人唯亲的陈旧观念，要引进一批高素质的财务管理人员，提高财务管理水平。同时，要充分调动员工的积极性、主动性和创造性，全面提升企业员工对财务管理制度的认知度。要取得员工对内部财务管理的理解和支持，切实发挥企业员工在财务管理实施过程中的作用和主观能动性，实施民主式和参与式的财务管理模式。
（二）加强制度建设、完善财务管理体系
制度问题是一个带有根本性的问题。在创业初期，由于主客观条件不成熟，企业管理者过分依赖情感的作用，在很大程度上实施的是一种感性而非理性管理，削弱了企业的“制度意识”，企业大多缺乏完整的管理制度。当企业发展到一定阶段时，没有一套完善的制度，是很难保证企业的长期发展。企业必须抛弃创业初期凭经验进行管理的模式，建立规范的法人治理结构以及能够相互制衡和约束的权利分配和决策机制。由于企业不同、具体情况也不同、在制度建设上、企业应当认真分析自身特点、如组织结构、治理层管理理念、财务管理目标、人员状况等、为企业打造适合自己的财务管理制度、从各方面规范企业内部的财务运行，还应当针对具体的工作和业务制定具体工作规范、流程、如现金管理和使用规范、银行账户管理办法、费用报销流程及标准等。此外，还应当看到企业制度的建设是长期的、发展的、不是静止不变的，制度建设应当专人负责、全员参与，并具备自我完善机制，根据企业日常经营活动和发生的新情况、新问题不断完善制度体系。
（三）强化会计基础工作，提高会计核算水平
会计核算作为一门管理科学，而且是一门硬科学，它有一套严格的确认、记量、记录与报告程序与方法，会计是用价值的方式来记录企业经营过程、反映经营得失、报告经营成果，会计的审核和计算只有在业务发生后才能进行，因此会计核算都是事后反映，其依据国家的统一会计制度，会计政策、会计估计也是大家所熟知的“企业会计准则”、“小企业会计制度”等进行分类整理。作为管理科学一个分支，他有一整套的国际通行的方法和制度，包括记账方法、会计科目、会计假设及国家制定的会计准则、制度、法规、条例等，这些东西为整个会计核算提供了较多的规范，目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入，当然除有意做假账外。
（四）企业要苦练内功、强化资金管理、加强财务控制
1.提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，对任何企业来说，资金的运用与管理都是一个非常重要的事，资金于企业而言优如人们身上血液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了，都有可能使企业完蛋，作为企业的价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与监管，简单地说就是把企业的“钱”管好。
2.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
3.加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（五）科学进行投资决策、防范投资风险
投资决策是小企业面临的一个重大课题。对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险，规范项目投资程序。小企业应采取以下投资方式：一是为尽快收回投资，多采用中短期投资。因为长期投资虽然有较高的回报率，但其投资规模大，不确定因素多，所以投资风险也大。二是扬长避短，多采用对内投资方式。三是在对外投资中应以直接投资为主。
（六）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质
要解决好小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱等问题，有的小企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，会计人员要持证上岗，2013年1月1日实行《小企业会计制度》对会计人员应进行专门培训，加强政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
（编辑：刘影）
来源：时代金融 2013年18期
作者：李旭晖
