企业土地税收政策研究论文

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。下面是我给大家推荐的税收政策的相关论文，希望大家喜欢! 税收政策的相关论文篇一《中小企业税收政策研究》摘要：中小企业的快速发展提高了我国的国民生产总值，所以扶持中小企业就变成了政府的重要政策，其主要宏观调控手段就是通过税收政策。本文结合自己的工作经验，谈谈现阶段对中小企业所实施的税收政策中的不足之处，并提出了几点浅薄的建议。关键词：中小企业;地位和作用;存在问题;建议在我国，中小企业就是为了满足人们和社会的需要，按照国家的政策给人们提供更多的就业岗位，基本上都是生产规模较小的企业。改革开放政策实施后，中小企业蓬勃发展，解决了很多农村剩余劳动力的就业问题，促使税收迅速增长，城乡建设开启了新的局面。虽然中小企业为国家为人民带来了很多益处，可与此同时也出现了很多问题，比如资金的投入、人才引进欠缺，资源无法得到很好的利用等问题，使得中小企业成为了弱势群体，非常需要国家政府部门伸出援助之手，多制定一些扶持政策，虽然目前政府部门已经采取了很多措施，但是税收政策在促进中小企业发展方面的功能和积极作用具有不可动摇的地位。 1 目前中小企业税收政策中的缺陷增值税中存在的不足之处在现行的税法中，纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两种。对于小规模纳税人的纳税额是按照所销售的货物或者是应税劳务并按照规定税率进行计算征收，进项税额不能抵扣，销售货物的增值税所需的专用发票不能自己开，要是企业需要，必须向税务机关提出申请然后代开，应纳税额是销售额与征收率的乘积。这种税收政策给中小企业的纳税人会增添很多税收方面的负担，隐形抬高了时间成本，很多购货方没有足够的进项税额抵扣就不愿意购买中小企业的货物，那么他们生产出的产品就会滞销，卖不出去，导致资金周转不开，阻碍发展甚至停产倒闭。所得税中的缺陷目前我国的税法，对于企业类明文规定所得税的基本税率为百分之二十五，中小型企业为百分之二十，需要国家重点扶持有关高新技术类的企业是按照百分之十五来征收所得税的。但是规定了中小企业的范围条件：工业企业，每一年度要缴纳的所得税总额不超过三十万，企业内的从业人员不能超过一百人，并且总资产不能超过三千万;其他企业，一年度要缴不超过三十万的所得税，企业内部员工不能超过八十人，必须是不超过一千万的总资产。但是从上面的规定范围看，政策中能享受所得税优惠的只是一少部分企业，形式单一，并且一些需要国家重点扶持的企业是无法享受到优惠政策的。固定资产进行折旧计算时方法单一，并有着较长年限。现在的税法中对企业的固定资产折旧使用的计算方法是直线法进行准予扣除，企业的生产设备折旧年限最低为十年。但现实中因为科技更新换代较快，设备的更换频率提高，那种单一的直线折旧法已经严重阻碍了企业发展的步伐，可是如果用加速法进行折旧计算或者是把折旧年限进行缩短，纳税人就得提出申请，由主管税务的部门审核后，按照规定逐级上报给国家税务局进行审批，这样做程序很复杂，现实操作更是困难重重。现行税法规定对于属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的以及将企业未分配利润直接转增资本的部分，应按“利息、股息、红利所得”项目依百分之二十的税率征收个人所得税，这样就加重了扩大投资的税负，影响中小企业股东再投资的积极性。中小企业没有充分享受到税收优惠政策目前国家对中小企业、高新技术企业和资源优化型企业等虽然已经制定了很多的税收方面的优惠政策，但是具体的执行部门没有完全落实国家的税收政策，相关媒体也没有对税收政策进行大力宣传，最后导致部分企业因为不知道或者是了解不全面而没有享受到国家税收方面的优惠政策，更不知道如何来办理流程，所以在实际中没享受到国家税收方面优惠政策的企业太多。 2 改进税收政策的几点建议建立较为稳定的税法体系，提高宣传力度和税法的落实度要尽量避免现在税法中任意增添文件、随性篡改条例与细则，导致税法不稳定的弊端。同时当出台新的一种税法时，有关部门必须重视，做好宣传和讲解，比如媒体和报纸等，税务机关部门还应该考虑到对企业的管理者、企业中的财务人员组织定期学习或者是培训，使得税收的优惠政策真正落实到户，人人知晓。完善增值税制度 ①对于小企业的纳税人适当放宽自开增值税方面专用发票的权利，要是小企业的纳税人在生意来往中必须要开增值税发票，并且能够及时提供很完整和准确的必备纳税资料的企业，应该允许他们参照一般纳税人的税率计算销项税额开具发票，取得发票的购货方也允许抵扣进项税，以保证小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往。 ②按照每个区域的实际经济水平情况，授权各地可以适当去调整中小企业纳税人的起征点。我国地域广大，各个地区的经济水平参差不齐，相差较大，政府部门应该重视这一特点，授予各省市自治区一些特权，结合当地的实况在不违反规定的情况下，可以自行调整本地方中小企业纳税人的起征点，达到减轻纳税人负担的目的。改革所得税制度 ①尽量缩短固定财产在折旧上的年限，可用折旧加速法，提升技术的更新换代速度，从而为企业创造更多的效益。如今科技发展飞速猛进，形式多样，要提升中小企业的市场竞争力，必须使用新技术，购买高科技设备，这样才能在市场上有立足之地。日本是世界上的经济大国，政府对中小企业的折旧法很灵活，第一年能计提的折旧为百分之三十，可以缩短新兴产业的折旧期限，能缩到四到五年。我们国家也可以借鉴外国的先进做法，在折旧年限上多结合当前的形势，适当缩短。 ②要想中小企业更好的发展，就要多鼓励自有资金的大量投入，然后使生产规模不断扩大，政府部门要在税收方面给予优惠，在一定的时期内减免税收或者是低税率，促使中小企业发展。完善税收征管，优化服务体系为了促进中小企业的发展，需要整改纳税服务体系，适当进行优化，比如简化申报手续，根据实情设置征管期限，多为中小企业的利益考虑，创造好的纳税环境。制定措施时应周全考虑，细化方案，并多做市场调查，结合实情对症下药。还可以建立税收辅导班，号召中小企业的管理人员和账务人员参加培训。 3 结语总的来说，正确的税收政策能够促进中小企业向更好的方向发展，从而提升国民生产总值，提供更多的工作岗位帮助人们提升生活水平，早日实现四个现代化! 点击下页还有更多>>>税收政策的相关论文

完善我国房地产税费制度的思考【摘要】房地产税费制度是房地产市场体制的重要组成部分。建立和健全房地产税费制度，对于充分发挥国有土地资源的效益，防止其流失，保障房地产市场健康有序地发展等都有重要的意义。目前，我国房地产市场的不正常发展带给我们对现行房地产税费制度的思考。本文通过分析现存制度的弊端和国外相关制度的成功经验，提出完善我国房地产税费制度的一些建议。【关键词】房地产税费完善宏观调控【正文】税收杠杆是国家进行宏观调控的有力工具，近年来，我国部分地区如北京，上海房价飞涨，房地产业发展，大到影响市场交易能否顺利进行，国土资源能否得到充分利用，小到影响城市居民能否安居乐业。在这种持续高温的态势下，加强对房地产市场的监督管理，规范市场交易行为，以实现资源有效配置成为国家宏观调控的重点。为遏制畸高房价，给过热的房地产市场降温，税收的杠杆调控作用不容忽视。科学的房地产税费改革比其他控制土地、提高利息、加征房地产转让税等控制房产热的措施都要有力有效。因此，完善我国房地产税费制度发挥其对于经济的宏观调控功能已是时之所需，势在必行。一我国房地产税费制度的现状随着市场经济的发展和改革开放的深入，我国的房地产税费制度也逐渐确立和完善。我国的房地产税费体系由两大部分组成，一是房地产税收，一是房地产费。（一）房地产税制经过1994年税制改革，我国房地产税收体系在税种的设置、税目、税率的调整、内外税制的统一方面逐渐完善起来，形成了一套适应社会主义市场经济发展要求的复合税制体系。按照征税客体性质的不同，可将房地产税收分为四类：流转税（包括营业税，城市维护建设税和土地增值税）、所得税（包括企业所得税和个人所得税）、财产税（包括房产税，契税，城镇土地使用税，耕地占用税）和行为税（包括印花税和固定资产投资方向调节税）。2003年10月十六届三中全会的决议中明确提出：“实施城镇化建设税费改，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。”2005年2月26日，国家税务总局，财政部，国务院发展研究中心等有关部门就《中国房地产税收政策研究报告》进行研讨。该会议明确了我国从2005年开始就新的税制进行设计，并在合适的城市进行模拟运行。政府目前正积极推进以“明租、正税、清费”为改革方向的房地产新税制的改革。（二）房地产费制。房地产费是指在房地产市场活动中所产生的各种费用，它是国家机关为房地产方面提供某种服务（管理）或国家授予他方开发利用国家资源而取得的报酬，它也是国家在房地产方面取得财政收入的一种形式。根据有关规定，现行的房地产费主要有三类：一是国家作为土地所有者在房地产一级市场向土地使用者收取的土地使用费，主要包括地租，国家对土地的开发成本，征用土地补偿费，安置补助费；二是房地产行政管理机关或其授权机关，履行行政管理职能管理房地产业所收取的费用即房地产行政性收费，主要包括登记费，勘丈费，权证费，手续费和房屋租凭登记费及其监证费；三是房地产行政管理机关或事业单位为社会或个人提供特定服务所收取的费用即房地产事业性收费，主要包括拆迁管理费，房屋估价收费等。二现行房地产税费体系存在的问题通过不同的税种，我国对房地产业的发展进行着多层次的调节，但现行的房地产税种的设置，绝大部分是参照其它行业的税种，没有考虑到房地产业自身的特点，因而这些税种结构已不适应房地产业发展的客观需要。(一)宏观税制的缺陷。首先，房地产交易缺监控，税收征管难度大。一是没有普遍建立起房地产评估制度，房地产交易只能以实际成交价为准，加之法律又没有设置针对明显低于市场公允价的房产交易，政府有权优先收购的规定，这便为炒房提供了条件；二是没有严格的注册登记制度，使税务机关面对纳税人的虚假申报常无从查证。其次，“隐形市场”中逃避税，国有资产流失大。以行政划拨方式取得国有土地使用权但未补交出让金、补办出让手续，或集体所有土地未经国家征用即也是未交出让金，而直接进入市场交易，对此两种情形是采取行政处罚措施还是征土地增值税,如果征,如何计算增值额,这些都是法律的空白。第三，出让、转让土地界限不明，税收征免难以确定。一是两类所有权土地纳税主体难以确定。法律规定我国土地所有权分国家所有和集体所有两种，《城市管理法》又规定,城市规划区内的集体所有土地经依法征用转为国有土地后,该幅国有土地的使用权方可有偿出让。这样实际上集体所有土地正在逐步国有化,使两类土地所有权在现实中难以确定,并使派生的土地出让、转让不易划清,从而影响了纳税主体的确定,具体的征免界线也难以把握；二是性质不明的房地产公司，征免界限难划定。目前许多“房地产公司”挂靠国土部门,又是法人又得履行行政职责，体现政府意愿，致使税务机关很难分清公司业务中哪些属于政策性“代理”,哪些属于“自营”项目,征免界限难确定。（二）微观税制的缺陷。首先，税种分布结构不合理，保有环节相对偏轻。这个环节主要调节政府与房地产占有者之间的收益分配，目前的结构会使土地成为保有者的无息贷款，加之保有阶段的增值几乎都流向保有者，致使更刺激了房地产投机行为；保有阶段的低税负致使流通环节负担过高税负，助长了隐形交易，逃税现象。其次，计税依据不合理，税负不平等。如房地产税从价与从租计征税率差别甚大，导致隐形市场泛滥；现行的契税区分国有与非国有企业纳税；耕地占用税，房产税，固定资产投资方向调节税都实行内外企业有别制。第三，单个税种征税范围有待扩大。一是现行税制中除耕地占用税外,其它各项税种的征税对象、征税范围、征税主体均不包括集体土地及地上建筑物和附着物,这无形中丧失了国家对这部分房地产的管理和调控；二是城镇土地的规定中也排除了机关、人民团体、军队、以及由国家财政拔款的单位自用个人所有的非经营性房地产。（三）税费关系缺陷。首先，房产费项目过多，征收不规范，费明显重于税。目前行政收费多缺乏法律依据，行政机关主体不一，乱收费，乱摊派现象严重。据了解北京征收的各种费有40多种，有的地方多达近100种。据调查，房地产业的政府收费占到了税费总额的75%以上，土地成本中，收费项目占30%，土地出让金占50%，税占20%，明显费大于税，权大于法。其次，税费并举，重复课征，双重负担。最为突出的例子是以出让方式取得土地使用权的经营者既要支付土地使用费，又要缴纳土地使用税。三借鉴国外经验完善税费体制的改革与建议（一）各国税制的共性1以税为主，费为辅。国外一般要缴纳的房地产规费仅占房地产价值的2%左右。并充分遵循“谁受益，谁纳费”的公平原则。2重保有，轻转让的税收分布结构。各国土地税都由土地保有，经营，取得三征税环节组成，各国房地产权属转让的税收较少，而重视保有环节的征税。3坚持宽税基，少税种，低税率的基本原则。除公共宗教慈善等机构免税外，其它均为纳税对象。少税种避免了税种复杂带来的高管成本和重复征税的不公。在前两者实现的前提下，低税率实现了税负的减轻，保证了稳定的财政收入。（二）我国税费改革的建议1规范我国的法律体系，健全宏观税收配套体系。首先，要完善房地产税收法规。目前，我国税收立法的层次较低，涉及房地产业的大多是行政法规和规章，缺乏足够的法律统一性和权威性。“有税必有法”，为了维护市场主体的独立性，充分发挥他们的主动性与积极性，制定相关税收法律，依法计税，减少行政干预。其次，建立完整而系统的房地产评估制度，即建立完善的法律体系监督下，由具有专业资人员组成的专门机构。等时机成熟悉后再建立房地产评税制度，在税务部门建立房地产的评税机构，对纳税人应负房地产税额给予法定的评估。第三，建立房地产管理机构与税收征管机构的信息沟通制度。规范的财产登记、房地产估价、咨询、工程监督、代理交易等内容的房地产服务体系，为税务部门提供客观的征税信息和专业化服务，协作税务部门搞好房地产税收的征管工作。2设计税收体系，完善微观税收制度。第一，税收分布结构合理化。重视对房地产保有的征税，开征统一规范的不动产税，强化保有课税，这样一方面可以防止业主低效率使用财产，推动房产要素的优化配置；一方面政府参与资源再分配，可以增加财政收入来源；再者，可以分担流通环节的高税负担，扼杀不规范的隐形交易，；第二，改变计税依据，调整税率，扩大征税范围。以市场评估值作为计税依据，基于“谁受益，谁支付”的原则，设置幅度比例税率如市中心地段的税率高于郊区，使计税更合理，更具监督性，收入更有弹性。城建税应以纳税人的经营收入为其计税依据以体现税收平等原则。对于房产税从租与从价计征也作相应调整，使税负更公平；税率做适当调整，如适当调低契税税率，适当调高印花税和耕地占用税的税率，加大调节力度，充分发挥税收的杠杆调节作用；将农村非农业用房，纳入征税范围，对城镇内所有，使用土地和房产的单位和个人都征税。第三，改革内外有别，统一城乡税制。内外资企业所得税法的合一加快了内外资合一的步伐，实行国民待遇，营造公平竞争环境，以适应我国加入WTO的新情况。改革城乡有别的双轨税制，营造宽税基的税制环境，增加国家对所有土地的监督和调控。3协调税费关系，建设和谐税费体制。第一，清理压缩收费，简化收费项目。收费的杂乱多带来的是开发建设成本的过高，最终构成了房价居高不下的原因之一。将部分费改税，减少重复征收现象，可借鉴国外将收费项目圈定在：不动产转移手续费，登记费，公证费，对集体所有土地征收收取工程受益费（政府进行一次土地投资向周围土地所有者征收的因该投资使其价值提高的费用），差饷（向物业使用人收取的费用）四类中，税费可由税务机关集中征收、集中管理、分头开支，这样可以简化办事程序，加大政策透明度，既可保证财政收入，又可稳定房价，保障房地产业的正常发展。第二，明确租税费概念，理顺三者关系。将本质上属于地租的土地使用费纳入地租体系，并做相应的更名，如土地出让金可改为土地批租金；理清税费层次，避免带给纳税人双重负担，如取消城镇土地使用税，避免缴纳土地出让金后的重复征收，同时加强对划拨土地使用权范围和审批权限的控制；将土地闲置费改为土地闲置税或空地税，加强税收调控职能。结语任何一项制度都是在实践的洪流中不断完善的，房地产税费制度亦如此，我们应立足税收的基本原则，结合房地产业自身的特点，以实现公平与效益的统一为目标，建立税种科学，税负合理，分权恰当，收费简化，为房地产业健康发展提供制度基础的税费体系。

实现我国税收制度绿色化的政策建议一、开征系列环境税我国在环保方面采取的税收措施很少，生态税收严重滞后于环境和资源保护对税收提出的要求。严格地讲，我国目前还不存在纯粹法律意义上的环境税。因此，我国实现税制绿色化的第一步应当考虑将现行的一些宜于以税收形式管理的环保收费项目纳入征税范围，根据环境保护的需要逐步设立环境税。（一）环境污染税。目前，我国环境污染税缺位，治污资金主要通过征收排污费筹集。而现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，征收困难，任意拖欠现象严重。在我国环境污染日趋严重、环保资金严重不足的情况下，有必要改排污收费为征税，对排污企业课征污染税。1.水污染税。对直接或间接排放废弃污染物和有毒物质而造成水体污染的活动或行为从量征收。开征水污染税的目的，在于减轻和防止现有水资源的进一步毒化和污染，保护我国有限的水资源。2.大气污染税。主要包括二氧化硫税和碳税。我国目前已有对二氧化硫的排污收费，可通过“费改税”，开征二氧化硫税。至于碳税则可在条件成熟时考虑开征。3.固体废物税。可先对工业废弃物征税，然后逐步考虑对农业废弃物、生活废弃物征税。具体税种可考虑饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税、化肥税等。4.噪音税。可借鉴国外经验，按飞机着陆次数对航空公司征税，并将所得收入用于补偿机场周围居民。（二）环境保护专项税。我国环保投入严重不足，仅占GDP的～，而发达国家已占～，这也是造成我国现在环境问题的原因之一。加大环保投入，迫在眉睫。建议开征环境保护专项税，为环境保护筹集专项资金。可借鉴意大利的经验，开征废物垃圾处置税，专门用于处理城市废物垃圾。二、调整现行税制，改革和完善现行资源税1994年税制改革后，我国与环境保护有着直接或间接联系的税种主要有：资源税、消费税、车船使用税和固定资产投资方向调节税。尽管这些税与环保有一定联系，但其设立之初一般也很少直接出于保护环境的考虑。借鉴国外的经验，我们对现有税制的完善就应渗透环保意识，采取对环境友好的态度，以为环保服务（特别是对资源税和消费税的调整与完善上）。如对能源（煤炭、石油、水电和天然气）、交通工具（主要是机动车）和汽车燃料（含铅汽油和无铅汽油）这样一些产品间接税收（消费税、销售税或增值税）中就可多考虑环境问题，根据保护环境的日益需求，根据其污染程度的大小，调高或降低税率。具体谈到关于我国现行资源税的改革与完善，建议措施如下：（一）扩大资源税的征收范围。我国现行资源税仅对矿产品和盐类资源课税，征收范围过窄，基本上只属于矿藏资源占用税。这与我国资源短缺、利用率低、浪费现象严重的情况极不相称。资源税的开征不仅是取得财政收入的一种形式，也应起到全面保护资源，提高资源利用效率的税收作用。因而应将目前资源税的征税对象扩大到矿藏资源和非矿藏资源。首先，增加水资源税，以解决我国日益突出的缺水问题。第二，增加森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为。待条件成熟后，再对其他资源（如土地、海洋、地热、动植物等资源）课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税。（二）完善计税办法。应将现行资源税计税依据由按应税资源产品销售数量或自用数量计征改为按实际生产数量计征，对一切开发、利用资源的企业和个人按其生产产品的实际数量从量课征，尽可能减少产品的积压和损失，使国家有限的资源得到充分利用，杜绝浪费。（三）规范资源税制。我国现行税制中对土地课征的税种有土地使用税、耕地占用税、土地增值税等，各税种自成体系，相对独立。一方面税种多，计算复杂；另一方面税制内外有别；同时征收范围过窄，减免过宽，税率过低，不利于土地资源的合理配置。鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加规范、完善，建议将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开采、开发。同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格减免措施，统一内外税制。三、对环保产业实行税收优惠政策税收优惠是国家对生产者改进技术和工艺流程，减少污染物排放、资源损耗所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助，作为一种环境保护手段，在西方国家中颇受重视。在税收方面，对环保产业生产者给予适当的税收减免补偿非常必要。四、在不加重微观经济主体负担的前提下实现税制绿色化综合的绿色税制改革通常是在一种收入中性的背景下进行的，即为了不加重纳税的总体财政负担，新增的生态税将通过降低其他一些税的税负来加以抵消。西方国家在实现税制绿色化的过程中，非常注意保持微观经济主体现有的总体税负基本不变，比如在开征新的环境税的同时，降低企业的其他税收负担（如所得税负担）。这一点尤其值得我们借鉴。因为目前我国企业的负担（尤其是费）已经相当重，实现税制绿色化应该建立在不加重企业负担的基础上，主要是做好相关的“费改税”工作。结合目前税费制度的改革，在开征上述生态税收之后，应及时将企业缴纳的大多数环保方面的收费（如排污收费、水资源收费等）并入生态税收中一并征收，以避免重复征收，加重纳税人负担。另外，还应做好环境税与其他相关税种的衔接工作，实现统一、高效运行。根据收入中性的原则，对现有税种不当的税收，评估其对环境的有害影响，以对环境有利的生态税取而代之。我国税制改革的建议经济全球化是世界经济发展的必然趋势，WTO是适应和推动经济全球化要求而产生的。加入WTO对我国进一步改革和完善税收制度提出了新的要求。就我国工商税制中的地方税而言，目前的状况是：税种多，收入少，立法层次较低，改革进度滞后，对内对外两套税制并存。加快我国地方税制的改革步伐，既是政治经济形势发展的迫切需要，也是我国进一步完善税制的内在要求。笔者认为，我国地方税制改革的指导思想应该是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，建立符合社会主义市场经济要求的地方税体系。应遵循的原则应是：（1）坚持国民待遇原则，减少优惠；（2）坚持透明度原则，简化税制；（3）发挥税收调控作用，保护国内幼稚产业；（4）适度调整税负，增加地方税收收入；（5）提高税收立法层次，适当下放税权；（6）清费立税，规范税制。具体地说，应该着重于以下几方面的改革：一、改变现行对内对外两套税制并存的做法，制定统一的房产税、土地使用税、车船使用税税法（一）房产税对内对外应按统一的房产税税法征税；改变计税依据，与国际惯例接轨，把按房产原值减除一定比例后的余额计税的办法，改为按评估值计税，以公平税负，减少税收流失；改进税率设计，由中央统一制定幅度比例税率，以适应我国地域辽阔、地区间经济发展差别很大的实际情况，便于地方根据本地实际确定适用税率。（二）土地使用税目前，很多外资企业和大型内资企业，不是设在城镇，而是设在城镇以外的地区，因此，将原“城镇土地使用税”改为“土地使用税”更为确切；内外资企业及其他纳税人应统一征收土地使用税。建议修订《中外合资经营企业法》中有关外商投资企业不征收土地使用税的条款，以贯彻国民待遇原则。我国现行的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》是1988年制定的，10多年来随着经济的发展和物价水平的提高，原制订的税额已显得过低，不利于发挥调节土地级差收入、提高土地使用效益的作用，应适当调高税额，拉大级距，以适应我国地区间经济差距悬殊的状况，增加地方财政收入。（三）车船使用税内外资企业和其他纳税人在我国境内拥有并使用的车船，应统一征收车船使用税。我国现行的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》是1986年制定的，随着经济的发展和物价水平的提高，原定税额过低，不适应分税制财政体制的需要，也需要调整税额，以贯彻公平税负原则。二、改革城市维护建设税等税种，对外资企业也依法征收城市维护建设税是我国地方税体系的重要组成部分。改革城市维护建设税应重新立法，建立独立的税种，外资企业同样也应缴纳，名称改为“城乡维护建设税”为宜；计税依据宜改为按生产经营收入额计征，以公平税负、稳定税基、便于征管；税率改为由中央制定幅度比例税率，各省、自治区、直辖市根据当地经济发展情况和城乡维护建设的需要确定具体的适用税率。这样，有利于地方政府将有关城建的收费并轨征收，规范征收行为，有利于保证城乡维护建设资金的需要，也有利于贯彻国民待遇原则。三、取消筵席税，停征土地增值税（一）筵席税筵席税是1988年在特定情况下开征的一个税种，自开征以来，收入甚微，1994年全国共征收了87万元，至1997年也只征收了3089万元，对抑制不合理的高消费、提倡勤俭节约的社会风尚，效果也不显著；1994年国务院将此税下放给地方管理后，多数省、市已停征，建议在全国范围内取消筵席税。（二）土地增值税土地增值税是1994年1月1日开征的一个新税种，开征目的主要是为了抑制当时的房地产投机炒卖活动，防止国有土地收入的流失，增加财政收入。此税开征7年多来，收入很少，开征当年全国只征到了52万元，至1997年也只征收亿元。近几年随着我国房地产业的正常快速发展，行业利润已逐步趋向平均化；根据实际情况和简化税制的原则，建议暂停征收土地增值税。四、清费立税，开征社会保障税（一）清理整顿乱收费应采取多种渠道分流的方法：巧立名目或重复收取的乱收费，坚决取消；确需收取、具有“规费”和“使用费”性质的，可继续采取收费的形式征收；对那些不以提供公共设施或特定服务为基础，而以取得财政收入为目的的收费，应改费为税。这也有利于改善投资环境，吸引外商来华投资。（二）适时开征社会保障税建立完善的社会保障体系，是市场经济健康运行的重要保证。国际上多数国家都开征了社会保障税。我国目前的各种社会保险基金，虽有缴纳人直接受益性质，但主要内涵属于税，现在有的省、市已由税务机关征收。借鉴国际经验，应积极创造条件开征社会保障税，它能有效克服社会保险统筹基金在缴纳和使用管理上的混乱现象，充分发挥税收的职能作用，促进社会保障事业的健康发展。五、推进农村税费改革，增强我国农业产品竞争力我国加入WTO后，农产品市场将受到强烈冲击，必须加快推进农村税费改革，减轻农民负担，增强我国农业产品的市场竞争力。中央通过多方面的调查研究，已提出农村税费改革试点方案，坚决取消各种不合理的收费、集资和摊派，取消屠宰税，在农村原有税费综合负担减轻的原则下调整农业税税率，重新核定作为农业税计税依据的常年产量并使之保持长期稳定。这一改革方案，已在安徽全省和有些省市的部分县试点。从试点的实践来看，这一改革方案是可行的，要抓紧总结试点经验，及早全面推开。六、提高税收立法层次，适度下放地方税管理权限地方税收管理体制必须遵循“统一领导、分级管理”的原则，兼顾中央与地方两个积极性，实行中央集权与地方分权相结合的模式。为适应我国加入WTO的新形势需要，加快改革步伐，应提高立法层次，合理划分税权。一是全国统一开征的地方税，由全国人民代表大会立法颁布；授权省、自治区、直辖市人民代表大会制定实施细则。授予省、自治区、直辖市人民政府一定的税收加征和减免等权力，以更好地贯彻提高民族产业国际竞争能力和保护幼稚产业的税收政策。二是对不具备在全国范围内统一开征的地区性特有税源，赋予省、自治区、直辖市人民代表大会开征新税种的立法权，避免税源流失，增加地方收入。地方制定的税收法规，都应上报中央备案；凡与国家法律、法规有抵触的，国家最高权力机关、国务院和国家税务总局有权纠正。

税收政策研究生论文

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。下面是我给大家推荐的税收政策的相关论文，希望大家喜欢! 税收政策的相关论文篇一《中小企业税收政策研究》摘要：中小企业的快速发展提高了我国的国民生产总值，所以扶持中小企业就变成了政府的重要政策，其主要宏观调控手段就是通过税收政策。本文结合自己的工作经验，谈谈现阶段对中小企业所实施的税收政策中的不足之处，并提出了几点浅薄的建议。关键词：中小企业;地位和作用;存在问题;建议在我国，中小企业就是为了满足人们和社会的需要，按照国家的政策给人们提供更多的就业岗位，基本上都是生产规模较小的企业。改革开放政策实施后，中小企业蓬勃发展，解决了很多农村剩余劳动力的就业问题，促使税收迅速增长，城乡建设开启了新的局面。虽然中小企业为国家为人民带来了很多益处，可与此同时也出现了很多问题，比如资金的投入、人才引进欠缺，资源无法得到很好的利用等问题，使得中小企业成为了弱势群体，非常需要国家政府部门伸出援助之手，多制定一些扶持政策，虽然目前政府部门已经采取了很多措施，但是税收政策在促进中小企业发展方面的功能和积极作用具有不可动摇的地位。 1 目前中小企业税收政策中的缺陷增值税中存在的不足之处在现行的税法中，纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两种。对于小规模纳税人的纳税额是按照所销售的货物或者是应税劳务并按照规定税率进行计算征收，进项税额不能抵扣，销售货物的增值税所需的专用发票不能自己开，要是企业需要，必须向税务机关提出申请然后代开，应纳税额是销售额与征收率的乘积。这种税收政策给中小企业的纳税人会增添很多税收方面的负担，隐形抬高了时间成本，很多购货方没有足够的进项税额抵扣就不愿意购买中小企业的货物，那么他们生产出的产品就会滞销，卖不出去，导致资金周转不开，阻碍发展甚至停产倒闭。所得税中的缺陷目前我国的税法，对于企业类明文规定所得税的基本税率为百分之二十五，中小型企业为百分之二十，需要国家重点扶持有关高新技术类的企业是按照百分之十五来征收所得税的。但是规定了中小企业的范围条件：工业企业，每一年度要缴纳的所得税总额不超过三十万，企业内的从业人员不能超过一百人，并且总资产不能超过三千万;其他企业，一年度要缴不超过三十万的所得税，企业内部员工不能超过八十人，必须是不超过一千万的总资产。但是从上面的规定范围看，政策中能享受所得税优惠的只是一少部分企业，形式单一，并且一些需要国家重点扶持的企业是无法享受到优惠政策的。固定资产进行折旧计算时方法单一，并有着较长年限。现在的税法中对企业的固定资产折旧使用的计算方法是直线法进行准予扣除，企业的生产设备折旧年限最低为十年。但现实中因为科技更新换代较快，设备的更换频率提高，那种单一的直线折旧法已经严重阻碍了企业发展的步伐，可是如果用加速法进行折旧计算或者是把折旧年限进行缩短，纳税人就得提出申请，由主管税务的部门审核后，按照规定逐级上报给国家税务局进行审批，这样做程序很复杂，现实操作更是困难重重。现行税法规定对于属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的以及将企业未分配利润直接转增资本的部分，应按“利息、股息、红利所得”项目依百分之二十的税率征收个人所得税，这样就加重了扩大投资的税负，影响中小企业股东再投资的积极性。中小企业没有充分享受到税收优惠政策目前国家对中小企业、高新技术企业和资源优化型企业等虽然已经制定了很多的税收方面的优惠政策，但是具体的执行部门没有完全落实国家的税收政策，相关媒体也没有对税收政策进行大力宣传，最后导致部分企业因为不知道或者是了解不全面而没有享受到国家税收方面的优惠政策，更不知道如何来办理流程，所以在实际中没享受到国家税收方面优惠政策的企业太多。 2 改进税收政策的几点建议建立较为稳定的税法体系，提高宣传力度和税法的落实度要尽量避免现在税法中任意增添文件、随性篡改条例与细则，导致税法不稳定的弊端。同时当出台新的一种税法时，有关部门必须重视，做好宣传和讲解，比如媒体和报纸等，税务机关部门还应该考虑到对企业的管理者、企业中的财务人员组织定期学习或者是培训，使得税收的优惠政策真正落实到户，人人知晓。完善增值税制度 ①对于小企业的纳税人适当放宽自开增值税方面专用发票的权利，要是小企业的纳税人在生意来往中必须要开增值税发票，并且能够及时提供很完整和准确的必备纳税资料的企业，应该允许他们参照一般纳税人的税率计算销项税额开具发票，取得发票的购货方也允许抵扣进项税，以保证小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往。 ②按照每个区域的实际经济水平情况，授权各地可以适当去调整中小企业纳税人的起征点。我国地域广大，各个地区的经济水平参差不齐，相差较大，政府部门应该重视这一特点，授予各省市自治区一些特权，结合当地的实况在不违反规定的情况下，可以自行调整本地方中小企业纳税人的起征点，达到减轻纳税人负担的目的。改革所得税制度 ①尽量缩短固定财产在折旧上的年限，可用折旧加速法，提升技术的更新换代速度，从而为企业创造更多的效益。如今科技发展飞速猛进，形式多样，要提升中小企业的市场竞争力，必须使用新技术，购买高科技设备，这样才能在市场上有立足之地。日本是世界上的经济大国，政府对中小企业的折旧法很灵活，第一年能计提的折旧为百分之三十，可以缩短新兴产业的折旧期限，能缩到四到五年。我们国家也可以借鉴外国的先进做法，在折旧年限上多结合当前的形势，适当缩短。 ②要想中小企业更好的发展，就要多鼓励自有资金的大量投入，然后使生产规模不断扩大，政府部门要在税收方面给予优惠，在一定的时期内减免税收或者是低税率，促使中小企业发展。完善税收征管，优化服务体系为了促进中小企业的发展，需要整改纳税服务体系，适当进行优化，比如简化申报手续，根据实情设置征管期限，多为中小企业的利益考虑，创造好的纳税环境。制定措施时应周全考虑，细化方案，并多做市场调查，结合实情对症下药。还可以建立税收辅导班，号召中小企业的管理人员和账务人员参加培训。 3 结语总的来说，正确的税收政策能够促进中小企业向更好的方向发展，从而提升国民生产总值，提供更多的工作岗位帮助人们提升生活水平，早日实现四个现代化! 点击下页还有更多>>>税收政策的相关论文

税收政策对企业创新的作用分析论文

由于中国目前还没有出台针对战略性新兴产业(企业)的税收优惠政策，而面向战略性新兴产业(企业)的税收政策体系的构建与优化要以税收政策作用于战略性新兴企业自主创新的方式和规律为重要依据，当前对于税收政策如何促进战略性新兴企业自主创新的机理性研究相对缺乏，仅有少数学者从产业视角提出税收政策存在的问题及完善思路与措施，还难以为战略性新兴企业自主创新需求下税收政策体系的系统优化提供有效的理论支持。

战略性新兴企业自主创新系统特征及其税收政策导向

1．战略性新兴企业自主创新系统的耗散结构特征。战略性新兴企业自主创新的要素及活动构成了一个完整的复杂开放系统，受到系统内部构成和外部环境的综合影响，其系统结构如图1所示。在战略性新兴企业自主创新系统内部，存在创新要素子系统和创新活动子系统，其中创新要素子系统包括技术子系统、人才子系统、资金子系统和设备子系统等，创新活动子系统包括研发子系统、中试子系统和产业化子系统;由于创新要素的投入，使得创新活动得以持续进行，而创新活动的开展又不断地积累创新要素。战略性新兴企业自主创新活动及绩效不但取决于系统自身的结构与功能，更重要的是，还受到外部环境条件的深刻影响，是系统内外部因素综合交互作用的结果。耗散结构理论认为，一个远离平衡的开放系统，通过不断地与外界交换物质与能量，能够形成并维持一个有序结构，即耗散结构。战略性新兴企业自主创新系统是一个远离平衡态的开放系统，尤其是在外部环境(税收政策、科技政策等)的作用下，具备耗散结构的特征。

2．战略性新兴企业自主创新的税收政策导向。战略性新兴企业自主创新系统的运行，需要投入大量的创新要素和持续开展创新活动，该系统需要借助于外部力量，形成并维持一个耗散结构。由于战略性新兴企业需要持续投入大量创新资金，且往往缺乏配套的高端科技人才，就企业自身力量及其创新需求相比，其创新要素相对不足;同时战略性新兴企业自主创新需要不断取得新兴技术突破，其技术研发、成果转化与应用及市场开发缺乏前期基础和可借鉴的经验，存在较高的创新风险和不确定性。上述问题的存在严重制约了战略性新兴企业自主创新能力的提升，因此，要形成和维持战略性新兴企业自主创新系统的耗散结构及其良性循环，就必须使税收政策导向能够改善战略性新兴企业自主创新系统运行的环境，以解决其创新存在的主要问题。为了引导和激励战略性新兴企业自主创新，税收政策的导向性应体现在:第一，从激励创新活动来看，税收政策应注重创新过程的上、中、下游的全面激励和协调，其中重点是技术研发和产业化，以消除技术突破和市场开发风险引发的创新意愿和动力不足。第二，从激活创新要素来看，税收政策一方面引导企业加大创新要素的投入和累积，提高创新要素的贡献率;另一方面引导社会资金、人才等资源流向战略性新兴企业，弥补资源不足。第三，税收政策不但能促进战略性新兴企业自身的发展，还能加强企业与产业链条上其他主体的合作，并加快企业技术扩散，充分发挥对其他主体和其他产业的辐射带动作用。

税收政策促进战略性新兴企业自主创新的机理

从结果来看，税收政策有助于向战略性新兴企业自主创新系统引入负熵，促使系统总熵不断减少并形成耗散结构的有序状态，提高了企业自主创新成熟度及绩效;从过程来看，税收政策为自主创新系统创造了开放性、非平衡、非线性和涨落等耗散结构条件，从而使战略性新兴企业具备持续创新的条件，促进了自主创新过程中的要素整合与活动协同。

1．税收政策向战略性新兴企业自主创新系统引入负熵。战略性新兴企业自主创新系统在与外界的交互作用中，系统总熵S不断发生变化，系统总熵的变化ds包括两部分:系统内部活动产生的熵dsi和系统与外界交换物质、能量引起的熵流dse，如式1所示。ds=dsi+dse(1)其中，dsi单调递增，且大于等于0;dse大于、小于或等于0。税收政策能够通过直接作用和间接作用，向战略性新兴企业自主创新系统引入负熵，从而使系统熵增为负，且始终保持一种低熵状态。

(1)税收政策下的战略性新兴企业自主创新系统熵变原理。在税收政策作用下，能够促使战斗略性新兴企业自主创新系统形成并维持耗散结构，如图2所示。税收政策体系的合理性及其有效实施有利于向战略性新兴企业自主创新系统引入负熵，加速其形成和维持耗散结构。战略性新兴企业自主创新活动(尤其是在企业发展初期)具有战略性创新资源需求大、新兴技术开发强度大、新兴市场开拓难度高等特点，不但使企业面临极高的技术风险，而且对企业引导和创造市场需求的“主导设计”要求较高，使企业研发、产业化和赢利的前景在短期内不明朗，抑制了企业自主创新的积极性和主动性。可见，自主创新的积极性和主动性不强、创新要素不足、创新资源配置不合理(未能将关键资源配置到关键创新环节、创新活动协同性差)、创新扩散的缓慢过程或技术流失等因素使战略性新兴企业在自主创新的过程中产生熵，影响其创新的效果。为了加速战略性新兴企业自主创新，税收政策需要向企业自主创新系统引入足够的负熵，使系统处于良好的发展状态。战略性新兴企业在与外部环境相互作用的过程中，税收政策(税种重点是企业所得税、个人所得税、增值税、关税，优惠方式主要是减征、免征、抵免、扣除、退税以及低税率)通过向自主创新系统引入负熵，抵消系统内部产生的熵，使系统在内外部因素共同作用下，总熵减少，形成耗散结构，实现持续创新。

第一，降低企业创新成本，直接引入负熵。为了使企业能够降低创新成本，税收政策主要通过以下方式向企业自主创新系统直接引入负熵，从而抵消企业创新主动性不强、创新要素不足、资源配置不合理等产生的熵:通过研发费用加计扣除、创新风险准备金税前扣除等企业所得税优惠政策，可以引导和激励企业加大研发经费投入，并降低企业的相对研发成本;另外，鉴于企业需要引进高层次创新人才且其成本较高，针对企业引进创新人才发生费用税前计入成本等的企业所得税优惠政策，能够在一定程度上降低企业创新人才的使用成本;此外，企业用于技术升级换代或引进消化吸收再创新用途的增值税和关税等优惠政策，能够改善和提升企业的创新基础条件，提高创新效率和节约创新成本。

第二，提高创新要素贡献，直接引入负熵。为了使企业创新要素贡献率得到提升，税收政策主要通过以下方式向企业自主创新系统直接引入负熵，从而抵消企业及其创新人才创新主动性不强、创新要素不足等产生的熵:通过固定资产加速折旧或按比例扣除税金的企业所得税优惠政策，可以提高用于研发和生产等先进固定资产的使用率和贡献率;通过创新人才、个人知识产权转让收入、科研奖励等个人所得税优惠，以及人才教育与培训费、福利费等税前扣除的企业所得税收优惠，可以提高人才素质与能力，激励人才在企业中发挥其创新的主动性，为企业创新作出积极的贡献。

第三，鼓励企业对外合作，直接引入负熵。为了鼓励企业积极开展对外交流与合作，税收政策主要通过以下方式向企业自主创新系统直接引入负熵，抵消创新要素不足产生的熵:通过对外投资合作业务境外所得税抵免、外部研发支出所得税加计扣除、出口退税、进出口关税优惠等税收政策，鼓励企业开展对外投资、出口与合作业务，加快引进先进的技术、设备和工艺进行消化吸收再创新或技术升级。

第四，加速企业创新扩散，直接和间接引入负熵。为了加快企业向外扩散创新成果，税收政策主要通过以下方式向企业自主创新系统直接和间接引入负熵，抵消企业创新主动性不强和创新扩散产生的熵:通过实施技术转让的所得税优惠政策，新产品或高新技术产品增值税减免、出口退税、关税优惠等税收政策，一方面向企业直接引入负熵，使企业得到直接的经济补偿;另一方面，有利于加快企业创新扩散速度、扩大创新扩散范围和提高创新扩散效果，使更多的社会资金加快流向企业，向企业间接引入负熵，此时创新扩散所产生的经济效益可为企业新一轮的创新奠定坚实的基础。第五，引导社会资源流向，间接引入负熵。为了引导全社会资源流向战略性新兴企业，税收政策主要通过以下方式向企业自主创新系统间接引入负熵，抵消企业创新要素不足产生的熵:通过针对高层次人才的个人所得税优惠，引导优秀人才和团队流向战略性新兴企业从事创新创业活动，间接向自主创新系统引入负熵;通过鼓励风险投资的企业所得税优惠，间接影响社会风险资金投向战略性新兴企业，拓宽企业资金渠道，加速研发与产业化。

(2)税收政策下的战略性新兴企业自主创新系统演化规律。税收政策可以使战略性新兴企业自主创新系统演化过程呈现无序到有序、低级有序到高级有序的规律，从而使企业自主创新成熟度不断提高。第一，系统由无序向有序转变。税收政策直接或间接地向系统引入负熵，当使得dse＜0且满足|dse|＞dsi时，ds＜0，即系统熵增为负，系统总熵S减少，系统由无序向有序转变，此时战略性新兴企业自主创新由不成熟向日渐成熟转变。第二，系统由低级有序向高级有序转变。随着税收政策支持力度的不断加强，以及战略性新兴企业对税收政策利用程度的提高，税收政策一方面向系统引入越来越多的负熵，使得dse＜0且|dse|不断增加;另一方面还促进了系统内部创新要素之间、创新活动之间以及要素与活动之间的良性互动，使系统内部产生的熵dsi减少，从而不但满足|dse|＞dsi，而且使|dse|－dsi不断增大，使系统趋向低熵状态，由低级有序向高级有序转变，此时战略性新兴企业自主创新成熟度达到理想的状态，自主创新水平高。在税收政策的作用下，创新投入和创新产出的不断增加，技术与市场不断成熟，进而推进战略性新兴企业自主创新成熟度越来越高，该过程是系统有序度逐渐提高的演化过程。税收政策作用下的战略性新兴企业自主创新系统有序度演化模型如图3所示。图中A→B→C代表着战略性新兴企业自主创新的一般演化方向，即自主创新成熟度由低(技术和市场都不成熟)向高(技术和市场都成熟)的转化过程，在该过程中，系统由无序向有序、由低级有序向高级有序演化。对于处于不同自主创新系统有序状态的战略性新兴企业，税收政策对企业自主创新的推进作用各有侧重，但最终体现为促进自主创新系统有序度的持续提高。例如，对于技术先行(D)状态，即技术已经非常成熟和领先，但是市场化程度相对较低，自主创新系统有序度较低，此时税收政策的重点应是加速技术转化，促进创新产出;当技术和市场成熟度较高(C)，即自主创新系统有序度已经较高时，税收政策的重点应在于加快创新扩散和新一代技术研发，促进系统向高级有序转化;对于市场先行(E)状态，税收政策的重点应是激励企业加大创新投入，鼓励企业通过自主研发、合作研发以及引进技术消化吸收再创新，提升技术水平;当技术和市场成熟度较低时(A)，此时自主创新系统处于无序状态，税收政策应全方位地引导企业加大投入，加强研发和产业化，加快企业成长。

2．税收政策为战略性新兴企业自主创新系统创造耗散结构条件。税收政策能够为战略性新兴企业自主创新系统提供形成耗散结构的必要条件，即开放性、非平衡性、非线性以及涨落。

(1)税收政策提高战略性新兴企业自主创新系统的开放性。虽然战略性新兴企业自主创新系统是一个不断与外界交互作用的开放系统，但是，要使该系统形成并维持一个耗散结构，必须使系统外部引入的'熵流为负且足以抵消系统内部活动产生的正熵，才能逐渐降低系统的总熵并向耗散结构的有序状态转变，可见，开放性是耗散结构形成的必要条件而非充分条件。在税收政策的直接支持和间接引导下，不但为战略性新兴企业投入创新资金、加强对外合作创新和加速创新扩散提供了激励和保障，直接引入负熵，还促使全社会的高层次创新人才、先进的技术和设备以及创新创业资金流向战略性新兴企业，间接引入负熵，进而使企业利用外部资源的能力加强，源源不断地与外界进行输入与输出活动，系统的开放性日益增强，能够保证向系统引入足够的负熵。税收政策的上述作用使得“开放性增强+引入足够的负熵”成为战略性新兴企业自主创新系统形成并维持耗散结构的充分必要条件。

(2)税收政策促进战略性新兴企业自主创新系统的非线性作用。税收政策能够促进战略性新兴企业自主创新系统内部各要素和各子系统的非线性作用，从而使系统具备形成耗散结构的内在动力和必备条件，使系统发生根本性的变化，不断出现新的更加有序的耗散结构状态。例如，激励企业创新人才和团队的税收政策，能够使创新人才具备竞争与合作的意识，在创新过程中既相互竞争、又通力合作，形成一种复杂的非线性作用关系;另外，税收政策是从研发到产业化的整个创新过程出发来引导和支持企业自主创新的，既可以避免战略性新兴企业只注重短期利益而导致资源配置不合理，也可以引导企业将重要创新资源投向自主创新的关键环节，此时，在税收政策的作用下，研发、产业化等各子系统之间不是简单的分割并形成独立个体的线性叠加效应，而是形成一种互惠共生、互为反馈的非线性关系，各子系统之间产生耦合作用并协同发展，实现倍增效应。

(3)税收政策改变战略性新兴企业自主创新系统的涨落并维持系统的非平衡性。战略性新兴企业自主创新系统是一个远离平衡态的开放系统，受到系统内外部多方面、多层次因素的影响和制约，例如，市场需求的变化、新技术的出现、产业政策的调整、创新人才的流动等，这些因素往往是创新系统不可能完全正确预测或掌控的，当这些因素发生作用时，会引发企业自主创新系统的涨落。税收政策能够放大积极性涨落、降低破坏性涨落，有助于使系统跃迁到一个新的稳定的有序状态。例如，税收政策能够通过激励创新人才进而减少企业人才流失的破坏性涨落作用，使这种消极涨落得以衰减，进而消除涨落的破坏性干扰，避免系统向低级状态演变;另外，税收政策通过引导企业加大创新投入和加强人才培训，优化创新环境、提高人才的创新意识和创新能力，使企业能够根据环境变化不断快速开发出新技术或新产品，放大微涨落为巨涨落，不断取得技术突破，及时满足市场需求，不断达到新的动态平衡。

结论

本文运用耗散结构理论，分析了战略性新兴企业自主创新系统的特征，提出其税收政策导向，揭示了税收政策促进战略性新兴企业自主创新的机理，即向战略性新兴企业自主创新系统引入负熵，为系统创造开放性、非平衡、非线性和涨落等耗散结构条件。揭示税收政策促进战略性新兴企业自主创新的机理，可为面向战略性新兴产业发展的中国税收政策体系优化提供科学的依据。未来应进一步加强以下研究:一是明确中国现行税收政策在促进企业自主创新方面存在的不足及其优化方向和重点，二是构建促进战略性新兴产业(企业)自主创新的税收政策体系，三是设计促进战略性新兴产业(企业)自主创新税收政策实施的配套管理方法和保障措施。

财政税收对推动我国经济发展有重要的作用,是国民经济收入的重要组成部分。下文是我为大家搜集整理的关于财政税收论文的内容，欢迎大家阅读参考!

浅谈税收政策对上市公司会计信息质量的影响

上市公司的相关利益者可以通过会计信息来进行经济决策，会计信息是通过具体的会计实践来反映出会计信息的经济信息的，会计信息质量对于上市公司的经济活动可以起到十分重要的作用，影响上市公司会计信息质量的因素有很多，其中主要的影响因素之一就是我国的税收政策，因此我国上市公司要加大税收政策的重视程度。

一、上市公司会计信息质量分析

我国上市公司信息质量从实际情况来看在不断的提升，但是个别的上市公司中会计信息质量水平还不够高，还存在着一些问题，主要问题表现在以下几个方面：

1.会计信息披露不够及时

企业经济信息按照及时性的要求，要进行及时的披露，为了防止内幕人利用不能够公开的内幕消息进行内幕交易行为的发生，我国在《股票发行与交易管理暂行条例》中规定：当上市公司。但是从实际情况来看，一些重大的事件并不能得到及时的披露。

2.会计信息披露不可靠

可靠性是会计信息质量的主要特征之一，同时上市公司会计信息披露的基本要求之一也是可靠性，但是一些利用会计报表人为操纵利润和会计舞弊的行为依然存在于上市公司当中。有的上市公司为了达到操纵利润的目的，采用了虚构交易事项的方式，导致收入虚列、资产虚增的财务问题。有的上市公司还通过新会计准则中的一些不确定的因素，导致了会计信息披露不可靠。

3.会计信息披露不充分

会计信息披露充分性也是会计信息质量的基本要求，也可以对会计信息使用者起到重要性的作用，可以达到抑制内部交易和抵抗风险的目的。但是从我国上市公司信息披露的实际情况来看，大部分上市公司从自身经济利益出发，并没有完整的对会计信息进行披露，重点披露的是对上市公司有利的会计信息，对不利于本公司的会计信息采用的是轻描淡写的方法，并没有做出客观的披露，这就导致了会计信息披露不够充分。

4.会计信息披露不规范

对会计信息的披露要做到认真严肃、规范，利润分配方案一经确定，就不能随意更改，这样更有利于会计信息使用者能够做出正确的财务分析和评价。但是从实际情况来看，我国一部分的上市公司不能够在年底做出详细的财务报告，或者披露上存在着漏洞，误导了会计信息使用者进行经济决策。

二、企业所得税政策对上市公司会计信息质量的影响

1.企业所得税税率对会计信息可靠性和可比性的影响

(1)所得税对上市公司会计信息可靠性影响

企业所得税从原来的33%降低到了现在的25%，相对于原来企业所得税适用15%和24%的企业来说，其税负是有所提升的。企业所得税税率变化会影响到企业的税负，企业缴纳税款后的可分配利润也会受到企业所得税税率的影响。上市公司税后可分配的盈余在企业所得税税率降低后，会得到进一步提升，在一定程度上刺激了上市公司的投资，有利于我国上市公司在同一起点上公平竞争，企业所得税实现了统一税率25%，在一定程度上提高了上市公司会计信息披露的可靠性。

(2)所得税对上市公司会计信息可比性影响

所得税实际税率通常可以表示企业所得税的实际税负，也可以用ETR来表示所得税实际税率，统一的25%企业所得税税率促进会计信息披露可比性的提高，但是企业名义所得税负担和实际所得税负担存在着差异性，ETR与公司名义税率不同，上市公司所得税负担不能够通过法定税率来真实的体现，同时在不同税制的下的税率之间的可比性较差。企业所得税税率越高，上市公司对盈余管理的难度就越大，提高了上市公司操控非应税项目损益的机率，这就会降低上市公司会计信息披露的可比性。

2.所得税优惠政策对会计信息可靠性和可比性影响

所得税优惠政策对上市公司会计信息披露的可靠性和可比性的影响主要表现在以下方面上：

(1)所得税优惠政策对会计信息可靠性的影响

一方面，根据我国企业所得税税法规定：对符合国家重点扶持的高科技企业，企业所得税税率可以减按15%的税率征收，将设在高新技术开发区的要求取消，对符合技术转让条件的所得，可以享受减征免征企业所得税的优惠政策，有利于上市公司投入大量资金在科研产品的开发上，降低了企业的税负，提高了上市公司的利润，提高了上市公司信息披露的可靠性。

另一方面，外资企业在两税分制的情况下，在投资公共项目可以享受减税免税的优惠政策，但是在新企业所得税法下采用了“三免三减半”的政策，这就代表了内资企业在投资这样的项目的同时也会享受一定的税收优惠，这样的税收政策会减少上市从事的企业所得税，提高上市公司的利润，提高上市公司会计信息的可靠性，可以有效的降低上市公司徇私舞弊现象的发生。

(2)所得税优惠政策对会计信息可比性的影响

从我国企业所得税的优惠政策有以下特点：①根据企业所得税税法规定，对符合国家重点扶持的高科技企业，企业所得税税率可以减按15%的税率征收，将设在高新技术开发区的要求取消。②税收优惠方式存在着差异，有的实行减半征收，有的实行减税或者免税，有的实行的是减按15%的税率征收。③上市地点存在着差异，在1993年经过国务院批准的在香港上市的9家企业，可以按照15%税率来征收企业所得税。虽然会计信息的可靠性会在新企业所得税法中的一些税收优惠政策中得到提高，但是从以上差异来看导致了企业税收负担的差异性，对上市公司净利润信息和企业所得税费用信息的可比性带来了负面影响。三、所得税会计核算政策对会计信息质量的影响

所得税会计核算政策对会计信息质量可以造成一定的负面影响，主要体现在以下两个方面：

一方面大量采用应付税款法，降低了会计信息决策的有用性，首先在应付税款法中损益表的收入和费用配比性较差，其次应付税款法不符合权责发生制的原则，在应付税款法中并没有考虑到暂时性差异的纳税影响，再次在应付税款法可以导致在财务报告中的法定税率和实际税率不一致;最后应付税款法不能够反映出时间性差异对所得税金额的影响，造成会计信息使用者不能够根据会计信息来预测企业未来发生的所得税费用。

另一方面方法的多样性，导致了信息质量的可比性下降。从目前情况来看我国所得税会计已经与国际惯例向接轨，纳税影响会计法和应付税款法是可以在所得税会计处理上使用的方法，多种方法的选用在一定程度上会降低会计信息质量的可比性。

四、增值税对会计信息质量的影响

1.增值税对会计信息可靠性与可比性的影响

我国自2009年1月1日起开始实行了消费型增值税，在现行增值税税率保持不变的情况下，一些相关的不得抵扣购进设备进项税额的规定在增值税条例中进行了修改，修改后企业购置的固定资产的进项税额可以进行抵扣，这样的修改对上市公司会计信息的可比性和可靠性一定会产生比较大的影响，其中主要的影响表现在以下几个方面：

(1)增值税对可靠性影响

一方面企业购置的固定资产在增值税转型之前，其进项税额是不可以抵扣的，但是在转型之后固定资产的进项税额可以将其进行全额抵扣，当销项税额不变的前提下，企业应交的增值税额就会有所降低。

另一方面，上市公司在保持初始投资额不变的情况下，上市公司的经营现金流量会受到增值税支付的影响，即会随着增值税支付的减少而上升，并且也降低了以后年度现金流量对上市公司的影响程度。消费型增值税对投资的影响程度也会逐渐提高，现金支出在投资当年会有很大提升。

(2)增值税对可比性影响

在增值税刚开始转型的时候，上市公司的投资受到了消费型增值税的影响，上市公司新购买的固定资产增值税可以得到一次性全额抵扣，直接导致了上市公司的利润有所上升。但是上市公司日后的利润受到增值税的影响很小，而是受到了新增固定资产的折旧和投资回报与财务费的影响。上市公司新增规定固定资产的每期提取的折旧额在消费型增值税的影响下有所下降，增加了上市公司的利润总额和营业利润，在缴纳企业所得税后，上市公司最终的净利润也会得到提高。上市公司利润表会受到增值税转型的影响产生很大波动，会计信息的可比性也会较差。

2.增值税会计核算政策对会计信息质量的影响

在增值税会计核算方法虽然简单易行，但是却导致了会计信息质量不高的问题，增值税会计核算政策对会计信息质量主要有以下影响：

(1)降低了会计信息的可理解性。从存货方面来看，当一般纳税人购进货物并且取得增值税专用发票的时候，实际支付的是货物的买家、增值税以及采购费用，按照现行的增值税会计核算方法，存货成本包括了货物的买价和采购费用，“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目记录了购买货物的增值税，从中只可以反映出存货实际成本中的一部分，由此看来企业购入存货的进项税额可以从存货成本中剔除，这显然不符合历史成本计价的原则。

(2)降低了会计信息的可比性。首先有的企业存货是按照价税合一的方法进行会计核算，有的是按照价税分离方法进行会计核算的，这显然降低了会计信息的可比性;其次当一般纳税人在购入存货取得增值税专用发票后，其成本可以按照价税分离的方法进行核算，然而对于小规模纳税人来说无论是否取得了增值税专用发票，其存货成本的会计核算方法采用的是价税合一的方法，这就导致了不同类型的企业在存货计价方法的可比性较差。

五、上市公司提高会计信息质量的措施

从上述我们可以了解到上市公司的会计信息质量会受到税收政策的变化的影响，因此为了提高上市公司的会计信息质量，上市公司要从以下几个方面入手提高会计信息质量：一方面上市公司要营造出一个良好的内部控制环境，保证会计信息的真实性是内部控制的主要目标之一，上市公司的内部控制部门可以对内部人员进行严格的审查，降低员工徇私舞弊问题发生的机率，避免发生虚假财务报告的行为发生，提高了上市公司信息披露的真实性;另一个方面要不断强化内部控制的手段，其中内部审、权责划分、实物控制是内部控制的主要内容，企业各部可以通过建立完善的内部控制环境，进一步实现对经济活动的监督，提高企业会计信息收集、整理、记录、汇总的完整性，促进上市公司会计信息质量水平的提高。

六、总结

综上所述，会计信息使用者在利用上市公司提供的会计信息进行信贷决策和投资决策的时候，不仅仅要考虑到管理当局的利益动机、会计规范体系，更要考虑到税收政策对上市公司会计信息质量会产生怎样的影响，不断的在实践过程中调整信贷决策和投资决策，这样才能在我国税收政策日益成熟的条件下，保证上市公司会计信息披露的质量。

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