关于增值税发票的毕业论文

1.从纳税人方面进行筹划。增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的基本税率是17%，小规模纳税人一般适用3%的征收率。因此，纳税人在纳税前可以先确定采用哪种税率对自己有利，然后根据对一般纳税人和小规模纳税人的规定创造条件，成为对自己有利的增值税纳税人。2.利用税收优惠减轻税收负担。增值税有许多税收优惠政策，包活增值税的减免税、即征即退、先征后退、先征后返等，纳税人纳税时可以充分利用这些优惠政策，达到节税目的。增值税代购行为的筹划。代购行为属于服务业中的代理业，如果同时符合三个条件（一是受托方不垫付资金；二是销售方将发票开具给委托方，并由受托方将发票转交给委托方；三是受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结算货款，并另外收取手续费），不征收增值税，而是按照5%的税率征收营业税。因此纳税人有代购业务的，应该尽量满足这三个条件，从而按照营业税而不是增值税纳税。3.增值税代销行为的筹划。代销行为主要有进销差价式代销和手续费式代销两种，前者征收增值税，后者则征收营业税。当差价率（差价率=（售价-进价）/售价）大于时，按照手续费式代销缴纳5%的营业税，税负较轻；当差价率小于时，按照差价式代销税负较轻。4.商业零售企业向供货方选择合理的收费方式达到节税目的。商业零售企业在向供货方收费时，可以在预计销售额的基础上事先以进场费、上架费等名义收取大部分费用，等到一个销售周期结束后，再按照销售额或销售量的一定比例收取剩余的小部分费用，这样大部分收费只缴纳5%的营业税，少部分缴纳17%的增值税。5.让利促销的税收筹划。工商企业的促销方式一般分为打折销售、赠送实物、返还现金三种。考虑到各种税收因素，在促销方式的选择上，打折销售促销最为划算；赠送实物次之，返还现金最不划算。6.运费的税收筹划。企业下设车队如果主要运输本企业的销售货物，可以将该车队独立出去，成为二级法人运输子公司，这样运费收入由缴纳增值税变为缴纳营业税，达到节税的效果。

中文版的，你想把它翻译成什么文都可以增值税纳税筹划、对实物折扣业务的增值税筹划 实物折扣是商业折扣的一种。例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定每买10件送1件，50件以上每10件送2件等，即属于实物折扣。由于商业折扣在销售时即已发生，因此，现行会计制度规定企业在销售实现时按扣除商业折扣后的净额确定销售收入即可，不需另作账务处理。 现行税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。税法的这一规定，是从价格折扣的角度来考虑的，没有包括实物折扣的情况。采取实物折扣的销售方式，其实质是将货物无偿赠送他人的行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将货物无偿赠送他人，无论赠送的货物是自己生产的还是委托他人加工的或购进的，均应视同销售货物计算缴纳增值税。也就是说，一般情况下采取实物折扣方法销售货物，折扣的实物不论会计上如何处理，均应按规定视同销售计算缴纳增值税。 但是，如果将实物折扣"转化"为价格折扣，则可达到节省纳税的目的。例如某客户购买10件商品，应给1件的折扣，在开具发票时，按销售11件开具销售数量和金额，然后在同一张发票上的另一行用红字开具折扣1件的折扣金额。这样处理后，按照税法的相关规定，折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减，不需计算增值税，节约了纳税支出。二、对销售旧货业务的增值税筹划 根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售旧货，无论是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的游艇、摩托车和机动车，售价超过原值的，按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。基于本条规定，可以进行适当的纳税筹划。 【例】某企业因临时资金紧张，欲出售一辆使用过的进口小汽车（属消费税征收范围），该小汽车账面原值是80万元，估计现在市价为81万元。 针对小汽车的出售，有以下两种方案可供选择： 方案一：以81万元价格出售。由于81万元超过其账面原值，因而需要缴纳增值税。 应纳税额＝81×4％×50％＝万元 因而其实际回收的现金是：81－＝万元 方案二：以万元价格出售。由于万元没有超过其账面原值，因而不用缴纳增值税。该方案的实际回收的现金为万元。 由此可见，方案二虽售价较低，但扣除纳税因素后，对企业更为有利。 在本例中，由于某企业的小汽车市面价值高于账面原值，因而存在决策的问题。如果销售的价款比原值多不了多少，倒不如以稍低于原值的价格出售，这样可避免价格超过账面原值使得应纳增值税比增加的售价高，以致得不偿失。 当然并不是所有使用过的固定资产在出售时都应该使出售价格低于账面原值，这要依具体情况而定。具体说来，企业在出售自己使用过的属于征收消费税的游艇、摩托车和机动车时，应注意以下几点： （1）在市面价值低于账面原值时，按市面价值出售为宜。 （2）在市面价值高于账面原值一定比例时，按市面价值出售为宜。 （3）当市面价值高于账面原值不多时，不如将价格定在稍低于账面原值，这样双方受益，而且这种良好关系也可以给企业以后的生产经营带来一定的便利。 （4）当市面价值高于账面原值不少，也可以考虑将设备分几部分出售，让大部分能免于征税，其中一部分价款较高，其增加额可足以抵销缴纳的增值税。三、对代销商品业务的增值税筹划 【例】A公司和B公司签订代销协议规定：B公司以1000元／件的价格对外销售A公司的产品，根据代销数量，B公司向A公司收取20％的代销手续费，即B公司每代销一件A公司的产品，收取200元手续费。到年末，B公司共售出该产品1万件。 对于这项业务，双方的收入和应缴税金（不考虑所得税）情况分别为： A公司：收入增加800万元，增值税销项税额为170万元（1000万元×17％） B公司：收入增加200万元，增值税销项税额与进项税额相等，相抵后，该项业务的应交增值税为零，但B公司采取收取手续费的代销方式，属于营业税范围的代理业务，应缴纳营业税10万元（200万元×5％）。 A公司与B公司合计，收入增加了1000万元，应交税金180万元。双方都从这项业务中获得了收益。 代销通常有两种方式： （1）收取手续费，即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入。在本案例中，A公司和B公司就是采用的这种代销方式。 （2）视同买断，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中明确规定，也可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，这种销售仍是代销，委托方只是将商品交给受托方代销，并不是按协议价卖给受托方。 现在假设案例中的A公司和B公司采用第二种代销方式，签订的协议为：B公司每售出一件产品，A公司按800元的协议价收取货款，B公司在市场上仍要以1000元的价格销售A公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归B公司所有。 假定，到年末，B公司共售出该产品1万件。 对于这项业务，双方的收入和应缴税金情况分别为（不考虑所得税）： A公司：收入增加800万元，增值税销项税额增加136万元（800万元×1 7％）。 B公司：收入增加200万元，增值税销项税额为170万元（1000万元×1 7％），进项税额为136万元（800万元×17％），相抵后，就该项业务的应缴增值税为34万元。 A公司与B公司合计，收入增加了1000万元，应交税金170万元。 采取第二种代销方式与采取第一种代销方式相比： A公司：收入不变，应交税金减少34万元（170万元－136万元B公司：收入不变，应交税金增加24万元（34万元－10万元） A公司与B公司合计，收入不变，应交税金减少10万元（180万元－170万元）。 分析至此，显然，从双方的共同利益出发，应选择第二种，即视同买断的代销方式，这种方式与第一种相比，在最终售价一定的条件下，双方合计缴纳的增值税是相同的，但在收取手续费的方式下，受托方要交营业税。 但在实际中运用时，第二种代销方式会受到一些限制： （1）采取这种方式的优越性只能在双方都是一般纳税人的前提下才能得到体现。如果一方为小规模纳税人，则受托方的进项税额不能抵扣，就不宜采取这种方式。 （2）节约的税额在双方之间如何分配可能会影响到该种方式的选择。从上面的分析可以看出，与采取收取手续费方式相比，在视同买断方式下，双方虽然共节约税款10万元，但A公司节约34万元，B公司要多交24万元。所以A公司如何分配节约的34万元，可能会影响B公司选择这种方式的积极性。A公司可以考虑首先要全额弥补B公司多交的24万元，剩余的10万元也要让利给B公司一部分，这样才可以鼓励受托方选择适合双方的代销方式。 明确了这一点以后，另一个问题就是节约的税款在双方之间应通过何种方式分配，在实际中，协议应具体怎么签订，这需要双方本着共同利益最大化的原则进行协商，在多级代理的情况下，这一问题将变得更加复杂。 通过本案例，希望帮助大家意识到两种不同的代销方式对纳税的影响，在实际工作中，根据具体情况，选择适当的代销方式，可以降低纳税成本。四、利用增值税纳税期递延进行纳税筹划 纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。税款递延的途径是很多的。企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，作出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。 增值税纳税期限最长只有一个月，并且必须在次月十日内缴清税款。因此，在纳税期限上筹划余地很小。只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的。要推迟纳税义务的发生，关键是采取何种结算方式。纳税人普遍采取的方式有以下两种： （一）赊销和分期收款方式的筹划 赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间。因此，企业在产品销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式。 【例】某电缆厂为增值税一般纳税人，当月发生销售电缆业务5笔，共计应收货款1800万元（含税价）。其中，3笔共计1000万元，货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。 企业若全部采取直接收款方式，则应在当月全部计算销售，在增值税销项税额为万元[1800÷（1＋17%）×17%]；若对未收到款项的业务不记账，则违反了税法规定，少计了销项税额万元[800÷（1＋17）×17%]，属于偷税行为；若对未收到的800万元应收账款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式，就可以延缓纳税，并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为（假设以月底发货计算）： 300＋100÷（1＋17％）×17%＝（万元），天数为730天 150÷（1＋17%）×17%＝（万元），天数为548天 250÷（1＋17%）×17%＝（万元），天数为365天 毫无疑问，采用赊销和分期收款方式，可以为企业节约大量的流动资金，节约银行利息支出。 （二）委托代销方式销售货物的筹划 委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的实现。根据这一定义，如果企业的产品销售对象是商业企业，且有一定的赊欠期限的情况下，可采用委托代销结算方式处理销售业务，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。 【例】某造纸厂1999年5月向外地某纸张供应站销售白版纸117万元，货款结算采用销售后付款的形式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何进行筹划呢？ 此笔业务，由于购货企业是商业企业，并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。因此可选择委托代销货物的形式，按委托代销结算方式进行税务处理。 如按委托代销处理，5月份可不计算销项税额，10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销项税额：30÷（1＋17%）×17%＝（万元） 对尚未收到销货清单的货款可暂缓计算、申报销项税额。 如不按委托代销处理，则应计销项税额：117÷（1＋17%）×17%＝17（万元）。如不进行会计处理申报纳税，则违反税收规定。因此，此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。五、利用增值税纳税人的特点进行纳税筹划 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并不完全如此。大家知道，纳税人进行税务筹划的目的是通过减少税负支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。 【例】某商业批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税为万元（300×17％－300×17％×10％）。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用4％征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税万元（160×4％）和万元（140×4％）。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负万元。 首先你到本校的图书馆参考一下历届的毕业论文，看看人家的思路和格式。其次你也可以到网上去下载一些范文，主要也是看看思路。如果实在不行，你可以到网上去寻找一些网站帮助您，类似于代写毕业论文（如）这样的网站都可以，当然还有其它一些也行，但是主要不要上当受骗。

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分析企业增值税业务处理存在的问题及对策论文

增值税是一种以产品和服务流通环节中所产生的增值额为征税对象的间接税。目前，世界上已经有一百多个国家和地区实行增值税，其适用范围也越来越广。而作为我国最主要的税种之一，增值税税收总额约占我国总税收额的60%以上。增值税自实施以来有效地增加了我国的财政收入，对推动国内经济和外贸经济的发展意义重大。但就目前来看，我国在增值税实行过程中，仍存在着一些问题和缺陷，增值税转型改革势在必行。同时，随着社会主义市场经济的发展，企业在进行增值税涉税处理时所存在的问题也日益显露。

1增值税概述

增值税的定义和概念

增值税是一种在商品流转过程中，以其产生的增值额作为税收征收依据的流转税。根据计税原理分析，增值税主要以从事产品或劳务销售、加工、服务以及进口的个人或单位实现的增值额为征税对象，是我国最大的税种。

增值税税率

一般纳税人适用的税率有:17% ,13% ,11% ,6%等。其中适用11 %税率:提供交通运输业服务。适用6 %税率:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)是“营改增”后的新增项。

2我国增值税转型

消费型增值税

随着我国市场化经济的不断发展完善，宏观经济形势的不断发展变化，增值税作为我国税收结构的主体，在具体实行过程中出现了一些问题，严重阻碍了我国国民经济的正常发展和运行。因此，我国增值税转型势在必行。所谓增值税转型，就是将我国现在实行的生产型增值税逐步转变为消费型增值税，允许将企业购买的固定资产中包含的增值税税金在税前予以扣除。消费型增值税的实行极大地提高了税收管理效率，对企业的发展产生了强有力的推动作用，有利于企业的技术创新和产业升级。我国自2009年1月1日起，在维持原有增值税率的基础上，允许在全国范围内将所有范围内(包括部分行业和地区)的所有增值税抵扣期内引进设备所包含的进项税额，未抵扣完的可继续转换至下期。

增值税转型的必要性

①市场经济环境下，消费型增值税可以有效地推动企业引进先进设备，改良传统生产工艺，对其未来发展意义重大。②增值税转型改革后，生产型增值税逐步转变为消费型增值税，避免了以往重复征税的情况，大大减轻了企业在购置设备方面的税收负担。这项减税政策有利于企业降低生产成本，提高经济效益。

3企业涉及增值税业务处理的问题

存货成本缺乏可比性

进项税额抵扣以专用发票列明的金额为依据的规定，使企业存货成本缺乏可比性从单个一般纳税人看，在同一企业内部进行会计核算时，有的存货采用价税分离的方式，有的则采用价税合一的方式，这就使得企业存货成本计算结果不准确，缺乏科学性和可比性。

增值税会计原则缺乏一致性

根据现行增值税会计制度规定，目前增值税会计原则尚未达成一致，如增值税专用发票实行进项额抵扣的方式，而工业企业则按照货到扣税原则，付款扣税法按照收付实现制处理相关业务。

相关信息的体现不明晰

第一，增值税的确认、填报不明确。第二，增值税相关报表揭示不明晰。

减免税及优惠政策存在矛盾

在我国增值税的实行过程中，实行的`税收优惠办法包括直接减免、先征后退、先征后返。但与此同时，在减免税和税收优惠政策的实行中也存在着一定的问题和缺陷，主要表现在:①优惠措施过多过乱，目前，我国推行的增值税优惠政策多为过渡性质和照顾性质的优惠政策，政策导向型不明显，缺乏统一的标准。②优惠政策影响了增值税正常功能的发挥，凸显了扣回环节存在的问题和矛盾。

下面的例子就是利用土地增值税优惠政策偷逃税款:

一些房地产开发商在土地开发时，采用合作建房的形式偷逃土地增值税，给国家造成严重损失。《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》规定:“对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。”许多房地产开发公司利用合作建房的方式，签订虚假协议，将一些自用房产虚报为“按比例分得的自用房产”，以此来享受优惠政策，偷逃土地增值税。

发票及征管方面

①专用发票存在不规范使用及非法使用的问题。在征税时，一些税收部门及税务工作人员往往采取“高开低征”虚开增值发票的方式，推销本地产品，大兴地方保护主义，违反了市场经济的公平性和竞争性，不利于其良性发展。②专用发票的稽核问题。从现状看，专用发票被盗、骗购、倒卖等不法行为屡有发生。

4结束语

综上所述，针对以上企业涉税业务处理的问题，必须制定合理有效的对策，如将增值税会计核算中的权责发生。