发布时间：
浅谈企业应收账款管理论文提纲
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，也是企业较为注重的一项管理。
第一部分：我国企业应收账款现状的分析
首先阐述下应收账款的概念。然后指出企业在扩大销售，增加利润的同时应收账款的风险也在增加，用相应的数字证明这一说法。
第二部分：应收账款风险产生的原因
比如，企业通过赊销拓展商业渠道;企业应收账款管理不规范，危机意识不强;信用条件不合理等。
第三部分：具体阐述应收账款风险的防范措施
分为事前，事中和事后的防范措施
在事前，企业要制定合理的信用政策，采用合理的信用条件，对客户要进行相应的调查，比如对方的信用度如何等。还要完善内部分工，提取坏账准备金等。
在事中，要加强销售过程的管理;选择有利的结算方式;与客户保持良好的关系，了解偿还可能，给客户适当的施加压力等。
在事后，企业要建立应收账款管理系统，在遇到收不会的账款时，可以交给专门负责收款的合法机构或用法律保护自己的权利等。
摘要：因债务不能按期回收，导致企业生产、经营陷入困境的`案例屡见不鲜，所以，对应收账款的风险防范，已成为企业经营管理中的一项非常重要和紧迫的任务。本文结合国情，提出了通过制定合理的信用政策和加强企业应收账款日常管理等对策，强化应收账款的风险管理。 关键词：应收账款;账款风险;信用政策
应收账款主要是企业对外销售货物、提供劳务等应向购买货物、接受劳务的单位或个人收取的款项。在市场经济条件下，企业间会因商业信用而发生不能收回的应收账款，给企业带来资金损失，因此，强化应收账款风险管理，对应收账款的风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和紧迫的任务。
一、应收账款的成因分析
1、买方市场竞争压力所致 。随着我国市场经济的不断发展，买方市场使企业间的竞争加剧，为了提高产品销售量、销售额和市场占有率，经常采用赊销手段进行促销，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。
2、企业领导人没有树立正确的应收账款管理目标 。企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，特别是国有企业对领导人的考核，过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。
3、企业内部控制制度不健全。 一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有严格的审批制度，对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度。
4、由于我国市场经济体制运行的时间较短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。
5、企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用。 中小企业会计核算上没有建立应收账款台账管理制度，未及时对应收账款进行辅助管理，大多企业只是在年终财务决算时，简单地按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表，内部各部门之间缺少沟通和配合，造成应收账款清收不及时;有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度，长期不同客户核对往来账。
二、加强应收账款日常管理
1、建立客户信息档案，加强合同管理。要全面了解客户的主体情况，如客户是否具备法人资格、注册资金数额和经营范围、管理层人员的情况等，自然人客户的具体住所、居住地、经营场所、资信情况等。在与客户发生经济业务过程中，坚持签订合同。通过签订合同获取有价值的客户信息。在合同中明确回款期限，与客户协商尽量缩短回款期。企业应千万百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化情况，注意或减少与信用差的客户发生赊账行为。并对往来多、金额大或风险大的客户加强监控，重点关注，并适时调整经营策略。
2、建立健全赊销审批制度。要制定相应的销售奖励政策，鼓励采取购销、现款现货等方式结算，尽量减少赊销份额。在企业内部建立赊销分级管理制度，明确规定各级业务管理人员可批准的赊销限额。将赊销额控制在合理的限度内，控制应收账款风险的发生。 采用合理的赊销策略。企业可借鉴西方对商业信用的管理，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，如明确在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权等。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
3、实行应收账款的单个客户管理和总额管理相结合的办法。企业对与自己有经常性业务往来的客户进行单独管理，通过付款记录、应收账款账龄分析表和平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务发生十分频繁，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。企业应定期关注应收账款周转率、平均收款期、应收款占销售额的比例以及坏账损失率等指标的变化，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值。
4、建立“两制”，强化跟踪监督。一是由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期未回笼资金的。要提出报告，及时反馈给总经理和有关业务部门;二是业务人员回款责任制。在制定营销策略时，要将应收账款的管理纳入对销售人员的考核项目之中，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金的全过程负责，个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，应收账款必须按期清回，制定严格的资金回款和收入挂钩的考核制度，考核销售人员回款金额。对业务人员管理应收款工作出色，做到按期回笼或提前回笼资金的，给予奖励;到期未收回应收款的要查明原因，采取对策，落实相应责任，给予处罚。
5、实行应收账款坏账准备金制度。在我国社会目前的经济环境中，只要有应收账款存在，就有形成坏失的可能。因而，企业应遵循稳健原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据企业会计制度规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
6、采取切实可行的收账措施。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限。拟定可取的收账计划。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，对违约客户的资信等级进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收欠款。对久追不回的欠款，应采取法律措施追欠。
三、规避应收账款风险的其他措施
1、以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出
应收账款（Accounting Receivable，简称 AR），该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，[1]应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。应收账款（Accounting Receivable简称 AR）——会计科目，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。[2]该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未 能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为：[3]应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
你这个，可以给你写不过，写这篇论文，给200分有点哪个，给200块钱都少得可怜！写出这么一篇文章，都可以发表到专业的会计期刊上了！
应收账款既是财务的“风险源”，又是企业发展的“助力器”，管理好应收账款，是保障现代企业快速发展、财产流动畅通的一把深海利剑。
一、事前控制：(从签约到发货)
1.建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录。从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。
(1)对客户的审查内容可以大致归纳为5点：
①人员素质，销售业绩，社会关系
②地理位置，物流配送情
③从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历
④信用档案，有无不良纪录
⑤关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景。
(2)对客户的评定等级可分为4类：A类客户，回款2个月内;B类客户，回款5个月内(最好预付一部分货款);C类客户，回款8个月内(必须预付一部分货款);D类客户，回款时间相当长，不可靠(必须货款两清)。
2.签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。在销售合同中应明确的主要内容：
(1)明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等
(2)明确双方的权利义务和违约责任
(3)确定合同期限
(4)签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章(避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章)
(5)电话订货，最好有传真件作为凭证。
合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。
二、事中控制：(从发货到收款)
1.发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系(由销售人员和客服中心进行全程跟踪)。
收账策略可分为4类：A类客户，按常规合同;B类客户，最好预付一部分货款;C类客户，必须预付一部分货款;D类客户，必须货款两清。
2.回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免形成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。
有几种情况容易形成单据、金额等方面的误差。
(1)产品结构为多品种、多规格
(2)产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同
(3)产品出现平调、退货、换货时
(4)客户不能够按单对单(销售单据或发票)回款。
以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而形成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
三、事后控制：(从欠款到追收)
1.欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于财产周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3(如果期限是60天，最后收款期限不能超过80天);如超过，即马上采取行动追讨。
2.总数量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。
追款的三个步骤：
①联系
关键字：电话;联系沟通;债务分析;分析拖款征兆
销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。
②信函
关键字：期限;实地考察;保持压力;确定追付方式
销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是特别严肃的，是不能够容忍被拖欠的。
③走访：资信调查，合适的催讨方式
销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。
3.对已拖欠款项的处理事项：
①文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备
②收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性
③追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出
④最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义
⑤要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼
⑥寻求帮助：依靠催收平台讨回账款，财产百分百，是一家的基础在于大数据技术提供不良财产处置服务的金融科技服务公司，整合全国不良财产处置行业力量，为金融机构提供一站式贷后解决方案，致力打造业内领先的不良财产处置与变现平台。
四、预警管理
1.每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。
2.任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。
是简述题，只要要点就可以，谢谢 金额，期限，何时回款，是否逾期，是否有风险。
你这个，可以给你写不过，写这篇论文，给200分有点哪个，给200块钱都少得可怜！写出这么一篇文章，都可以发表到专业的会计期刊上了！
摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监 摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监 摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任自流。(6)定期召开应收账款分析会议,针对每一笔应收账款形成的实际原因,逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。 应收账款管理的好坏,与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱,就是生产搞得再好,产品质量再过硬,也是徒劳。作为企业的领导人,一定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、生产工艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是目的。为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全面负责,财务部门全程跟踪,相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账,只有制度健全、措施得力,才能确保企业经营成果得以实现。
应收账款（Accounting Receivable，简称 AR），该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，[1]应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。应收账款（Accounting Receivable简称 AR）——会计科目，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。[2]该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未 能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为：[3]应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；
企业应收账款管理的问题分析的论文
在日常学习和工作生活中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是我帮大家整理的企业应收账款管理的问题分析的论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
摘 要： 应收账款是企业营运资金不可或缺的一项内容，因此管理好应收账款是提高企业资金周转及增加利润的有效手段。监控产生应收账款的各个环节，尽可能减少应收账款的同时将坏账损失控制在最小范围内，从某种意义上讲即是避免了企业账面利润和现金收益脱节。加强应收账款的管理控制，既可提高企业资金运行效率，又能防范财务风险，已经成为目前企业管理中一个重要问题。
关键词： 应收账款 ;问题; 措
一、引言
应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。
二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题
1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。
2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。
3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。
4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。
三、加强应收账款管理的措施
1.从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。
加强对应收账款管理的`重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。
2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。
3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。
4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。
5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。
四、结语
长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。
作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司
参考文献：
[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.
[2]张朝辉：关于加强企业应收账款管理的几点思考，现代商业，2010年29期.
[3]任红旭：企业应收账款管理中的风险控制，企业研究，2011年18期.
我帮大家整理了一篇关于应收账款的会计信息管理论文，仅供大家参考和阅读。
摘要： 应收账款管理是存在于各行各业以及各个企业资金管理工作中的重要内容，而且随着我国市场经济的不断发展，应收账款管理工作也变得愈加重要和紧迫。应收账款的出现是一种顺应市场及行业和企业发展的积极现象，但是如果不能够将其有效管理，那么也可能会就此导致企业的经营困难甚至破产。本文重点谈谈在当前市场经济发展背景下企业在应收账款管理水平加强方面所应该重视的方面及问题，并根据我国经济发展实际谈谈如何进一步加强企业在应收帐管管理质量方面的具体措施，以供参考。
关键词： 企业管理 应收账款 管理措施
应收账款的出现是顺应市场发展以及企业自身发展需要的积极现象，但同时它也存在着许多管理方面的风险。所以我们在积极利用应收账款这种经济活动形式的同时也要加强在其管理工作方面的手段提升，从而让应收账款管理进一步促进企业自身发展以及我国经济建设的全面发展。
一、当前我国企业在应收账款管理方面存在的主要问题
应收账款管理是一种专业性较强且存在较高经济风险的管理课题，在国外，应收账款管理经过数十年的研究探索已经有了自己一整套的防范方法与约束体系，但是我国的应收账款管理仍然处于初步探索阶段，就目前而言，应收账款管理工作方面存在的问题主要有以下几个方面。
第一，事前管理工作力度不足。事前管理工作主要就是指在客户资质审核、认证方面的工作不足。应收账款与即时付款最大的区别就在于销售活动与资金给付不是在同一个时间里完成的，销售活动结束之后资金不仅不能够及时回笼，对于某些数额较大的销售活动甚至在资金给付的时间周期上会非常长，这中间就会隐藏许多经济上的风险，许多企业也正是因为产品销售之后无法及时收回资金、甚至让这笔资金催缴变成了呆账坏账，从而影响了企业的自身有序发展，给企业造成莫大的经济损失。而造成这一问题很大程度上就是因为没有在销售活动开始之初就有效针对客户进行资质、资金实力以及历史运作和社会信誉等方面的调查分析，最终上当损失惨重。
第二，管理队伍素质未能符合应收账款管理工作的实际需要。应收账款管理不仅仅是一项简单的销售方面的资金管理，这其中还牵扯到许多专业化、系统化、规范化的具体知识，当前我国大多数生产经营型企业虽然涉及到了众多应收账款管理内容，但是在具体经办及管理人员的素质方面一直未能有所提升，也未能建立专业化的管理队伍来进行具体管理工作，所以专业知识方面的欠缺、职业素质方面的不足以及具体管理经验方面的缺失就造成了管理队伍素质底下，无法有效加强企业应收账款管理工作质量的.事实。
第三，各项制度的建设都缺乏系统性、科学性与严谨性，从而让应收账款管理工作陷入一片混乱，无法有效提升企业的经济效益，甚至因为这种管理制度方面的缺失和不足给企业造成严重的经济损失。制度方面的缺失不仅表现在本文第一条提到的事前客户企业资质审核方面的制度未能有效建立，同时还表现在赊销活动过于频繁与随意，未能通过有效的审批制度加以约束，而且在具体经办人及管理人方面的约束监督机制也未能有效建立，就算应收账款管理工作出现了问题也找不到具体责任人来进行责任担当，从而让涉及其中的工作人员有恃无恐，盲目开展销售活动而不会从思想上将是否能够及时足额收回销售款项这一问题重视起来。最后企业也未能进行及时的呆账坏账准备金制度建设，从而一旦发生呆账坏账就直接影响到企业其他资金的正常使用与运转，让企业其他部门的生产经营活动也受到严重影响。
二、加强企业应收账款管理水平的思考
前文我们系统分析了当前企业应收账款管理工作存在的主要问题，想要有效提升应收账款管理工作质量就必须从这些具体问题入手，有的放矢的进行对策研究，这样才能够全面提升应收账款管理方面的水平与质量。
(一)加强管理意识
当前许多企业在应收账款各项管理工作方面不如人意，最重要的原因就在于无论是企业最高领导者还是涉及其中的销售人员和管理人员都对应收账款管理工作认识不足，尤其是企业管理者和决策者往往只把管理重心和主要精力放在销售额、市场占有率等外部方面，内部管理工作重视不足甚至不以为然。从而让其他中层管理人员以及基层销售管理人员也都忽视了应收账款管理不善的严重后果。所以必须从企业最高领导者自身做起，加强对应收账款管理相关知识的学习与掌握，加强具体理论知识与实践经验的学习力度，从而实现管理上的系统性与方向性。此外还要格外重视基层销售人员及管理人员在应收账款管理上的学习力度，通过系统学习确保企业能够从根源上降低不良销售活动的发生几率。
(二)加强人员队伍素质提升
在加强企业最高领导层素质提升的同时，还要加强具体销售人员及管理人员的素质提升，加强在应收账款管理方面具有丰富实际经验的优秀人才引进力度，同时还要针对市场变化发展及企业生产销售具体情况不断为其提供学习新知识、新管理理念及方法的机会，为企业打造一支素质过硬的管理人才队伍及销售队伍。
(三)加强各项制度的具体建设
首先，要加强客户企业资质审核机制建设，对于有需要开展赊销活动的客户企业，要进行一对一的档案建立与管理，要切实加强对客户企业以及潜在客户企业社会信誉、历史经营情况、资金运作水平、财务状况以及其他合作企业的深入调查与对比分析，确保进入赊销活动考虑范围的企业都是资质良好、信誉良好的健康企业，为企业及时足额回收资金奠定良好基础。其次还要加强赊销项目审批机制建设，此时不仅要符合企业资质与当前市场运作情况，同时还要加强与销售管理人员的责任契约书签订，确保销售人员能够本着自律、自觉以及理性的态度进行赊销项目申请。再次还要加强应收账款管理监督约束机制建设，每一笔赊销项目都要进行建档与跟踪调查，定期召开管理工作会议，对未能在规定时间内回收的款项要及时查找原因和寻找解决对策，同时还要将应收账款回收是否及时足额作为销售人员及管理人员绩效考核的重要参考指标，激发工作人员在应收账款管理工作方面的积极性、主动性与创造性，帮助企业更好的实现资金回笼。最后还要针对企业当前实际以及未来可能发生的赊销项目进行合理而科学的呆账坏账准备金制度建设，从而最大限度确保企业其他资金不被突发事件所影响，能够最大限度确保资金经济价值的有效发挥。
企业应收账款管理的问题分析的论文
在日常学习和工作生活中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是我帮大家整理的企业应收账款管理的问题分析的论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
摘 要： 应收账款是企业营运资金不可或缺的一项内容，因此管理好应收账款是提高企业资金周转及增加利润的有效手段。监控产生应收账款的各个环节，尽可能减少应收账款的同时将坏账损失控制在最小范围内，从某种意义上讲即是避免了企业账面利润和现金收益脱节。加强应收账款的管理控制，既可提高企业资金运行效率，又能防范财务风险，已经成为目前企业管理中一个重要问题。
关键词： 应收账款 ;问题; 措
一、引言
应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。
二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题
1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。
2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。
3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。
4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。
三、加强应收账款管理的措施
1.从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。
加强对应收账款管理的`重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。
2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。
3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。
4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。
5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。
四、结语
长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。
作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司
参考文献：
[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.
[2]张朝辉：关于加强企业应收账款管理的几点思考，现代商业，2010年29期.
[3]任红旭：企业应收账款管理中的风险控制，企业研究，2011年18期.
应收账款(Accounting Receivable，简称 AR)，该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，[1]应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。下面是我为大家整理的应收账款 论文 参考文献，希望对大家有帮助。 应收账款论文参考文献一： [1]夏天.资本结构理论发展历程述评[J].商业时代.2014(09) [2]黄正辉，谢智勇.上市公司资本结构影响因素的实证分析--以我国房地产业为例[J].上海管理科学.2013(03) [3]刘文海.我国 旅游 业发展研究[J].中国市场.2012(24) [4]袁旭.工程建设项目投资风险分析与防范 措施 研究[D].对外经济贸易大学2007 [5]倪仁泉.中小房地产企业 融资 模式研究[D].对外经济贸易大学2007 [6]马新晖.关于降低机械制造成本的方法研究[D].对外经济贸易大学2007 [7]钟利红.新 会计 准则对 财务分析 影响的研究[D].对外经济贸易大学2007 [8]张慧.中国旅游上市公司经济效益分析[J].长春理工大学学报(社会科学版).2011(11) [9]高金霞，时学成，王道保.基于行业视角的我国上市公司资本结构影响因素分析[J].经济论坛.2010(07) [10]梁伟华.旅游业的资本结构分析[J].现代经济信息.2009(24) [11]叶蓓，袁建国.企业投资的行为公司财务研究综述[J]. 会计研究 .2007(12) [12]陈德萍，曾智海.资本结构与企业绩效的互动关系研究--基于 创业 板上市公司的实证检验[J].会计研究.2012(08) [13]张晓明，周春梅.我国旅游业上市公司现状分析及发展对策研究[J].西北大学学报(哲学社会科学版).2004(06) [14]霍守花，陆林.旅游上市公司资本结构与经营绩效关系的实证研究[J].安徽师范大学学报( 自然 科学版).2013(01) [15]宋卫俊.旅游企业劳资冲突的发生机制与对策研究[D].燕山大学2014 [16]孙洁.花卉旅游的游客感知价值及开发策略研究[D].新疆农业大学2014 [17]王元元.大数据背景下 旅行 社虚拟价值链模型研究[D].浙江 工商 大学2015 [18]富琳桦.基于非物质 文化 遗产传承的旅游纪念品开发[D].华东理工大学2015 [19]霍欣.我国旅游业上市公司资本结构影响因素的实证研究[D].对外经济贸易大学2014 [20]朱彦慧.杨家埠民间艺术大观园管理模式研究[D].西安石油大学2014 [21]李楠楠.中国旅游类上市公司对区域经济发展的效应分析[D].燕山大学2014 应收账款论文参考文献二： [1]高阳.非法集资的入罪及合法民间借贷的 法律 规制[D].华东政法大学2014 [2]张文江.独立担保制度法律分析[J].山西农业大学学报(社会科学版).2009(05) [3]李振.浅析独立担保在我国的发展[J].陕西青年职业学院学报.2009(03) [4]谢婧.金融危机背景下 国际 贸易结算方式的选择[J].现代金融.2009(03) [5]陈大艳.福费廷业务发展新趋势研究[J]. 科技 情报开发与经济.2008(17) [6]孙超.论未来应收账款的转让融资[J].北京工业大学学报(社会科学版).2008(02) [7]艾万泽.我国商业银行发展福费廷业务研究[D].西南 财经 大学2006 [8]李然.论福费廷业务在我国商业银行的发展[D].中国社会科学院研究生院2003 [9]刘桂丽.浅析承认独立担保国内效力的必要性[J].淮北煤炭师范学院学报(哲学社会科学版).2009(03) [10]王春华.福费廷业务研究[D].东北财经大学2003 [11]王慧.我国商业银行大力开展福费廷业务的对策[J].商场现代化.2008(02) [12]戴佳倩.福费廷业务的基本法律问题[J].重庆科技学院学报(社会科学版).2007(04) [13]庄乐梅.在金融危机中看金融创新[J].金融博览.2009(07)[1]黄斌，着.国际保理[M].法律出版社，2006 [14]陈辞.商业银行非标准化债权融资业务立法基本问题[D].华东政法大学2014 [15]蒋军平.建设工程优先权的行使[D].华东政法大学2014 [16]刘海蓉.应收帐款转让制度之比较研究[J].洛阳师范学院学报.2006(06) [17](美).科宾(ArthurLintonCorbin)着，王卫国等译.科宾论合同[M].中国大 百科 全书出版社，1998 应收账款论文参考文献三： [1]莫大卫.上海通用 汽车 供应链绿色绩效评估与改进[D].东北大学2012 [2]姜家华.论企业客户关系管理[J].企业家天地下半月刊(理论版).2009(05) [3]郭军.加强客户关系管理增强企业竞争力[J].现代商业.2009(12) [4]李景然.我国商业银行个人客户分层管理研究[D].上海外国语大学2014 [5]孙妍.网上银行客户忠诚度影响因素研究[D].哈尔滨工程大学2009 [6]巨建辉.航天六院动力厂客户关系管理研究[D].天津大学2009 [7]伍劲峰.中小企业型客户关系管理[D].武汉大学2005 [8]李丛伟.基于知识管理的客户关系管理研究[D].华中师范大学2007 [9]戴智.唐山联通3G服务客户忠诚度的研究[D].吉林大学2012 [10]咸晓静，李乃和.客户关系 管理理论 与实践的演变：同步发展[J]. 市场营销 导刊.2008(04) [11]杨俐.客户沟通在客户关系管理中的应用[J].合作经济与科技.2009(08) [12]陈炯，谢凤华.企业客户关系管理现状及对策研究[J].经济研究导刊.2009(06) [13]袁杰，张佳.新时期下的客户关系管理[J].商场现代化.2009(04) [14]时潮.HH公司钢材进销存系统的设计与开发[D].东北大学2011 [15]李思聪，陈尚松，俞欢军.基于J2EE的客户关系管理系统的设计与实现[J].工业控制 计算机 .2008(11) [16]高妤.以财务为中心的NE物流信息系统设计与开发[D].东北大学2011 [17]扶明信.首钢ERP销售与分销子系统优化项目的管理研究[D].东北大学2012 [18]熊岩.高职院校人才培养成本研究[D].东北大学2009 [19]葛文明.宝钢南方区域工贸一体化软件项目开发进度管理[D].东北大学2011
浅议应收账款核算及管理论文
【摘要】本文基于对应收账款含义、成因的分析，阐述了应收账款对企业的影响，探讨了应收账款在核算与管理方面的深化策略，以期在降低企业财务风险，提高财务管理水平方面发挥积极作用。
【关键词】应收账款；核算；管理
在现代社会经济快速发展的背景下，企业所面临的外部竞争更加激烈。为了提高市场占有率，一些企业加大了赊销力度以减少存货同时吸引客户扩大销量，但造成了企业应收账款的大幅度上升，所面临的财务风险更为严峻。将企业应收账款控制在合理范围内是降低企业财务风险的重要举措之一。为了合理控制应收账款，做好核算与管理工作是非常重要的。本文就应收账款核算与管理方面的深化策略进行探讨。
一、应收账款含义与成因分析
应收账款是指企业通过提供劳务、销售商品等经营活动而应向另一方所收取的款项。应收账款数据必须准确、真实地加以记录，并通过会计核算的方式准确反映企业应收账款的管理情况。这要求财务人员能够及时分析应收账款增、减变动的原因，对账龄构成进行科学分析，为企业的经营决策提供依据。在现代企业财务管理工作中，做好对应收账款的核算与管理意义重大。在当前，企业为了占据市场份额，多通过赊销的方式来吸引客户源，并与客户约定一定期限的回款期，从而导致应收账款项目的形成。在正常情况下，客户在约定时限内会履行付款协议，企业及时收回款项。但若在客户资金周转困难、恶意拖款、货款收回后被挪用等因素的影响下，造成企业应收账款无法按期收回，从而造成资金被占用，影响了企业的资金周转。
二、应收账款对企业的影响分析
应收账款对企业的影响表现在两个方面：一是造成企业清收成本的增加。诸如办公费、差旅费、业务招待费、坏账准备等费用的增加会对企业经济效益产生直接影响，从而造成企业盈利水平受损；二是造成企业形成大量不良资产，影响资产流动性。应收账款数据能够直接反应企业销售资金的回笼情况。一般来说，应收账款周转率越高对企业财务管理而言越有利。若企业应收账款余额长期居高不下，则意味着应收账款的回收时间长、周转率低，影响资产流动性并降低企业短期偿债能力，对企业正常资金循环非常不利。
三、应收账款核算与管理的深化策略分析
（一）应收账款核算的深化策略
第一，需要细化计提坏账准备的范围。遵循新会计准则要求，仅针对企业坏账准备计提范围进行了简单的扩容，但并未确定所有应收账款坏账准备计提规定，故而财务部门在实际工作中应当结合企业工作需求，进一步细化计提坏账准备的范围，进而判断相应的应收账款是否需要进行计提坏账准备。企业除了在产品销售活动中无法回收的应收账款款项需要纳入计提坏账准备范围中外，应收票据则有两种不同的处理方案：一是对已到期的应收票据，可先转入应收账款项目中，以便后期对其进行坏账计提准备；二是未到期的应收票据，则不做计提坏账准备的处理。但对特殊情况下的预付款项而言，如当卖方出现无法发货等原因导致预付款项“打水漂”时，可将其转入坏账计提准备当中。第二，需要加强对应收账款的审核。审核的重点有两个部分，一是企业的内部审计机构是否定期对应收账款进行内部审计，能否定期对应收账款试算表和主要的明细分类账相互核对，能否对应收账款的结构和账龄进行分析，企业规定的工作程序是否得到贯彻执行；二是企业在相关销售业务发生的过程中所产生的应收账款业务是否及时填制了应收账款的凭证，并是否及时登记了应收账款的明细分类账，是否有明确的账款结算方式以及收回期限等等。除此以外，还需要明确销售业务所产生的退回、折让、折扣等是否已经经过了有关领导的批示，退回业务是否有仓库部门所签证的退货验收单等等。
（二）应收账款管理的`深化策略
第一，需要健全有关应收账款的管理制度。企业需要从自身经营管理的实际情况入手，基于对风险进行防控的目标，健全应收账款管理制度，切实规范企业销售行为。以业务部门为应收账款项目的清收责任人，以财务部门为应收账款的管理人，避免业务人员为片面追求销售任务而不顾后果进行赊销，给单位带来财务风险。同时，企业还需要完善有关应收账款清收的考核与奖惩制度，调动清收责任人清收应收账款的积极性，必要时可成立专门的应收账款清收小组，以高效完成应收账款的清收工作，降低应收账款管理难度。
第二，准确核定客户信用等级，明确差异化授信额度。企业需要高度重视对用户信用等级的评定工作，安排专人负责对客户资信情况进行调查，构建信息档案并根据实际情况采取差异化的收款方式。针对核定可以赊销的客户，需要通过明确授信额度的方式最大限度的降低财务风险。企业条件允许时可设置客户管理部门（或委托专业公司进行调查），以明确客户的实际情况。同时，还需要加强对新增客户信用等级的审批与监督，加强对源头的控制。
第三，构建催款记录并及时确认，以确保企业权益。在形成应收账款后，企业需要制定详细的清收计划以及催收记录，将应收账款的主要信息、预计的收回时间、催收方式、催收情况等项目登记在录。同时，企业需要至少每半年与客户核对欠款金额，客户检查无误并通过签字盖章的纸质应收账款签认单需要核对后保留，以维护企业对欠款进行追索的权利。
第四，形成销售—回款“一条龙”责任制。为防止销售人员在业务活动中片面追求完成销售任务或业务提成而出现盲销、强销，可构建严格的资金回笼考评制度，与销售人员的收入挂钩，要求销售人员必须对每项销售业务自合同签订至资金回收的全过程负责。
第五，加强债权的核对工作。对各项应收款项，每年均应同客户核对，取得有效的债权签证，以保证应收账款的真实、准确，同时如对方企业出现经营不善，难以还款等情况，为通过法律途径解决提供相应的证据，从而切实维护单位的利益。
四、结束语
应收账款是企业财务管理中的重要部分之一，做好应收账款的核算管理对降低财务风险，提高财务管理水平，盘活企业资金的流动有积极价值。因此，我们必须将对应收账款的管理控制作为财务管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科学化的应收账款核算管理达到降低财务风险的目的。
参考文献
[1]张娣，陈俊杰。浅谈民营企业应收账款管理问题[J]。商业会计，2015，（6）：107—108。
[2]孙喜梅，余博，韩彪等。基于Stackelberg模型的应收账款融资决策优化[J]。深圳大学学报（理工版），2014，31（6）：654—660。
[3]童映磊。简析企业应收账款的控制和管理———以美的电器公司为例[J]。中小企业管理与科技，2014，（19）：86—87。
[4]刘叶。浅析“管理提升”之加强应收账款管理[J]。价值工程，2012，31（16）：110—111。
企业应收账款管理的问题分析的论文
在日常学习和工作生活中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是我帮大家整理的企业应收账款管理的问题分析的论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
摘 要： 应收账款是企业营运资金不可或缺的一项内容，因此管理好应收账款是提高企业资金周转及增加利润的有效手段。监控产生应收账款的各个环节，尽可能减少应收账款的同时将坏账损失控制在最小范围内，从某种意义上讲即是避免了企业账面利润和现金收益脱节。加强应收账款的管理控制，既可提高企业资金运行效率，又能防范财务风险，已经成为目前企业管理中一个重要问题。
关键词： 应收账款 ;问题; 措
一、引言
应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。
二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题
1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。
2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。
3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。
4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。
三、加强应收账款管理的措施
1.从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。
加强对应收账款管理的`重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。
2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。
3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。
4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。
5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。
四、结语
长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。
作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司
参考文献：
[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.
[2]张朝辉：关于加强企业应收账款管理的几点思考，现代商业，2010年29期.
[3]任红旭：企业应收账款管理中的风险控制，企业研究，2011年18期.
浅议应收账款核算及管理论文
【摘要】本文基于对应收账款含义、成因的分析，阐述了应收账款对企业的影响，探讨了应收账款在核算与管理方面的深化策略，以期在降低企业财务风险，提高财务管理水平方面发挥积极作用。
【关键词】应收账款；核算；管理
在现代社会经济快速发展的背景下，企业所面临的外部竞争更加激烈。为了提高市场占有率，一些企业加大了赊销力度以减少存货同时吸引客户扩大销量，但造成了企业应收账款的大幅度上升，所面临的财务风险更为严峻。将企业应收账款控制在合理范围内是降低企业财务风险的重要举措之一。为了合理控制应收账款，做好核算与管理工作是非常重要的。本文就应收账款核算与管理方面的深化策略进行探讨。
一、应收账款含义与成因分析
应收账款是指企业通过提供劳务、销售商品等经营活动而应向另一方所收取的款项。应收账款数据必须准确、真实地加以记录，并通过会计核算的方式准确反映企业应收账款的管理情况。这要求财务人员能够及时分析应收账款增、减变动的原因，对账龄构成进行科学分析，为企业的经营决策提供依据。在现代企业财务管理工作中，做好对应收账款的核算与管理意义重大。在当前，企业为了占据市场份额，多通过赊销的方式来吸引客户源，并与客户约定一定期限的回款期，从而导致应收账款项目的形成。在正常情况下，客户在约定时限内会履行付款协议，企业及时收回款项。但若在客户资金周转困难、恶意拖款、货款收回后被挪用等因素的影响下，造成企业应收账款无法按期收回，从而造成资金被占用，影响了企业的资金周转。
二、应收账款对企业的影响分析
应收账款对企业的影响表现在两个方面：一是造成企业清收成本的增加。诸如办公费、差旅费、业务招待费、坏账准备等费用的增加会对企业经济效益产生直接影响，从而造成企业盈利水平受损；二是造成企业形成大量不良资产，影响资产流动性。应收账款数据能够直接反应企业销售资金的回笼情况。一般来说，应收账款周转率越高对企业财务管理而言越有利。若企业应收账款余额长期居高不下，则意味着应收账款的回收时间长、周转率低，影响资产流动性并降低企业短期偿债能力，对企业正常资金循环非常不利。
三、应收账款核算与管理的深化策略分析
（一）应收账款核算的深化策略
第一，需要细化计提坏账准备的范围。遵循新会计准则要求，仅针对企业坏账准备计提范围进行了简单的扩容，但并未确定所有应收账款坏账准备计提规定，故而财务部门在实际工作中应当结合企业工作需求，进一步细化计提坏账准备的范围，进而判断相应的应收账款是否需要进行计提坏账准备。企业除了在产品销售活动中无法回收的应收账款款项需要纳入计提坏账准备范围中外，应收票据则有两种不同的处理方案：一是对已到期的应收票据，可先转入应收账款项目中，以便后期对其进行坏账计提准备；二是未到期的应收票据，则不做计提坏账准备的处理。但对特殊情况下的预付款项而言，如当卖方出现无法发货等原因导致预付款项“打水漂”时，可将其转入坏账计提准备当中。第二，需要加强对应收账款的审核。审核的重点有两个部分，一是企业的内部审计机构是否定期对应收账款进行内部审计，能否定期对应收账款试算表和主要的明细分类账相互核对，能否对应收账款的结构和账龄进行分析，企业规定的工作程序是否得到贯彻执行；二是企业在相关销售业务发生的过程中所产生的应收账款业务是否及时填制了应收账款的凭证，并是否及时登记了应收账款的明细分类账，是否有明确的账款结算方式以及收回期限等等。除此以外，还需要明确销售业务所产生的退回、折让、折扣等是否已经经过了有关领导的批示，退回业务是否有仓库部门所签证的退货验收单等等。
（二）应收账款管理的`深化策略
第一，需要健全有关应收账款的管理制度。企业需要从自身经营管理的实际情况入手，基于对风险进行防控的目标，健全应收账款管理制度，切实规范企业销售行为。以业务部门为应收账款项目的清收责任人，以财务部门为应收账款的管理人，避免业务人员为片面追求销售任务而不顾后果进行赊销，给单位带来财务风险。同时，企业还需要完善有关应收账款清收的考核与奖惩制度，调动清收责任人清收应收账款的积极性，必要时可成立专门的应收账款清收小组，以高效完成应收账款的清收工作，降低应收账款管理难度。
第二，准确核定客户信用等级，明确差异化授信额度。企业需要高度重视对用户信用等级的评定工作，安排专人负责对客户资信情况进行调查，构建信息档案并根据实际情况采取差异化的收款方式。针对核定可以赊销的客户，需要通过明确授信额度的方式最大限度的降低财务风险。企业条件允许时可设置客户管理部门（或委托专业公司进行调查），以明确客户的实际情况。同时，还需要加强对新增客户信用等级的审批与监督，加强对源头的控制。
第三，构建催款记录并及时确认，以确保企业权益。在形成应收账款后，企业需要制定详细的清收计划以及催收记录，将应收账款的主要信息、预计的收回时间、催收方式、催收情况等项目登记在录。同时，企业需要至少每半年与客户核对欠款金额，客户检查无误并通过签字盖章的纸质应收账款签认单需要核对后保留，以维护企业对欠款进行追索的权利。
第四，形成销售—回款“一条龙”责任制。为防止销售人员在业务活动中片面追求完成销售任务或业务提成而出现盲销、强销，可构建严格的资金回笼考评制度，与销售人员的收入挂钩，要求销售人员必须对每项销售业务自合同签订至资金回收的全过程负责。
第五，加强债权的核对工作。对各项应收款项，每年均应同客户核对，取得有效的债权签证，以保证应收账款的真实、准确，同时如对方企业出现经营不善，难以还款等情况，为通过法律途径解决提供相应的证据，从而切实维护单位的利益。
四、结束语
应收账款是企业财务管理中的重要部分之一，做好应收账款的核算管理对降低财务风险，提高财务管理水平，盘活企业资金的流动有积极价值。因此，我们必须将对应收账款的管理控制作为财务管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科学化的应收账款核算管理达到降低财务风险的目的。
参考文献
[1]张娣，陈俊杰。浅谈民营企业应收账款管理问题[J]。商业会计，2015，（6）：107—108。
[2]孙喜梅，余博，韩彪等。基于Stackelberg模型的应收账款融资决策优化[J]。深圳大学学报（理工版），2014，31（6）：654—660。
[3]童映磊。简析企业应收账款的控制和管理———以美的电器公司为例[J]。中小企业管理与科技，2014，（19）：86—87。
[4]刘叶。浅析“管理提升”之加强应收账款管理[J]。价值工程，2012，31（16）：110—111。