存货审计风险及防范措施研究论文

经济的发展和审计环境的复杂化结审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为一个无法回避的现实。因此，防范审计风险已日益引起审计界的重视。本文就结合本区基建审计工作实践，谈谈如何防范审计风险，旨在引起关注和启示。 一、审计风险发生的几个环节 审计风险存在于审计工作从制定审计计划到提出审计意见书，作出审计决定乃至审计复议的全过程。 审计风险具体存在于审计立项、调查取证、出具报告、提出意见书、作出审计决定等整个环节。其发生的关键环节主要有：越权风险-程序风险-取证风险-判断风险-处理处罚风险-文书制作风险。 1.越权风险。包括审计范围越权和审计评价越权。审计机关应严格按照《审计法》及实施细则和相关法律法规中明确的界定。超出法定范围去审计评价，会导致政治、社会、司法等诸多方面的损害。 2.程序风险。包括审计计划、立项、通知书、审计报告、审计意见书、审计决定的下达送发都有严格的法定程序。程序的违法未必直接影响审计质量，但程序违法会导致行政诉讼而使审计的结果无效。 3.取证风险。审计中大量工作是调查过程。而取证是调查中极为重要的内容，是最终作出评价和处理处罚的基础。取证不慎，所取证据不完整充分，不真实有效，会导致所作的评价失去证据的有效支持。 4.判断风险。审计中的判断是对调查中的问题分析观察。分析不深不透不细，观察不全不力，凭借主观猜测，经验判别，会导致性质认定中使用法规不当，造成定性不准，造成审计处理处罚中的不当。 5.处理处罚风险。审计事项所存在问题性质判断失误，必然导致处理处罚的不当。即便在判断中没有发生失误，但由于处理处罚中使用法律法规不当，会导致审计结果的错误，造成审计复议和行政诉讼。 6.文书制作风险。这是审计中的一个重要环节，其关键问题是表达或词不达意、模棱两可，或由于一时疏忽造成重大笔设，或校对不严出现严重错误，会导致文书制作形成内容上的错误和不当。 二、审计风险防范的几个对策 审计风险防范是对审计风险系统的、全面的、连续的和及时的控制，以达到规避风险，提高效率和效果为目的。 防范审计风险关键是提高审计质量。提高审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设。既有赖于审计执法环境的改善，更需要审计机关和审计人员的自身努力，才能有效防范审计风险，提高审计工作质量。 【本文来自】：诺贝尔论文网( )【详细参考】：原文地址-

存货管理问题对策1存货管理在企业管理中的重要性企业为了进行正常的生产经营活动，除了需要备置一定数量与质量的长期资产外，也需要备置一定数量与质量的存货。所谓存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将要消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货作为企业的一类资产，它具有资产所共有的特征。除此之外，相对于资产的共同特征，还具有其本身的特征。首先，它作为一定的物质实体存在，是一项有形的资产。其次，它具有较大的流动性，是流动资产的一类。另外，企业储存的目的还在于准备按正常营业方式予以出售。存货管理在企业管理中具有相当重要的作用：①组织好存货管理，是保证生产正常进行的物质前提。②从存货数量来看。存货消耗的费用在产品成本中一般要占60％～70％，有的企业高达80％左右。做好存货管理工作，能降低成本。③存货储备所占用的流动资金，一般要占流动资金总额的50％～600A，左右。科学合理的存货储备，使流动资金能更好地被利用，加速资金周转，提高经济效益。2企业存货管理存在的问题对存货管理制度执行力度不够有的企业虽然制定了较完善的存货管理制度，但是由于管理当局重视程度不够、员工素质不高等原因导致制度未能起到应有的监管作用。笔者曾经接触过这样一个企业，该企业为中型国有商业企业，主要从事商品批发。该企业建立了一整套存货管理的程序，建立财务部门库存商品明细账、业务部门销售明细账、仓库保管账，财务部门登记每一笔商品的收发存数量金额，业务部门和仓库只登记数量，每月定期进行三部门联合对账，每年定期盘点商品一次。按照这么一套完整的程序，企业的存货管理应该是非常到位的。但是.管理制度在执行的过程中出现了偏差。当时企业刚从计划经济向市场经济转变，管理当局实行了薪酬考核制度，每个业务部门按照当月实现的收入、利润指标进行奖金的计提发放，但是对应收款项并未进行考核。有个部门负责人看到考核制度的漏洞，采用提前开发票、虚开发票的方法，一方面增加账面的营业额和利润额，另一方面虚挂应收账款，而仓库并术实际发货，从而实现多领取奖金的目的。三部门联合对账时.对于仑库未达账项.业务部门总是给予这样那样的理由，财务部门也末按照职责进行追查原因，导致事情败露时，该部门负责人已多领奖金数十万元，企业多缴增值税、企业所得税税金上百万元，给企业造成较大损失。因此，对于存货管理，仅制定严格的管理制度是不够的，还应当定期考核执行程度，评价制度的执行对错误和舞弊的防范性。存货管理混乱，导致账实不符有的单位对存货管理没有按财务制度规定办理，对货到发票未到的存货，未办理暂估入库手续，有的甚至已经在生产成本中消耗掉，造成资产负债表期末存货数明显低于仓库实存数。未能充分利用第三方的物流管理随着市场经济的不断发展.经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。供销人员专业技术知识缺乏有的供销人员只是“照方抓药”，一旦“处方”有误，就会发生采购错误，加大采购成本；有的对生产环节出现的大材小用等技术性浪费现象难以觉察，监控力度弱；有的没有对存货质量的认知和辨别能力。3加强企业存货管理的对策企业应当建立健全存货管理制度严格规定存货的购进计价方法、发出方法、盘存方法，并且严格按照企业会计准则的规定，计价方法一经确定，不得随意变更；企业应设置明确的请购、购进、付款、销售、收款、保管等岗位职责，对于人员较少的小单位来说，有的岗位职责可能会交叉，对于交叉的这些岗位，管理当局更应该关注职员的尽责情况以及采取相应的防范措施；企业应严格建立商品的出入库制度，存货的收发均通过已经授权批准的出入库单来控制，出入库单一式三联，一并作为各方记账的凭据；企业应建立系统的存货明细账和仓库保管账，明细账为数量金额三栏式，保管账可只登记数量，保管员应保证账实相符，每月两账进行核对，保证账账相符；企业应建立至少每年一次的存货清查制度，确定存货的实有数量，并与账面资料核对

我在天涯问问里看过人家也发过这问题. 它有说到:1、论文（设计、调查报告）目的及意义（含国内外的研究现状分析）论文（设计、调查报告）的目的是：结合所学的相关的专业知识，加深了解我国内部审计存在的问题，对审计的风险与防范进行分析，寻找解决问题的方法，可以进一步加深对所学专业知识的理解。论文（设计、调查报告）的意义是（理论或实际）：随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计风险日益突出，如何加强审计风险管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量已成为职业界关注的热点问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。2、论文（设计、调查报告）任务、重点研究内容、技术方案及进度安排论文（设计、调查报告）的任务是：通过对我国审计现状的分析，对审计风险的成因进行剖析，阐述防范审计风险的方法和措施,论文（设计、调查报告）需要重点解决的问题是：现阶段我国内部审计所存在的风险及成因，以及对如何防范和控制审计风险采取相应的措施