中小企业纳税分析毕业论文

中小企业税务风险防范措施研讨论文

摘要： 当今我国国民经济发展速度迅猛，这与中小企业整体实力不断增强所做出的巨大贡献有必然关系。然而我国中小企业整体税收负担依旧偏重导致税务风险的逐步提升，税务风险会对中小企业的生产与发展产生直接或间接性影响并会导致破产、倒闭。因此，税务风险防范与管控对于中小企业意义重大。本文对于中小企业税务风险进行概述、分析中小企业税务风险产生的原因，并阐述相应的对策从而使得中小企业有效地降低与控制税务风险以及带来的影响。

关键词： 中小企业；税务风险；管控

1引言

中小企业不仅促进了经济、税务、就业率的增长并且社会并且为社会和谐稳定和建设发展做出了不可替代的贡献和中坚力量。一方面，作为中小企业而言，其发展趋势与生存状况面临着种种挑战，税收负担过重依旧偏重导致税务风险的逐步提升。税收负担过重具体表现为：名义税负偏重、实际税负重于名义税负，而过重的税负很大程度上影响中小企业的生存和发展。另一方面，中小企业未能遵守国家税务法律从而致使税务风险的产生，同样会对中小企业利益、社会形象造成严重影响。因此，我国的中小企业管理者们应加强税务风险管理意识与措施，真正意义上防范与化解中小企业的税务风险。

2中小企业税务风险的概述

中小企业税务风险的概念

企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为使用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

中小企业税务风险特征

（1）税务风险的一般性。中小企业的税务风险存在一般性。基于税收制度的强制性与企业追求利润最大化之间的一般性矛盾，造成了企业和相关税务部门间产生的信息不对等的现象。由于中小企业的规模，决定了财务部门的缺乏或是财务部门专业化管理能力的欠缺在一定程度上导致税务风险的一般性的存在。因此，中小企业税务风险是常见且难以做到彻底性规避。（2）税务风险可抑制性。中小企业对于税务风险无法做到彻底性规避，但是作为中小企业管理者和财务管理人员可将税务风险降低到最低，而主要是通过科学性、正规化、强制性、法制化的防范措施进行有效的防控，将税务风险降到最低并且将税务风险造成的影响进一步化解；税务管理人员在风险管理过程之中，构建企业税务风险管理目标与制度设置、评估风险、管控风险以及强化税务管控制度。（3）税务风险潜在性。中小企业税务风险作为一种潜在化的.形式而存在，这种风险伴随着时间延续的过程，其风险造成的危害会进一步加深；风险造成的影响分阶段性与累积程度。在风险处于初级阶段危害较小，但是随着时间的推移潜在性的风险随之积聚最终产生爆发性危害，中小企业难以承受使得其面临系统性风险。

3中小企业的税务风险成因分析

中小企业的税务风险内因分析

中小企业的税务风险产生的内因主要包括：企业税务风险防范意识与中小企业内部管理机制的欠缺和不完善。税务风险意识的欠缺包括：企业内部管理、投资、资金运作、财务管理、组织结构模式、内部审计管控、运营销售等等环节。（1）企业内部管理欠缺税务风险意识。中小企业以家族式企业居多，进而其管理意识与模式、资金筹备等方面所产生的问题与矛盾会导致中小企业运行与管理出现潜在或是现时性的不良影响。当面临危机与不良影响时，作为企业的内部管理部门以及管理者欠缺对于相应税务管理的风险意识与重视程度不足。另一方面，管理者以及管理部门只着眼布局规模扩大与利润最大化，从而将税务风险置之脑后使得企业生产、销售以及各个环节上为风险埋下了伏笔。（2）中小企业的财务核算水平、数据与信息的准确程度存在差距。中小企业在财务核算准确性的层面上与大型企业存在明显的差距，并且财务核算环节的错误极其容易导致中小企业在涉税方面出现纰漏。因此，中小企业的财务核算能力与准确性关乎企业税务风险的形成，无论基于人为或是非人为的操作，将缺乏准确性和不真实的财务数据与信息进行税务处理，会导致企业税务风险剧增。

中小企业的税务风险外因分析

为了支持中小企业的健康发展，我国出台了许多针对中小企业的税收优惠政策，这些优惠政策需要中小企业进行申请和审批方可享受。但是现状是每年大量的税收部门出台新规，众多中小企业未能及时了解并学习新规并依然延续旧规纳税。因此产生少报、少交或是晚报、晚交的情况，导致税务风险的产生。

4中小企业税务风险防范措施

首先，建立完善的税务风险预警机制。合理制定税务风险防范与分析制度、制定合理的税务风险预警指标等等方案，做到及时预警并形成最大程度上避免或减少税务风险与损失。其次，优化税务管理机制。彻底提升中小企业税务防范能力，完善财务管理制度的制定并明确责任制；建立专职税务管理岗位或部门，虽然中小企业的规模较小，但是专职税务管理管理岗位或部门的作用巨大，通过税务管理各个岗位的合作、监督为中小企业建立并落实各种税务风险管理制度。最后，建立中小企业税务风险识别与评估体系。建立企业内部与外部税务风险识别，降低税务风险发生的概率与控制风险等级；形成有效的税务风险识别机制，将各环节的潜在税务风险进行列举并分析；对于中小企业税务风险评估是对于税务风险发生概率、程度的量化过程，以相应的方法确保税务风险评估的客观性与准确性并为税务风险的解决方案提供依据。

5结语

中小企业应该正确认识并完善相关制度与机制，客观地认识到税务风险带来的危害。强化税务风险防范意识、构建防范预警机制以及税务管理部门的建设是中小企业长期稳定发展的重要保障。

参考文献

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［2］孙亮.我国大企业税务风险管理研究［J］.现代管理科学,2018（1）.

［3］朱光武,印尧.税务风险及税务风险管理研究［J］.中国商论,2017（15）.

浅谈中小企业纳税筹划【摘要】税收作为中小企业的一项重要支出,直接影响到企业的利润,实际经营过程中企业可以通过纳税筹划来减轻税负,增加企业的税后利润,这对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。本文在对中小企业的纳税情况进行调查的基础上,对中小企业现行缴纳的三个主要税种进行了筹划分析。【关键词】中小企业;纳税筹划;税负【作者简介】张流柱(1970~),女,长沙民政职业技术学院副教授,注册会计师纳税筹划是指企业依据现行税法,在遵守税法的前提下以减轻税负为目的,对企业的经营、投资、筹资等活动进行事先安排的谋划和对策。一、我国中小企业的现状根据国家发改委和国家经贸委的统计,目前我国中小企业约有1, 100万家,占全国企业总数的99%以上,其国内生产总值、实现的利税和外贸出口总额分别占全国总量的60%、40%和60%,提供了大约75%的城镇就业机会,在2世纪90年代以来的经济增长中,工业新增产值中76. 7%是由中小企业创造的,所以中小企业在我国国民经济活动中发挥着十分重要的作用。而我国现行税收制度是一个复合税制体系,包括关税在内共开征20余种税,在这些税种中,一般的中小企业要交纳五、六种甚至十多种税。在中小企业的各项成本费用支出中,税收是很重要的一部分,其数额多少直接影响企业的利润,所以在科学进行纳税筹划,以减轻企业的纳税负担,这对中小企业来说是十分必要的。笔者在2006年12月对湖南浏阳地区二十多家中小企业的纳税情况进行了调查,经过统计,约有80%的企业财务人员对税务筹划有所了解,但不知如何进行处理,有10%的企业财务人员对税务筹划了解很少;在这些企业缴纳的税款中增值税、营业税、企业所得税这三税之和占总税款的90%左右,所以笔者认为中小企业应将这三个税种做为筹划重点。二、增值税的纳税筹划(一)对纳税人身份进行筹划。我国现行增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人实行不同的税款计算和缴纳管理方法,其税负状况存在着差异,所以,中小企业可以根据自己的实际情况,利用这个差别,选择适合于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。一般纳税人当期应纳的增值税=当期的增值额×增值税率(17%或13% );小规模纳税人当期应纳的增值税=当期的销售额×征收率(4%或6% )。通过上述计算式,人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上却并不完全如此。一般而言,对于进项税额较多的纳税人,作为一般纳税人其税收负担较轻;对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳税人,作为小规模纳税人其税收负担会较轻。具体来说,中小企业可以根据自己的实际情况,利用以下几种方法,选择适合于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。1.增值率判别法。在增值税率相同的情况下,起关键作用的是中小企业进项税额的多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系,与应纳税额成正比关系。增值率=(销售额-购进项目金额) /销售额一般纳税人应纳税额=销售额×17%×增值率小规模纳税人应纳税额=销售额×6%企业应纳税额无差别平衡时:销售额×17%×增值率=销售额×6%则平衡点为:增值率=6% /17%×100% =35. 2%因此,当增值率为35. 2%时,两者税负相同;当增值率低于35. 2%时,小规模纳税人的税负较重;相反,则一般纳税人的税负较重。2.可抵扣购进金额判别法。增值率=1-可抵扣的购进项目金额/销售额。假设可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X,则下式成立:销售额×17%×(1-X)=销售额×6%;纳税比重平衡点:X=64. 7%。因此,当中小企业可抵扣的购进项目金额占其销售额的比重为64. 7%时,两种纳税人的税负完全相同;当中小企业可抵扣的购进项目金额占其销售额的比重64. 7%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税人;相反,则一般纳税人的税负较重。所以企业可以利用上述方法并结合企业的实际情况向税务机关申请为一般纳税人或小规模纳税人,以降低企业增值税的税负。(二)对销售行为进行筹划。在销售过程中,联合经营是纳税筹划的一个主要做法。所谓联合经营就是把独立的经营行为变为混合销售行为,以达到节约税收成本的目的。一项销售行为,如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,则被称为混合销售行为。现行税法对混合销售的处理规定是:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营

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