摘 要：关于我国个税改革，目前是社会各界讨论的一大热点问题。本文简单阐述了个税改革的必要性，着重分析我国个税改革所面临的问题，并对我国个税改革提出一些建议措施，以加快我国个税改革的步伐，促进我国社会与经济发展。
关键词：个税改革；必要性；建议措施
前言
个税是以个人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它一般采用累进税率，体现对高收入者多征税，对低收入者少征税，从而达到公平收入分配的目的。每当人民的收入水平产生相对的变化时，个税便成为人们关注的焦点。正是由于个税关系人们的切身利益，关于个税改革问题就尤其值得探讨和研究。
一、个税改革的必要性
我国个税改革很有必要，首先，我国的个税形成时期较晚，且不够成熟。我国在改革开放之初就开征个税，并且主要针对的是来华工作的外籍人员；过了十几年，我国对个税又进行了修订，这也为现行税制奠定了基础。可见，个税的发展必然会经历一个坎坷的过程。我国的个税还处于起步阶段，如今个税征收的效率与公平问题如何平衡等问题，仍待解决。其次，个税和人民的关系较为密切，其改革的整个过程都将受到万众瞩目。特别是每当人们关注公平、关注分配问题时，个税的重要性就尤为突出。最后，个税的改革将会对我国其他税种的改革起到示范作用。通过个税的改革，可以为我国税制改革提供一个范本，提供可以参考的经验，更便于我们今后依法治税工作的展开。
二、我国个税改革所面临的问题
加快我国个税改革，对促进我国社会与经济发展具有极其重要的意义。然而，我国个税改革也面临着诸多问题，主要是个税功能定义不够清晰、个税的相关配套措施不够完善等。
（一）个税功能定义不够清晰
目前，个税中类似保证财政收入、促进收入分配公平、“内在稳定器”等等提法的观点在实践中还很难应用，因此很有必要对其进行进一步的界定，使其具有可操作性。比如促进财政收入，我国现行税制有19个税种，个税只是其中一个。个税应该负担的财政收入应该是多少，目前还尚无定论；比如学界公认的所得税的公平分配的职能。个税作为所得税的一种，无疑肩负着人们的希望。但是人们又如何去定义这种公平。同样收入的同样缴税，不同收入的多收多缴。可如果一个人辛苦工资所得按20%交了税，而中奖所得也按20%交了税，这样又是否算公平。如果公平，那就是承认了运气在收入中的作用，而运气本身显然是不公平的；如果不公平，是不是要增加中奖所得的税率。工资薪金最高税率45%，那中奖所得最少也得是50%了，这无疑于否定了这一行业。
（二）个税的相关配套措施不够完善
个税的征收很大程度上取决于我们是否能够及时准确的掌握个人的收入信息。在不能达到这一要求时，个税征管很难达到无漏洞。比如，现下很热议的话题之一就是个税按家庭缴纳。这给个税征管又带来了新的问题。首先对于个人，我们现在还无法准确获取其收入信息，所以我国个税才过分倚重工资收入部分。如果以家庭为单位计征个税，那么家庭收入如何取得，一个计税家庭如何形成等等这些问题不解决，试图改变个税征收模式以达到公平税负是完全不现实的。
综上所述，个税改革不仅仅是一个税种的改革，因此不能将之局限于改变征收模式，改变几个税率等，而是应该从一个全面的角度考虑个税改革。如何从理论上解决人们关心的问题，如何使个税改革成为我国经济社会改革的一个有机部分，才是我们真正的问题。
三、我国个税改革的建议措施
（一）关于个税本身的改革与完善
由于我国经济社会发生了翻天地覆的变化，因此很有必要对我国个税加以调整，以适应现阶段的需要。首先是个税的征收模式。有必要将我国个税逐步由分项计征模式转化为综合计征模式。在此基础之上，有必要进一步对我国现行税制种的各种优惠进行调整。在现有的分项计征模式下，各项收入有各项收入的税率、税收减免、扣除标准等，这些规定的存在都直接使得不同收入在税收问题上存在不平等。因此，我们有必要把以前的因项优惠改为因人优惠。其次，要进一步完善个税征管机制。这就要求建立和完善对个税的纳税评估制度，充分借鉴一些先进经验，不断寻求适合我国国情的个税评估道路。最后，要合理确立税收优惠。税收优惠应该给谁，应该给多少，应该有统一标准，至少要符合人们的价值观念。我国现行税制的最大问题就是优惠过多且过杂。往往根据当时的经济情况就可以出台一项优惠，具有过大的随意性。因此，今后的优惠应该更加规范。在综合税制下，不论收入来源，只论获得收入的个人，按人的不同给予优惠。
（二）关于个税改革的配套措施的建设
要实现个税改革的目的，单纯对制度本身的完善是不够的，相关配套措施的建立和完善至关重要。可以说，没有良好的外部环境，个税改革是不可能成功的。完善个税所需要的外部环境至少有以下几点：第一，要有良好的税收基本法规范。税收基本法是所有税种改革的重要依据，没有这一基本型规范，各税种改革各自为战，基本很难形成一个系统，从而很难实现目标。第二，要有良好的社会金融监管制度。所得税的征收基础就是个人的收入，因此是否有良好的监管制度也成了改革的一大关键。第三，要建立一支理论够用、技术过硬、思想可靠的税收征管队伍，并不断去完善。没有稳定可靠的征收队伍，个税也就只能是理论上的税种。总之，要使个税改革获得成功，就应当建立并逐步完善个税改革的相关配套措施。
结束语
个税改革是个巨大的工程，应当结合我国个税改革现状及面临的问题，逐步采取有效的措施来应对，以加快我国个税改革的步伐，这对促进我国社会与经济发展也具有极其重要的意义。
参考文献:
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