长期以来，财政税收都是我国中央政府及各级地方政府最关键的财政收入来源，也是我国国民经济得以保持健康稳定发展的重要保障。目前，我国财政税收体制存在着体制不健全和不完善、转移支付缺乏规范性、地方财政管理不到位等问题，对政府收入以及整个经济社会的发展都造成了一定的不利影响。加强我国财政税收体制改革应建立完善的分级分权财政体系，深化财政预算体制改革，建立和完善科学合理的支付体系，建立精简高效的财政管理体制，以进一步发挥我国财政税收体系在整个国民经济中的重要作用。
一、引言
财政税收是我国各级政府社会生活中改善民生、提供公共服务以及行使行政职权的重要物质保证。传统的财政税收体制已经越来越不适应我国经济社会高速发展的需求，因此必须要在现有的基础上充分完善我国的财政税收体制，以此来实现对社会资源的优化配置、提升资源的使用效率，最大程度上提升人民的物质生活水平，促进社会的公平正义，进一步保证我国经济社会的高速发展。随着我国市场经济改革进程的不断加快以及各产业部门的高速发展，整个社会对于财政税收的依赖性不断增强，因此必须要着力对其进行改革完善。所以，对我国财政税收体制存在的问题进行有效分析和研究，并提出相关的对策建议以充分提升我国财政税收改革的有效性具有十分重要的意义。
二、新时期加强财政税收体制改革的重要意义
我国市场经济的不断发展使国家相关部门的改革进程不断加快，同时，随着各项改革事业的不断推进，为了有效深化市场经济改革，必须要加强对我国财政税收制度的相关改革，财政税收体制是我国经济体制改革中关键的内容及组成部分，因此积极推动财政税收体制的改革是深化社会主义市场经济体制的必要前提和条件，同时也有助于实现社会主义和谐社会及小康社会的建设。从我国之前财政税收体制改革的经验及取得的成就来看，深化和创新财政税收体制改革能够有效实现财政税收体制的转型，能够更好地服务于经济社会的发展，对于缩小社会贫富差距、增进社会和谐、服务民生、优化社会资源配置、转变经济发展模式等都具有十分重要的作用。同时，完善财政税收体制改革还是提高政府财政收入的关键措施，是平衡政府收支水平的重要措施，能够有效发挥政府相关部门的行政职能。
三、我国财政税收体制改革存在的主要问题
(一)财政税收体制不健全、不完善
一是我国税收体系有待于进一步完善。目前，我国现有的税收体系还没有完全吸纳支持科技创新、促进社会稳定、调节社会收入分配等的税种。这一缺漏使我国财政收入出现了很大的损失，社会经济建设的资金来源受到一定的限制。二是我国分税制改革很不彻底，这一负面影响，使中央和地方的财权出现严重的不平衡，地方政府难以形成有效的财政体制，我国财政收入的分配过于向中央政府集中，使地方政府的经济行为受到很大的限制，制约了地方各经济部门的发展，在很大程度上增加了地方政府的债务压力。
(二)预算管理体制存在缺陷
近些年来，我国财政税收体制改革不断取得新的成就，在财政收入分配及税收体制改革等方面取得了实质性的进展。但是，目前我国的预算管理体制改革进行缓慢，长期存在的问题得不到有效解决。整体而言，我国现有的预算管理体制所涉及的范围较小，地方政府在这方面的改革显得相对滞后，没有形成完善的监督和制约机制，预算管理体制的透明化程度较低，难以有效体现公共财政所要达到的目标，大量的财政资金被挪用或者浪费，各级政府还没有形成科学的年度预算计划，相关的审批和监督机制十分落后。这一问题将在长期内限制我国财政税收体制的进一步深化和发展。
(三)转移支付缺乏规范性
我国在实施分税制改革之后，为了有效协调中央与地方政府财政税收严重失衡等相关问题，中央政府采取了转移支付等手段，加强中央的财政支出以解决地方政府的财政资金不足等问题。但是，在实施转移支付的过程中，还存在较大的问题，使转移支付的效力受到极大的影响，使财政税收的改革受到很大的阻碍。比如，在实施转移支付的过程中，存在转移支付资金利用率低下、周期长、缺乏有效的监管机制等，进而产生腐败和各项流程不规范等严重问题。其主要原因就是在实施转移支付的过程中还没有形成制度层面的规范性，使中央财政在下达到地方政府的途中被漏损和截留。同时，我国现有的财政转移支付在结构及类型上还存在严重的不合理性，作为转移支付主要类型的税收返还以及体制补贴等所占的比重较大，一般性的转移支付存在严重的不足，这使经济欠发达地区的转移支付收入难以实现有效增加，政府在这方面的功能受到极大的限制，使我国各级政府财政支出的目标难以顺利实现。
(四)地方财政管理不到位
我国在实施分税制改革之后，各级地方政府的财政失衡现象不断加重，政府所实施的财政税收体制改革使其不断要进行精简机构和减少编制，以进行财政支出和行政成本的节约及控制。但是，我国地方政府在处理相关问题的过程中，财政税收管理等部门的人员不断被精简和缩编，使我国财政税收管理的实施受到了很大的限制，地方财政管理的职能在很大程度上被限制。同时，地方政府财政税收管理部门员工的综合素质存在较大的差异，使其在处理相关问题的过程中出现不同程度的违纪违法现象，使我国各级地方政府的财政税收管理目标难以顺利实现，同时也阻碍了我国财政税收体制改革进程的加快。
四、加强我国财政税收体制改革的对策建议
(一)建立完善的分级分权财政体系
要不断推进分税制改革，对中央和地方的财事权力进行有效分配，合理划分中央与地方政府的财政收入比例，适当调整并提高中央政府的财政收入比例，完善其直接指出的责任，不断降低地方政府的财政压力。不断加快政府财政收支体制的改革，有效统筹和协调中央与地方的财政税收关系，有效平衡地方政府与中央之间的财政权力，使其明确自身的全力和应该承担的责任，加强各级政府财政支出结构性方面的调整，提高其在公共服务等领域内的支出。同时，财政税收体制的改革要以分税制的完善为前提和基础，适当下放中央政府部分财政权力，使地方政府掌握更大的财政权，提高地方政府的财政收入。另外，在循序渐进地释放地方政府财政权力的过程中，要不断对其进行监督和约束，加强对地方政府各项财政工作的监管，有效促进地方政府财政实现科学化地实施。
(二)深化财政预算体制改革
要协调各部门建立专门化的财政预算管理体制，有效促进预算编制、执行、监督等实现科学化运行。政府要将短期和长期规划相结合，以形成完善的复式预算管理体系。这就需要政府不断扩大经常性预算及资本性预算在复式预算中的范围，将社会保障预算、国有资产管理等财政收入全部纳入预算管理范围内，成立专门的财政预算审查及监督机构，加强相关监督体制的改革，将预算管理监督视为深化财政预算体制改革的重要内容之一，要在政府财政预算管理中引入社会力量以加强对财政预算管理的监督，以有效实现政府财政目的，促进财政预算的公开性、科学性、公共性以及透明度。
(三)建立和完善科学合理的支付体系
创新和完善我国财政税收体制必须要不断健全和完善转移支付。因此，政府应该必须要完善转移支付的比例和结构，将一般性转移支付和专项转移支付进行有效结合，要在中央政府转移支付中适当提升一般性转移支付所占的比例，要在此基础上进一步强化增值税和税收返还制度，以充分稳定政府转移资金实现稳定性运营。同时，中央政府在实施转移支付的过程中，要充分结合各地区经济社会发展水平、人均收入等因素，以此制定资金分配比例，保证转移制度的合理性和科学性。中央政府要不断深化转移支付，保证转移支付资金的来源，提高使用效率，同时要注意统筹各区域发展，促进转移支付分配整体目标的科学性。完善转移支付的体系是不断推进我国财政税收体制的重要途径和措施之一。
(四)建立精简高效的财政管理体制
首先，各级政府部门要不断加强对相关法律法规制度的建设步伐，不断促进财政税收管理体制的完善，使其在合理范围内实现精简，提高税收征管的合理性，给予地方政府一定的财政支配权力。提升地方政府对财政资金的使用效率。其次，加强对地方政府各项财政税收工作的监督和管理，防止地方政府出现严重的债务问题，保证地方政府财政资金的稳定性。最后，要采取积极有效的措施处理地方政府的债务问题，完善其债务执行及管理制度，激发地方政府的积极性，提升地方政府在区域经济发展以及财政税收改革过程中的作用。
五、总结
财政税收体制作为我国各级政府部门财政来源的重要保障，其完善与否在很大程度上直接关系到我国政府行政职能的有效发挥以及各项社会事业的发展状况。新时期不断加强财政税收体制的改革对政府部门、经济部门等都具有十分重要的意义，但是目前我国财政税收体制在改革过程中还存在较大的问题，因此必须要从中央与地方关系、预算体制改革、支付体系、财政管理体制等方面着手，不断促进我国的财政税收体制改革，以进一步发挥我国财政税收体系在整个国民经济中的重要作用。
作者：李妍 来源：商业经济 2015年9期
